國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末試題及答案（試卷號(hào)c：1045）

1、國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大本科會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2025-2026期末試題及答案(試卷號(hào)：1045)一、分析說(shuō)明題(每題20分，共40分)1.涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為什么要對(duì)這 些職務(wù)進(jìn)行分離？如果不進(jìn)行這些分離會(huì)發(fā)生什么問(wèn)題？答：貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部 門(mén)內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo) 崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門(mén)的崗位分工、 各管理職能部門(mén)的崗位分工和財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分

2、工等一系列崗位責(zé)任制度中的。貨幣 資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專(zhuān)用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔 案保管人員及貨幣資金清査人員的責(zé)任制度。在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在 以下幾個(gè)方面：貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專(zhuān)職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記和保管。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶(hù)的記賬工作.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得由一人兼管。出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分髙

3、。出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清査盤(pán)點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。2諳哺下而的堆產(chǎn)成本明細(xì)張的植喜部分速寫(xiě)相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。生產(chǎn)成本明細(xì)分類(lèi)賬產(chǎn)品名稱(chēng):丙產(chǎn)品產(chǎn)量：20件20XX 年憑證摘要借方月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)X略略5800580015900159002226222627252725580018126272525651-5800-18126-2725-25651答:生產(chǎn)成本明細(xì)分類(lèi)賊產(chǎn)品名稱(chēng):丙產(chǎn)品產(chǎn)最：20件20XX 年憑證摘 要借方月日宜接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)X略略期初余額領(lǐng)用材料58005800分配生產(chǎn)工人工資1590015900職福利費(fèi)22262226

4、分配制造費(fèi)用27252725本期發(fā)生額580018126272526651結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本-5800一18126-2725-26651期末余額借：生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品26651借：生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品26651貸:原材料5800貨:原材料5800應(yīng)付工資15900 或者應(yīng)付職工薪酬18126應(yīng)付福利費(fèi)2226制造費(fèi)用2725制造費(fèi)用2725借:庫(kù)存商品一丙產(chǎn)品26651借：庫(kù)存商品一丙產(chǎn)品26651貨：生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品26651貸:生產(chǎn)成本一丙產(chǎn)品 26651二、設(shè)計(jì)題（每題30分，共60分）資料：A公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)，設(shè)有六個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間和兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間（提供 運(yùn)輸與供水服務(wù)）及一個(gè)行

5、政管理部門(mén)，都具有較大獨(dú)立性。該企業(yè)準(zhǔn)備建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度。該企業(yè)聘請(qǐng) 的管理咨詢(xún)公司的相關(guān)設(shè)計(jì)建議：（1）公司董事長(zhǎng)主持組織討論責(zé)任會(huì)計(jì)制度建立方案，總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體 實(shí)施。（2）責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平。（3）公司只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給各責(zé) 任中心而無(wú)須向上級(jí)報(bào)告。（4）在確保原有組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上可根據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)要求對(duì)企業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。（5）公司準(zhǔn)備將未來(lái)五年規(guī)劃中預(yù)期再成立的三個(gè)分部設(shè)為利潤(rùn)中心與投資中心。（6）采用投資報(bào)酬率和剰 余收益指標(biāo)來(lái)考核利潤(rùn)中心，但投資報(bào)酬率指標(biāo)可能導(dǎo)致職能失調(diào)行為。（7）責(zé)任中心應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的記錄 和計(jì)量并定期編制業(yè)績(jī)報(bào)告。要求：指出上述設(shè)

6、計(jì)建議的實(shí)際操作性？哪些設(shè)計(jì)建議可能存在明顯的不足？答:（1）從公司治理角度看，董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)主持董事會(huì)工作，通常討論具有戰(zhàn)略性的重大決策，而總經(jīng) 理主持組織討論及負(fù)責(zé)具體實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)制度屬于其職責(zé)范圍。責(zé)任會(huì)計(jì)與企業(yè)全面質(zhì)量管理是兩個(gè)不同的管理體系，兩者有著不同的目的、對(duì)象及具體做法， 因此不宜將兩者直接掛鉤。責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程屬于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，需要按管理級(jí)次上報(bào)。責(zé)任中心的設(shè)置具有一定的靈活性，可以一定程度地調(diào)整原有組織機(jī)構(gòu)。這樣做理論上可行，但從該企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來(lái)看，如果考慮設(shè)置利潤(rùn)中心與責(zé)任中心，意味著其經(jīng) 營(yíng)會(huì)發(fā)生比較大的變化，會(huì)由單純的制造發(fā)展為多元化經(jīng)營(yíng)。投資報(bào)酬率和剰余收益指

7、標(biāo)是用來(lái)考核投資中心的。只要是責(zé)任中心就應(yīng)定期編制責(zé)任報(bào)告，可以有獨(dú)立的記錄和計(jì)量系統(tǒng)，也可以推財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng) 而得到編制責(zé)任報(bào)告所需信息。資料：甲公司材料采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)訂購(gòu)單要求對(duì) 運(yùn)達(dá)的貨物驗(yàn)收，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物并簽字后將貨物入庫(kù) 保管。驗(yàn)收單包括了數(shù)量、品名、單價(jià)等內(nèi)容，其中一聯(lián)交采購(gòu)部門(mén)登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，待 付款憑單批準(zhǔn)后月末交會(huì)計(jì)部門(mén) 一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)登記材料明細(xì)貽一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)只附有驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬薄，在審核付款憑單后支付釆購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì) 部門(mén)經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支 票受款人名稱(chēng)與憑單內(nèi)容一致后便簽署支票，同時(shí)在憑單上加蓋“巳支付”印章。要求：分析甲公司材料釆購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足.答：(1)驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對(duì)驗(yàn)收單 進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。付款憑單未附