資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)處置、核銷管理制度

1、制度會簽表制度編號版本編R生效日期密級程度口普通秘密口機密口 絕密目的為了規(guī)范公司管理，有效進(jìn)行監(jiān)控，維護(hù)工作的正常秩序，保證公司各項業(yè)務(wù) 的正常開展，特制定本規(guī)定。適用范圍版本優(yōu)化 說明優(yōu)化原 因無優(yōu)化內(nèi) 容無傳達(dá)對象應(yīng)知應(yīng)會一 了解部門/區(qū)域崗位部門/區(qū)域崗位總公司總公司分公司分公司上級流程或制度下級流程或制度類型：口崗位職責(zé)口操作規(guī)程，管理規(guī)定其他制訂： 財務(wù)中心擬稿：資金管理部會簽：，運營中心，人力資源中心，綜合中心，企劃中心，財務(wù)中心，資訊科技中心，審計監(jiān)察中心，培訓(xùn)中心V中融信，客戶服務(wù)中心，市場研發(fā)中心，企業(yè)發(fā)展中心批準(zhǔn)：本中心副總裁，總裁其他：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)處置、核銷管理制

2、度第一章總則第一條為加強財務(wù)管理，提高會計信息質(zhì)量，統(tǒng)一和規(guī) 范公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)損失核銷管理，根據(jù)企業(yè)會 計制度、國家相關(guān)規(guī)定及 XXX資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)損失 核銷管理暫行辦法的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。第二條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括短期投資跌價準(zhǔn)備、應(yīng)收款項 壞賬損失準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、在建 工程減值準(zhǔn)備。第二章應(yīng)收款項壞帳準(zhǔn)備第三條公司壞賬損失核算采用備抵法，計提壞賬準(zhǔn)備方 法采用賬齡分析和個別確認(rèn)相結(jié)合的方法。企業(yè)在年末應(yīng)分 析各項應(yīng)收款項（應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款）的可收回性，預(yù) 計可能產(chǎn)生的壞賬損失，并對可能發(fā)生的壞賬

3、損失計提壞賬 準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。第四條除對應(yīng)收款項計提壞帳準(zhǔn)備外，企業(yè)的預(yù)付帳款如 有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、 撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付帳 款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)持 有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回 的可能性不大時，應(yīng)將帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并計提相應(yīng) 的壞帳準(zhǔn)備。第五條帳齡6個月至1年（含1年）的，按應(yīng)收款項期 末余額的1%提??；帳齡1至2年（含2年）的，按應(yīng)收款項 期末余額的10姍??；帳齡2至3年（含3年）的，按應(yīng)收 款項期末余額的25漁?。粠g3年以上的，按應(yīng)收款項期 末余額的50%!

4、取。企業(yè)內(nèi)部往來（集團系統(tǒng)內(nèi)各單位之間的往來）原則上不計 提壞帳準(zhǔn)備。第六條損失核銷條件確實無法收回的應(yīng)收款項，若符合下列條件之一，在取 得相關(guān)證據(jù)后，可作為壞帳損失處理，不再計提減值準(zhǔn)備， 并沖減已計提的壞帳準(zhǔn)備。債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足 清償?shù)膽?yīng)收賬款；債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款;債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財 產(chǎn)（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款，并有具備 相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所由具相關(guān)審計意見的；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償 的應(yīng)收款項，如已生效的法院判決書判定敗訴，或者雖然

5、勝 訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行且無望恢復(fù)執(zhí)行的；（五）經(jīng)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收款項。其中：撤銷：有債務(wù)人主管單位的撤銷文件及工商局的公告。 破產(chǎn)：有法院破產(chǎn)宣告文書或法院受理破產(chǎn)案件通知申報 債權(quán)的通知書。資不抵債：取得債務(wù)人的中介機構(gòu)審計報告表明已資不抵 債。債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無 法償付債務(wù)：如政府相關(guān)部門的文件表明債務(wù)人遭受嚴(yán)重災(zāi) 害，且導(dǎo)致停產(chǎn)。債務(wù)人已經(jīng)死亡、失蹤、逃匿：有公安局由具的死亡、失 蹤、逃匿證明。第三章存貨跌價準(zhǔn)備第七條企業(yè)在年末對存貨進(jìn)行全面清查時，如由于存貨 毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)按

6、可變現(xiàn)凈值低于存貨成本差 額部分，計提存貨跌價準(zhǔn)備。第八條存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按單個存貨項目的成本與可變 現(xiàn)凈值計量，如果莫些存貨具有類似用途，且實際上難以將 其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進(jìn)行估價的存貨，可以 合并計量成本與可變現(xiàn)凈值。對于數(shù)量繁多、單價較低的存 貨，可以按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。用于在建工程的存貨在施工期間不計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)工 程完工后要對剩余存貨進(jìn)行清查，如將繼續(xù)用于在建工程， 仍不計提；如將存貨用于留存或由售，按成本與可變現(xiàn)凈值 的差額計提減值準(zhǔn)備。第九條當(dāng)年末存貨存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨 跌價準(zhǔn)備。市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升希望的；企業(yè)使用該項原

7、材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售 價格；企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的 需要，而該原材料的市場價格已低于其賬面成本；因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使 市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌； 其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第十條損失核銷條件存貨若符合下列條件之一，在取得相關(guān)證據(jù)后，可作為 存貨損失處理，不再計提減值準(zhǔn)備，并沖減已計提的減值準(zhǔn) 備。已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨，已取得技術(shù)和物資管理部門的勘察 鑒定報告的；已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，如超過保質(zhì)期等情況， 已提供存貨保管期限或保質(zhì)期限證明的；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的 存

8、貨，已提供生產(chǎn)技術(shù)部門論證該存貨永久無使用價值的技 術(shù)報告的；其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，并能 取得相關(guān)證明。第四章固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第H一條企業(yè)在年末對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查時，資產(chǎn) 管理部門在綜合考慮各方面因素的基礎(chǔ)上，作由職業(yè)判斷， 確定各項固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，并組織專業(yè)人員計算 已確認(rèn)存在減值跡象的固定資產(chǎn)的可收回金額，并按單項編 制固定資產(chǎn)可收回金額明細(xì)表，以書面形式報送財務(wù)部門。 對可收回金額低于賬面價值的差額，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。第十二條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項固定資產(chǎn)計提。確定 固定資產(chǎn)的可收回金額時，同類固定資產(chǎn)有

9、活躍市場的，按市場價格確定市場銷售凈價， 計算銷售凈價所使用的“售價” 參考存貨跌價準(zhǔn)備“售價”的確定辦法。同類固定資產(chǎn)沒有活躍市場的，如果資產(chǎn)的預(yù)計尚可使 用年限低于尚需計提折舊年限的，將預(yù)計尚可使用年限對應(yīng) 的應(yīng)提折舊額作為可收回金額；如果使用該項設(shè)備生產(chǎn)由來 的產(chǎn)成品成本大于產(chǎn)成品銷售價格，并且虧損是因設(shè)備折舊 和維護(hù)成本過高導(dǎo)致的，將當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的所有產(chǎn)品成本 減去所有產(chǎn)成品銷售額（未實際銷售部分按已銷售部分的平 均價格計算）確認(rèn)為年預(yù)計虧損，然后將資產(chǎn)帳面價值與預(yù) 計總虧損（年預(yù)計虧損*預(yù)計尚可使用年限）的差額作為可 收回金額。單獨估價作為固定資產(chǎn)核算的土地，不計提固定資產(chǎn)減 值準(zhǔn)

10、備。第十三條損失核銷條件固定資產(chǎn)若符合下列條件之一，在取得相關(guān)證據(jù)后，可 作為固定資產(chǎn)損失核銷處理，不再計提減值準(zhǔn)備，并沖減已 計提的減值準(zhǔn)備。長期閑置不用，在可預(yù)見的將來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓 價值的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門已提供資產(chǎn)無使用價值和轉(zhuǎn) 讓價值的論證報告的；由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)，已取得國 家有關(guān)強制淘汰設(shè)備文件的；雖然尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品，并無轉(zhuǎn)讓 價值的固定資產(chǎn)，已取得生產(chǎn)部門提供的大量不合格產(chǎn)品生 產(chǎn)記錄的；因自然災(zāi)害、意外事故等原因已遭毀損，以致于不再具有 使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，如果未參加保險的，已取 得技術(shù)監(jiān)督、公安、消防等相關(guān)部

11、門鑒定的；已參加保險的, 取得保險部門和有關(guān)責(zé)任人的理賠單據(jù)的；（五）其他實質(zhì)上已經(jīng)不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資 產(chǎn)。第五章無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第十四條企業(yè)年末對無形資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查時，資產(chǎn)管 理部門在綜合考慮各方面因素的基礎(chǔ)上，作由職業(yè)判斷，確 定各項無形資產(chǎn)是否存在減值跡象，并組織專業(yè)人員計算已 確認(rèn)存在減值跡象的開形資產(chǎn)的可收回金額，并按單項編制 無形資產(chǎn)可收回金額明細(xì)表，以書面形式報送財務(wù)部門。對 可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)按單個項目計提無形 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十五條當(dāng)存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當(dāng)計提無 形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：莫項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造 經(jīng)濟利

12、益的能力受到重大不利影響；莫項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；莫項無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用 價值；其他足以證明莫項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。第十六條無形資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)有相關(guān)技術(shù)、管理等 部門專業(yè)人員提供外部或內(nèi)部獨立鑒定報告。確定無形資產(chǎn) 的可收回金額時，其中土地使用權(quán)可參考所在地區(qū)國土資源 管理部門近期公布的同類土地的交易指導(dǎo)價；專利權(quán)、商標(biāo) 權(quán)與非專有技術(shù)等類無形資產(chǎn)如有市價的，可參考市價確定； 沒有市價的，可參考專業(yè)評估機構(gòu)的評估價值確定。第十七條損失核銷條件無形資產(chǎn)若符合下列條件之一，在取得相關(guān)證據(jù)后，可 作為無形資產(chǎn)損失

13、核銷處理，不再計提減值準(zhǔn)備，并沖減已 計提的減值準(zhǔn)備。已被其他新技術(shù)所代替，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價 值的；超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 的；其他足以證明已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的。第六章短期投資跌價準(zhǔn)備第十八條企業(yè)年末在對各項短期投資進(jìn)行全面檢查時， 應(yīng)按成本與市價或可收回金額孰低法計量，將市價或可收回 金額低于成本的差額，計提短期投資跌價準(zhǔn)備。第十九條 按單項投資計算并確定計提的跌價損失準(zhǔn)備。有市價的短期投資，市價是指在證券市場上桂牌的交 易價格，在具體計算時一般按年末證券市場上的收盤價格作 為市價，市價可查閱證券監(jiān)管機構(gòu)指定信息披露的公開媒體 中投資項目在12月31日

14、的收盤價格。無市價的短期投資，檢查 12月31日后、自查時間前 是否已收回該項投資，如果全部收回，則不對該項投資計提 跌價準(zhǔn)備。第二十條損失核銷條件短期投資存在下列情形，在取得相關(guān)證據(jù)后，可作為投 資損失處理，不再計提減值準(zhǔn)備，并沖減已計提的減值準(zhǔn)備。被投資單位依法宣告破產(chǎn)、撤銷，已取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件及企業(yè)清算文件等有關(guān)資料的；被投資單位連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上，并且沒有重新恢 復(fù)經(jīng)營或改組計劃，已取得被投資單位最近3年以上的財務(wù)會計報告、董事會（或經(jīng)理辦公會）決議等有關(guān)資料的；取得其他足以證明莫項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企 業(yè)帶來經(jīng)濟利益相關(guān)證據(jù)

15、的。10第七章長期投資減值準(zhǔn)備第二十一條企業(yè)年末對長期投資逐項進(jìn)行檢查時，如果 由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е?其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提長期投資減值準(zhǔn)備。第二十二條 企業(yè)持有的長期投資中包括有市價的長期 投資及無市價的長期投資（包括由于歷史原因遺留的長期投 資）。對有市價的長期投資若存在下列跡象，取得下列確鑿 證據(jù)后計提減值準(zhǔn)備。市價持續(xù)2年低于帳面價值；該項投資暫停交易1年或1年以上；被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；（五）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或由現(xiàn)其他不能持 續(xù)經(jīng)營的跡象。對無市價的長期投資若存在下列跡象，取得證據(jù)后計提減值準(zhǔn)備

16、：影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化；如稅收、 貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位由現(xiàn)巨額虧 損,虧損額超過年初凈資產(chǎn) 50%被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消 費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單 位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資 單位已失去競爭力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；被投資單位資不抵債，連續(xù) 2年發(fā)生虧損，并且資產(chǎn)負(fù)債率超過110%（五）有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟 利益的其他情形。第二十三條損失核銷條件長期投資存在下列情形，在取得相關(guān)證據(jù)后，可作為投 資損失處理，不再計提減

17、值準(zhǔn)備，并沖減已計提的減值準(zhǔn)備。被投資單位依法宣告破產(chǎn)、撤銷，已取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件及企業(yè)清算文件等有關(guān)資料的；投資單位連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上，并且沒有重新恢復(fù) 經(jīng)營或改組計劃，已取得被投資單位最近 3年以上的財務(wù)會 計報告、董事會（或經(jīng)理辦公會）決議等有關(guān)資料的；取得其他足以證明莫項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益相關(guān)證據(jù)的。第八章在建工程減值準(zhǔn)備12第二十四條企業(yè)年末在對在建工程資產(chǎn)逐項進(jìn)行全面 清查時，工程管理部門根據(jù)其是否計提減值準(zhǔn)備的跡象，并 結(jié)合職業(yè)判斷，確定應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的在建工程，并計算在 建工程可收回金額，以書面形式報送財

18、務(wù)部門。如其可收回 金額低于其賬面價值，對可收回金額低于賬面價值的差額， 應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準(zhǔn)備。第二十五條如有證據(jù)表明在建工程存在下列一項或 若干項情況的，應(yīng)當(dāng)計算在建工程的可收回金額，以確定在 建工程是否減值。長期停建、緩建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工，如在建工程建設(shè)期間受政策和其他因素影響不會再進(jìn)行建設(shè) 的項目；所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給 企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性；如工程在建期間 由于技術(shù)更新，擬進(jìn)行改建或重建，致使在建工程發(fā)生減值 情況；其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值準(zhǔn)備的情況。如在建 工程的停建、受災(zāi)害影響部分毀損、經(jīng)測試技術(shù)無法達(dá)到設(shè) 計

19、要求導(dǎo)致發(fā)生減值的情形。第九章資產(chǎn)處置、核銷的管理第二十六條企業(yè)一切資產(chǎn)處置、核銷，無論金額大小， 一律上報集團公司資產(chǎn)財務(wù)部審批 ，13第二十七條企業(yè)對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)處置、核銷實行 集中管理，分級負(fù)責(zé)。年末前資產(chǎn)使用部門，在對資產(chǎn)全面 清查的基礎(chǔ)上，遵循謹(jǐn)慎性原則，結(jié)合職業(yè)判斷，合理地預(yù) 計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，并對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失 提由申請，于12月10日前以書面形式報送資產(chǎn)管理部門。第二十八條 資產(chǎn)管理部門根據(jù)資產(chǎn)使用部門報送的相 關(guān)資料，組織技術(shù)、計檢、工藝、企管、財務(wù)、審計等相關(guān) 部門進(jìn)行研究、會簽后，提由處置、核銷具體處理意見，并 對符合處置、核銷確認(rèn)條件的資產(chǎn)取得相關(guān)證據(jù)后，填寫資 產(chǎn)處置、核銷審批表并以書面報告的形式，闡