淺談建筑企業(yè)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

1、淺談建筑企業(yè)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目前我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，在此情況下，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)不斷推進(jìn)供給側(cè)的改革，推行PPP項(xiàng)目建設(shè)模式，積極對過去政F的負(fù)債進(jìn)行清算，防止和杜絕政F 再舉新的負(fù)債，利用政F 的平臺(tái)公司實(shí)現(xiàn)與社會(huì)資本的整合，盤活社會(huì)存量資本，激發(fā)民間活力，共同實(shí)施基礎(chǔ)設(shè)施、民生工程等項(xiàng)目的投資建設(shè)、經(jīng)營管理。作為建筑企業(yè)應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)市場，積極參與政F倡導(dǎo)的PPP項(xiàng)目投資建設(shè)，為企業(yè)創(chuàng)造新的利潤增長點(diǎn)。1加強(qiáng)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要作用加強(qiáng)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理可以規(guī)范項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，有效控制項(xiàng)目各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出，保障各方投資者和經(jīng)營者的合法權(quán)益。在項(xiàng)目前期的調(diào)研階段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，可以分析項(xiàng)

2、目的可行性及可靠性，結(jié)合公司的實(shí)際情況，對確保項(xiàng)目籌集資金來源是否可靠及穩(wěn)定、項(xiàng)目盈利水平等各方面進(jìn)行權(quán)衡對比。同時(shí)加強(qiáng)對項(xiàng)目合同各項(xiàng)條款的嚴(yán)格評審，將各種隱患消失在合同評審階段。項(xiàng)目施工階段，按制度嚴(yán)控各項(xiàng)人、材、料、機(jī)等采購及材料領(lǐng)取各項(xiàng)程序，結(jié)合現(xiàn)行稅法合理、合法采取有效分包及合理控制項(xiàng)目費(fèi)用開支等措施，可以降低項(xiàng)目各項(xiàng)成本稅費(fèi)，并可以加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高資金周轉(zhuǎn)率，拓寬融資渠道，通過各項(xiàng)融資方式，最大限度地獲得期限長、利率低的支持性優(yōu)惠貸款，并廣泛引入外部基金，補(bǔ)充項(xiàng)目資金缺口，改善項(xiàng)目資金結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)公司金融人才隊(duì)伍建設(shè)，努力提升自身的金融拓展能力。通過項(xiàng)目資金的管理，合理調(diào)配項(xiàng)目資

3、金，可以有效減少項(xiàng)目資金沉淀，充分發(fā)揮資金的使用效率，規(guī)范資金審批程序。通過項(xiàng)目相關(guān)制度建立，可以促使項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子成員實(shí)行民主科學(xué)決策機(jī)制，重大事項(xiàng)經(jīng)班子成員集體研究決定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理負(fù)主要責(zé)任。發(fā)揮項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督作用，使公司各層級(jí)員工能嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司相關(guān)制 度，注意調(diào)查研究，從而有效地防范項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目的經(jīng) 營效率。2建筑企業(yè)PPP項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理方面存在問題PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度體系不健全PPP項(xiàng)目大部分都是政F的公共基礎(chǔ)設(shè)施，目前，建筑公司在 PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理上存在不足，特別在 PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度建設(shè) 方面不夠健全，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，

4、PPP項(xiàng)目資金管理制度不完善。PPP項(xiàng)目在運(yùn)作過程中對項(xiàng)目資金安排不夠合理。 PPP項(xiàng)目的資金來源主要是金鬲機(jī)構(gòu)、社會(huì)資金及政F資金，但其未對項(xiàng)目資金的使用建立項(xiàng)目管理制度，未規(guī)范項(xiàng)目資金支付的審批流程。第二，PPP項(xiàng)目財(cái)稅管理與會(huì)計(jì)核算缺乏統(tǒng)一規(guī)范。由于 PPP項(xiàng)目的特殊性，項(xiàng)目前期都是由施工總承包方墊付工程款，再 成立PPP項(xiàng)目公司（SPV）對項(xiàng)目進(jìn)行管理。PPP項(xiàng)目的總承包方一般 是項(xiàng)目的主要出資方，同時(shí)也時(shí)項(xiàng)目公司的主要投資方，總承包方在項(xiàng)目投融資、施工建設(shè)、運(yùn)營和移交等全過程跨度時(shí)間比較長， 整個(gè)過程涉及相關(guān)稅目稅率不同。在稅務(wù)管理方面項(xiàng)目公司缺乏對 項(xiàng)目整體稅務(wù)籌劃，由于 PPP項(xiàng)

5、目公司與政F簽訂的是提供服務(wù)合 同，按相關(guān)稅法規(guī)定提供服務(wù)合同與施工合同的稅率之差，存在進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的問題，導(dǎo)致項(xiàng)目公司可能有進(jìn)項(xiàng)留存。第三，PPPJI式下項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算中主要涉及項(xiàng)目公司成立前前期資金的投入以及 項(xiàng)目成立、建設(shè)、運(yùn)營及移交等過程中相關(guān)成本、費(fèi)用、收入的確 認(rèn)。在實(shí)踐中，項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算中存在會(huì)計(jì)原始憑證不齊全、不合法， 財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，崗位職責(zé)不明確，內(nèi)部監(jiān)管不到位等問題，給項(xiàng)目的建設(shè)帶來隱患。對PPP項(xiàng)目預(yù)算管理不夠重視建筑公司在現(xiàn)階段對 PPP項(xiàng)目只是成立相應(yīng)的項(xiàng)目公司，項(xiàng)目 公司對PPP項(xiàng)目基本上沒有一套完整的覆蓋項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營、移交 等全過程的項(xiàng)目預(yù)算管理體系，特別

6、是對部分投資回收期比較長的經(jīng)營性項(xiàng)目沒有進(jìn)行中長期收支預(yù)算管理，對項(xiàng)目資金安全、項(xiàng)目資金不足及項(xiàng)目資金使用效率等風(fēng)險(xiǎn)控制不夠 ; 對內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)測把控不準(zhǔn)，存在隨意性?，F(xiàn)有運(yùn)行項(xiàng)目中大部分社會(huì)資本都沒有參與PPP項(xiàng)目的前期調(diào)研工作，只是在項(xiàng)目落地之后才參與項(xiàng)目的建 設(shè)，對PPP項(xiàng)目整個(gè)生命周期并沒有一套科學(xué)、完整、系統(tǒng)、客觀 的預(yù)算系統(tǒng)。PPP項(xiàng)目融資渠道狹窄，融資成本過高PPP項(xiàng)目存在資金回收周期長、項(xiàng)目投入資金量大的問題。而現(xiàn)階段我國PPP模式管理下的項(xiàng)目，其主要形式就是以PPP項(xiàng)目為基礎(chǔ)成立的項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目融資、建設(shè)及運(yùn)營。 20XX年9月1日 國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將關(guān)系國計(jì)民生等領(lǐng)

7、域固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的最低資本金的比例由30懈到25喊20%雖然各方主體出資20%- 25%勺資本金，但75%- 80%勺其他資金通常由項(xiàng)目公司自身融資解 決。而剛成立的項(xiàng)目公司在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面不合理，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)無法真正了解項(xiàng)目公司的實(shí)力及運(yùn)行和償還債務(wù)能力。由于向金融機(jī)構(gòu)貸款困難，其只能轉(zhuǎn)向民間融資，導(dǎo)致融資渠道狹窄，融資成本過高，加之PPP項(xiàng)目的運(yùn)行周期都比較長，資金回籠速度比較慢，而社會(huì)資金的使用期限又比較短，為了項(xiàng)目運(yùn)行只能舉借新債，增加了項(xiàng)目公司的負(fù)債，也增加了項(xiàng)目的成本。3建筑企業(yè)加強(qiáng)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的建議建立健全PPP目財(cái)務(wù)管理制度PPP項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)比較復(fù)雜，為了各項(xiàng)PPP

8、項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作有序開展，必須建立一套完整全面的PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度。第一，完善項(xiàng)目資金管理制度。企業(yè)應(yīng)必須十分重視資金管理，規(guī) 范項(xiàng)目結(jié)算紀(jì)律，提高資金使用效率。建立企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心， 將資金歸集、銀行賬戶納入公司資金管理系統(tǒng)實(shí)行統(tǒng)一管理，嚴(yán)格 審批。同時(shí)在資金的合理使用、資金收支、資金安全等方面加強(qiáng)監(jiān)管，確保項(xiàng)目資金專款專用。第二，建立 PPP項(xiàng)目財(cái)稅管理辦法和 統(tǒng)一 PPP項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方法。近幾年 PPP項(xiàng)目在我國快速發(fā)展，然 而，我國在稅務(wù)政策方面對 PPP項(xiàng)目存在滯后性，對PPP項(xiàng)目運(yùn)營 缺乏系統(tǒng)性的經(jīng)驗(yàn)。特別在“營改增”背景下運(yùn)行 PPP項(xiàng)目更為復(fù) 雜。由于項(xiàng)目的整個(gè)周期涉及不

9、同稅目種類，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)PPP項(xiàng)目運(yùn)行周期長的特點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)前的稅收政策從項(xiàng)目開始就進(jìn) 行稅務(wù)籌劃。統(tǒng)一項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，以保證 整個(gè)項(xiàng)目順利運(yùn)行，提供出真實(shí)、客觀、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為決策 者提供參考。完善PPP目內(nèi)部控制體系完善PPP項(xiàng)目內(nèi)部控制體系能夠保證 PPP項(xiàng)目運(yùn)行管理過程中 的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整性，提高PPP項(xiàng)目運(yùn)行的效率和效果，提升項(xiàng)目的效益，促進(jìn)PPP項(xiàng)目的良性發(fā)展。應(yīng)通過對項(xiàng)目的外部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)這兩方面的工作，促使項(xiàng)目管理理念轉(zhuǎn)變，并有效健立健全項(xiàng)目管理制度。PPP項(xiàng)目內(nèi)控管理制度要全部覆蓋項(xiàng)目日常管理工作，同時(shí)還應(yīng)建立可操

10、作的 子制度。加大對項(xiàng)目的外部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)力度，對項(xiàng)目關(guān)健崗位 人員實(shí)行委派制度，對“三重一大”事項(xiàng)建立領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策制度，并同時(shí)對“三重一大”的內(nèi)容、形式、程序、方法以及考核監(jiān)督等事項(xiàng)作出嚴(yán)格的規(guī)定。開拓融資渠道，降低融資成本有持續(xù)不斷的資金投入是確保PPP項(xiàng)目運(yùn)行的關(guān)鍵。公司應(yīng)針對PPP項(xiàng)目的具體情況，在公司層面組建成立投融資部門，專門負(fù) 責(zé)公司PPP項(xiàng)目及項(xiàng)目公司的融資問題。PPP目一般投資規(guī)模比較大，資金需要量大，因此，籌集足額的項(xiàng)目資金是保證項(xiàng)目運(yùn)行的重中之重。公司投融資部門可以通過公司在銀行的授信解決部分項(xiàng)目資金，但隨著國家金融政策的變化，公司通過銀行融資越來越困難，向銀行貸款的條件越來越高，融資成本也越來越高。除讓政F、企業(yè)在內(nèi)的其他合作方提供信譽(yù)擔(dān)保向銀行融資外，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)與非金融機(jī)構(gòu)和規(guī)模大的投資公司、信托公司、保險(xiǎn)公司等財(cái)團(tuán)溝通，要及時(shí)主動(dòng)將項(xiàng)目向其推介，通過產(chǎn)融結(jié)合，實(shí)現(xiàn)雙贏。 PPP 項(xiàng)目公司還應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的投資規(guī)模及項(xiàng)目具體情況，盡早進(jìn)行合理的融資規(guī)劃，尋找更多的融資渠道。項(xiàng)目公司作為融資主體，在符合國家相關(guān)政策情況下，可以通過發(fā)行項(xiàng)目債券、股權(quán)融資來引入更多的機(jī)構(gòu)投資者參入項(xiàng)目建設(shè)，確保項(xiàng)目資金，形