論銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制

1、本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載論銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制本文從網(wǎng)絡(luò)收集而來(lái)，上傳到平臺(tái)為了幫到更多的人，如果您需要使用本文檔， 請(qǐng)點(diǎn)擊下載按鈕下載本文檔（有償下載），另外祝您生活愉快，工作順利，萬(wàn)事 如意！隨著我國(guó)金融業(yè)參與國(guó)際金融業(yè)程度的不斷提高，現(xiàn) 代管理技術(shù)和理念不斷被引入我國(guó)銀行內(nèi)部管理活動(dòng) 中，內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始成為銀行整體內(nèi)部管理工作的重要 一環(huán)。內(nèi)審部門(mén)在銀行管理中的作用日漸突出，與此 相應(yīng)的就是內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越引起有關(guān)各方的 關(guān)注。.違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)，即沒(méi)有遵守上級(jí)行的操作規(guī)程 和有關(guān)規(guī)定實(shí)施審計(jì)活動(dòng)而引起的所謂上訴風(fēng)險(xiǎn)。形 成原因部分屬于制度體

2、制層面，部分屬于內(nèi)審技術(shù)層 面。目前階段，銀行系統(tǒng)均就內(nèi)審方面制定了若干規(guī) 定，大多是以 制度”、操作規(guī)程“、辦法”等形式存 在，這些規(guī)章制度是內(nèi)審部門(mén)行使職責(zé)時(shí)必須要遵守 的，但實(shí)際工作中受諸多情況的影響，存在不自覺(jué)的 實(shí)際偏差，這些偏差使內(nèi)審部門(mén)執(zhí)法”行為的 管法性”受到質(zhì)疑。如在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)活動(dòng)中，應(yīng)該就查出的問(wèn) 題征求被審計(jì)單位有關(guān)人員的意見(jiàn)，但有些內(nèi)審人員 卻忽視了這點(diǎn)，由此帶來(lái)了被審計(jì)單位最后并不認(rèn)可 這種問(wèn)題的存在，或上級(jí)行雖然下發(fā)內(nèi)審結(jié)論，但被 審計(jì)單位又提出復(fù)議要求等。本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)

3、用文檔，如需本文，請(qǐng)下載.取證不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，即所取得的審計(jì)證據(jù)不充分或 者是不恰當(dāng)而形成的風(fēng)險(xiǎn)。這是在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中普 遍存在的一種內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，一般都是屬于技術(shù)層面的原 因造成的。按照現(xiàn)行內(nèi)審操作一般規(guī)定，對(duì)查出的問(wèn) 題必須要有證據(jù)予以證明，即內(nèi)審不僅僅是查出問(wèn)題, 更重要的是要有證據(jù)證明這是個(gè)問(wèn)題，即查證問(wèn)題。 對(duì)查出的問(wèn)題如果不取得足夠的證據(jù)予以說(shuō)明，容易 引起這樣兩個(gè)后果，一是沒(méi)證據(jù)下結(jié)論，不符合內(nèi)審 的一般操作規(guī)定，從而轉(zhuǎn)化為違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；二是沒(méi) 證據(jù)就下結(jié)論使內(nèi)審結(jié)論沒(méi)有說(shuō)服力。同時(shí)也不利于 各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步思考這一違規(guī)問(wèn)題。同時(shí)，由于沒(méi)在 現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)取得相關(guān)證據(jù)，為少部分人篡改證據(jù)留下隱 患

4、。.查證不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，即對(duì)重要的審計(jì)事項(xiàng)查證不實(shí)、 揭露不力而形成的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是商業(yè)銀行，還是中央 銀行，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)在查證不實(shí)方面具有明顯的銀行業(yè)特 點(diǎn)。銀行內(nèi)審主要是審計(jì)檢查銀行的業(yè)務(wù)，尤其是側(cè) 重檢查潛在風(fēng)險(xiǎn)程度高的業(yè)務(wù)，由于銀行業(yè)務(wù)的行業(yè) 特征，若干業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具有較高的難度。如聯(lián)行 業(yè)務(wù)，隨著近幾年銀行聯(lián)行資金被盜或挪用案件的不 斷發(fā)生，有關(guān)各方對(duì)內(nèi)審監(jiān)督的力度和作用提出了質(zhì) 疑，并且認(rèn)為內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該在聯(lián)行資金安全方面負(fù)有本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載一定的責(zé)任。但公平而論，就目前銀行

5、內(nèi)審部門(mén)來(lái)說(shuō)， 單純從事后檢查的角度要確保銀行聯(lián)行資金的安全， 確實(shí)是勉為其難。但是，無(wú)論是本行管理層，還是一 般員工，對(duì)本行內(nèi)部發(fā)生的案件，尤其是業(yè)務(wù)方面的 案件，總是要問(wèn)內(nèi)審部門(mén)查沒(méi)查過(guò)確是不爭(zhēng)的事實(shí)。.定性不準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)，即引用法律規(guī)定、業(yè)務(wù)規(guī)章不 當(dāng)或者是定性措辭不盡規(guī)范而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。這是目前 普遍存在的一種內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，也是制約內(nèi)審工作整體水 平發(fā)揮的主要風(fēng)險(xiǎn)形式。定性不準(zhǔn)包括三種可能：一 是定性錯(cuò)誤，內(nèi)審人員對(duì)查出問(wèn)題的判斷完全是錯(cuò)誤 的，如在對(duì)貸款進(jìn)行分類(lèi)時(shí)，沒(méi)有依據(jù)借款人的主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入判斷借款人的還款能力，而是依據(jù)貸款的擔(dān) 保對(duì)象或抵押物的保證程度來(lái)判斷其被歸還的可能， 將本來(lái)應(yīng)該劃分

6、為次級(jí)的貸款，劃分為正常，就屬于 定性錯(cuò)誤；二是夸大錯(cuò)誤的程度，如對(duì)主管會(huì)計(jì)行長(zhǎng) 定期檢查制度執(zhí)行情況的檢查，從有關(guān)各方得到的信 息是主管行長(zhǎng)第三季度進(jìn)行了檢查，有檢查書(shū)面材料, 但在相關(guān)登記簿上沒(méi)有行長(zhǎng)的簽名，定性為登記簿記 錄不全比較準(zhǔn)確，而定性為主管行長(zhǎng)沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行定 期檢查制度，就屬于夸大錯(cuò)誤事實(shí)；三是縮小錯(cuò)誤程 度，檢查發(fā)現(xiàn)某支行將貸款利息收入部分退還原借款 人，應(yīng)該定性為截留利潤(rùn)而定性為低于國(guó)家規(guī)定利率本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載發(fā)放貸款，就屬于縮小了錯(cuò)誤的程度。.加強(qiáng)內(nèi)控建

7、設(shè)，降低控制風(fēng)險(xiǎn)。由于控制風(fēng)險(xiǎn) 的存在，加大了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的總體水平。因此，首先從 降低控制風(fēng)險(xiǎn)入手就成為防范內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的首要選擇。 控制風(fēng)險(xiǎn)的存在形式?jīng)Q定必須從加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)開(kāi)始防 范控制風(fēng)險(xiǎn)。一是要弄清楚內(nèi)審部門(mén)在本行內(nèi)控建設(shè)中的地位 或作用，銀行的內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)寵大的系統(tǒng)工程，內(nèi) 審是重要組成部分，專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督職責(zé)使內(nèi)審部門(mén)在整 個(gè)單位的內(nèi)控建設(shè)中處于較為特殊的地位，內(nèi)審部門(mén) 既是全行內(nèi)控的一環(huán)，同時(shí)又較其他業(yè)務(wù)部門(mén)處于相 對(duì)獨(dú)立的地位。從內(nèi)審可以行使 管理咨詢(xún)職能”的角 度，內(nèi)審部門(mén)在整個(gè)內(nèi)控建設(shè)中可以發(fā)揮規(guī)劃、咨詢(xún)、 協(xié)調(diào)、督促的作用。二是銀行的內(nèi)控建設(shè)一定要突出 防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，銀行屬

8、于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)銀行來(lái)說(shuō)是最大的威脅，因此銀行內(nèi)控建設(shè)涉及到 的所有內(nèi)控要素，都要從這個(gè)方面考慮，只有在充分 控制好可能的風(fēng)險(xiǎn)的前提下，銀行才能夠考慮盈利和 發(fā)展。內(nèi)審部門(mén)在內(nèi)控建設(shè)方面的作用也要強(qiáng)調(diào)這點(diǎn)。 三是內(nèi)審部門(mén)要加大對(duì)內(nèi)控要素的監(jiān)督評(píng)價(jià)力度，不 但要在一般性的業(yè)務(wù)活動(dòng)中突出對(duì)內(nèi)控要素的監(jiān)督， 而且要制定專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控要素監(jiān)督評(píng)價(jià)辦法，把對(duì)內(nèi)控本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載要素的監(jiān)督評(píng)價(jià)納入內(nèi)控建設(shè)的整體框架之內(nèi)，以通 過(guò)科學(xué)有力的內(nèi)控監(jiān)督活動(dòng)，促進(jìn)全行內(nèi)控建設(shè)總體 水平的提高，

9、達(dá)到降低控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。.強(qiáng)化內(nèi)審自身建設(shè)，降低技術(shù)因素造成的檢查 風(fēng)險(xiǎn)。雖然內(nèi)審部門(mén)可以通過(guò)督促全行的內(nèi)控建設(shè)， 達(dá)到降低控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的目的， 但結(jié)果如何不是內(nèi)審部門(mén)可以控制的。內(nèi)審部門(mén)能夠 控制的和對(duì)降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)最有意義的還是在內(nèi)審部門(mén) 芻身。加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)自身的制度建設(shè)。各家銀行總行內(nèi) 審部門(mén)應(yīng)該認(rèn)真考慮，把內(nèi)審部門(mén)自身制度建設(shè)納入 全行內(nèi)控建設(shè)整體框架中思考，按照內(nèi)控制度的基本 要素檢查、規(guī)范和完善內(nèi)審部門(mén)的各項(xiàng)規(guī)章制度。建 立健全內(nèi)審專(zhuān)業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，把內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該 承擔(dān)的責(zé)任以制度的形式固定下來(lái)，分監(jiān)督對(duì)象或?qū)?業(yè)制定內(nèi)審操作規(guī)程，進(jìn)一步明確內(nèi)審操作規(guī)程在內(nèi) 審

10、檢查活動(dòng)中的重要性。盡快識(shí)別和界定內(nèi)審監(jiān)督檢查的重點(diǎn)。內(nèi)審監(jiān)督 活動(dòng)既不是業(yè)務(wù)部門(mén)的即時(shí)復(fù)核，也不是事后監(jiān)督。 一般情況下，內(nèi)審部門(mén)不可能對(duì)所有的監(jiān)督領(lǐng)域和所 有的內(nèi)容進(jìn)行全面的監(jiān)督，也不可能在第一時(shí)間對(duì)這本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載些業(yè)務(wù)內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督，盡管從審計(jì)種類(lèi)上存在全面審 計(jì)或跟蹤審計(jì)，但這僅僅是相對(duì)的。因此，從節(jié)約內(nèi) 審資源、提高內(nèi)審效率和效果的角度考慮，就是必須 找出內(nèi)審部門(mén)必須要監(jiān)督的內(nèi)容，即我們通常說(shuō)的檢 查重點(diǎn)。這項(xiàng)工作應(yīng)該由各家銀行總行內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé), 分別不同類(lèi)別的行

11、處和業(yè)務(wù)種類(lèi)，集中業(yè)務(wù)專(zhuān)家，按 照業(yè)務(wù)流程逐項(xiàng)分析判斷內(nèi)審監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)。樹(shù)立項(xiàng)目管理理念，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)審管理。從我們 對(duì)銀行內(nèi)審項(xiàng)目檔案的檢查分析來(lái)看，屬于事故性項(xiàng) 目的一般與現(xiàn)場(chǎng)操作有關(guān)。許多基于內(nèi)審人員技術(shù)成 分造成的檢查風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)操作來(lái)予以防 范。另外，從多家銀行的內(nèi)審操作規(guī)程分析，在銀行 內(nèi)部已經(jīng)開(kāi)始把內(nèi)審查處活動(dòng)當(dāng)作一個(gè)項(xiàng)目來(lái)對(duì)待。 隨之而來(lái)的就是按照項(xiàng)目操作要素組織實(shí)施內(nèi)審項(xiàng) 目，主要包括以下內(nèi)容：一是科學(xué)計(jì)劃項(xiàng)目安排，有 針對(duì)性地選擇內(nèi)審人員，確定現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施的時(shí)間、具體 檢查的重點(diǎn)和抽樣比例等；二是明確現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目操作管 理崗位責(zé)任制，組長(zhǎng)、主審人、小組長(zhǎng)和其他成員分 別代表

12、不同的崗位，每個(gè)崗位的責(zé)、權(quán)、利都要通過(guò) 一定形式予以確立，現(xiàn)場(chǎng)需要做的就是通過(guò)一定的組 織形式堅(jiān)決落實(shí)這些規(guī)定；三是確立項(xiàng)目整體操作的 概念，從發(fā)出內(nèi)審?fù)ㄖ獣?shū)到進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)、調(diào)閱資料、抽本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載取樣本、實(shí)施檢查、記錄底稿、起草事實(shí)確認(rèn)書(shū)、撰 寫(xiě)初步意見(jiàn)、形成內(nèi)審報(bào)告等所有的內(nèi)審行為，均是 圍繞一個(gè)整體，即高質(zhì)量地完成本次內(nèi)審任務(wù)，任何 一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤或偏差都有可能加大檢查風(fēng)險(xiǎn)。建立健全必要的內(nèi)審評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。銀行 內(nèi)審作為本行內(nèi)部的一項(xiàng)管理監(jiān)督行為，必須堅(jiān)持統(tǒng) 一

13、的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，即確立適合本行的內(nèi)審行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)， 這對(duì)充分發(fā)揮內(nèi)審的管理咨詢(xún)”作用是必要的。哪些 內(nèi)審項(xiàng)目需要確立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以及應(yīng)該確立怎 樣的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，這些都是內(nèi)審部門(mén)要研究和思考的 問(wèn)題。行長(zhǎng)離任審計(jì)作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的一種監(jiān)督形式， 按要求需要對(duì)行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行評(píng)價(jià)，如何進(jìn)行評(píng)價(jià) 就需要確定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的指標(biāo)；上面也分析到 了對(duì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，從縱橫比較的角度分析，也 應(yīng)該確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)訓(xùn)練。從審計(jì)員水平?jīng)Q定審計(jì) 工作水平的角度，加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)訓(xùn)練是防范內(nèi)審 風(fēng)險(xiǎn)的措施之一。如何訓(xùn)練是重點(diǎn)。首先必須確保內(nèi) 審人員擁有基本的文化素養(yǎng)，這可以從內(nèi)審人員優(yōu)化 和鼓勵(lì)在職學(xué)習(xí)提高來(lái)解決，這是訓(xùn)練的基礎(chǔ)。其次 是確立各自銀行內(nèi)審工作的職業(yè)文化和現(xiàn)代審計(jì)工作 理念。只有擁有具有顯著行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)審職業(yè)文化，本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載才能為培養(yǎng)合格的內(nèi)審從業(yè)人員打下牢固的職業(yè)素養(yǎng) 基礎(chǔ)?，F(xiàn)代審計(jì)工作理念，可以引導(dǎo)內(nèi)審人員確立開(kāi) 放式的思維模式，從管理學(xué)的角度認(rèn)識(shí)內(nèi)審活動(dòng)，在 堅(jiān)持審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論地位的同時(shí)，借鑒管理學(xué)的理論 指導(dǎo)內(nèi)審檢查活動(dòng)。再次就是教授內(nèi)審人員基本的審 計(jì)技術(shù)