公共組織財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)

1、公共組織應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：（課件里沒(méi)有概念）公共組織成本核算與企業(yè)成本的區(qū)別：（課件里沒(méi)有） 一、名詞解釋公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)：是以現(xiàn)金收支為主的資金收支活動(dòng)的總稱。包括以下內(nèi) 容：（1）預(yù)算資金收支活動(dòng)（2）未納入預(yù)算管理的其他資金收支活動(dòng)（3） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)公共組織財(cái)務(wù)管理：指管理公共組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理公共組織財(cái)務(wù)關(guān)系的 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。公共組織單位預(yù)算：指列入部門預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)事業(yè)單位和其他單位的收支 預(yù)算。定員：指國(guó)家編制部門或上級(jí)部門規(guī)定的人員編制和定員比例所規(guī)定的人員 指標(biāo)額度。定額：國(guó)家根據(jù)公共部門開(kāi)展工作的客觀需要，同時(shí)考慮其承擔(dān)的業(yè)務(wù)量， 結(jié)合國(guó)家財(cái)力的可能，對(duì)其財(cái)力、物力的消耗、補(bǔ)

2、償、配備、利用等方面所 規(guī)定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)額度。公共組織收入：公共組織為了開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)以及其他活動(dòng)依法取得的非償還 性資金。公共組織經(jīng)常性支出：政府組織為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的 資金耗費(fèi)。公共組織固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在 使用中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括以下內(nèi)容：（1）使用年限在一年以上。（2）單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上。其中一般設(shè)備的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)為1000元， 專用設(shè)備1500元。單位價(jià)值沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同 類物質(zhì)也作為固定資產(chǎn)。（3）保持原有的物質(zhì)形態(tài)公共組織流動(dòng)資產(chǎn)：指在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。公共組織無(wú)形資產(chǎn)：?jiǎn)挝豢?/p>

3、長(zhǎng)期使用，具有某種權(quán)利而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。公共組織負(fù)債：由公共組織過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履 行該義務(wù)，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，它是將來(lái)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任公共組織應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：（課件里沒(méi)有概念）影子價(jià)格：為了計(jì)算社會(huì)收益，對(duì)沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格的商品或服務(wù)的推算價(jià)格。結(jié)余：指公共組織年度收入與支出相抵后的余額為實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。結(jié)余二Z收 入一支出二、解答題公共部門財(cái)務(wù)管理的原則：（1）依法理財(cái)原則（2）勤儉節(jié)約原則（3）量入為出原則（4）效益原則（5） 正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者利益專用基金管理的原則：堅(jiān)持“先提后用、?？顚Ｓ?、專設(shè)賬戶、計(jì)劃安排”的 原則事業(yè)收入管理的一

4、般要求（1）充分利用現(xiàn)有條件組織收入（2）依法合理組織 收入（3）正確處理社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系（4）嚴(yán)格執(zhí)行資金的管理規(guī)定公共組織成本核算與企業(yè)成本的區(qū)別：（課件里沒(méi)有，這是公共組織成本核算 的相關(guān)內(nèi)容）成本：公共組織在生產(chǎn)公共產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)公共項(xiàng)目或提供公共服務(wù)過(guò)程中所消 耗的費(fèi)用及損失。成本核算：對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用支出和產(chǎn)品成本形成的合算。c成本核算特點(diǎn)：實(shí)行內(nèi)部成本核算d.成本核算的要求：（1）正確劃分計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成 本的費(fèi)用的界限。（2）正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用的界限。（3）正確劃分各 種產(chǎn)品的費(fèi)用界限以及完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的界限。（4）做好成本核算 的基礎(chǔ)工作

5、。e成本核算的對(duì)象:（1）生產(chǎn)和經(jīng)銷產(chǎn)品和勞務(wù)的單位，對(duì)其產(chǎn)品進(jìn)行成本核 算。（2）自然科學(xué)為主的科研單位，以科研課題、項(xiàng)目、產(chǎn)品或研究室、事業(yè) 部等為對(duì)象進(jìn)行成本核算。（3）醫(yī)院等醫(yī)療單位對(duì)藥品進(jìn)行成本核算。（4）提 供勞務(wù)服務(wù)的單位，進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用的核算f.成本核算的項(xiàng)目（1）直接材料（2）直接人工（3）間接費(fèi)用應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算款的管理要求：（1）依法收?。患皶r(shí)、足額上繳。（2）繳款方式: 就地上繳、集中上繳、稅務(wù)、海關(guān)自收匯繳（3）結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容：（1）分析預(yù)算的編制與執(zhí)行情況（2）分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu) 成及資產(chǎn)的使用情況（3）分析收入、支出情況（4）分析定員、定額情況

6、（5） 分析財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范情況增量預(yù)算法和零基預(yù)算法的區(qū)別：（1）定義不同（2）增量預(yù)算：對(duì)新的業(yè)務(wù)活動(dòng)列入預(yù)算時(shí)要進(jìn)行成本收益分析，對(duì)原有的不 進(jìn)行。零基預(yù)算：對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行成本收益分析。（3）增量預(yù)算：從預(yù)算金額角度考慮問(wèn)題零基預(yù)算：從業(yè)務(wù)角度考慮問(wèn)題（4）增量預(yù)算：只對(duì)新增業(yè)務(wù)本身考慮，不做整體考慮，預(yù)算不增加，則新業(yè) 務(wù)不開(kāi)展零基預(yù)算：對(duì)新老業(yè)務(wù)都做整體利益考慮，開(kāi)展新業(yè)務(wù)是從整體利益出發(fā)， 不在乎預(yù)算是否增減。公共組織現(xiàn)金使用范圍（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各 種勞保、福利費(fèi)用

7、以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品 和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）零星支出；（8） 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。非政府組織結(jié)余分配應(yīng)該注意哪些問(wèn)題：（1）結(jié)余分配只涉及到事業(yè)結(jié)余和 經(jīng)營(yíng)結(jié)余。而專項(xiàng)結(jié)余不參與。（2）經(jīng)營(yíng)結(jié)余為負(fù)不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。事業(yè)結(jié)余無(wú) 論是正還是負(fù)都轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。（3）只有經(jīng)營(yíng)結(jié)余繳納所得稅。（4）提取職工福 利基金是以事業(yè)結(jié)余和稅后經(jīng)營(yíng)結(jié)余為基數(shù)，而不是全部的結(jié)余為基數(shù)。公共組織財(cái)務(wù)關(guān)系包括哪些內(nèi)容：（1）與政府的關(guān)系（2）與其它職能部門的 關(guān)系（3）與上下級(jí)單位的關(guān)系（4）于內(nèi)部各單位的關(guān)系（5）與其他各有

8、關(guān)方面的 關(guān)系（6）與員工的關(guān)系三、計(jì)算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：（1）背書：持票人在票據(jù)的背面簽字。（2）貼現(xiàn)息：銀行貼現(xiàn) 所扣的利息。(3)貼現(xiàn)率：銀行貼現(xiàn)時(shí)所用的利率。貼現(xiàn)息二票據(jù)到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期；貼現(xiàn)凈額二票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息例：某研究所，4月5日取的面值為20000元，3個(gè)月期的不帶息票據(jù)，當(dāng)年6 月5日銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%,投資管理計(jì)算 單利的計(jì)算F= P ( 1+ i n ) F-終值P-現(xiàn)值i -利率n- 計(jì)息期復(fù)利的計(jì)算復(fù)利現(xiàn)值計(jì)算：把較后時(shí)期一定數(shù)額的貨幣按一定的貼現(xiàn)率折算到較早時(shí)期 的貨幣價(jià)值的計(jì)算。P=F/(1+i)n (注意是n次方)i -貼現(xiàn)率n -貼現(xiàn)期(PVI

9、Fi, n) =1/(1+i)n (注意是 n 次方)(PVIFi, n)即(P/F, i, n)是復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)復(fù)利終值計(jì)算：把較早時(shí)期一定數(shù)額的貨幣按一定的貼現(xiàn)率折算到較晚時(shí) 期的貨幣價(jià)值的計(jì)算F= P (1+i)n (注意是n次方)FVI Fi,n=(1+i)n (注意是n次方)FVI Fi,n即(F/P, i, n)是復(fù)利終值 系數(shù)年金的計(jì)算：年金：每隔一個(gè)相同的時(shí)期就會(huì)發(fā)生的，收入或支出的相同 數(shù)額的款項(xiàng)。年金現(xiàn)值計(jì)算:把將來(lái)要發(fā)生的年金按一定利率貼現(xiàn)到較早時(shí)期的貨幣價(jià)值。PA=AX年金現(xiàn)值系數(shù)(P /A, i, n) PA是年金現(xiàn)值 A是年金年金終值計(jì)算：把較早時(shí)期發(fā)生的一筆年金按一

10、定利率連本帶利折算到較晚 時(shí)期的貨幣價(jià)值。FA=AX年金終值系數(shù)(F /A, i, n) FA是年金終值投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析方法及指標(biāo)&靜態(tài)分析法：不考慮時(shí)間時(shí)間價(jià)值的分析方法。采用的指標(biāo)是非貼現(xiàn)現(xiàn)金流量 指標(biāo)。1)投資回收期：投資回收期(payback period)指回收初始投資所需要的時(shí)間。（1）如果每年的營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量（NCF）相等，貝U： PP二原始投資額/每年NCF（2）如果每年的營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量（NCF）不相等，則：根據(jù)每年年末尚未回收的 投資額加以確定。PP=（i-1）+ （第i-1年末尚未回收的投資額/第i年NCF） 例1 ：012345甲方案固定資產(chǎn)的投資營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量-1225

11、035003500350035003500乙方案固定資產(chǎn)投資營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量-1500040003800350023805200求兩個(gè)方案哪個(gè)更優(yōu)？甲方案投資回收期=12250/3500=3.5 （年）乙方案投資回收期：由于每年?duì)I業(yè)凈現(xiàn)金流量不相等，應(yīng)計(jì)算其各年尚未收回的 投資額。年度12345營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量40003800352023805200年末尚未收回投資額11000720036801300例2：年度012345甲方案固定資產(chǎn)的投資營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量-1000040006000400040004000乙方案固定資產(chǎn)投資營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量-1000040006000600060006000求兩個(gè)方案哪個(gè)

12、更優(yōu)？2）平均報(bào)酬率（average rate of return）指投資項(xiàng)目壽命周期內(nèi)平均的年投 資報(bào)酬率。ARR=（平均凈現(xiàn)金流量/初始投資額）X100%非政府組織結(jié)余的計(jì)算公式：結(jié)余二（財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+事業(yè)收入+經(jīng)營(yíng)收入+附屬單位上繳 收入+其他收入）-（事業(yè)支出+撥出經(jīng)費(fèi)+經(jīng)營(yíng)支出+自籌建設(shè)支出+對(duì)附屬單位補(bǔ) 助支出+上繳上級(jí)支出）構(gòu)成：（1）事業(yè)結(jié)余：事業(yè)單位在一定時(shí)間除經(jīng)營(yíng)收支和專項(xiàng)收支以外的各項(xiàng)收支相 抵后的余額（2）專項(xiàng)撥款結(jié)余：專項(xiàng)工程和專門項(xiàng)目的撥入?？钆c專項(xiàng)支出的差額。（3）經(jīng)營(yíng)結(jié)余：經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出相抵后的余額。案例財(cái)經(jīng)大學(xué)2001年財(cái)政補(bǔ)助收入600萬(wàn)元

13、（其中專項(xiàng)資金撥款200萬(wàn)元），上級(jí)補(bǔ)助收人80萬(wàn)元，事業(yè)收入為1280萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入800萬(wàn)元，附屬單位上繳收入80萬(wàn)元，其他收入40萬(wàn)元；事業(yè)支出 1920萬(wàn)元（其中專項(xiàng)資金支出140萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)支出640萬(wàn)元，自籌基本建設(shè)支 出60萬(wàn)元，對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出20萬(wàn)元。按規(guī)定上繳所得稅為30%，職工福利基金的提取比例為4 0%。問(wèn)：（1）該大學(xué)年度收支結(jié)余為多少？（2）事業(yè)結(jié)余、專項(xiàng)撥款結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余各位多少？（3）分析該大學(xué)年終結(jié)余分配情況答案：（1）年度收支結(jié)余 二（600 + 80+1280 + 800 + 80 + 40） 一（1920 + 640 十 60 +20） = 28802640 =240 （萬(wàn)元）（2）事業(yè)結(jié)余 二各項(xiàng)收入-各項(xiàng)支出二（400 + 80+1280 + 80 + 40）一（ 1780 十 60 + 20） = 20 （萬(wàn)元）專項(xiàng)撥款結(jié)余二專項(xiàng)資金收入-專項(xiàng)資金支出=200 140 = 60 （萬(wàn)元）經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)支出=800 一 640 = 160 （萬(wàn)元） （3）計(jì)算稅后經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)所得稅=160X30% = 48 （萬(wàn)元）