《稅法與納稅籌劃》復(fù)習(xí)題學(xué)習(xí)資料

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。稅法與納稅籌劃復(fù)習(xí)題-本資料上傳由快記網(wǎng)上傳，不代表快記網(wǎng)觀點。快記網(wǎng)是為財務(wù)工作者提供在線財務(wù)軟件的SAAS平臺，現(xiàn)在注冊快記網(wǎng)即可使用快記網(wǎng)在線財務(wù)軟件免費版，注冊訪問址:www.kuaiji.so，聯(lián)系QQ2503642240財稅交流群216114301，申請請輸入：快記網(wǎng)稅法與納稅籌劃復(fù)習(xí)題一、單項選擇題1、（）是納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。A、偷稅B、漏稅C、抗稅D、欠稅2、下列哪項不是稅收籌劃的客觀條件（）。A、具備必要的法律知識B、具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模C、具備稅收

2、籌劃意識D、具備一定的社會聲望3、某作家取得稿酬收入20000元，他應(yīng)繳納的個人所得稅額為（）元。A、3750B、2240C、2688D、32004、下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中正確的是（）。A、采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨物的當(dāng)天B、采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的當(dāng)天C、采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天D、采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為全部價款收到的當(dāng)天5、某商貿(mào)公司8月從國外進口一批應(yīng)稅消費品，已知其關(guān)稅完稅價格為90萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅18萬元，消費稅稅率為10%，則進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納

3、消費稅（）萬元。A、10.8B、15C、33D、126、納稅人財務(wù)會計制度、處理方法與稅務(wù)有關(guān)部門規(guī)章相抵觸的，應(yīng)（）。A、按照納稅人財務(wù)會計制度計算納稅B、請示上級部門確定C、納稅人與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商計算納稅D、按照稅法有關(guān)規(guī)定計算納稅7、據(jù)稅法規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)銷售為主的企業(yè)發(fā)生混合銷售行為時，應(yīng)當(dāng)征收（）。A、營業(yè)稅B、增值稅C、消費稅D、以上都不是8、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A、在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B、在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C、在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)9、下列支出中，可以從應(yīng)納

4、稅所得額中據(jù)實扣除的是（）。A、建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息B、訴訟費用C、對外投資的固定資產(chǎn)計提的折舊費D、非廣告性質(zhì)的贊助支出10、下列單位、個人中不用繳納關(guān)稅的有（）。A、進口貨物的收貨人B、出口貨物的發(fā)貨人C、出入境物品的所有人D、在商場購買進口商品的消費者11、避稅的特征不包括（）A、規(guī)范性B、策劃性C、權(quán)利性D、違法性12、稅收籌劃的（）是指稅收籌劃是在對未來事項所做預(yù)測的基礎(chǔ)上進行的事先規(guī)劃。A、合法性B、預(yù)期性C、風(fēng)險性D、目的性13、某納稅人2008年度7月取得工資收入4300元，該納稅人應(yīng)繳納的個人所得稅額為（）元。A、375B、400C、280D、22014、下列關(guān)

5、于納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中正確的是（）。A、采用賒銷或分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨物的當(dāng)天B、采用賒銷或分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天C、采用賒銷或分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的當(dāng)天D、采用賒銷或分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為全部價款收到的當(dāng)天15、某化妝品公司將8月委托A廠加工一批化妝品，化妝品公司提供的原材料金額為30萬元，不含稅加工費為4萬元,當(dāng)?shù)責(zé)o加工化妝品的同類產(chǎn)品市場價格。A廠應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。A、23.2B、21.89C、14.57D、3316、納稅人財務(wù)會計制度、處理方法與稅務(wù)有

6、關(guān)部門規(guī)章相抵觸的，應(yīng)（）。A、按照納稅人財務(wù)會計制度計算納稅B、請示上級部門確定C、納稅人與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商計算納稅D、按照稅法有關(guān)規(guī)定計算納稅17、兼營同稅種、不同稅率的營業(yè)稅納稅人，若未分別核算應(yīng)稅行為的，應(yīng)采用（）。A、加權(quán)平均稅率B、從高稅率C、任一稅率D、從低稅率18、下列項目收入中，不需要計入應(yīng)納稅所得額的有（）。A、居民企業(yè)之間股息收益B、銷售貨物收入C、債務(wù)重組收入D、接受捐贈的實物資產(chǎn)價值19、下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是（）。A、出售固定資產(chǎn)的收入B、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D、出租廠房的租金收入20、如果跨國公司

7、想利用原產(chǎn)地標準來合理避稅，那么最后組裝成最終產(chǎn)品的地點一般應(yīng)選擇在（）A、進口國征收特別關(guān)稅的國家B、進口國征收一般關(guān)稅的國家C、同進口國簽訂有優(yōu)惠稅率的國家D、進口國征收普通關(guān)稅的國家二、多項選擇題1、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價外費用應(yīng)并入銷售額計算納稅，但價外費用不包括（）。A、向購買方收取的銷項稅額B、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅C、承運部門將運費發(fā)票開具給購買方，并由納稅人運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運費D、承運部門將運費發(fā)票開具給納稅人，由納稅人另開發(fā)票向購買方收取的代墊運費2、消費稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、進口環(huán)節(jié)C、零售環(huán)

8、節(jié)D、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)3、下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A、物業(yè)管理公司代供電部門收取電纜取得的收入B、金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C、國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務(wù)收入D、拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入4、下列項目中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（）。A、非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入B、出口貨物退還的增值稅C、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項D、將自產(chǎn)貨物用于職工福利5、對工資、薪金所得進行稅收籌劃的方法有（）。A、工資、薪金福利化籌劃B、納稅項目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃C、利用“削山頭”法進行籌劃D、分項計算籌劃法6、下列行為中應(yīng)視同銷售貨物的有（）A、將購進貨物無償贈送他

9、人B、將購進貨物用于分配股利C、將購進貨物用于職工福利D、將購進貨物用于在建工程7、下列消費品中，屬于消費稅復(fù)合征稅的有（）A、糧食白酒B、保健食品C、卷煙D、小汽車8、下列收入中，不屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）。A、國際運輸取得的全程運費B、建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額C、旅行社在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用D、企業(yè)買賣有價證券收入買賣差價收入9、下列各項中，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A、企業(yè)所得稅B、營業(yè)稅C、教育費附加D、消費稅10、對個人所得稅的納稅人進行稅收籌劃的方法有（）。A、居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換B、通過人員的住所（居住地）變動降低稅收負擔(dān)C、通

10、過人員流動降低稅收負擔(dān)D、個體工商戶與個人獨資企業(yè)的轉(zhuǎn)換三、判斷題1、納稅人有依據(jù)法律進行稅款繳納的義務(wù)，但也有依據(jù)法律經(jīng)管合理的安排以實現(xiàn)盡量少負擔(dān)稅款的權(quán)利。（）2、進行稅收籌劃是沒有風(fēng)險的。（）3、某運輸公司從事運輸業(yè)務(wù)又對外修理汽車是兼營行為。（）4、免稅是指納稅人不僅不需要繳納本階段應(yīng)繳稅款，而且可以抵扣已支付的以前階段的增值稅進項稅額。（）5、納稅人用于對外投資的應(yīng)稅消費品，不征消費稅。（）6、企業(yè)銷售不動產(chǎn)應(yīng)該繳納增值稅而不是營業(yè)稅。（）7、在對個人所得稅的納稅人進行稅收籌劃時可以采用居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換法。（）個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，要征收企業(yè)所得稅

11、。（）9、納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營因違法被有關(guān)部門處以的罰款，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。（）10、利用控制關(guān)稅完稅價格進行稅收籌劃，就要選擇同類產(chǎn)品中，成交價格比較低的，運費、雜項費用相對小的貨物出口或進口。（）11、納稅人有權(quán)對自己的稅收事務(wù)做必要的安排，只要這種安排沒有違反稅法。（）12、節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險越小的方案。（）13、銷貨企業(yè)給予購貨方的現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。（）14、零稅率指納稅人不僅不需要繳納本階段應(yīng)繳稅款，而且可以抵扣已支付的以前階段的增值稅進項稅額。（）15、納稅人用于換取產(chǎn)品和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，不征消費稅。（）16、自建建筑物后銷售應(yīng)視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營

12、業(yè)稅。（）17、把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，照樣可以增加其消費滿足，卻可以少繳個人所得稅。（）18、在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。（）19、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度應(yīng)納稅所得額12%的部分，準予扣除。（）20、在稅率確定的情況下，完稅價格的高低就決定了關(guān)稅的輕重，所以可以通過降低申報價格來進行關(guān)稅籌劃。（）四、簡答題（每題10分，共30分。）1、你認為稅收籌劃方案進行選擇時，應(yīng)該考慮哪些因素？2、在稅收籌劃中，企業(yè)組織形式的籌劃是一個切入點，那么你認為子公司與分公司在稅收待遇上有何區(qū)別？3、如何利用存貨計價方法進行稅收籌劃？4、如果你為一家企業(yè)做稅收籌劃，

13、應(yīng)對這家企業(yè)作哪些方面的了解？5、比較絕對節(jié)稅原理與相對節(jié)稅原理的聯(lián)系與區(qū)別。6、如何利用折舊方法進行稅收籌劃？五、計算題1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：（1）采購生產(chǎn)原料，取得的專用發(fā)票上注明價款為120萬元；（2）購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價款為30萬元；（3）支付運輸單位運費，取得的發(fā)票注明運費18萬元，裝卸費2萬元，保險費2萬元；（4）銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價款180萬元；（5）銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價款230萬元。要求：計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅增值稅。2、假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售

14、收入2500萬元，銷售成本1100萬元。（2）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元）；財務(wù)費用60萬元。（3）銷售稅金l60萬元（含增值稅120萬元）。（4）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費30萬元。要求：計算該企業(yè)2008年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。3、某公司主營運輸、旅游業(yè)務(wù)。某月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）取得聯(lián)運收入100萬元，其中：支付給鐵路局的運營收入為60萬元

15、。（2）取得貨運收入38萬元，價外收取的手續(xù)費、保險費、裝卸費共計5萬元。（3）將一批貨物運往越南，收取運費80萬元，付給越南的運輸公司運費30萬元。（4）組織一批旅客到敦煌旅游，收取旅游費42800元，替旅客支付交通費22000元，住宿費8200元，餐費5000元，門票2000元。要求：計算賓館當(dāng)期的營業(yè)稅稅額。4、某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2008年10月購銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）購進生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅發(fā)票上注明的價、稅款分別23萬元、3.91萬元，另支付運費（取得發(fā)票）3萬元；（2）購進鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別8萬元、1.36

16、萬元；（3）直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的收購憑證上注明價款為42萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的收購憑證上注明價款為42萬元。（4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具專用發(fā)票注明銷售額為50萬元；（5）將本月購進的20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用。要求：計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅增值稅。5、某食品工業(yè)企業(yè)，適用所得稅率25%，2008年度經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入3500萬元，銷售成本2000萬元；增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。其他業(yè)務(wù)收入100萬元。（2）銷售費用500萬元，其中含廣告費300萬元。（3）管理

17、費用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費50萬元。（4）財務(wù)費用100萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款利息50萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利息為6%）。（5）營業(yè)外支出80萬元，其中接受工商局罰款1萬元。投資收益20萬中，國債利息3萬元。要求：計算企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額。6、某賓館主營旅店業(yè)，兼營餐飲、卡拉OK歌舞廳等業(yè)務(wù)。某月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）取得住宿收入40萬元。餐飲收入80萬元。（2）代辦機票、火車票手續(xù)費收入5000元。（3）停車場收入10000元，付看車人員工資800元。（4）歌舞廳收入20萬元，煙酒飲料收入5萬元，其他服務(wù)收入2萬元。要求：計算賓館當(dāng)期的營業(yè)稅稅額。六、綜合題1、A

18、企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，下設(shè)一個生產(chǎn)廠和一個門市兩個獨立核算的法人單位，生產(chǎn)廠申請為一般納稅人資格，門市為小規(guī)模納稅人。工廠生產(chǎn)出產(chǎn)品后轉(zhuǎn)移給門市銷售（假設(shè)該交易符合獨立交易原則）。2008年度工廠銷售給門市的不含稅收入為137.5萬元，門市將該批產(chǎn)品售出后實現(xiàn)不含稅收入165萬元，工廠購進材料的不含稅價格為110萬元，2008年工廠虧損178.19萬元，門市實現(xiàn)盈利17.54萬元，在不考慮其它因素的條件下，請從企業(yè)組織形式上做出籌劃（假設(shè)企業(yè)當(dāng)期的會計利潤即為應(yīng)納稅所得額）。2、某企業(yè)有一筆資金可用于投資A、B、C三個項目，假設(shè)這三個項目的企業(yè)所得稅稅率沒有差別。且預(yù)計A、B兩個項目投產(chǎn)以后，年含稅

19、銷售收入均為500萬元，外購各種材料含稅支出為300萬元，A項目產(chǎn)品征收17%的增值稅，B項目征收5%的營業(yè)稅；C項目含稅銷售收入也是500萬元，但是外購各種材料含稅支出為250萬元，而且還要繳納消費稅，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。如果三個項目的生產(chǎn)壽命相同，外購材料的進項稅額可以扣除，在不考慮城建稅及教育費附加的情況下，請從稅后銷售收入凈額的指標分析，應(yīng)該選擇哪一個項目進行投資？參考答案：一、單選題15DDBCD610DBCBD1115DBDCC1620DBADC二、多選題ABCBCDABDACDABCABACABCDBCDABCD三、判斷題15TFTTF610FTFFF1115

20、TFTTF1620TTFFF四、簡答題1、答：一個納稅人或一項納稅業(yè)務(wù)的納稅方案不止一個，稅收籌劃人為一個納稅人或一項稅務(wù)事項制定出的節(jié)稅方案因此也往往不止一個。這樣，在方案制定出來以后，下一步就是對稅收籌劃方案進行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)偏好考慮一下因素：（1）選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的或在比較長的一個時間段內(nèi)股東可得到更大財務(wù)利益的稅收籌劃方案。（2）選擇成本更低或成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)計劃。（3）選擇實施起來更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險也較小的方案。在篩選方案的過程中應(yīng)根據(jù)納稅人的意愿盡量使其參與其中，參與過程中隨時聽取納稅人的意見。2、答：根據(jù)世界上一些主要

21、國家和地區(qū)的現(xiàn)行稅制，可以看出分公司與子公司不同的稅收待遇，具體為：(1)子公司是獨立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司沒有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。(2)分公司不是獨立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”。分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅，這就是實行所謂收入來源稅收管轄權(quán)。(3)子公司作為居民納稅人，

22、而分公司作為非居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔(dān)無限納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。但是如果一個國家的進行分析，這一差別的程度并不是相同的。對此，稅收籌劃要做具體的分析研究。3、答：稅法規(guī)定，納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨的計價應(yīng)當(dāng)以實際成本為準。納稅人各項存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實際成本的計算可以在先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法中任選一種。一經(jīng)選用，不得隨意改變，確實需要改變計價方法的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)備案。從稅收籌劃的角度來看，由于原材料存貨的價格一般總是上升的，因此存貨計價方法的選擇應(yīng)有利于本期多結(jié)轉(zhuǎn)成本，能使成本上

23、升，從而沖減利潤，減少計稅依據(jù)，減輕所得稅稅負。計價方法選擇的籌劃應(yīng)立足于使成本費用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。在不同企業(yè)內(nèi)，應(yīng)選擇不同的計價方法，才能使企業(yè)的所得稅稅負降低。（1）在盈利企業(yè)，由于存貨成本能從所得中稅前扣除，即存貨成本的抵稅效應(yīng)能夠完全發(fā)揮。因此，在選擇計價方法時，應(yīng)著眼于使成本費用的抵稅效應(yīng)盡可能早地發(fā)揮作用。即選擇前期成本較大的計價方法。如在通貨膨脹時期，可選擇加權(quán)法；在通貨緊縮時期，可選擇先進先出法。（2）在享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，由于減免稅期內(nèi)成本費用的抵稅效應(yīng)會全部或部分地被減免優(yōu)惠所抵消，應(yīng)選擇減免稅期成本少、非減免稅期成本多的計價方法。（3）在虧損企業(yè)，

24、選擇計價方法應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補情況相結(jié)合。選擇的計價方法，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的成本費用降低，保證成本費用的抵稅效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮。4、答：需要了解如下方面：（1）企業(yè)組織形式。不同的企業(yè)組織形式的納稅稅種、納稅金額、申報納稅方法往往有所不同，故了解企業(yè)的組織形式可以對不同組織形式制定針對性的方案。（2）財務(wù)狀況。企業(yè)稅收籌劃要合理合法地節(jié)減稅收，因此了解企業(yè)的財務(wù)狀況是基礎(chǔ)。（3）投資意向。投資有時可以享受稅收優(yōu)惠，不同規(guī)模的企業(yè)的稅收待遇和優(yōu)惠政策有時也不同。（4）對風(fēng)險的態(tài)度。不同風(fēng)格的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險的態(tài)度不同。（5）納稅歷史。了解企業(yè)以前和目前的稅務(wù)情況

25、對制定納稅計劃有很大的借鑒和幫助。（本題屬于開放性問答，只要言之成理可以酌情給分）5、答：從節(jié)稅效應(yīng)上，我們把稅收籌劃原理分為兩類：絕對節(jié)稅原理和相對節(jié)稅原理。絕對節(jié)稅原理是指使納稅絕對總額減少的原理，即納稅人稅收負擔(dān)率降低相對節(jié)稅原理是指在一定時期的納稅總額并沒有減少，但因各個納稅期納稅額的變化而增加了收益，抵消了部分或全部的稅收負擔(dān)，從而相對降低稅負的原理。6、答：運用不同的折舊方法所計算出來的折舊額在量上不一致，分攤到各期的固定資產(chǎn)成本也存在差異，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅額。加速折舊可以使企業(yè)前期的折舊加大，應(yīng)納稅額減少，以充分享受貨幣時間價值帶來的稅收利益。折舊方法選擇的籌劃應(yīng)立足于使折

26、舊費的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。在不同企業(yè)內(nèi)，應(yīng)選擇不同的方法，才能使企業(yè)的所得稅負降低。（1）在盈利企業(yè)，由于折舊費用都能從當(dāng)年的所得額中稅前扣除，所以折舊方法選擇加速折舊方法優(yōu)于平均年限法。（2）在享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，由于減免稅期內(nèi)折舊費用的抵稅效應(yīng)應(yīng)會全部或部分地被減免優(yōu)惠所抵消，應(yīng)選擇在減免稅期折舊少、非減免期折舊多的折舊方法（3）在虧損企業(yè)，選擇折舊方法應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補情況相結(jié)合。選擇的折舊方法，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費用抵稅效應(yīng)得到最大發(fā)揮。五、計算題1、答案：（1）進項稅額120*17%=20.4（萬元）（2）購買鋼材

27、用于基建工程，不能抵扣進項稅（3）進項稅額18*7%1.26（萬元）當(dāng)期進項稅額20.4+1.26=21.66（萬元）（4）銷項稅額180*13%23.4（萬元）（5）銷項稅額230*17%=39.1（萬元）當(dāng)期銷項稅額23.4+39.1=62.5（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額62.5-21.66=40.84（萬元）2、答案：（1）會計利潤總額2500701100670480604050170（萬元）（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額450250015%45037575（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額151560%1596（萬元）2500512.5（萬元）1560%9（萬元）（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額

28、3017012%9.6（萬元）（5）“三費”應(yīng)調(diào)增所得額3+3015018.5%5.25（萬元）（6）應(yīng)納稅所得額170+75+6+9.6+6+5.25271.85（萬元）（7）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅270.8525%67.96（萬元）3、答案：（1）聯(lián)運收入（100-60）3%=1.2（萬元）（2）貨運收入（38+5）3%=1.29（萬元）（3）國際貨物運輸收入（80-30）3%=1.5（元）（4）旅游收入（42800-22000-8200-5000-2000）5%=280（元）當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅額=12000+12900+15000+280=40180（元）4、（1）進項稅額3.91+3*7

29、%=4.12（萬元）（2）購買鋼材進項稅額1.36萬元（3）進項稅額=42*13%5.46（萬元）（4）銷項稅額50*17%8.5（萬元）（5）進項稅額轉(zhuǎn)出1.36*2=2.72（萬元）應(yīng)納稅額=8.5-(4.12+1.36+5.46-2.72)=8.5-8.22=0.285、（1）會計利潤3500-2000-80+100-500-500-100-80+20=360（萬元）。（2）廣告費限額(3500+100)15%540（萬元），實際廣告費用300萬元540萬元，不作調(diào)整。（3）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額501832（萬元）(3500+100)518（萬元）5060%=30（萬元）（4）利息費用調(diào)增所得額50/10%(10%-6%)20（萬