公司分步成本會計新版制度

1、三、分步成本會計制度第一章總則第一條我司成本會計事務(wù)解決準則及程序，除一般會計事務(wù)解決準則及程 序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準則及程序解決。第二條 我司之成本會計事務(wù)由財務(wù)部成本科解決。第三條 我司成本計算采分步成本制，每月底計算成本一次。第四條 本準則所稱成本，系以產(chǎn)品生產(chǎn)過程中之所有一切支出為限，涉及 直接材料、直接人工及制造費用。第五條 我司各類成本或費用，概依權(quán)責基本列賬。第六條成本單位得視實際需要設(shè)立多種輔助賬，涉及原物料明細分類賬、 在制品明細分類賬、制成品明細分類賬、與制造費用明細分類賬，只須受總分類 賬各該統(tǒng)制賬戶之統(tǒng)制。第七條我司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額之計算，一律算至小數(shù)

2、點后來二位為止， 第三位四舍五入。第八條我司生產(chǎn)過程中之損壞部分，應依其性質(zhì)分別按下列方式辦理：（一）生產(chǎn)過程中，不也許完全避免之損壞，其損壞部分之成本，悉由完好 產(chǎn)品承當。（二）生產(chǎn)過程中，因意外事故發(fā)生之損壞，其所耗用之成本，一概以非常 損失解決。第二章材料第九條 材料之請購、訂購、領(lǐng)用、保管、退料、盤盈（虧）及廢料等之解 決，悉依我司材料管理措施辦理。第十條 成本科依請購單、收料單及進貨發(fā)票編制傳票。其分錄為：借：“原 物料”；貸：“應付賬款”，并將數(shù)量及金額分別登錄于“材料明細分類賬”。第十一條 各單位領(lǐng)用材料時，應填發(fā)“領(lǐng)用單”（附表1），注明領(lǐng)料單位、 品名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽

3、章后，方得向倉庫領(lǐng)料。倉庫根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)料， 只要發(fā)料數(shù)量不得超過核準之數(shù)量（該料如系不可分割或不便分割時例外，但應 辦理退料或注明結(jié)轉(zhuǎn)別批使用）。第十二條 領(lǐng)用單一式三聯(lián)，第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查，第二聯(lián)倉庫留存，第三 聯(lián)送交成本科。成本科根據(jù)領(lǐng)用單記錄匯編“材料領(lǐng)用匯總表”。并編制傳票， 其分錄為，借：“在制品直接材料”“制造費用一一間接材料”；貸；“原料” 或“物料”，并據(jù)以登錄“材料明細分類賬”各該賬戶之發(fā)出數(shù)量欄。第十三條 材料領(lǐng)用之計價措施，依賬面成本采加權(quán)平均法，其公式為：（上 月底結(jié)存總價+本月份進料總價）/上月底結(jié)存數(shù)量+本月份進料數(shù)量）=本月份單 價第十四條 計入產(chǎn)品成本之材料分為

4、：（一）直接材料：凡直接供應產(chǎn)品制造所需，而能直接計入產(chǎn)品成本之原料。（二）間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn) 品本質(zhì)，但所占成本比例甚微，或不便計入產(chǎn)品成本之物料。第十五條材料盤點采用不定期盤點措施，由成本科會同倉儲科人員進行。盤點時應填制“盤點單”三聯(lián)第一聯(lián)倉儲科留存，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)掛置于材料寄存處所。成本科應于盤點后十五日內(nèi)，編制“材料差別報告表”三聯(lián)， 第一聯(lián)送倉儲科，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)為編制傳票之憑證，并登錄（材料 明細分類賬）。第十六條 材料盤損應由倉儲科出具報告，闡明短少因素，并由上級主管追 究責任。第十七條 “材料明細分類賬”與“總分類

5、賬”之材料統(tǒng)馭科目，平時數(shù)額 可不相等。但于月底，成本科應與會計科對賬核符后，始得開始結(jié)算材料之單位 成本。第三章人工第十八條人工系指直接或間接參與生產(chǎn)，而支付之一切報酬而言。管理及 推銷部門之人員，屬管理及推銷費用，不在人工范疇內(nèi)。第十九條 計入產(chǎn)品成本之人工可分為：（一）直接人工：凡從事直接生產(chǎn)之員工報酬，能直接計入各該產(chǎn)品之成本 之內(nèi)者，皆屬于直接人工。（二）間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)之員工報酬， 及不能或不便直接計入產(chǎn)品成本者，皆屬于間接人工。第二十條 廠務(wù)部應設(shè)立“出勤卡”，每人每月一張，由人事科管理記錄， 據(jù)以編制薪工表二份。一份送成本科，一份由領(lǐng)款人簽章存于

6、人事科。并于翌年 元月三十日編妥扣繳憑單后送會計科。第二十一條我司之員工均應于到職前，填妥“扶養(yǎng)親屬表”，由人事科收 存，作為扣繳薪資所得稅之根據(jù)。于每次付薪時依法扣繳所得稅，并于次月十日 前繳納稽征機關(guān)。第二十二條 成本科根據(jù)薪工表，計算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門之直接人工及 間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借：“在制品一一直接人工”及“制造 費用一一間接人工”，貸：“應付費用”。并登入“在制品明細分類賬”、“制造費 用明細分類賬”及“應付費用明細賬”。第四章制造費用第二十三條制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生 之一切其她費用。涉及間接材料、間接人工，及其她費用等。第二十四

7、條為便于計算產(chǎn)品成本，制造費用應分為直接費用與分攤費用。 凡廠務(wù)部及技術(shù)部門之制造費用，一概依特定之分攤基本及措施，將其分攤于各 生產(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列之費用，稱為分攤費用。凡生產(chǎn)部自身直接發(fā)生之費 用，稱為直接費用。第二十五條 制造費用發(fā)生時，應詳加分析其發(fā)生之因素及用途，并分別歸 納于應行承當之部門。凡能擬定其歸屬部門時，應于傳票中注明其成本中心；凡 屬共同性之費用時，應按合理之分攤基本，分攤至各該產(chǎn)品中。第二十六條 凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或按實際發(fā)生金額計算成 本，顯屬不合理之費用，成本科應予合理分攤，計算該月應攤列之金額。并列入 制造費用項下。其傳票分錄為，借：“某某費用”

8、貸：“暫估應付款”。第二十七條費用分攤之基本依下列方式辦理：服務(wù)部門費用如下列基本攤?cè)敫鞒杀局行模ㄒ唬┕╇娰M用：按各成本中心實際耗用電度分攤。（二）給水費用：按各成本中心實際耗用水量分攤。（三）供汽費用：按各成本中心實際耗用蒸汽量分攤。（四）原動力費用：按各成本中心之機器使用空氣壓量分攤。（五）廠務(wù)部門及其她輔助部門之費用：按各成本中心員工人數(shù)分攤。第二十八條 成本科應于每月底，根據(jù)“制造費用明細分類賬”編制“制造 費用匯總表”及“制造費用分攤表”。按顯示各服務(wù)部門制造費用攤?cè)敫鞒杀局?心之內(nèi)容與日勺確數(shù)字。其傳票分錄為，借：“在制品”，貸：“制造費用”。并登 錄于“在制品明細分類賬”及“制造

9、費用明細分類表”。第二十九條 前項分攤基本內(nèi)措施，得視實際狀況變化修正。第五章成本計算與簿記組織第三十條 生產(chǎn)部應于次月三日前，分別呈送下類生產(chǎn)月報表。涉及：制一科生產(chǎn)月報表、制二科生產(chǎn)月報表、制三科生產(chǎn)月報表、材料月報表。 以上各報表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本科。第三十一條 成本科根據(jù)上列之報表，編制原物料、在制品、制成品之收發(fā) 存明細表。第三十二條 成本科根據(jù)“耗用直接材料明細表”、“制造費用”及直接人工 匯總分攤表”，計算制成品及在制品之單位成本及總成本，并編制“成本計算表”。第三十三條成本科再根據(jù)會計科編制之銷貨明細表編制“產(chǎn)品規(guī)格別損益 表”。第三十四條 成品之單位成本采加權(quán)平均法。其公式為：（上月底結(jié)存總金額+本月用產(chǎn)總金額）/上月底結(jié)存量+本