農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法

1、附件2 :農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法-社會性收支一、總說明（一）為了統(tǒng)一規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支的會計核算和相關(guān)信息 的披露，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收 支的實際情況，特制定農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法-社會性收支（以 下簡稱本辦法）。（二）中華人民共和國境內(nèi)的國有農(nóng)業(yè)企業(yè)（以下簡稱，企業(yè)）因 社會管理服務(wù)職能未移交當(dāng)?shù)卣l(fā)生的社會性收支的會計核算 和相關(guān)信息的披露，執(zhí)行本辦法。（三）本辦法所稱社會性收入，是指企業(yè)取得的用于支付社會性 支出的資金來源，主要包括：財政補助收入、規(guī)費收入、事業(yè)收入、 福利費轉(zhuǎn)入、其他收入等。財政補助

2、收入，是指財政部門根據(jù)核定的 預(yù)算撥入的用于企業(yè)社會性支出的款項。規(guī)費收入，是指企業(yè)承擔(dān)社會管理服務(wù)職能按規(guī)定收取的用于企 業(yè)社會性支出的款項。事業(yè)收入，是指企業(yè)從事事業(yè)活動取得的用于企業(yè)社會性支出的 款項。福利費轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)從提取的福利費中結(jié)轉(zhuǎn)用于企業(yè)社會性支 出的款項。其他收入，是指企業(yè)取得的除以上四項以外的其他用于社會性支 出的款項，如無償調(diào)入社會性固定資產(chǎn)、接受捐贈和社會性固定資產(chǎn) 清理凈收入等。（四）本辦法所稱社會性支出，是指企業(yè)承擔(dān)社會管理服務(wù)職能 而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各項支出，主要包括：公檢法司、 武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項支出。（五）社會性收入與

3、社會性支出的差額，在利潤表中單獨列示。（六）本辦法所稱社會性固定資產(chǎn)，是指企業(yè)明確用于承擔(dān)社會 管理服務(wù)職能的固定資產(chǎn)。（七）社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計制度 和企業(yè)會計準則-固定資產(chǎn)的規(guī)定確定。初始確認后發(fā)生的后續(xù) 支出，均應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認為社會性支出，不計入社會性固定資產(chǎn)賬 面價值。（八）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在社會性固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，將其 初始入賬價值一次性確認為當(dāng)期社會性支出，并增加社會性固定資產(chǎn) 累計折舊。因調(diào)出、出售、報廢、毀損、盤虧等原因而減少社會性固定資產(chǎn) 時，應(yīng)同時沖銷社會性固定資產(chǎn)和社會性固定資產(chǎn)累計折舊。減少社 會性固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)費用或取得的收入，

4、分別確認為當(dāng)期 社會性支出或社會性收入。二、補充會計科目和說明（一）會計科目的設(shè)置本辦法在企業(yè)會計制度基礎(chǔ)上，增設(shè)以下一級科目，并對其 核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定。其他二級科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會 計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。資產(chǎn)類一級科目科目編號科目名稱1508社會性固定資產(chǎn)1509社會性固定資產(chǎn)累計折舊損益類一級科目科目編號科目名稱5311社會性收入5611社會性支出（二）補充會計科目的使用說明1508社會性固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)社會性固定資產(chǎn)的原價。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的社會性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，

5、作為社會性 固定資產(chǎn)的核算依據(jù)。企業(yè)制定的社會性固定資產(chǎn)目錄和分類方法 等，應(yīng)當(dāng)編制成冊，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 （場長）會議或類似機構(gòu)批準，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報送有關(guān) 部門備案，同時備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。企業(yè)社會性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，一經(jīng)確定不得隨意變更， 如需變更，仍然應(yīng)按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)部門備案，并在 會計報表附注中予以說明。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則-固定資產(chǎn) 的規(guī)定，計算確定社會性固定資產(chǎn)的初始入賬成本。社會性固定資產(chǎn)初始確認后發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認 為社會性支出，不再增加社會性固定資產(chǎn)賬面價值

6、。四、社會性固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）企業(yè)購入不需要安裝的社會性固定資產(chǎn)，借記本科目，貸 記銀行存款等科目。同時，將社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值計入 當(dāng)期社會性支出，借記社會性支出科目，貸記社會性固定資產(chǎn)累計 折舊科目；按購買該項固定資產(chǎn)所使用的財政撥款金額，借記專項 應(yīng)付款科目，貸記社會性收入（財政補助收入廣科目。（二）企業(yè)購入需要安裝的社會性固定資產(chǎn)或自行建造社會性固 定資產(chǎn)，先通過在建工程科目核算，安裝完畢或建造完成達到預(yù)定 可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記在建工程科目。同 時，將社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值計入當(dāng)期社會性支出，借記 社會性支出科目，貸記社會性固定資產(chǎn)累

7、計折舊科目；按該項固定 資產(chǎn)所使用的財政撥款金額，借記專項應(yīng)付款科目，貸記社會性收 入（財政補助收入）科目。（三）企業(yè)無償調(diào)入或接受捐贈的社會性固定資產(chǎn)，借記本科目， 貸記社會性收入（其他收入廣科目；同時，借記，社會性支出科目， 貸記社會性固定資產(chǎn)累計折舊科目。（四）社會性固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出， 借記社會性支出科目，貸記現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等科目。（五）因調(diào)出、出售、報廢、毀損、盤虧等原因減少的社會性固 定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的初始入賬價值，借記社會性固定資產(chǎn) 累計折舊科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費用或取得的清理收入， 分別計入社會性支出或社會性收入科目。五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)

8、設(shè)置社會性固定資產(chǎn)登記簿，按社會性固定資產(chǎn)類 別、使用部門和每項社會性固定資產(chǎn)進行明細分類核算。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末社會性固定資產(chǎn)的原價。1509固定資產(chǎn)累計折舊一、本科目核算企業(yè)社會性固定資產(chǎn)的累計折舊。二、社會性固定資產(chǎn)累計折舊的主要賬務(wù)處理如下：（一）企業(yè)購建、無償調(diào)入或接受捐贈的社會性固定資產(chǎn)，應(yīng)在 達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按照社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值，借記 社會性支出科目，貸記本科目。（二）因調(diào)出、出售、報廢、毀損、盤虧等原因減少的社會性固 定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的初始入賬價值，借記本科目，貸記社會性 固定資產(chǎn)科目。發(fā)生的清理費用或取得的清理收入，分別計入社會 性支出

9、或社會性收入科目。三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的社會性固定資產(chǎn)折舊 累計數(shù)。5311社會性收入一、本科目核算企業(yè)獲得的用于支付社會性支出的資金來源，主 要包括：財政補助收入、規(guī)費收入、事業(yè)收入、福利費轉(zhuǎn)入、其他收 入等。二、社會性收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到財政撥款時，按實際收到金額，借記銀行存款科目， 貸記專項應(yīng)付款科目。（二）企業(yè)購建的社會性固定資產(chǎn)在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按 社會性固定資產(chǎn)購建過程中所使用的財政撥款金額，借記，專應(yīng)付款 科目，貸記本科目（財政補助收入）。（三）企業(yè)無償調(diào)入或接受捐贈取得的社會性固定資產(chǎn)，按照社

10、會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值，借記社會性固定資產(chǎn)科目，貸記本 科目（其他收入）。（四）使用財政撥款支付除社會性固定資產(chǎn)購建以外的其他社會 性支出時，按實際發(fā)生額，借記社會性支出科目，貸記現(xiàn)金、銀 行存款、應(yīng)付工資等科目；同時，借記專項應(yīng)付款科目，貸記本 科目（財政補助收入）。（五）企業(yè)取得的規(guī)費收入，按規(guī)定收取的金額，借記其他應(yīng)收 款、銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記本科目（規(guī)費收入）。（六）企業(yè)取得的事業(yè)收入，按規(guī)定收取的金額，借記其他應(yīng)收 款、銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記本科目（事業(yè)收入）。（七）企業(yè)按規(guī)定將提取的福利費用于社會性支出時，按實際使 用的福利費金額，借記應(yīng)付福利費科目，貸記本科目（福利

11、費轉(zhuǎn)入）。（八）企業(yè)收到其他收入時，按實際發(fā)生額，借記現(xiàn)金、銀行 存款等科目，貸記本科目（其他收入）。三、企業(yè)應(yīng)按財政補助收入、規(guī)費收入、事業(yè)收入、福利費轉(zhuǎn)入、 其他收入等設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目 應(yīng)無余額。5611社會性支出一、本科目核算企業(yè)因承擔(dān)社會管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各項支出，主要包括：公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、 中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項支出。二、社會性支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）企業(yè)購建的社會性固定資產(chǎn)在達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按該 項社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值，借記本科目，貸記社會性固定 資產(chǎn)

12、累計折舊科目。（二）使用財政撥款支付除社會性固定資產(chǎn)購建以外的其他社會 性支出時，按實際發(fā)生額，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、 應(yīng)付工資等科目；同時，借記專項應(yīng)付款科目，貸記社會性收入 （財政補助收入）科目。（三）使用除財政撥款以外的其他資金發(fā)生社會性支出時，按實 際發(fā)生額，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付工資等科目。三、企業(yè)應(yīng)按社會性支出類別或項目設(shè)置明細賬，進行明細分類 核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目 應(yīng)無余額。三、補充報表格式及編制說明（一）在資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)原價項目下，增設(shè)其中：社會 性固定資產(chǎn)原價項目，反映企業(yè)社會性固定資產(chǎn)的原價；在累計折舊

13、項目下，增設(shè)其中：社會性固定資產(chǎn)累計折?quot ;項目，反映企 業(yè)提取的社會性固定資產(chǎn)累計折舊。（二）社會性收入科目貸方發(fā)生額減去社會性支出科目借方發(fā) 生額后，在利潤表中增設(shè)社會性收支差額項目，反映企業(yè)社會性收 入與社會性支出的差額。（三）本辦法對企業(yè)會計制度利潤表補充了附表4農(nóng)業(yè)企業(yè) 社會性收支明細表，并說明其編制方法。（四）在現(xiàn)金流量表的四、匯率變動對現(xiàn)金的影響下增設(shè)五、 社會性收支的現(xiàn)金流量，用于反映企業(yè)發(fā)生的與社會性收支有關(guān)的 現(xiàn)金流量；同時，將五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額改為六、現(xiàn)金 及現(xiàn)金等價物凈增加額。（五）本辦法對企業(yè)會計制度會計報 表附注的披露內(nèi)容補充了以下規(guī)定：社會性固定

14、資產(chǎn)的標(biāo)準、分類、計價方法、各類社會性固定資產(chǎn) 的預(yù)計使用年限，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情 況的，應(yīng)予說明。有關(guān)社會性固定資產(chǎn)在建工程的基本情況，包括年初余額、本年 增加額、本年減少額、年末余額等。社會性收支的來源和用途。農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細表（格式）會企02表附表4編制單位：年度單位：元項目行次上年實際本年實際一、收入合計1財政補助收入2規(guī)費收入3事業(yè)收入4 4.福利費轉(zhuǎn)入55.其他收入6二、支出合計7公檢法司支出8武裝民兵訓(xùn)練支出9中小學(xué)教育支出10公共衛(wèi)生防疫支出1133.其他支出40三、社會性收支差額41農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細表編制說明一、農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細表是企業(yè)編制的利潤表