中級職稱會計分錄匯總大全

1、第一章貨幣資金及應收款項1現(xiàn)金?備用金開立備用金 借：其他應收款備用金 貸：現(xiàn)金 報銷時補回預定現(xiàn)金 借：管理費用等 貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時 借：現(xiàn)金 貸：其他應收款備用金?現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 查明原因后作如下處理：貸：應收賬款 重新收回時 借：應收賬款 貸：管理費用 借：銀行存款 貸：應收賬款 ?備抵法 提取壞賬準備金時 借：管理費用 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應收賬款 重新收回時 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸： 其他應付款應付現(xiàn)金溢余（ X 單位或個人）營業(yè)外收

2、入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：貸：應收賬款5應收票據(jù)（見后 ）第二章存 貨1 材料（ 1）取得發(fā)票與材料同時到借：原材料借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺（ XX 個人）其他應收款應收保險賠款管理費用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資

3、金外埠存款4壞賬損失?直接轉銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用應交稅金增（進）貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應交稅金增（進）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應付賬款暫估應付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（ 2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結轉借：生產成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料2.委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應交稅金應交增值稅（進）貸：銀行存款等交納消費稅（見應交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資）貸：委托加工物資3.包裝物（ 1）生產領用，構成產品組

4、成部分借：生產成本貸：包裝物（ 2）隨產品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務支出（單獨計價）貸：包裝物（ 3）包裝物的出租、出借第一次領用新包裝物時借：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他應付款收取租金借：銀行存款貸：應交稅金增（銷）其他業(yè)務收入退還包裝物 （不管是否報廢） ，借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款其他業(yè)務支出（消費稅）貸：應交稅金增（銷）應交稅金應交消費稅其他業(yè)務收入（押金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務支出

5、（出租）營業(yè)費用（出借）攤銷（略）一一一次、五五、分次.低值易耗品（處理同包裝物）.存貨清查?盤盈確認借：原材料貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢報批轉銷借：待處理財產損溢貸：管理費用?盤虧或毀損確認借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅金增（轉出）報批轉銷i 屬于自然損耗產生的定額內損耗借：管理費用貸：待處理財產損溢ii 屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款） 管理費用 貸：待處理財產損溢iii 屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款） 營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產損溢注：待處理財產損溢在結帳前

6、必須將其轉平。分兩種情況：如果已經董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露； 如果未經董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數(shù)。8存貨的期末計價（略）第 3 章上部分 投 投1短期投資購入借：短期投資-股票 /債券/基金X應收股利、應收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借： 銀行存款貸：應收股利、應收利息收到持有時期內的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資股票 /債券 X轉讓、出售借：銀行存款短期投資跌價準備股/債 X貸： 短期投資 股票 /債券 X【應收股利/應收利息】 投

7、資收益出售股/債 X2 長期股權投資投資（ 1）取得以現(xiàn)金資產投資同上以非現(xiàn)金資產投資（見后）（ 2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I 投資年度以前借：應收股利股利收入貸：長期股權投資企業(yè)II 投資年度i 屬于投資前的借：應收股利股利收入貸：長期股權投資企業(yè)ii 屬于投資后的借：應收股利貸：投資收益股利收入III 投資年度以后（按公式計算）借：應收股利貸：投資收益股利收入 長期股權投資企業(yè)在實際業(yè)務中，因收股利I固定，可先計算工 期股權投資再通過計算即可得出資收益II（ 3）權益法初始投資或追加投資同上股權投資差額的處理i 取得時確認借：長股權投資企業(yè)出資貸成本

8、貸：銀行存款借：長期股權投資 作業(yè)俄投差額貸：長股權投資 作業(yè)出資成本ii 攤銷借：投資收益嵌權投資差額攤銷貸：長期股權投資作業(yè)超殳權投資差額借：長期股權投資作業(yè)超殳權投資差額貸：資本公積股權投資準備被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I 凈利潤i 被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權投資作業(yè)的益調整貸：投資收益嵌權投資收益ii 被投資單位宣告分派股利時借：應收股利 型業(yè)（實際數(shù)）貸：長股權投資企業(yè)的益調整II 凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）借：投資收益嵌權投資損失貸：長股權投資企業(yè)的益調整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權

9、投資企業(yè)的益調整（確認的損益未減記的）貸：投資收益嵌權投資收益其他所有者權益變化的處理i 投資單位會計處理借：長股權投資作業(yè)俄權投資準備貸：資本公積嵌權投資準備（=捐贈物價值* （1-33%） *持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii 投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的 股權投資準備T專入T他資本公積II第 3 章下部分（ 4）成本法與權益法的轉換權益法轉換為成本法I 轉換時借：長期股權投資-企業(yè)貸：長期股權投資-企業(yè)-投資成本長股權投資-企業(yè)-損益調整II 以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i 屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資-企業(yè)ii 屬于尚未記入投資

10、賬面價值的借：應收股利帶：投資收益III 對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資-企業(yè)貸：投資收益成本法轉換為權益法i 采用追溯調整法對原成本法核算進行調整借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本 200企業(yè)-股權投資差額1企業(yè)-損益調整5企業(yè)-股權投資準備2貸：長期股權投資-企業(yè)（帳面余額） 205利潤分配 - 未分配利潤（累計影響數(shù)） 1資本公積-股權投資準備2ii 追加投資時借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本 302貸：銀行存款302iii 再次計算股權投資差額成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+ 5 2 302借：長期股權投資-企業(yè)-股投差額 2

11、貸：長股權投資-企業(yè)-投資成本 2將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本 7貸：長期股權投資-企業(yè)-損益調整 5-企業(yè)-股權投資準備2成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+ 5 2 302 2注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉iv 以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法（ 5）短期投資劃轉為長期投資借：長期股權 / 債權投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價準備

12、投資收益貸：短期投資（ 6）長期股權投資的處置損益的確認借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資投資收益-股權出售收益/損失應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）資本公積準備項目的處理借：資本公積-股權投資準備貸：資本公積-其他資本公積注：轉增資本時借：資本公積-其他資本公積貸：實收資本/ 股本尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷借：投資收益-股權投資差額攤銷貸：長期股權投資-企業(yè)-股權投資差額3投資的期末計價（略）4委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖

13、回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金?？颇吭O置： “委托貸款”一級科目， 下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目2、資產負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。期末計價（略）第四章 固定資產.增加（如是舊的，則以凈值入帳）購置I 購入不需安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款II 購入需安裝的固定資產i 購入借：在建工程貸：銀行存款ii 領用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應交稅金增處轉出應付工資iii 交付使用借：固定資產貸：在建工程投資者投入借：固定資產 （投資雙方確認價）貸：實收資本接受捐贈借：固定資產（單據(jù)金額稅費）貸：銀行存款（支付

14、的相關稅費）資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產準備遞延稅款（單據(jù)金額M3%）注：接受舊的固定資產捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。經營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I 自營工程i 購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款ii 領用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii 領用本企業(yè)產品借：在建工程 自營工程貸：庫存商品應交稅金增（銷）iv 領用安裝材料借：在建工程貸：原材料應交稅金增處轉出v 支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應付工資/ 應付福利費vi 輔助生產車間提供的勞務支出借：在建工程貸：生產成本輔助生產成

15、本vii 工程借款利息支出（見借款費用）viii 交付使用借：固定資產貸：在建工程ix 剩余工程物資轉作企業(yè)存貨借：原材料應交稅金增（進）貸：工程物資A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B 、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。II 出包工程i 預付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii 交付使用借：固定資產貸：在建工程無償調入借：固定資產貸：資本公積無償調出固定資產（凈值）銀行存款（相關費用）2減少只有盤虧不通過利定資產清理I核算投資轉出借：長期股權投資貸：固定資產清理（

16、該科目余額）銀行存款 /應交稅金（相關稅費）捐贈轉出借：營業(yè)外支出捐贈支出貸：固定資產清理（該科目余額）報經批準無償調出（如調出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無償調出固定資產貸：固定資產清理出售、報廢、毀損i 固定資產轉入清理借：固定資產清理（凈值）累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產（原值）ii 支付清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款iii 出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/ 其他應收款貸：固定資產清理iv 出售后應繳納的營業(yè)稅借：固定資產清理貸：應交稅金交營業(yè)稅（售價X5%）v 結轉凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出 處置周凈損失（正常經營）營業(yè)外支出常損失（非正常

17、原因）長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產清理3固定資產折舊i 計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務支出（經營租賃）貸：累計折舊ii 出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額借： 累計折舊貸：固定資產注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產） 。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則固定資產而對未使用，不需用固定資產由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調整，調整期初留存收益和相關項目。4固定資產的后繼續(xù)支出p113 114（ 1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計（即通常

18、所說大修和日常修理） ，應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用） 、預提費用處理。（ 2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產的使用壽命使產品質量實質性提高使生產成本實質性降低如果可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出） ，應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額（不一定是全額計入）（ 3）固定資產的改擴建i 注銷原固定資產借：在建工程累計折舊貸：固定資產ii 支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii 殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程iv 工程完工，交付使用，增加固定資產價值借：固定資產貸：在建工程5固定資

19、產的盤盈、盤虧盤盈i 經清查確認為盤盈時借：固定資產（市價折舊損耗）貸：待處理財產損溢ii 報批后轉銷借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入制定資產盤盈盤虧i 經清查確認為盤虧時借：待處理財產損溢累計折舊（賬面值）固定資產減值準備貸：固定資產（賬面原值）ii 報批后轉銷借：營業(yè)外支出他定資產盤虧貸：待處理財產損溢7固定資產的期末計價（略）第五章上部分無形資產及其他資產1無形資產購入的無形資產借：無形資產（實際支付價款）貸：銀行存款投資者投入借：無形資產（投資雙方確認價）貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產（投資方賬面價值）貸：實收資本/股本接受捐贈借：無形資產（憑據(jù)金額支

20、付的相關稅費）貸：遞延稅款資本公積銀行存款 / 應交稅金（相關稅費）自行開發(fā)并按法律程序申請取得i 取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出借：無形資產（確定的實際成本）貸：銀行存款ii 研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應付工資使用權 借：無形資產土地使用權（實際支付價款） 貸：銀行存款 注：該項土地開發(fā)時 借：在建工程 ：無土地購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地 無形資產-土地使用權（實際支付價款）銀行存款該項土地開發(fā)時在建工程無形資產-土地使用權 用無形資產對外投資，比照非貨幣性交易第五章部分無形資產及其他資產用無形資

21、產對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產（即轉讓所有權）借：銀行存款無形資產減值準備 營業(yè)外支出出售無形資產損失貸：無形資產應交稅金-應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入出售無形資產收益出租無形資產（即轉讓使用權）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結轉發(fā)生的相關支出借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅）貸：銀行存款攤銷（期限一經確定，不能改）P197借：管理費用（自用的無形資產）其他業(yè)務支出（出租的無形資產）貸：無形資產（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產攤銷期：當月增加的無形資產，當月開始攤銷，當月減少的無形資產，當月不再攤銷。若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預計某項無

22、形資產已不能為企業(yè)帶來未來經濟效益，則將其攤余價值全部轉入當期管理費用無形資產的后續(xù)支出，比如取得專利權之后，每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費2其他資產長期待攤費用應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。i 發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii 攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費用第六章 - 第 1 部分流動負債.應付賬款（略）.應付票據(jù)（見后）.短期借款?借款時借：銀行存款貸：短期借款?按月預提利息借：財務費用 利息支出貸：預提費用?到期還本付息時借：短期借款預提費用財務費用（尚未提取的利息）貸：銀行存款.短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應付短

23、期債券（實收發(fā)行債券款）計提利息借：財務費用 （票面利息 折溢價 ）貸：應付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應付短期債券財務費用 利息支出貸：銀行存款到期償還本息借：應付短期債券貸：銀行存款.預收賬款預收時借：銀行存款貸：預收賬款發(fā)貨時借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金增（銷）銀行存款 （運雜費）補付貨款時借：銀行存款貸：預收賬款.應付工資支付職工工資借：應付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費）借：管理費用貸：現(xiàn)金月份終了進行分配，計入有關費用借：生產成本（生產工人）制造費用（車間或分廠管理人員）管理費用（廠部行政管理人員）營業(yè)費用（專設銷售機構人員在建工程（在建工程人員）

24、應付福利費（醫(yī)務托幼人員）其他應付款（工會人員）貸：應付工資.應付福利費提取福利費時（按工資總額的14%提）借：生產成本等（科目同工資的提?。┵J：應付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金貸：應付福利費支付時借：應付福利費貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費） ，醫(yī)務經費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。.應付股利董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應付股利貸：應付股利注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計報告年度相關項目的年初數(shù)（以董事會多為例）借

25、：應付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤.其他應付款提取工會經費借：管理費用（工資總額X2%）貸：其他應付款-工會經費提取職工教育經費借：管理費用（工資總額X1.5%）貸：其他應付款-職工教育經費應付經營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用貸：其他應付款收取存入保證金（如包裝物押金）借：銀行存款貸：其他應付款.其他應交款應交教育費附加（按流轉稅比例）借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務）其他業(yè)務支出（其他業(yè)務）固定資產清理（銷售不動產有關）貸：其他應交款應交教育費附加礦產資源補償費i 按月計提時（按月礦產品銷售收入）借：管理費用T產資源補償費貸：其他應交款應交礦資償費ii 收購未稅礦產品

26、代扣代繳，計入成本借：物資采購貸：其他應交款交礦資償費住房公積金i 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用d主房公積金貸：其他應交款應交住房公積金ii 應由職工個人交納的住房公積金借：應付工資貸：其他應交款應交住房公積金iii 實際上交時借：其他應交款應交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。.應交稅金（ 1）增值稅一般納稅人購銷業(yè)務（略）一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資借：物資采購（買價*90% ）應交稅金增 （買價*10%）貸：應付帳款注：應交的農業(yè)特產稅計入采購成本。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務i 購進貨物借：物資采購（價稅合計）貸：應付

27、帳款ii 銷售貨物或提供勞務借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（不含稅價）應交稅金一增年肖視同銷售的賬務處理（以投資為例）i 銷售方借：長期股權投資貸：原材料/庫存商品（成本價）應交稅金增年肖（計稅價*稅率）注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本ii 接受方，視同購進借：原材料/庫存商品（成本價）應交稅金-增 0.17iii 結轉成本借：主營業(yè)務成本 300.95貸：發(fā)出商品30M.95注：包修卜 也換I不影響收入的確認，即發(fā)生 了也修小 七換 時，只是增加了本公司的維修 費用或相關成本；對另外5的收入，則在退貨期滿時確認。提供勞務收入實際發(fā)生成本借：勞務成本貸：銀行存款、應付工資、原材料確認收入

28、（常用完工百分比法）借：應收賬款、預收賬款貸：主營業(yè)務收入結轉成本（常用完工百分比法）借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本讓渡資產使用權（略）納稅申報什么是納稅申報納稅申報是指納稅人、扣繳義務人為了下 履行納稅義務，就納稅事項向稅務機關出書面 申報的一種法定手續(xù)。納稅申報的對象下列納稅人或者扣繳義務人、代征人應當 按期向主管國家稅務機關辦理納稅申報或者 代扣代繳、代收代繳稅款報告、委托代征稅款 報告；（一）依法已向國家稅務機關辦理稅務登 記的納稅人。包括：1、各項收入均應當納稅的納稅人；2、全部或部份產品、項目或者稅種享受 減稅、免稅照顧的納稅人；3、當期營業(yè)額未達起征點或沒有營業(yè)收 入的納稅人；4、

29、實行定期定額納稅的納稅人；5、應當向國家稅務機關繳納企業(yè)所得稅 以及其他稅種的納稅人。（二）按規(guī)定不需向國家稅務機關辦理稅 務登記，以及應當辦理而未辦理稅務登記的納 稅人。（三）扣繳義務人和國家稅務機關確定的 委托代征人。納稅申報的期限（一）各稅種的申報期限1、繳納增值稅、消費稅的納稅人，以一 個月為一期納稅的， 于期滿后十日內申報， 以 一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅 的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報并結算上月應納稅款。2、繳納企業(yè)所得稅的納稅人應當在月份 或者季度終了后十五日內， 向其所在地主管國 家稅務機關辦理預繳所得稅申報；內資企業(yè)在 年度終了后四十五日

30、內、 外商投資企業(yè)和外國 企業(yè)在年度終了后四個月內向其所在地主管 國家稅務機關辦理所得稅中報。3、其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報 期限的，按稅法規(guī)定的期限中報。4、稅法未明確規(guī)定納稅申報期限的，按 主管國家稅務機關根據(jù)具體情況確定的期限 中報。（二）中報期限的順延。納稅人辦理納稅中 報的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可 以順延。（三）延期辦理納稅申報。納稅人、扣繳義 務人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或 者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托 代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的申報期限內向主管國家稅務機關提 出書面延期申請，經主管國家稅務機關核準， 在核準的期限內辦理

31、。納稅人、扣繳義務人、 代征人因不可抗力情形， 不能按期辦理納稅中 報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代 征稅款報告的，可以延期辦理。但是，應當在 不可抗力情形消除后立即向主管國家稅務機 關報告。納稅申報的方式（一）上門申報。納稅人、扣繳義務人、代 征人應當在納稅申報期限內到主管國家稅務 機關辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款 或委托代征稅款報告。（二）郵寄申報。納稅人到主管國家稅務機 理辦理納稅申報有困難的， 經主管國家稅務機 關批準，也可以采取郵寄中報，以郵出地的郵 戳日期為實際申報日期。（三）電傳中報。實行自核自繳，且有電傳 條件的納稅人，經主管國家稅務機關批準，可以采取電傳申報。

32、納稅申報的管理流程網上申報系統(tǒng)在線申報的總體功能結構如下圖所示增值稅小規(guī)模納稅人電子申報系統(tǒng)的操作流程小規(guī)模增值稅申報操作手冊地稅網網上申報多稅種的在線申報。該模塊提供增值稅（小規(guī)模增值稅、原油天然氣增值稅） 、個人所得稅利息所得、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（ A 表、 B 表） 、企業(yè)所得稅（定額征收、定率征收） 、消費稅的網上申報功能。小規(guī)模納稅人增值稅申報1 ）點擊 “申報征收 ”菜單鏈接，可以進入申報界面。系統(tǒng)自動帶出可以進行申報的稅種。選擇小規(guī)模納稅人增值稅申報 “進入申報 ”。2）系統(tǒng)彈出對話框。填寫起止所屬時期后，點擊“進入申報”按鈕?！舅鶎贂r期填寫說明】 ：“所屬時期起”應填

33、為：某月、某季、某半年的開始一天； “所屬時期止 ”應填為：某月、某季、某半年的結束一天。點擊 “進入申報 ”按鈕后， 系統(tǒng)將對納稅人填寫的 “所屬時期 ”進行審核。 如果填寫不合規(guī)定，則不能通過系統(tǒng)審核。3 ） 在納稅申報表中填寫申報數(shù)據(jù)。 （填寫規(guī)則與紙質報表完全相同）填寫完成后，點擊 “計算 ”按鈕，系統(tǒng)將自動計算稅款?！咎畋碚f明】 ：稅款所屬時期：步驟（ 2 ）中由納稅人所填，此處不可修改。填表日期：系統(tǒng)自動顯示，可修改。電腦編碼：系統(tǒng)自動顯示，不可修改。納稅人識別碼：系統(tǒng)自動顯示，不可修改。納稅人名稱（整行） ：系統(tǒng)自動顯示，不可修改。法定代表名稱：系統(tǒng)自動顯示，不可修改。營業(yè)地址：

34、系統(tǒng)自動顯示，不可修改。開戶銀行及帳號（整行） ：系統(tǒng)自動顯示，不可修改。應稅貨物或應稅勞務名稱：自動顯示。銷售額：可填寫。征收率：系統(tǒng)自動顯示，不可填寫。免稅貨物：可錄入，免稅貨物將做為參考用來計算減免稅額（鑒定為無減免的，錄入免稅貨物后將被忽略） ，打印申報表時不能打印出來。本期應納稅額：系統(tǒng)計算得出，不可填寫。已繳本期稅款：系統(tǒng)計算得出，不可填寫。應補（退 ）稅款：系統(tǒng)計算得出，不可填寫。截止上期累計欠稅額：不可填寫。本期已清理欠稅額：不可填寫。減免稅額：系統(tǒng)根據(jù)銷售額，免稅貨物和減免文書自動計算出一個減免額度，該減免額度如與實際不符可手工修改，修改后需再次點擊計算按鈕計算稅款?！咀ⅰ?

35、： 1、點擊 “計算 ”按鈕后，系統(tǒng)將自動計算稅款。如果由于系統(tǒng)計稅和實際產生的誤差，納稅人可以在規(guī)定允許的修改范圍內（ 1.00 元）手工修改誤差；修改誤差范圍后需要再次點擊 “計算 ”按鈕計算應步退稅額。2、當月已經正常申報，再次申報即為補申報，并有補申報提示。3 、 所屬時期內處于停業(yè)狀態(tài)不允許申報；4、逾期不允許網上申報；5、上期未申報，則本期不能進行網上申報。6 、 系統(tǒng)自動檢查納稅人上年度累計銷售額，達到一般納稅人標準的則不允許網上申報，需到前臺辦理申報。） 核對數(shù)據(jù)無誤后， 點擊 “提交 ”按鈕，提交申報數(shù)據(jù)。）系統(tǒng)提示 “您確定 “提交 ”操作嗎？ ”，如果確認申報表無誤，則點

36、擊 “確定系統(tǒng)就己接受此次申報。系統(tǒng)提示申報成功，用戶即完成了本次申報的全部操作。系統(tǒng)提示申報成功，用戶可以繼續(xù)打印報表，或者進行繳稅。詳細操作在以下章節(jié)詳細介紹。網上繳稅）進入繳稅功能?？梢詮?“申報征收的首頁進入，或者在申報完成后進入。） “網上繳稅 ”頁面中顯示企業(yè)欠稅信息列表， 在 “待處理稅款”一列可以查看到某個稅種的欠稅數(shù)額明細。【注】 ：表格說明：清繳稅款：納稅人本次要清繳的欠稅。（納稅人可以修改清繳稅款額）應收滯納金：根據(jù)納稅人待處理稅款由于滯納而產生的滯納金。 （具體數(shù)額由系統(tǒng)計算得出，納稅人無需填寫）點擊 “清繳稅款 ”按鈕，系統(tǒng)彈出如下提示：）點擊 “確定 ”按鈕，系統(tǒng)將

37、自動從您的銀行進行扣款。清繳稅款 =待處理稅款+應收滯納金5）如果系統(tǒng)提示扣款成功，表示本次已全額扣稅，用戶即完成了本次網上繳稅的全部操作。 （實際扣稅金額在系統(tǒng)提示中可以看到）小規(guī)模納稅人怎樣申報納稅：小規(guī)模納稅人申報表如何填寫？納稅人識別號填稅務登記證號貨物或應稅勞務名稱填主營項目銷售額填不含稅收入金額征收率填你公司適用稅率：如為銷售為主企業(yè) 4% 加工修理企業(yè) 6% 本期實際應納稅額=銷售額*征收率。應補退稅額=本期實際應納稅額必填小規(guī)模納稅人怎樣申報？1 、增值稅，一般按月申報。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/ （1 + 6%） X6%申報增值稅；商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/ （1 + 4

38、%）總%申報增值稅。需要申報的報表有： 小規(guī)模納稅人納稅申報表 、 增值稅申報附列資料 、資產負債表 、 損益表 ，所有的報表應該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質報表，可以向當?shù)囟悇諜C關免費索取。2、企業(yè)所得稅。按季度申報，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告；如果實行核定征收，只需要報送企業(yè)所得稅核定征收申報表一般納稅人：1 、納稅申報的主要資料包括1 ） 增值稅納稅申報表及其7 份附表附表一： 發(fā)票領用存月報表附表二： 增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)登記冊附表三：普通發(fā)票使用登記表附表四：增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)登記冊附表五：收購廢品、免稅農產品進項稅額登記表附表六運輸發(fā)票進項稅額登記表附表七庫存商品（產品）情況申報表2 ）銷項憑證3 ）附報原始資料A、已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)A 、各種進項抵扣憑證按50 張裝訂成一冊，不包 50 張時，按實有數(shù)裝訂，并在每張扣稅憑證右上角依序編號，號碼