預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見問題

1、 （一）預(yù)算編報(bào)不實(shí)或不完整表現(xiàn)形式： 是指部分收入和支出未納入部門預(yù)算的行為。政策規(guī)定： 中華人民共和國預(yù)算法第二十九條 “各級(jí)預(yù)算收入的編制，應(yīng)當(dāng)與國民生產(chǎn)總值的增長率相適應(yīng)。按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)。 ”財(cái)政部關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算編報(bào)和核批有關(guān)問題的通知 （ 財(cái)文字 1998 10 號(hào)）第一條“2、事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支由預(yù)算組成。4、事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)按規(guī)定將應(yīng)列入預(yù)算的各項(xiàng)收入全部列入預(yù)算，不得遺漏?！碧幚硖幜P依據(jù)： 財(cái)政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號(hào)）第七條“財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及

2、其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（二）違反規(guī)定編制預(yù)算；”（二）擠占挪用預(yù)算資金表現(xiàn)形式： 將財(cái)政撥入的事業(yè)費(fèi)、?？畹雀淖冇猛荆糜谄渌С觥６ㄐ砸罁?jù)：中華人民共和國預(yù)算法第五十七條“ 各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！敝腥A人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單

3、位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金”；第六十二條各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意?！碧幚硪罁?jù)： 財(cái)政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號(hào)）第六條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給

4、予開除處分： （二）截留、挪用財(cái)政資（三）違規(guī)調(diào)整預(yù)算表現(xiàn)形式： 是指自行將財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額的行為。政策規(guī)定：中華人民共和國預(yù)算法第五十七條“ 各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！?中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例 （國務(wù)院令1995第 186 號(hào)）第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。 ”處理處罰依據(jù)： 財(cái)政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第427號(hào)）第七條”預(yù)算執(zhí)行部門及其工作

5、人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算； ”（四）超預(yù)算列支人員和公用經(jīng)費(fèi)表現(xiàn)形式： 單位人員、公用經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出超出年度預(yù)算 額度。政策規(guī)定： 中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例 （國務(wù)院令1995 第 186 號(hào)）第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資

6、金； ”處理處罰依據(jù)： 中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例 （國務(wù)院令 1997 第 231 號(hào)）第五十二條“對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目； （五） 采取其他糾正措施。 ”（五）虛報(bào)人員編制騙取財(cái)政經(jīng)費(fèi)表現(xiàn)形式 ： 是指單位不按實(shí)際人數(shù)， 多編人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算，虛增人員編制，騙取財(cái)政經(jīng)費(fèi)的行為，包括人員減少，仍按原人數(shù)編制預(yù)算；對(duì)離

7、崗從事其他活動(dòng)創(chuàng)收的人員，仍編制 預(yù)算等。政策規(guī)定：中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例（國務(wù)院令 1995 第 186 號(hào)）第十七條“ 各部門、各單位編制年 度預(yù)算草案的依據(jù)： （四） 本部門、 本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)； ”中華人民共和國會(huì)計(jì)法第九條“各單位必須根據(jù) 實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 ”處理處罰依據(jù)：財(cái)政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院令第 427 號(hào)）第六條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)

8、單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分： （一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金；” 中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例 （國務(wù)院令1997第 231 號(hào)）第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處違法所得 1 倍以上 5 倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以 5 萬元以下的罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的

9、，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議。 ”（六）虛報(bào)、虛列部門預(yù)算支出表現(xiàn)形式：以虛假的業(yè)務(wù)支出虛報(bào)、虛列部門預(yù)算支出。政策規(guī)定：中華人民共和國會(huì)計(jì)法第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 ”處理處罰依據(jù)：財(cái)政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院令第 427 號(hào)）第六條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大

10、過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分： （一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金；” 中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例 （國務(wù)院令1997第 231 號(hào)）第五十二條“對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；（五）采取其他糾正措施?！保ㄆ撸?yīng)繳未繳財(cái)政專戶表現(xiàn)形式： 是指部門、單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)（預(yù)算外資金

11、） 、罰沒收入，未按規(guī)定上繳財(cái)政專戶，未實(shí)行收支兩條線，坐收坐支的行為。政策規(guī)定： 湖北省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第十條 “部門和單位取得的預(yù)算外資金必須足額繳入同級(jí)財(cái)政專戶。 ”行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入實(shí)行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定 （財(cái)綜字 199987 號(hào)）第二條“行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入按財(cái)政部門規(guī)定全額上繳國庫或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。 ”處理處罰依據(jù)：預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法（財(cái)政部財(cái)綜字 1996104 號(hào)）第四十三條“各部門和各預(yù)算單位原單位資金管理要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，凡有下列行為之一的均按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰。 （二）預(yù)算外資金不按規(guī)定及時(shí)、足額上繳財(cái)政專戶； ”違反行政

12、事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定 （ 2000 國務(wù)令第 281 號(hào)）第十四條“不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費(fèi)繳入國庫或者預(yù)算外資金財(cái)政專戶的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。 ”（八）隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入表現(xiàn)形式： 是指采取各種方式隱瞞、轉(zhuǎn)移單位預(yù)算外收入的行為，包括將預(yù)算外收入存入本單位銀行賬戶；未經(jīng)財(cái)政部門同意，擅自開設(shè)預(yù)算外資金賬戶；將預(yù)算外資金收入記入往來款科目；暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨(dú)核算，私設(shè)“小金庫” 、公款私存等。政策規(guī)定： 湖北省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第十條 “部門和單位取得的預(yù)算外資金必須足額

13、繳入同級(jí)財(cái)政專戶，國家和省另有規(guī)定的除外。任何部門和單位不得擅自設(shè)立預(yù)算外資金賬戶，不得公款私存、設(shè)置賬外賬。 ”國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定（國發(fā)199629號(hào)）第七條嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、賬外設(shè)賬、私設(shè)小金庫和公款私存。 ”處理處罰依據(jù)：國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定 （國發(fā) 199629 號(hào)）第八條 “對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。 同時(shí)， 要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。 ”財(cái)政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院令第427號(hào)）第四條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家

14、財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分： （一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入； （二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。 ”（九）應(yīng)繳未繳預(yù)算收入表現(xiàn)形式： 是指應(yīng)納入預(yù)算的各項(xiàng)基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等未按規(guī)定上繳國庫或財(cái)政，或者截留、動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入的行為。政策規(guī)定： 中華人民共和國預(yù)算法第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)

15、上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。 ”處理處罰依據(jù)： 財(cái)政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號(hào)）第四條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分： （一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入； （二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入； ”（ 十 ） 預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外表現(xiàn)形式： 是指部門、單位將收取應(yīng)上繳的預(yù)算內(nèi)收入 轉(zhuǎn)作預(yù)算

16、外收入的行為。政策規(guī)定： 預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法 （財(cái)政部財(cái)綜字1996104 號(hào)）第四十三條“各部門和各單位預(yù)算外資金管理要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，凡有下列行為之一的，均按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰： （一） 隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金； ”處理處罰依據(jù)：財(cái)政違法行為處罰處分條例（匡務(wù)院令第 427 號(hào)）第三條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：（五）擅自將

17、預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外 收入； ”預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法第四十四條 “（一）屬于第一、二款的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務(wù)”；國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第十條“.，或者將預(yù)算內(nèi)資金劃轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，違反財(cái)政法規(guī)款額在1。萬元以上，或者不足1 。萬元、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予警告，并可處以相當(dāng) 于違反財(cái)政法規(guī)款額1 0 %以下的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記 過以下的行政處分。前款違反財(cái)政法規(guī)款額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予通報(bào)批評(píng)，并可處以相當(dāng)于違反財(cái)政法規(guī)款額3 0 %以下的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記過以上的行政處分

18、，并可處以相當(dāng)于本人1個(gè)月基本工資以下的罰款?！保ㄊ唬┙亓魬?yīng)撥所屬下級(jí)單位預(yù)算（外）資金表現(xiàn)形式： 是指主管部門將財(cái)政撥入所屬單位的事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款等預(yù)算資金及財(cái)政專戶返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬本級(jí)財(cái)務(wù)或者少撥、不撥的行為。政策規(guī)定： 中華人民共和國預(yù)算法第四十七條 “有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，各部門、各單位的支由必須按照預(yù)執(zhí)行；”預(yù)算法實(shí)施條例第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行； 不得挪用； 確需調(diào)整的， 必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。 ”行政單位會(huì)計(jì)制度第四十九

19、條“主管單位收到財(cái)政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在暫存款掛賬。 ”處理處罰依據(jù)： 財(cái)政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號(hào)）第六條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分： （三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金； ”（十二）違規(guī)集中下屬單位資金表現(xiàn)形式： 是指主管部門、單位未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，以各種名義從下屬單位集中資金的行為

20、。政策規(guī)定： 預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法 （財(cái)政部財(cái)綜字1996104 號(hào)）第十二條“預(yù)算外資金包括以下未納入財(cái)政預(yù)算管理的財(cái)政性資金： （ 四 ） 主管部門按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體集中的管理費(fèi)及其他資金。 ”處理處罰依據(jù)： 財(cái)政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號(hào)）第六條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分： （三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金；

21、 ”（十三）違規(guī)使用預(yù)算外資金表現(xiàn)形式： 是指不按規(guī)定使用預(yù)算外資金的行為，包括用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、拆借資金等；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，用預(yù)算外資金發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物；未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，用預(yù)算外資金購置專控商品；未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)搞計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資等。政策規(guī)定： 湖北省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例 第十三條 “預(yù)算外資金必須按照規(guī)定的用途使用： （一）用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)等專項(xiàng)預(yù)算外資金， 應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?， 單獨(dú)核算，支由結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年度專項(xiàng)使用，不得挪作他用，（二）用于工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼和福利開支的預(yù)算外資金，應(yīng)按照規(guī)定的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支；用于公用經(jīng)費(fèi)的支出，由同級(jí)財(cái)政

22、部門按照有關(guān)規(guī)定予以核實(shí)撥付。 （三）用于基本建設(shè)的預(yù)算外資金，應(yīng)事先經(jīng)財(cái)政部門審查其資金來源，再按照有關(guān)規(guī)定辦理審批立項(xiàng)手續(xù)。 ”第十四條“禁止用預(yù)算外資金從事股票、期貨、房地產(chǎn)等交易活動(dòng)。 ”處理處罰依據(jù)： 湖北省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例第三十條“違反本條例規(guī)定，擅自發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和福利，或者擅自改變專項(xiàng)資金用途的，由縣級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴(yán)重的，可處以違法金額百分之五以上百分之十以下的罰款。 ”第三十一條“用預(yù)算外資金從事股票、期貨、房地產(chǎn)交易活動(dòng)的，由縣級(jí)以上財(cái)政部門沒收違法資金和違法收入，并處以違法金額百分之十以上百分之三十以下罰款；對(duì)直接責(zé)任人，由其主管部門或者監(jiān)察機(jī)關(guān)

23、給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ”（十四）向非預(yù)算單位撥款表現(xiàn)形式： 是指將預(yù)算或項(xiàng)目資金撥付或者存入自收自支的事業(yè)單位、所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體、行業(yè)協(xié)會(huì)、其他業(yè)務(wù)往來單位等非預(yù)算單位，作暫存款或經(jīng)費(fèi)的行為。政策規(guī)定：中華人民共和國預(yù)算法第四十七條第 二款 “各級(jí)政府、 各部門、 各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支由用途使用資金?！?事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十八條“ 對(duì)于國家指定用途的資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的用途使用”處理處罰依據(jù)：中華人民共和國預(yù)算法第七十五條“隱瞞預(yù)算收

24、入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員行政處分。 ” 財(cái)政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號(hào)）第六條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追 回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者 通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予 記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán) 重的，給予開除處分： （二）截留、挪用財(cái)政資金； ”（十五）設(shè)備及器材購置未經(jīng)政府采購表現(xiàn)形式：是指單位在購置設(shè)備及器材

25、時(shí)，未辦理政府采購手續(xù)、不按政府采購程序而自行購置的行為。政策規(guī)定： 關(guān)于印發(fā)湖北省省級(jí)政府采購預(yù)算執(zhí)行程序暫行規(guī)定 的通知 （鄂財(cái)采發(fā) 200411 號(hào)） 第二條 “省 級(jí)所有預(yù)算單位（包括一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)等預(yù)算單位，含垂 直管理部門在市縣單位，統(tǒng)稱采購人）使用財(cái)政性資金或與 財(cái)政性資金配套采購年度政府集中采購目錄以內(nèi)或采購限 額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)項(xiàng)目，都要編制政府采購預(yù) 算，上報(bào)政府采購計(jì)劃，實(shí)施政府采購?！碧幚硖幜P依據(jù)： 中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例（國務(wù)院令第 231 號(hào)）第五十二條的規(guī)定： “對(duì)本級(jí)各部門 （含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收

26、支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理： （二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)； （四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目； （五）采取其他糾正措施。 ”中共湖北省紀(jì)委關(guān)于印發(fā)關(guān)于違反政府采購法律法規(guī)行為的黨紀(jì)政紀(jì)處分暫行規(guī)定的通知 （鄂紀(jì)發(fā) 200313 號(hào)）第三條“采購人有下列情形之一的，經(jīng)政府采 購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正而拒不改正的，給予負(fù)直接責(zé)任的 主管人員和其他直接責(zé)任人員黨內(nèi)警告或嚴(yán)重警告，行政警 告至記大過處分： （一）應(yīng)編制政府采購預(yù)算、計(jì)劃而未編 制的； （二）不按規(guī)定內(nèi)容編制政府采購計(jì)劃的； （三）無政 府采購預(yù)算、計(jì)劃擅自采購的； （四）不按政

27、府采購預(yù)算、 計(jì)劃采購的； （五）應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購的政府采購項(xiàng)目，不委托集中采購機(jī)構(gòu)自行采購的； （六）以其他各種理由規(guī)避政府集中采購的。 ”（十六）無預(yù)算采購表現(xiàn)形式： 是指單位在無政府采購預(yù)算的情況下，實(shí)施采購項(xiàng)目，擠占其他財(cái)政性資金的行為。政策規(guī)定： 中華人民共和國政府采購法第六條 “政府采購應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。 ”中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。 ”處理處罰

28、依據(jù)： 財(cái)政違法行為處罰處分條例 （國務(wù)院令第 427 號(hào)）第六條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分： （五）其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為。 ”（十七）應(yīng)當(dāng)集中采購項(xiàng)目而自行采購表現(xiàn)形式： 是指單位采購項(xiàng)目按規(guī)定應(yīng)納入政府采購進(jìn)行集中采購，而自行進(jìn)行采購的行為。政策規(guī)定： 中華人民共和國政府采購法第七條第三款“納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集

29、中采購。 ”第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購。 ”處理處罰依據(jù)： 中華人民共和國政府采購法第七十四條“采購人對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購的政府采購項(xiàng)目，不委托集中采購機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責(zé)令改正；拒不改正的，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級(jí)行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)依法給予其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處分。 ”（十八）規(guī)避公開招標(biāo)采購表現(xiàn)形式： 是指單位應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)而擅自采用其他方式采購，化整為零或者采取其他措施規(guī)避公開招標(biāo)的行為。政策規(guī)定： 中華人民共和國政府采購法第二十六條“政府采購采用以下方式：（一）公開招標(biāo)公開招標(biāo)

30、應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。 ”第二十七條“采購人采購貨物或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式的，其具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購項(xiàng)目，由國務(wù)院規(guī)定；屬于地方預(yù)算的政府采購項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的采購方式的，應(yīng)當(dāng)在采購活動(dòng)開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門的批準(zhǔn)。 ”第二十八條“采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。 ”處理處罰依據(jù)： 中華人民共和國政府采購法第七十一條“采購人、采購代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，責(zé)令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直

31、接責(zé)任人員，由其行政主管部門或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)： （一）應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式而擅自采用其他方式采購的?！?7、隱匿、銷毀、偽造、變?cè)觳少徫募憩F(xiàn)形式： 是指采購人、采購代理機(jī)構(gòu)違反規(guī)定隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購文件或者偽造、變?cè)觳少徫募男袨?。政策?guī)定： 中華人民共和國政府采購法第四十二條“采購人、采購代理機(jī)構(gòu)對(duì)政府采購項(xiàng)目每項(xiàng)采購活動(dòng)的采購文件應(yīng)當(dāng)妥善保存，不得偽造、變?cè)?、隱匿或者銷毀。采購文件的保存期限為從采購結(jié)束之日起至少保存十五年。采購文件包括采購活動(dòng)記錄、 采購預(yù)算、 招標(biāo)文件、 投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估報(bào)告、定標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文

32、件、資料。 ”處理處罰依據(jù)： 中華人民共和國政府采購法第七十六條“采購人、采購代理機(jī)構(gòu)違反本法規(guī)定隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購文件或者偽造、變?cè)觳少徫募?，由政府采購監(jiān)督管理部門處以二萬元以上十萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ”二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)共性問題舉例2010 年，我辦共組織完成了 15 家單位的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其中發(fā)現(xiàn)的問題各不相同，但也有存在共性的問題，下面我給大家來說一說。（一）保險(xiǎn)的問題按照事業(yè)單位改革試點(diǎn)的要求，我廳部分事業(yè)單位參加了事業(yè)單位養(yǎng)老統(tǒng)籌，為單位職工辦理了養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。事業(yè)單位養(yǎng)老統(tǒng)籌的相關(guān)文件規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)分別按照繳費(fèi)工資基數(shù)的28和3繳納，職工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)繳費(fèi)工資基數(shù)的 8 和 1 。這次審計(jì)的 15 家單位中，辦理職工養(yǎng)老統(tǒng)籌的情況不一樣， 有的單位辦了， 有的未辦，但是已經(jīng)辦了的單位，應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)的部分，全部由單位承擔(dān)了。（二）獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼發(fā)放的問題2006 年實(shí)行工資改革后， 公務(wù)員工資由職務(wù)工資、 級(jí)別工資、津貼補(bǔ)貼、工改保留、住房補(bǔ)貼和電話補(bǔ)貼六部分組成，事業(yè)單位工作人員工資由職務(wù)工資、崗位工資、績效工資、工改保留、住房補(bǔ)貼和電話補(bǔ)貼六部分有組成。目前，公務(wù)員工資套改已全部到位；事業(yè)單位的職務(wù)工資、崗位工資已套改到位，但績