JI 對應(yīng)數(shù)據(jù)-審計(jì)工作底稿

1、第 頁XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對應(yīng)數(shù)據(jù) 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 對應(yīng)數(shù)據(jù) 編制： 日期： 索引號(hào)： JI 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、審計(jì)目標(biāo)1.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)對應(yīng)數(shù)據(jù)的要求進(jìn)行列報(bào)；2.按照注冊會(huì)計(jì)師的報(bào)告責(zé)任出具審計(jì)報(bào)告。二、審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人1.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，或未經(jīng)審計(jì)，按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額的規(guī)定實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。完成“首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額”工作底稿JF2.評價(jià)對

2、應(yīng)數(shù)據(jù)是否與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露一致，如果必要，對應(yīng)數(shù)據(jù)是否已經(jīng)重述。3.評價(jià)在對應(yīng)數(shù)據(jù)中反映的會(huì)計(jì)政策是否與本期采用的會(huì)計(jì)政策一致，如果會(huì)計(jì)政策已發(fā)生變更，這些變更是否得到恰當(dāng)處理并得到充分列報(bào)和披露。4.在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到對應(yīng)數(shù)據(jù)可能存在的重大錯(cuò)報(bào)，根據(jù)實(shí)際情況追加必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，執(zhí)行中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)-期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)得到更正，審查對應(yīng)數(shù)據(jù)與更正后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否一致。5.獲取與審計(jì)意見中提及的所有期間相關(guān)的書面聲明，對于管理層作出的、更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表中

3、影響對應(yīng)數(shù)據(jù)的重大錯(cuò)報(bào)的任何陳述，還應(yīng)當(dāng)獲取特定書面聲明。三、對審計(jì)報(bào)告的考慮對審計(jì)報(bào)告的考慮索引號(hào)執(zhí)行人（一）當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，除以下描述的情形外，審計(jì)意見不應(yīng)提及對應(yīng)數(shù)據(jù)1.如果以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見、無法表示意見或否定意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見。在審計(jì)報(bào)告的導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中，分下列兩種情況予以處理：(1)如果未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響重大，在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)；(2)如果未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，說明由于未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影

4、響2.如果已經(jīng)獲取上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)，而以前對該財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，就包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)，在審計(jì)報(bào)告中對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留或否定意見3.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會(huì)計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型（如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由）；(3)前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。4.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)

5、告的其他事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)。（二）當(dāng)列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)提及列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期，以及發(fā)表的審計(jì)意見涵蓋的各期5.當(dāng)因本期審計(jì)而對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，如果對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見與以前發(fā)表的意見不同，應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號(hào)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的規(guī)定，在其他事項(xiàng)段中披露導(dǎo)致不同意見的實(shí)質(zhì)性原因6.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，除非前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表一同對外提供，注冊會(huì)計(jì)師除對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見外，還應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型（如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由）；(3)前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。7.如果認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而前任注冊會(huì)計(jì)師以前出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級的管理層溝通，并要求告知前任注冊會(huì)計(jì)師。注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)更正，且前任注冊會(huì)計(jì)師同意對更正后的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)僅對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。8. 如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)