注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2022年稅法模擬試題8

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2022年稅法模擬試題8(總分：44.00，做題時(shí)間：120分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：24，分?jǐn)?shù)：24.00)1.下列關(guān)于征稅對(duì)象、稅目、稅基的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個(gè)不同稅種的名稱B.稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定C.稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定D.我國(guó)對(duì)所有的稅種都設(shè)置了稅目解析：選項(xiàng)D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不區(qū)分課稅對(duì)象的具

2、體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無(wú)須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。2.對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶每年一定的限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。該限額是（ ）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.6000B.8000C.12000D.15000解析：3.下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.軍隊(duì)專用的運(yùn)輸車輛B.某居民家庭使用的純電動(dòng)乘用車C.某企業(yè)使用的燃料電池商用車D.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車解析：選項(xiàng)A，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船免征車船

3、稅；選項(xiàng)B，純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅；選項(xiàng)C，屬于新能源車船，免征車船稅；選項(xiàng)D，對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅。4.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.勞動(dòng)分紅B.托兒補(bǔ)助費(fèi)C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼D.差旅費(fèi)津貼解析：工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目，不征收個(gè)人所得稅。5.下列關(guān)于取得境外所得個(gè)人所得稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.因任職、受雇、履約等在中國(guó)境外

4、提供勞務(wù)取得的所得，屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得B.居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)與境內(nèi)所得合并C.居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅D.居民個(gè)人取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度解析：居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.內(nèi)銷貨物實(shí)際繳納的增值稅稅額B.出口貨物留抵的增值稅稅額C.偷逃增

5、值稅而加收的滯納金D.偷逃消費(fèi)稅而加收的罰款解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包括納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款及留抵增值稅稅額。7.某企業(yè)2021年4月將一批半成品運(yùn)往境外加工成產(chǎn)成品，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，2021年6月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的加工費(fèi)和料件費(fèi)折合人民幣（下同）共35萬(wàn)元，產(chǎn)成品復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，支付從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.3.5B.3.8C.4.

6、2D.4.3解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（35+3+4）10%=4.2（萬(wàn)元）。8.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C.企業(yè)至離境口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)D.出口關(guān)稅解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出

7、口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。9.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除B.金、銀以原礦、選礦為征稅對(duì)象，以銷售額乘以具體適用稅率計(jì)算繳納資源稅C.實(shí)行從量定額征收的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)D.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，不準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量解析：納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷

8、售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。10.下列關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法中，正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額10%的，免征土地增值稅B.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.個(gè)人銷售住房按章征收土地增值稅D.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源的，免征土地增值稅解析：選項(xiàng)A，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；選項(xiàng)C，自2008年11月1日，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D，對(duì)企

9、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%，免征土地增值稅。11.某國(guó)家級(jí)森林公園，2021年共占地2000萬(wàn)平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬(wàn)平方米，所屬酒店占地1萬(wàn)平方米、索道經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地0.5萬(wàn)平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2021年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.1B.2C.3D.3.2解析：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（10.5）23（萬(wàn)元）。12.下列關(guān)于合伙企業(yè)適用稅收協(xié)定問(wèn)題的表述，錯(cuò)誤的是（）。（分?jǐn)?shù)：1

10、.00）A.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)，其合伙人為稅收協(xié)定締約對(duì)方居民的，該合伙人在中國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的所得被締約對(duì)方視為其居民的所得的部分，可以在中國(guó)享受協(xié)定待遇B.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的合伙企業(yè)，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，是中國(guó)企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)納稅人C.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的合伙企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的，是中國(guó)企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)納稅人D.只有當(dāng)該合伙企業(yè)是締約對(duì)方居民的情況下，其在中國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的所得才能享受協(xié)定待遇解析：除稅收協(xié)定另有規(guī)定的以外，只有當(dāng)該合伙企業(yè)是締約對(duì)方居民的情況下，其在中國(guó)負(fù)

11、有納稅義務(wù)的所得才能享受協(xié)定待遇。13.下列出口應(yīng)納稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板解析：選項(xiàng)A，不免稅也不退稅；選項(xiàng)CD，出口免稅并退稅。14.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起（ ）日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.5B.10C.15D.30解析：15.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法正確的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）

12、A.委托加工啤酒從量定額的計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量B.通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門市部銷售額或數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅C.納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅D.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按照各自稅率征收消費(fèi)稅解析：通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅；納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。16.下列各項(xiàng)中，屬于車船稅法定免

13、稅項(xiàng)目的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.境內(nèi)單位將船舶出租到境外B.外商投資企業(yè)使用的汽車C.警用車船D.企業(yè)接受捐贈(zèng)使用的車輛解析：17.下列各項(xiàng)中，按照商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.港口碼頭服務(wù)B.打撈救助服務(wù)C.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)解析：選項(xiàng)ABC屬于物流輔助服務(wù)。18.自2020年6月1日起，納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，以（）作為車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.發(fā)票電子信息中的不含增值稅價(jià)款B.購(gòu)車時(shí)支付的增值稅C.關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅D.購(gòu)車時(shí)支付的已取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)解析：自 2020年6月1日起，納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，以發(fā)票電子信息中

14、的不含增值稅價(jià)作為計(jì)稅價(jià)格。納稅人依據(jù)相關(guān)規(guī)定提供其他有效價(jià)格憑證的情形除外。應(yīng)稅車輛存在多條發(fā)票電子信息或者沒(méi)有發(fā)票電子信息的，納稅人按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛實(shí)際支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款（不包括增值稅稅款）申報(bào)納稅。19.在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方正確的稅務(wù)處理是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.均以各自換出運(yùn)輸工具艙位成本確認(rèn)銷售額B.按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅C.按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅D.按照等價(jià)交換原則免納增值稅解析：在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。20.下

15、列關(guān)于職工取得量化資產(chǎn)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理的表述中，說(shuō)法不正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅D.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅解析：選項(xiàng)B：職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。21.下列

16、關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.進(jìn)口貨物，適用進(jìn)口運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率B.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率C.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率D.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率征稅解析：選項(xiàng)A：進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)B：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之

17、日實(shí)施的稅率。22.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.醫(yī)院占用耕地B.建廠房占用魚塘C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地D.商品房建設(shè)占用林地解析：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)B、C、D，屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。23.甲企業(yè)2020年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)2000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值6000萬(wàn)元，凈值3000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值8000萬(wàn)元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.

18、5000B.6000C.2000D.8000解析：以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。24.依據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅B.車輛購(gòu)置稅稅款可以分期繳付C.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次課征制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅D.車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)解析：選項(xiàng)A：納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日（購(gòu)買之日）起60日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B：車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，車輛購(gòu)置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清；選項(xiàng)D：車輛購(gòu)置稅應(yīng)在應(yīng)稅車輛的最終消費(fèi)環(huán)節(jié)征收。具

19、體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記前，繳納車輛購(gòu)置稅。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：14，分?jǐn)?shù)：14.00)25.下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施B.國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章C.稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過(guò)后以提案形式提交全國(guó)人大或人大常委會(huì)審議通過(guò)D.稅務(wù)規(guī)章以國(guó)家稅務(wù)總局令公布解析：選項(xiàng)A，稅收法律應(yīng)由全國(guó)人大或其常委會(huì)審議通過(guò)，以國(guó)家主席簽署主席令予以公布。選項(xiàng)C，稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后，由國(guó)務(wù)院總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施。26.增值稅一

20、般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可（或必須）選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.寄售商店代銷寄售物品B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品D.提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)解析：選項(xiàng)AB：必須選擇按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)CD：可以選擇按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。27.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列符合專項(xiàng)附加扣除規(guī)定的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲父母的支出，一律按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.納稅人為非獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人的支出，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)?/p>

21、的額度最高不得超過(guò)每月1000元C.納稅人為非獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人的支出指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)侱.納稅人在主要工作的直轄市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出按照每月1200元扣除解析：選項(xiàng)A：納稅人為獨(dú)生子女的：按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度最高不得超過(guò)每月1000元；選項(xiàng)D：直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市住房租金支出，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。28.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率B.

22、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率C.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率D.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率解析：稅率的適用：（1）進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。（2）進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。（3）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。（4）進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受

23、該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。（5）出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。（6）因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。（7）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。（8）已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列之一應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單辦理納稅及有關(guān)

24、手續(xù)之日實(shí)施的稅率：保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)人國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的；減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。（9）補(bǔ)征和退還進(jìn)出口貨物關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)按照前述規(guī)定確定適用的稅率。29.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的征收管理中，不正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，單位納稅人向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人購(gòu)置需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購(gòu)買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅D.納稅人進(jìn)口自用的

25、應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅解析：選項(xiàng)A, 不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)CD,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。30.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予B.金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)C.消除混合錯(cuò)配安排的影響D.確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配解析：稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告（2

26、）消除混合錯(cuò)配安排的影響（3）制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則（4）對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制（5）考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐（6）防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予（7）防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)（8）-（10）確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配（11）衡量和監(jiān)控BEPS（12）強(qiáng)制披露規(guī)則（13）轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國(guó)別報(bào)告（14）使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效（15）開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具31.下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述，正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.符合規(guī)定條件的納稅人可在納稅信用被直接判為D級(jí)的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況

27、調(diào)整該項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的狀態(tài)，重新評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用級(jí)別，但不得評(píng)價(jià)為A級(jí)B.非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)兩次C.納稅信用修復(fù)后納稅信用級(jí)別不再為D級(jí)的納稅人，其直接責(zé)任人注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級(jí)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除納稅信用D級(jí)關(guān)聯(lián)D.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整解析：選項(xiàng)B，非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。32.下列各項(xiàng)中，一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有（ ）。

28、（分?jǐn)?shù)：1.00）A.為甲供工程提供的建筑服務(wù)B.提供非學(xué)歷教育服務(wù)C.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)解析：納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。33.下列關(guān)于個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額的確定，表述正確的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定B.捐贈(zèng)股權(quán)的，按照個(gè)人持有股權(quán)的財(cái)產(chǎn)原值確定C.捐贈(zèng)房產(chǎn)的，按照房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值確定D.捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定解析：選項(xiàng)C，捐贈(zèng)房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定。34.下列關(guān)于各專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的扣

29、除金額的表述中，正確的有（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除C.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，全額按照80000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除D.納稅人為獨(dú)生子女的贍養(yǎng)老人支出，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除解析：選項(xiàng)C：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限

30、額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。35.本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括（）內(nèi)容。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.企業(yè)概況B.關(guān)聯(lián)關(guān)系C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用D.可比性分析解析：本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括以下內(nèi)容：（1）企業(yè)概況。（2）關(guān)聯(lián)關(guān)系。（3）關(guān)聯(lián)交易。（4）可比性分析。（5）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用。36.納稅人可以采用數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)納稅，具體來(lái)說(shuō)包括（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.電話語(yǔ)音B.電子數(shù)據(jù)交換C.網(wǎng)絡(luò)傳輸D.特快專遞解析：數(shù)據(jù)電文，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?，特快專遞是郵寄申報(bào)方式。37.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有

31、（ ）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.土地使用權(quán)等價(jià)交換B.個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房C.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬D.國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公解析：選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房的普通住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅。38.下列屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.太陽(yáng)能電池B.甲醇汽油C.高爾夫球包D.舞臺(tái)影視演員化妝用的油彩解析：選項(xiàng)D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。三、問(wèn)答題(總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：6.00)39.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2020年5月，擬對(duì)其開(kāi)發(fā)的位于市區(qū)的寫字樓項(xiàng)目進(jìn)行土地增值

32、稅清算。該項(xiàng)目資料如下：（1）2016年1月以8000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2016年3月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本15000萬(wàn)元，其中包括裝修費(fèi)用4000萬(wàn)元。（3）發(fā)生利息支出3000萬(wàn)元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明。（4）2020年3月，該項(xiàng)目全部銷售完畢，共計(jì)取得含稅銷售收入42000萬(wàn)元。（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅450萬(wàn)元。 （其他相關(guān)資料：契稅稅率為5%，利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%，計(jì)算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計(jì)240萬(wàn)元，該公司對(duì)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。）要求：根據(jù)上述資

33、料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）說(shuō)明該項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的原因。（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。（3）計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額。（4）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（5）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅額。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。（2）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8000（1+5%）=8400（萬(wàn)元）。（3）應(yīng)繳納的增值稅=42000（1+5%）5%=2000（萬(wàn)元）。（4）允許

34、扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（8400+15000）10%=2340（萬(wàn)元）。（5）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8400（萬(wàn)元）允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=15000（萬(wàn)元）允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=2340（萬(wàn)元）允許扣除的稅金及附加=240（萬(wàn)元）加計(jì)扣除=（8400+15000）20%=4680（萬(wàn)元）允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)金額=8400+15000+2340+240+4680=30660（萬(wàn)元）。（6）不含稅收入=42000-2000=40000（萬(wàn)元）增值額=40000-30660=9340（萬(wàn)元）增值率=934030660100%=30.46%，適用稅率30%。應(yīng)繳納的土地增值稅=9

35、34030%=2802（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=2802-450=2352（萬(wàn)元）。40.中國(guó)居民趙某為某公司高層管理人員，2020年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元。（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月29日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元。（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過(guò)市民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育。（4）5月取得稿酬收入5000元。（5）6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。 （其他相關(guān)資料：趙某無(wú)免稅收入，從2020

36、年1月份開(kāi)始每月享受專項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出趙某選擇在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算趙某2020年出租住房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（2）計(jì)算趙某2020年出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算趙某2020年綜合所得的計(jì)稅收入額。（4）計(jì)算趙某2020年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算趙某2020年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某2020年出

37、租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=50004%10=2000（元）。（2）對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。趙某2020年出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5000-50004%）（1-20%）10%10=3840（元）。（3）趙某2020年綜合所得的計(jì)稅收入額=2000012+10000（1-20%）+5000（1-20%）70%+2000（1-20%）=252400（元）。（4）工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=2000012-60000-400012-300012=96000（元），工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=9600010%-2520=7080（元） 勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)

38、扣預(yù)繳稅款=10000（1-20%）20%=1600（元） 稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=5000（1-20%）70%20%=560（元） 特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=（2000-800）20%=240（元） 趙某2020年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=7080+1600+560+240=9480（元）。（5）趙某2020年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（252400-60000-400012-300012-8000）10%-2520=7520（元）。41.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）采用分期收款的方式銷售A類卷煙180箱，銷售額為650萬(wàn)元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價(jià)款的70

39、，實(shí)際收到40。采用直接收款的方式銷售B類卷煙80箱，銷售額為380萬(wàn)元。（2）進(jìn)口一批煙絲，價(jià)款為300萬(wàn)元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國(guó)口岸前的運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用8萬(wàn)元。（3）將200箱B類卷煙轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額900萬(wàn)元。（4）外購(gòu)一批煙絲，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款165萬(wàn)元，稅額21.45萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用80用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，2020年3月甲廠接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。已知乙廠提供煙葉的成本為95萬(wàn)元，甲廠收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。 （其他相關(guān)資料：A類、B類卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值

40、稅稅率為13，消費(fèi)稅稅率為56加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅為30，進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率為10。以上銷售額和費(fèi)用均不含增值稅。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。（4）計(jì)算甲廠國(guó)內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。（5）計(jì)算乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅額，并說(shuō)明甲廠未代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）納稅人采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

41、額（6505618015010000）70380568015010000470.69（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)（2）進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格（3008）（110）（1-30）484（萬(wàn)元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅4841362.92（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅48430145.2（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（2）合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額62.92145.2208.12（萬(wàn)元）（3）納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額9005620015010000507（萬(wàn)元）（4）將外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用

42、量抵扣外購(gòu)煙絲已納的消費(fèi)稅。 甲廠國(guó)內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅470.69507-1653080938.09（萬(wàn)元）（5）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)繳稅款，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)繳。 乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅額（9520）（1- 30）3049.29（萬(wàn)元） 甲廠未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以甲廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50以上3倍以下的罰款。42.某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2019年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得不含稅銷售收入12000萬(wàn)元。2008年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬(wàn)元，發(fā)

43、生建造成本4000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬(wàn)元。 （其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5，成新度折扣率60%，增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）請(qǐng)解釋重置成本價(jià)的含義。（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的稅金。（考慮地方教育附加）（4）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（5）計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)

44、格及人工費(fèi)用計(jì)算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格=800060%=4800（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納增值稅=120005%=600（萬(wàn)元） 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=6005%=30（萬(wàn)元） 應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加=600（3%+2%）=30（萬(wàn)元） 應(yīng)納印花稅=120000.5=6（萬(wàn)元） 計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的稅金=30+30+6=66（萬(wàn)元）（4）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=3000+4800+66=7866（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算： 轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=12000-7866=

45、4134（萬(wàn)元） 增值率=41347866100%=52.56% 應(yīng)納土地增值稅=413440%-78665%=1260.30（萬(wàn)元）。43.甲百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取折扣方式銷售一批貨物，不含稅總價(jià)格為52000元，由于對(duì)方購(gòu)買量大，甲商場(chǎng)按原價(jià)九折優(yōu)惠銷售，開(kāi)具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。（2）采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈含稅銷售價(jià)格5763元，舊項(xiàng)鏈含稅作價(jià)1356元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價(jià)款4407元；采取“以舊換新”方式銷售冰箱一臺(tái)，新冰箱含稅銷售價(jià)格3616元，舊冰箱含稅作價(jià)1243元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價(jià)

46、款2373元。（3）銷售自己使用過(guò)的2009年購(gòu)入的設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入47460元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；另銷售自己使用過(guò)的2009年購(gòu)入的小汽車，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入86520元（該商場(chǎng)未放棄減稅），支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（4）銷售自己使用過(guò)的包裝箱，取得含稅收入9040元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（5）銷售代銷貨物，取得不含稅銷售額234000元，尚未取得供貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（6）銷售蔬菜取得銷售收入120000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1200元，取得

47、運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（7）銷售雞蛋取得銷售收入40000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（8）以買一贈(zèng)一方式銷售睡衣，顧客購(gòu)買一套睡衣可獲贈(zèng)一雙襪子，睡衣的平均不含稅銷售價(jià)格為85元/套，襪子的平均不含稅銷售價(jià)格為2元/雙，本月共計(jì)銷售睡衣10套。（9）外購(gòu)一批油漆用于涂飾本商場(chǎng)職工宿舍墻壁，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20000元，增值稅2600元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（10）外購(gòu)一批木制一次性筷子，用

48、于本商場(chǎng)職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款30000元，增值稅3900元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1400元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（11）外購(gòu)一批化妝品對(duì)外贈(zèng)送，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，增值稅5200元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（12）因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的一箱淀粉霉?fàn)€變質(zhì)，該箱淀粉的賬面成本為5000元；因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的一箱食用植物油丟失，該箱食用植物油的賬面成本為8000元。（13）出租位于本市的一幢6年前取得的辦公用房，價(jià)稅合計(jì)收取租金80000元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 （其他資料：上月購(gòu)進(jìn)的淀粉和食用植物油均

49、已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額；上期留抵稅額20000元，本月取得的合法票據(jù)均在本月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲商場(chǎng)以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算甲商場(chǎng)當(dāng)月相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲商場(chǎng)業(yè)務(wù)（12）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算甲商場(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算甲商場(chǎng)當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅=4407(1+13%)13%=507（元）；采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅=3616(1+13%)13%=416（元）。甲商場(chǎng)以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=507+416=923（元）。（2）業(yè)務(wù)（3）：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，不得抵扣與其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（6）和（7）：用于免征增值稅項(xiàng)目的運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（9）和（10）：用于集體福利的運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 支付的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(2000+500+800+1500)9%=432（元）。（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=500013%+80009%=1370（元）。（4）甲