培訓(xùn)交流的主要內(nèi)容

1、新辦企業(yè)培訓(xùn)課件1培訓(xùn)交流的主要內(nèi)容一、關(guān)于稅收的基本知識(shí)二、您在地稅機(jī)關(guān)經(jīng)常遇到的一些基本稅收業(yè)務(wù)和這些業(yè)務(wù)的辦理流程三、地稅征管主要稅種簡(jiǎn)介四、您對(duì)我們工作的需求、意見(jiàn)和建議2一、關(guān)于稅收的基本知識(shí)1、稅法的概念 稅法是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。2、稅收、稅法、稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系 稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利或公共權(quán)利對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式；只有國(guó)家才擁有稅收利益的所有權(quán)；但在現(xiàn)實(shí)生活中必須有國(guó)家機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使各種這種權(quán)力，代表3 國(guó)家履行這種征稅職能的國(guó)家機(jī)關(guān)就是稅務(wù)機(jī)關(guān)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)不是與生俱來(lái)的而是由國(guó)家授予的。稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)力來(lái)源于國(guó)家

2、，是一種權(quán)力而不是一種權(quán)利，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)征稅權(quán)非經(jīng)國(guó)家許可不能自由處置；而稅法是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的由稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的調(diào)整收稅關(guān)系的法律規(guī)范。也可以理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法的規(guī)定代表國(guó)家履行征稅職能。43、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的征納關(guān)系 稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的征納關(guān)系是稅收關(guān)系中最直觀的一面，也是稅法最主要的調(diào)整對(duì)象，其核心內(nèi)容就是稅務(wù)機(jī)關(guān)如何從納稅人手中獲得稅收利益。稅收征納關(guān)系就是稅務(wù)機(jī)關(guān)與負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其它組織相互之間因?yàn)檎鞫?、納稅而發(fā)生的各種關(guān)系。其中包括在稅收征納過(guò)程中所發(fā)生的納稅人認(rèn)定關(guān)系、稅款繳納關(guān)系、票證管理關(guān)系等。54、稅法的構(gòu)成要素 納稅主體：納

3、稅人、納稅義務(wù)人。指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其它組織。 征稅對(duì)象：征稅客體，稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，征稅對(duì)象是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。征稅對(duì)象按其性質(zhì)的不同，通常分為四大類(lèi)：“流轉(zhuǎn)額、所得額、收益額、財(cái)產(chǎn)及行為。” 稅率：稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。反映的是征稅的深度。在征稅對(duì)象不變的情況下，稅率的高低直接影響到國(guó)家財(cái)政收入6 的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的輕重，反映了國(guó)家和納稅人之間的利益分配關(guān)系。也因此稅率是稅法的核心要素，是衡量國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)是否適當(dāng)?shù)臉?biāo)志。稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形勢(shì)。 納稅環(huán)節(jié)：納稅環(huán)節(jié)是指商品在整個(gè)流

4、轉(zhuǎn)過(guò)程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。納稅環(huán)節(jié)解決的就是在整個(gè)商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中征幾道稅以及在哪個(gè)環(huán)節(jié)征稅的問(wèn)題。7 納稅期限：納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。納稅期限是衡量征稅征納雙方是否按時(shí)行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)的尺度，是稅收的強(qiáng)制性和固定性特征在時(shí)間上的體現(xiàn)。除了法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的特殊情況，在納稅期限之前稅務(wù)機(jī)關(guān)不能征稅，納稅人也不得在納稅期限屆滿(mǎn)后拖延稅款。 納稅地點(diǎn)：納稅地點(diǎn)是指繳納稅款的地方。納稅地點(diǎn)一般為納稅人的所在地。不過(guò)8 也有規(guī)定在營(yíng)業(yè)地、財(cái)產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地。 稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠是指稅法對(duì)某些特定的納稅人或征稅對(duì)象給予免除部分或全部納

5、稅義務(wù)的規(guī)定。包括減免稅、稅收抵免等多種形式。其實(shí)質(zhì)內(nèi)容就是免除納稅人依法應(yīng)當(dāng)履行的納稅義務(wù)中的一部分。稅收優(yōu)惠按照優(yōu)惠目的通?？梢苑譃檎疹櫺院凸膭?lì)性?xún)煞N；按照優(yōu)惠形式可以分為稅基式減免、稅額式減免、稅率式減免三種。95、稅種的分類(lèi) 我國(guó)現(xiàn)行的稅收種類(lèi)很多，可以根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多種形式的分類(lèi)。按課稅對(duì)象的不同可分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、收益稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)；按征收管理體系分類(lèi)可分為工商稅類(lèi)、關(guān)稅類(lèi)、農(nóng)業(yè)稅收類(lèi)；按稅收收入的支配權(quán)限可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。106、目前地稅負(fù)責(zé)征收的稅種 地稅目前開(kāi)征的主要營(yíng)業(yè)稅、城建稅（國(guó)稅局征的除外）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土

6、地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等 。11二、您在地稅機(jī)關(guān)經(jīng)常遇到的一些基本稅收業(yè)務(wù)和這些業(yè)務(wù)的辦理流程1、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記2、納稅申報(bào)3、核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票4、減免、緩、退稅5、停、復(fù)業(yè)登記6、轉(zhuǎn)非、證件失效7、注銷(xiāo)稅務(wù)登記121、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記13 納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，須持以下證件資料原件及其復(fù)印件：1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；2.組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)副本原件及其復(fù)印件；3.注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買(mǎi)賣(mài)契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租

7、人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，請(qǐng)分別提供相應(yīng)證明；4.公司章程復(fù)印件；5.有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗(yàn)資報(bào)告或評(píng)估報(bào)告原件及其14 復(fù)印件；6.法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；復(fù)印件分別粘貼在稅務(wù)登記表的相應(yīng)位置上；7.納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國(guó)、地稅）副本復(fù)印件； 8.改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；9.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。 152、納稅申報(bào)1、每月的1-7日按月申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅 。2、每月的1-15日按月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建

8、設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、資源稅 。3、每月的1-31日按月申報(bào)個(gè)人所得稅全員全額扣繳明細(xì)申報(bào) 。4 、每季的1-15日按季申報(bào)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅季報(bào)、按季度申報(bào)繳納的土地增值稅預(yù)繳稅款 。165、每年的4、10月的1-15日申報(bào)繳納按年或按半年申報(bào)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅 。6、每年1月的1-10日按年申報(bào)印花稅年度申報(bào) 。7、每年10月的1-15日按年申報(bào)單位機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅申報(bào)期限的特殊規(guī)定： 稅收征管法實(shí)施細(xì)則第一百零九條：稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延

9、。 173、核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 納稅人申請(qǐng)已依法辦理稅務(wù)登記并需要領(lǐng)購(gòu)地稅發(fā)票的納稅人攜帶以下材料：稅務(wù)行政許可申請(qǐng)書(shū)；實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明；公章、財(cái)務(wù)章印模；經(jīng)辦人的身份證件；申請(qǐng)人的授權(quán)委托書(shū)；被委托人的身份證件。接受申請(qǐng)主管稅務(wù)所接受申請(qǐng)人提交的材料并復(fù)核，當(dāng)場(chǎng)制作稅務(wù)行政許可申請(qǐng)材料回執(zhí)送達(dá)申請(qǐng)人。主管稅務(wù)所當(dāng)場(chǎng)或者在五日內(nèi)制作補(bǔ)正稅務(wù)行政許可材料告知書(shū)告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。 受理 主管稅務(wù)所在5個(gè)工作日內(nèi)受理制作稅務(wù)行政許可受理通知書(shū)送達(dá)申請(qǐng)人。 審查主管稅務(wù)所在8個(gè)工作日內(nèi)在稅務(wù)行政許可事項(xiàng)審查意見(jiàn)書(shū)簽署同意或不同意意見(jiàn)。 決定主管稅務(wù)所在5個(gè)工作日內(nèi)在稅務(wù)行政許可事項(xiàng)審查意見(jiàn)書(shū)簽

10、署同意或不同意意見(jiàn)，制作準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)或不予稅務(wù)行政許可決定書(shū) 送達(dá)主管稅務(wù)所在2個(gè)工作日內(nèi)將決定的文書(shū)送達(dá)申請(qǐng)人。 公告主管稅務(wù)所作出稅務(wù)行政許可決定后，將稅務(wù)行政許可決定報(bào)送征收管理科，征收管理科將其報(bào)送辦公室，由辦公室在網(wǎng)站上公告。（10個(gè)工作內(nèi)日完成）18關(guān)于使用發(fā)票的一些規(guī)定： 對(duì)于月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000元一下的（不含5000元）的個(gè)體工商戶(hù)，可以申請(qǐng)使用定額發(fā)票。對(duì)于月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000元以上的（含5000元）的個(gè)體工商戶(hù)，及各種性質(zhì)的其它盈利性企業(yè)則必須申請(qǐng)安裝稅控裝置，使用機(jī)打發(fā)票。194、減免、緩、退稅（1）減免稅業(yè)務(wù)流程減免稅的申請(qǐng)與受理納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政

11、策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)。納稅人辦理減免稅應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)減免稅申請(qǐng)書(shū)納稅人在提出減免稅申請(qǐng)的同時(shí)，還應(yīng)按照規(guī)定，根據(jù)不同的減免稅項(xiàng)目報(bào)送相應(yīng)的書(shū)面資料，并填寫(xiě)減免稅申請(qǐng)資料清單申請(qǐng)的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅資料的，受理人員應(yīng)當(dāng)受理申請(qǐng)，并制作減免稅申請(qǐng)受理通知書(shū)，送達(dá)納稅人。20減免稅的審核與審批減免稅的審核應(yīng)當(dāng)包括初審和復(fù)審兩個(gè)環(huán)節(jié)，并由不同的部門(mén)或人員負(fù)責(zé)在減免稅審批表上簽署意見(jiàn)。初審工作包括以下內(nèi)容：一、納稅人是否符合減免稅申請(qǐng)的法定條件和標(biāo)準(zhǔn)；二、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和其他與申請(qǐng)減免稅有關(guān)的情況；三、納稅人的納稅申報(bào)情

12、況；四、申請(qǐng)減免稅事項(xiàng)適用的稅收政策依據(jù)；五、申請(qǐng)減免稅的時(shí)限；六、其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容復(fù)審對(duì)減免稅申請(qǐng)按以下不同情形分別處理：一、審批權(quán)限在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，經(jīng)主管局長(zhǎng)簽署減稅或免稅審批意見(jiàn)后，制作減免稅批準(zhǔn)通知書(shū)或減免稅未予批準(zhǔn)通知書(shū)，送達(dá)納稅人。二、審批權(quán)限在市局且納稅人直接向市局申請(qǐng)的，由主管該減免稅項(xiàng)目的處室負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)并經(jīng)市局主管局長(zhǎng)審批后，制作減免稅批準(zhǔn)通知書(shū)或減免稅未予批準(zhǔn)通知書(shū)，送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)納稅人。 三、審批權(quán)限在市局，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)且受托審核的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后連同附件資料報(bào)送市局。市局業(yè)務(wù)主管處室負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)并經(jīng)市局主管局長(zhǎng)審批后，制作減免稅批準(zhǔn)通知書(shū)

13、或減免稅未予批準(zhǔn)通知書(shū)，返回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)納稅人。21減免稅的監(jiān)督和管理納稅人享受備案類(lèi)減免稅的，必須按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下備案資料：一、減免稅備案表；二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)繳納稅款納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告，說(shuō)明原因。從以下方面加強(qiáng)對(duì)減免稅的日常監(jiān)督：一、納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假資料等手段騙取減免稅。二、納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后重新辦理減免稅。三、減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用

14、減免稅款。四、有減免稅期限的，到期后是否恢復(fù)納稅。五、是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案自行享受減免稅的情況。六、正在享受減免稅的納稅人是否進(jìn)行減免稅申報(bào)。在減免稅期間，納稅人減免稅條件發(fā)生變化或不再符合減免稅條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按減免稅審批程序，經(jīng)審批部門(mén)核準(zhǔn)后，制作減免稅終止通知書(shū)及時(shí)送達(dá)納稅人，并追繳不應(yīng)享受減免的稅款。納稅人減免稅期滿(mǎn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)控其恢復(fù)繳稅的有關(guān)情況。22（2）緩稅業(yè)務(wù)流程緩稅的申請(qǐng)與受理提出申請(qǐng)的條件（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人提交的延

15、期繳納稅款申請(qǐng)資料齊全且符合法定形式的，主管稅務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定即時(shí)受理，并向納稅人送達(dá)行政審批項(xiàng)目受理通知書(shū)進(jìn)行臺(tái)帳登記納稅人申請(qǐng)辦理延期繳納稅款，須在繳納稅款期限內(nèi)按行政審批有關(guān)要求向主管稅務(wù)所提出延期繳納稅款的書(shū)面申請(qǐng)和延期繳納稅款申請(qǐng)審批表，同時(shí)報(bào)送以下資料： （一）繳納稅款計(jì)劃；（二）全部開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)、帳號(hào)及當(dāng)期貨幣資金余額情況；（三）提交申請(qǐng)前3日內(nèi)的全部存款帳戶(hù)對(duì)賬單據(jù)；（四）資產(chǎn)負(fù)債表或企業(yè)基本財(cái)務(wù)指標(biāo)情況表；（五）當(dāng)月或上月應(yīng)付職工（部門(mén)）工資匯總表或明細(xì)表；（六）當(dāng)月或上月應(yīng)支付或已支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的相關(guān)證明或憑證；（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)證明資料或憑證。納稅人提交的

16、延期繳納申請(qǐng)資料不齊全的或不符合法定形式的，主管稅務(wù)所應(yīng)將全部申請(qǐng)資料退納稅人補(bǔ)充有關(guān)資料，并向納稅人開(kāi)具行政審批項(xiàng)目補(bǔ)充有關(guān)資料通知書(shū)23緩稅的審查與審批主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門(mén)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)審批資料應(yīng)進(jìn)行審核，按規(guī)定對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查：（一）核對(duì)納稅人的存款帳戶(hù)信息和帳戶(hù)存款情況；（二）納稅人應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)匯總及明細(xì)情況；（三）調(diào)查了解納稅人發(fā)生的較大損失及影響情況；（四）其他需要全面審核的情況主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門(mén)對(duì)納稅人報(bào)送的申請(qǐng)資料進(jìn)行全面審核，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地核查，并根據(jù)核查結(jié)果在審批表中簽署意見(jiàn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門(mén)審核無(wú)誤并經(jīng)主管局長(zhǎng)簽字后，報(bào)市局征管部門(mén)復(fù)核。市局征

17、管部門(mén)應(yīng)對(duì)納稅人報(bào)送的申請(qǐng)資料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核意見(jiàn)進(jìn)行全面復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地核查，并根據(jù)核查結(jié)果在審批表中簽署意見(jiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的資料不符合要求的，制作行政審批項(xiàng)目中止審批通知書(shū)及行政審批項(xiàng)目補(bǔ)充有關(guān)材料通知書(shū)，經(jīng)主管稅務(wù)所送達(dá)納稅人。市局征管部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定，在時(shí)限要求范圍內(nèi)，將經(jīng)復(fù)核的延期繳納稅款申請(qǐng)審批有關(guān)情況，匯總分析后以簽報(bào)的形式報(bào)主管局長(zhǎng)審批。并根據(jù)主管局長(zhǎng)的審批意見(jiàn)在延期繳納稅款申請(qǐng)審批表上備注并加蓋延期繳納稅款審批專(zhuān)用印章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門(mén)負(fù)責(zé)記錄和傳送延期繳納稅款申請(qǐng)審批表及相關(guān)資料。主管稅務(wù)所按照延期繳納稅款申請(qǐng)審批表的審批意見(jiàn)制作批準(zhǔn)延期繳

18、納稅款通知單或不予批準(zhǔn)延期繳納稅款通知單，并送達(dá)納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定。審批結(jié)果信息應(yīng)及時(shí)錄入“北京市地方.稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)”。24緩稅的入庫(kù)對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，主管稅務(wù)所根據(jù)納稅人的繳納稅款計(jì)劃在入庫(kù)期限3日前通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話(huà)等方式對(duì)納稅人進(jìn)行提示。納稅人繳納稅款時(shí)，需先行到主管稅務(wù)所進(jìn)行納稅申報(bào),主管稅務(wù)所受理后，應(yīng)使用“北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)”中“緩繳入庫(kù)”程序打印稅收繳款書(shū)并交給納稅人，納稅人持該稅收繳款書(shū)到銀行繳款。納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納的稅款超過(guò)延期繳納稅款批準(zhǔn)期限仍未繳納的，主管

19、稅務(wù)所自批準(zhǔn)期限屆滿(mǎn)的次日起，按北京市地方稅務(wù)局欠繳稅款具體實(shí)施辦法的規(guī)定進(jìn)行管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)延期繳納稅款申請(qǐng)不予批準(zhǔn)的，從應(yīng)繳稅款期限屆滿(mǎn)次日起加收滯納金。25停業(yè)登記業(yè)務(wù)流程5、停、復(fù)業(yè)登記納稅人申請(qǐng)征期內(nèi)，實(shí)行定期定額征收的納稅人持批準(zhǔn)停業(yè)的相關(guān)文件及資料向主管稅務(wù)所申請(qǐng) 稅務(wù)所受理稅收管理員輔導(dǎo)納稅人填寫(xiě)停業(yè)申請(qǐng)審批表，結(jié)清稅款、滯納金和罰款，封存稅務(wù)登記證件、未使用空白發(fā)票，填寫(xiě)封存情況簽署意見(jiàn)。 審批由所長(zhǎng)簽署意見(jiàn)后，稅收管理員將信息錄入核心系統(tǒng)，核發(fā)核準(zhǔn)停業(yè)通知書(shū)工作時(shí)限：2個(gè)工作日 26復(fù)業(yè)登記業(yè)務(wù)流程納稅人申請(qǐng) 納稅人停業(yè)期滿(mǎn)，恢復(fù)經(jīng)營(yíng)之前，持核準(zhǔn)停業(yè)通知書(shū)申請(qǐng)復(fù)業(yè)。 受理主

20、管稅務(wù)所稅收管理員輔導(dǎo)納稅人填寫(xiě)復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表，簽署意見(jiàn)。 審批報(bào)經(jīng)所長(zhǎng)批準(zhǔn)后，稅收管理員發(fā)放封存的稅務(wù)登記證件、未使用空白發(fā)票，并將信息錄入核心征管系統(tǒng)。 276、轉(zhuǎn)非、證件失效非正常戶(hù)認(rèn)定業(yè)務(wù)流程認(rèn)定主管稅務(wù)所稅收管理員根據(jù)非正常戶(hù)認(rèn)定條件：1、未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，實(shí)地查找無(wú)下落者；2、停業(yè)期滿(mǎn)未復(fù)業(yè)者，實(shí)地查找無(wú)下落者；3、未按期辦理?yè)Q證、驗(yàn)證（年檢），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)三次實(shí)地檢查確屬“失蹤”者；4、應(yīng)注銷(xiāo)而未結(jié)稅結(jié)票者；5、其他非正常戶(hù)情形。檢查當(dāng)日填寫(xiě)非正常戶(hù)（稅務(wù)登記證件失效戶(hù)）認(rèn)定登記表和暫停供應(yīng)發(fā)票通知書(shū)。 審批主管稅務(wù)所所長(zhǎng)審批后，在非正常戶(hù)（稅務(wù)登記證件失效戶(hù)）認(rèn)定登記表和暫停

21、供應(yīng)發(fā)票通知書(shū)上簽注意見(jiàn)。 錄入主管稅務(wù)所稅收管理員將非正常戶(hù)錄入核心征管系統(tǒng)。（即時(shí)辦理）28證件失效戶(hù)認(rèn)定業(yè)務(wù)流程失效認(rèn)定凡已辦理了稅務(wù)登記的納稅人，有下列情形之一的，認(rèn)定其稅務(wù)登記證件失效：1、連續(xù)三個(gè)月以上被認(rèn)定為非正常戶(hù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員再次實(shí)地檢查查找不到的；2、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，利用虛假證明騙取稅務(wù)登記證件的；3、限期改正逾期不改的；4、經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)或組織終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或職業(yè)資格。主管稅務(wù)所應(yīng)在確認(rèn)當(dāng)日填寫(xiě)非正常戶(hù)（稅務(wù)登記證件失效戶(hù)）認(rèn)定登記表。 審批主管稅務(wù)所審批后，在非正常戶(hù)（稅務(wù)登記證件失效戶(hù)）認(rèn)定登記表上，簽注意見(jiàn) 錄入主管稅務(wù)所稅收管理員將失效戶(hù)錄入核心征管系統(tǒng)。29

22、7、注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)注銷(xiāo)條件：1、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，應(yīng)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；2、按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起1 5日內(nèi)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。3、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起1 5日內(nèi)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 受理審核稅收管理員要求納稅人須填寫(xiě)注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表、納稅清算申報(bào)表，收繳稅務(wù)登記證件、計(jì)算機(jī)代碼、稅控安全設(shè)備（密碼器、IC卡），報(bào)數(shù)、結(jié)稅、結(jié)票，并

23、審核納稅人三個(gè)納稅年度（包括注銷(xiāo)年度）納稅情況。稅收管理員未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或約談成功納稅人補(bǔ)稅的，簽注稽核人員意見(jiàn)，報(bào)所長(zhǎng)審核；稅收管理員發(fā)現(xiàn)重大疑點(diǎn)或約談不成的，填寫(xiě)納稅評(píng)估意見(jiàn)書(shū)報(bào)所長(zhǎng)簽署意見(jiàn)后，轉(zhuǎn)納稅評(píng)估科。 送達(dá)稅收管理員在核心征管系統(tǒng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并將注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表、納稅清算申報(bào)表送達(dá)納稅人，填寫(xiě)稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證。 審批 主管稅務(wù)所所長(zhǎng)對(duì)審核意見(jiàn)進(jìn)行審批，確認(rèn)納稅清算的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、合法性后，簽署意見(jiàn)。納稅評(píng)估納稅評(píng)估科根據(jù)納稅評(píng)估意見(jiàn)書(shū)意見(jiàn)，進(jìn)入納稅評(píng)估工作流程。并將評(píng)估檢查結(jié)論返給主管稅務(wù)所。（工作時(shí)限按納稅評(píng)估工作要求辦理）30四、地稅征管主要稅種簡(jiǎn)介1、營(yíng)業(yè)稅2、

24、城市維護(hù)建設(shè)稅3、個(gè)人所得稅4、城鎮(zhèn)土地使用稅5、房產(chǎn)稅6、車(chē)船稅7、印花稅311、營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)5% 郵電通信業(yè)3% 文化體育業(yè)3% 娛樂(lè)業(yè)5%-20% 服務(wù)業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5% 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%322、城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅）是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 城建稅的納稅人，就是負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。 納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率7%

25、 納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率5% 納稅人所在地其它地區(qū)的，稅率1%333、個(gè)人所得稅 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 34一、工資、薪金所得二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得四、勞務(wù)報(bào)酬所得五、稿酬所得六、特許權(quán)使用費(fèi)所得七、利息、股息、紅利所得八、財(cái)產(chǎn)租賃所得九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得十、偶然所得十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得 35 工資、薪金所得：適用5

26、%-45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ；承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。 稿酬所得：適用20%比例稅率，并減征30%稅額 勞務(wù)報(bào)酬所得：適用20%比率稅率 特許權(quán)使用費(fèi)所得：適用20%比率稅率 利息、股息、紅利所得：適用20%比率稅率 財(cái)產(chǎn)租賃所得：適用20%比率稅率 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：適用20%比率稅率 偶然所得：適用20%比率稅率 其他所得：適用20%比率稅率36工資、薪金所得適用稅率表月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）不超過(guò)500元部分50超過(guò)500元至2000元的部分1025超過(guò)2000元至5000元的部分15125超過(guò)5000元至20000元的部分2

27、0375超過(guò)20000元至40000元的部分251375超過(guò)40000元至60000元的部分303375超過(guò)60000元至80000元的部分356375超過(guò)80000元至100000元的部分4010375超過(guò)100000元的部分451537537個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）不超過(guò)5000元的部分50超過(guò)5000元至10000元的部分10250超過(guò)10000元至30000元的部分201250超過(guò)30000元至50000元的部分304250超過(guò)50000元的部分35675038對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%稅率征收的基礎(chǔ)上，實(shí)行加成征收：勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定極端應(yīng)納稅額后加征5成；超過(guò)50000元的部分，按照應(yīng)納稅額加征10成。應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）不超過(guò)20000元的部分200超過(guò)20000元至50000元的部分30