財務(wù)會計-貨幣資金介紹

1、 第二章 貨幣資金 貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn),包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第一節(jié) 庫存現(xiàn)金第二節(jié) 銀行存款第三節(jié) 其他貨幣資金第一節(jié) 庫存現(xiàn)金現(xiàn)金的概念庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的會計處理一、現(xiàn)金的概念狹義 指庫存現(xiàn)金，包括紙幣、硬幣 廣義 包括一切具有購買力的、可以自由流通與轉(zhuǎn)讓的交換媒介。如銀行結(jié)算賬戶余額以及被銀行接受并可以隨時轉(zhuǎn)換成立刻購買力的可轉(zhuǎn)讓憑單等。 企業(yè)持有的支票、銀行匯票、郵政匯票、信用卡等。二、庫存現(xiàn)金的管理現(xiàn)金管理法規(guī) 中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例（中國人民銀行，1988.9.8）適用范圍 “凡在銀行和金融機構(gòu)開立賬戶的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單

2、位和其他單位，必須依照本條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。”（第二條）結(jié)算方式 “開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！保ǖ谌龡l）現(xiàn)金使用范圍 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞動報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點定為1000元。結(jié)算起點的

3、調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。 （第五條）庫存現(xiàn)金限額 “開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單 位35天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額?！保ǖ诰艞l） 經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。（第十條） 現(xiàn)金管理制度 企業(yè)財務(wù)制度重要組成部分 貨幣資金管理制度目的： 1、保證貨幣資金的安全完整； 2、保證貨幣資金收付的順利進行； 3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。三、庫存現(xiàn)金的會計處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計處理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)流程銷售產(chǎn)品，收到現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅現(xiàn)

4、金付款業(yè)務(wù)流程舉例：借差旅費借款人填借款單(事由、金額），本單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、財務(wù)主管審核簽字；會計審核，做記賬憑證： 借：其他應(yīng)收款職工姓名 貸：庫存現(xiàn)金出納審核、付款，在借款單上蓋“現(xiàn)金付訖”，記現(xiàn)金日記賬。舉例：職工報銷差旅費填“費用報銷單”同發(fā)票等原始單證一起由部門負責(zé)人簽字；財務(wù)負責(zé)人審核原始憑證審核、簽署意見；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批單證；會計制作記賬憑證，交出納辦理付款或報銷手續(xù)； 借：管理費用 貸：其他應(yīng)收款職工姓名出納審核付款或報銷，原始憑證貼在記賬憑證后面入賬 。舉例1.創(chuàng)達建筑公司從銀行提取現(xiàn)金10 000元，以備日常零星開支。2.公司總務(wù)處購買辦公用品960元，以現(xiàn)金支付。3.處理

5、一批報廢周轉(zhuǎn)件，收到現(xiàn)金12 000元。4.張偉借差旅費3 000元。第二節(jié) 銀行存款銀行存款的管理銀行存款的會計處理一、銀行存款的管理 銀行存款企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 (主要介紹銀行存款管理相關(guān)法規(guī)。銀行存款管理制度同上節(jié)的貨幣資金管理制度。)賬戶的管理 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法（中國人民銀行，2003.4.10）開戶類型 銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。 （一）存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 ”（第三條）（1）基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)

6、算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。（2）一般存款賬戶是存款人因借款或其他需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 該賬戶是存款人的輔助賬戶，可以辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他資金收付，該賬戶可以繳存現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。（3）專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 如基本建設(shè)資金、更新改造資金、糧棉油收購資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、單位銀行卡備用金賬戶、黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)

7、費等。（4）臨時賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 如設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資。開戶數(shù)量 “單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶?！保ǖ谒臈l）開戶地點 “存款人應(yīng)在注冊地或住所所在地開立銀行結(jié)算賬戶。符合本辦法規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。”（第五條） 開戶許可制度 “存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗證需要開立的臨時存款賬戶除外。”（第六條）支付結(jié)算法規(guī) 支付結(jié)算辦法 （中國人民銀行，1997.9

8、.19） “支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為?！敝Ц督Y(jié)算方式 銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 支票 同城付款常用 信用卡 匯兌 異地付款常用 托收承付 委托收款票據(jù)支票最常用的付款方式 1、定義 是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 2、種類 支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及普通支票。 3、簽發(fā)支票的規(guī)定 支票的出票人禁止簽發(fā)空頭支票。出票人簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留銀行簽章 不符合的支票，使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票 面金額處以

9、不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金。 4、收款人 （1）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。 （2）現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。 （3）轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。 5、支票

10、的提示付款期限自出票日起10日內(nèi)。二、銀行存款業(yè)務(wù)的會計處理銀行存款收付的業(yè)務(wù)流程收到支票付出支票收到銀行存款的會計處理現(xiàn)款銷售，收到貨款 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅賒銷，收到貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款收到外單位欠款， 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款單位付出銀行存款的會計處理現(xiàn)款購貨，支付貨款 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款賒購，支付貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款支付費用， 借：管理費用 貸：銀行存款舉例1.創(chuàng)達建筑公司收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月工程結(jié)算款200 000元，當(dāng)日填制進賬單入賬。2.簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付購買材料款40 000元

11、。3.對外銷售混凝土預(yù)制件一批，58 500元，對方以支票付款，當(dāng)日填制進賬單入賬。4.收到銀行付款通知，支付當(dāng)月電費38 000元。銀行存款的清查 企業(yè)的開戶銀行應(yīng)定期與企業(yè)對賬，每月一次。銀行會在月初打印一份對賬單，對賬單是企業(yè)賬戶內(nèi)資金收付明細，負責(zé)審核的會計人員將其與該賬戶銀行存款明細賬逐筆核對。如有未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)之后余額一致，則雙方記賬沒有差錯，對賬完畢。 第三節(jié) 其他貨幣資金 有些貨幣資金因其存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，統(tǒng)稱為其他貨幣資金。外埠存款銀行匯票銀行本票信用卡信用證保證金存出投資款銀行匯票保證金一、銀行匯票存款定義 是指企業(yè)為取得銀行匯

12、票，按照規(guī)定存入銀行的款項。帳務(wù)處理1、企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”，銀行受理后，退回“委托書”第一聯(lián)。按匯票金額將款項劃入銀行賬戶，并開出匯票。企業(yè)根據(jù)“委托書”第一聯(lián)做帳務(wù)處理： 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 貸：銀行存款2、企業(yè)付出銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票付款憑證， 借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款3、實際結(jié)算金額小于匯票面額，退回的款項， 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款4、對于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費和郵電費，匯款單位應(yīng)根據(jù)銀行出具的收費收據(jù)，用現(xiàn)金支付的編制現(xiàn)金付款憑證，從其帳戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會計分錄為： 借：財務(wù)費用 貸：現(xiàn)金或銀行存款例7： 大圣公司需要到A市采購商品，4月2日向開戶銀行申請用銀行存款辦理往A市的轉(zhuǎn)帳匯票100000元。根據(jù)銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯(lián)作銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借：其他貨幣資金銀行匯票100 000 貸：銀行存款100 000二、存出投資款定義 是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。