2022年制度業(yè)務(wù)培訓(xùn)考試總結(jié)范本

1、第PAGE21頁共NUMPAGES21頁2022年制度業(yè)務(wù)培訓(xùn)考試總結(jié)范本業(yè)務(wù)培訓(xùn)管理制度第一條：為規(guī)范公司業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作的_與管理，不斷更新員工的業(yè)務(wù)知識，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，奠定企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，制定本制度。第二條。公司各業(yè)務(wù)分管副總經(jīng)理是相應(yīng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的第一責(zé)任人，公司辦公室負(fù)責(zé)在各業(yè)務(wù)分管副總經(jīng)理的指導(dǎo)下具體承擔(dān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作的_和管理。第三條：業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作原則應(yīng)體現(xiàn)以下特點(diǎn)：針對性：根據(jù)不同的業(yè)務(wù)范圍提供不同類別的培訓(xùn)內(nèi)容；層次性：針對不同層次的員工提供不同層次的培訓(xùn)內(nèi)容；操作性：強(qiáng)調(diào)授課人員的實踐經(jīng)驗，強(qiáng)調(diào)培訓(xùn)內(nèi)容的實踐性和可操作性；靈活性：業(yè)務(wù)培訓(xùn)的方式可多種多樣，強(qiáng)調(diào)因地制宜，盡量減少對

2、日常工作的影響；持續(xù)性：連續(xù)不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)以適應(yīng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識更新的最快進(jìn)度；全員性：管理者即是培訓(xùn)者，各級管理者有培訓(xùn)下屬的義務(wù)，每個員工也都有接受培訓(xùn)的權(quán)利和義務(wù)；(7)實效性。每一個培訓(xùn)計劃的擬定、實施都要追求實際效果。第四條：業(yè)務(wù)培訓(xùn)方式可選擇以下形式：內(nèi)部培訓(xùn)。由公司聘請外部講師或指定公司內(nèi)部人員到企業(yè)授課，培訓(xùn)內(nèi)容主要針對新知識、新技能，新規(guī)范、企業(yè)文化等。外部課程培訓(xùn)。就某一門只與少數(shù)專業(yè)部門相關(guān)的知識和技能，公司少數(shù)專業(yè)人員參加的外部公開培訓(xùn)課程進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。工作培訓(xùn)。每一個管理者都應(yīng)該是培訓(xùn)者，各級職能部門除了對下級工作進(jìn)行檢查外，還必須提供相應(yīng)的指導(dǎo)，協(xié)助下級解決實際問題

3、。工作輪換。針對部分員工進(jìn)行崗位輪換，通過熟悉不同崗位的工作全面鍛煉和提升員工的綜合素質(zhì)。員工業(yè)余自學(xué)教育。員工利用業(yè)余時間參加各種自學(xué)教育。第五條。內(nèi)部培訓(xùn)是公司提倡和推廣的首要培訓(xùn)形式，全年內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)時間人均必須達(dá)到_小時以上，培訓(xùn)要有簽到記錄和考核，公司辦公室負(fù)責(zé)建立培訓(xùn)檔案。第六條。如員工因工作原因需參加外部短期培訓(xùn)，須提前提出外部培訓(xùn)申請表，所在部門主管同意后，報公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后交辦公室備案，培訓(xùn)期間計考勤。第七條。員工參加外部培訓(xùn)后，應(yīng)填寫外部培訓(xùn)總結(jié)表，說明培訓(xùn)內(nèi)容，對本公司的借鑒意義等，連同培訓(xùn)資料上交公司辦公室備案。根據(jù)實際情況，公司辦公室可以要求受訓(xùn)人在公司范圍內(nèi)_培訓(xùn)，

4、講授自己所學(xué)的知識和體會。第八條。凡公司出資脫產(chǎn)培訓(xùn)的員工，須簽訂協(xié)議，承諾在本公司的一定服務(wù)期限。如果培訓(xùn)協(xié)議期未滿，員工不能制造任何理由或借口達(dá)到離職的目的，如果員工辭職或被解聘，公司將按照協(xié)議追討培訓(xùn)費(fèi)及違約責(zé)任。培訓(xùn)協(xié)議與聘用合同同樣有效，當(dāng)合同期規(guī)定的期限與培訓(xùn)協(xié)議的期限有差異時，以培訓(xùn)協(xié)議為準(zhǔn)。第九條。員工如業(yè)余自學(xué)教育培訓(xùn)需公司補(bǔ)助，須提前提出申請，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后報辦公室備案。原則要求自學(xué)教育培訓(xùn)方向與工作方向一致。補(bǔ)助范圍限于學(xué)費(fèi)和書雜費(fèi)。學(xué)習(xí)成績不合格者，不予補(bǔ)助。學(xué)習(xí)費(fèi)用較大，個人難以承受，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人特批后可預(yù)借學(xué)費(fèi)和書雜費(fèi)。公司本著對口培訓(xùn)原則，公司資助參加自學(xué)教育

5、培訓(xùn)后，一般不得要求調(diào)換崗位。特殊情況需經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第十條：內(nèi)部培訓(xùn)授課人員分為公司內(nèi)部指定和外部聘請兩種情況，內(nèi)部指定人員由各業(yè)務(wù)分管副總經(jīng)理確定，一般是包括分管副總經(jīng)理在內(nèi)的公司業(yè)務(wù)骨干。外部聘請的授課人員由公司辦分室負(fù)責(zé)聯(lián)系、接待和費(fèi)用支付。第十一條：公司辦公室負(fù)責(zé)配合授課人員落實培訓(xùn)教材、講義的采購或整理工作。第十二條。2022年制度業(yè)務(wù)培訓(xùn)考試總結(jié)范本（二）一、集團(tuán)目前制度流程體系建設(shè)現(xiàn)狀二、急需補(bǔ)充的各項制度體系三、制度流程體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)和落實制度流程體系建設(shè)不是一個部門一個責(zé)任人能完成的，是一集團(tuán)總裁、各專業(yè)副總裁、各部門總監(jiān)、項目四、制度流程體系的信息化建設(shè)1、oa系統(tǒng)2

6、、nc預(yù)算系統(tǒng)、網(wǎng)上報銷系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)制度流程3、nc成本核算系統(tǒng)4、nc合同審批、合同付款5、nc營銷控制系統(tǒng)6、nc人力資源系統(tǒng)7、nc財務(wù)核算系統(tǒng)五、制度體系的完善和修訂六、制度流程執(zhí)行情況的審計1、制度流程體系建設(shè)情況審計2、制度流程信息化匹配度審計3、制度流程體系執(zhí)行情況審計篇二：制度基礎(chǔ)審計的流程制度基礎(chǔ)審計的流程1、確定審計的目標(biāo)2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述3、內(nèi)部控制制度的初步評價4、符合性測試5、符合性測試結(jié)果的評價6、實質(zhì)性測試7、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價8、撰寫審計報告優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)極大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證

7、審計工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過分依賴對內(nèi)部控制的審計。二、準(zhǔn)備階段(一)了解被審計單位的基本情況了解被審計單位的哪些情況1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；3、_結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；5、以前年度接受審計的情況；6、其他常用方法1、查閱去年的審計工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場。5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。(二)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約

8、束力。簽約雙方的名稱；委托目的；審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間會計責(zé)任與審計責(zé)任簽約雙方的義務(wù)；委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括。及時提供審計人員所要求的全部資料；為審計人員的審計提供必要的條件及合作；按照約定條件即使足額支付審計費(fèi)用。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括。按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)_保密。審計報告的使用責(zé)任；審計報告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計人員無關(guān)。審計收費(fèi)；違約責(zé)任；應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。(三)初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實質(zhì)性測試的時候進(jìn)

9、行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍篇三：流程審計管理制度流程審計管理制度1.0目的通過審計公司流程的運(yùn)作的真實性，檢查流程執(zhí)行的效益、符合性，最終達(dá)到維護(hù)流程體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)、促進(jìn)流程管理工作建設(shè)，保障公司的總體目標(biāo)得以實現(xiàn)的目的，特制定本制度。2.0適用范圍裕富寶廚具設(shè)備(_)有限公司所有運(yùn)行的流程。3.0程序3.1流程審計的總體目標(biāo)、價值目標(biāo)、管理目標(biāo)及審計成果(1)流程審計的總體目標(biāo)流程體系一體化，形成流程網(wǎng)絡(luò)化管理。流程體系確保及時更新，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展。暴露和解決流程問題，提高業(yè)務(wù)運(yùn)營能力。確保流程文件和實際執(zhí)行一致，充分尊重流程。通過流程有效性評估，確保

10、流程優(yōu)化持續(xù)性。(2)流程審計價值目標(biāo)評估體系的完整性和系統(tǒng)，促進(jìn)流程與戰(zhàn)略、_、客戶群、產(chǎn)品等匹配。診斷出關(guān)鍵價值鏈條的薄弱環(huán)節(jié)，為管理的系統(tǒng)改進(jìn)提供指引。測評關(guān)鍵流程能力，揭示核心業(yè)務(wù)中突出問題，促進(jìn)關(guān)鍵績效指標(biāo)的改善。評估流程規(guī)范化水平和執(zhí)行情況，促進(jìn)流程規(guī)范化全面達(dá)標(biāo)、有效執(zhí)行。綜合評估流程建設(shè)環(huán)境和持續(xù)創(chuàng)新改進(jìn)能力，促進(jìn)建立良好的環(huán)境和長效機(jī)制的形成。(3)流程審計管理目標(biāo)通過掌握流程管理中的關(guān)鍵點(diǎn)，促進(jìn)流程管理意識和能力的提升。通過對流程審計的要素和標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)，為企業(yè)內(nèi)部流程審計工作提供指引。通過掌握流程審計的技術(shù)和方法，提升流程審計的實踐能力。(4)流程審計成果。審計工作底稿部門

11、審計總結(jié)報告。流程模塊審計總結(jié)報告。流程架構(gòu)審計總結(jié)報告。流程審計報告3.2流程系統(tǒng)性和完整性審計(1)審計要素流程和戰(zhàn)略、商業(yè)模式的匹配流程和_的匹配流程以市場和客戶為中心流程和制度的匹配流程和信息化建設(shè)的匹配流程缺失的程度流程體系的集成化程度(2)主要審計技術(shù)和方法訪談建模對標(biāo)關(guān)聯(lián)分析3.3流程的設(shè)計質(zhì)量(1)審計要素。客戶價值導(dǎo)向。流程適用范圍。流程的觸發(fā)條件。流程的輸入與輸出。流程的端到端閉環(huán)。流程的接口和協(xié)同。流程的責(zé)任匹配流程關(guān)鍵活動的業(yè)務(wù)規(guī)則。流程文件的規(guī)范性和統(tǒng)一性(2)主要審計技術(shù)和方法。對標(biāo)3.4流程執(zhí)行力審計(1)審計要素。流程文控管理。流程培訓(xùn)。流程實施流程執(zhí)行的符合性

12、流程執(zhí)行過程的問題反饋機(jī)制(3)主要審計技術(shù)和方法。訪談穿行測試(正向、逆向)。攻擊性測試3.5關(guān)鍵流程能力審計(1)審計要素?？蛻魸M意度。返工/缺陷。周期。成本。決策效率。_資源匹配。信息有效性上游流程及支撐流程(4)主要審計技術(shù)和方法。訪談穿行測試(正向、逆向)。建模。指標(biāo)測評。要因關(guān)聯(lián)分析3.6流程持續(xù)創(chuàng)新能力審計(1)審計要素。流程管理的_保障。流程的時效性流程優(yōu)化的目標(biāo)和計劃。流程運(yùn)行過程的監(jiān)控和報告。流程持續(xù)優(yōu)化活動流程優(yōu)化工具和方法的普及。流程優(yōu)化案例的共享。流程優(yōu)化激勵機(jī)制(5)主要審計技術(shù)和方法。訪談。對標(biāo)1)總經(jīng)理/董事/董事長提出審計。2)流程總設(shè)計師策劃制定流程審計計劃

13、(草案)及擬發(fā)流程審計會議通知。3)被審計部門接受審計通知和流程審計計劃(草案)。4)流程總設(shè)計師啟動流程審計會議，組建流程審計_。5)流程總設(shè)計師根據(jù)公司流程體系模塊進(jìn)行劃分審計小組審計模塊。公司流程模塊分為戰(zhàn)略模塊、行政人事模塊、市場營銷模塊、研發(fā)模塊、報價/合約/項目統(tǒng)籌模塊、供應(yīng)鏈模塊、工藝模塊、制造模塊、質(zhì)量控制模塊、物流運(yùn)輸/倉儲模塊、財務(wù)模塊和it支持模塊。6)審計工作階段劃分為準(zhǔn)備階段、執(zhí)行階段、總結(jié)階段、公告階段。7)確定流程審計從五個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計立項，它們分別是成本、效率、交期、流程運(yùn)行環(huán)節(jié)合理性、客戶滿意度。8)確定審計方法(實驗驗證法、訪談法、問卷調(diào)查、資料_、客戶端調(diào)

14、查等)。9)確定流程審計范圍，分別確定公司級、部門級、科室級、組級和班級的流程數(shù)量，確定五層流程的審計數(shù)量及橫向和縱向?qū)徲嫳壤?0)確定審計的準(zhǔn)備、執(zhí)行、總結(jié)、審核、審批的開始和結(jié)束時間及審計公告。11)確定流程審計部門分工和審計小組分工及審計人員職責(zé)。交公司領(lǐng)導(dǎo)審批。13)被審計部門根據(jù)流程審計總計劃編制本部門流程審計分計劃，_審計工作。12)根據(jù)審計會議決定，流程總設(shè)計師編寫流程審計總計劃，遞交部門_，_完成后，遞2)流程審計人員對被審計單位提供的流程執(zhí)行資料、訪談或測試資料等進(jìn)行審計，并就審計實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況進(jìn)行記錄并形成審計意見。3)流程總設(shè)計師、審計小組組長、被審計部

15、門經(jīng)理對審計進(jìn)度負(fù)責(zé)。4)審計形成的審計意見由各部門審計負(fù)責(zé)人_收集。2)被審計部門將審計報告和審計工作底稿遞交審計小組組長。3)審計小組組長根據(jù)流程模塊分析被審計部門遞交的報告和工作底稿，編寫流程模塊審計總結(jié)報告。4)審計小組組長遞交流程模塊總結(jié)報告和工作底稿給流程總設(shè)計師。5)流程總設(shè)計師根據(jù)流程模塊架構(gòu)分析各模塊，編寫流程模塊架構(gòu)總結(jié)報告。6)流程總設(shè)計師遞交流程模塊架構(gòu)總結(jié)報告給公司領(lǐng)導(dǎo)審閱，并就有關(guān)問題進(jìn)行溝通。7)流程總設(shè)計師根據(jù)與公司領(lǐng)導(dǎo)溝通意見擬發(fā)審計總結(jié)會議，對審計結(jié)果進(jìn)行_。_形成審計建議和審計整改內(nèi)容及審計決定。2)修訂完畢的審計報告遞交公司領(lǐng)導(dǎo)審核，審核完成后由流程總設(shè)

16、計師出正式定稿報告，審計組成員在審計報告上簽章，最后交由公司領(lǐng)導(dǎo)批簽。3)批簽完成后，由流程總設(shè)計師公布審計報告。3.8流程審計報告批露內(nèi)容。審計的目的。審計發(fā)現(xiàn)和建議。糾正措施。_結(jié)果。整改通知被審計單位的審計回復(fù)。審計評價。審計告知。審計決定。審計公告_本制度由董事辦流程項目組負(fù)責(zé)解釋和修訂。凡本制度未明確規(guī)定內(nèi)容，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本開始一、審計流程的意義(一)概述審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計流程指審

17、計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。(二)制度基礎(chǔ)審計的流程1、確定審計的目標(biāo)2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述3、內(nèi)部控制制度的初步評價4、符合性測試5、符合性測試結(jié)果的評價6、實質(zhì)性測試7、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價8、撰寫審計報告優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)極大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過分依賴對內(nèi)部控制的審計。二、準(zhǔn)備階段(一)了解被審計單位的基本情況了解被審計單位的哪些情況1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；3、_結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；5

18、、以前年度接受審計的情況；6、其他常用方法1、查閱去年的審計工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場。5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。(二)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。簽約雙方的名稱；委托目的；審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間會計責(zé)任與審計責(zé)任簽約雙方的義務(wù)；委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：及時提供審計人員所要求的全部資料；為審計人員的審計提供必要的條件及合作按照約定條

19、件即使足額支付審計費(fèi)用。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)_保密。審計報告的使用責(zé)任；審計報告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計人員無關(guān)。審計收費(fèi)；違約責(zé)任；應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。(三)初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實質(zhì)性測試的時候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍。(四)確定重要性重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情

20、形有：一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時(計劃階段)。在運(yùn)用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步_；三是評價審計結(jié)果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標(biāo)志。自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計報告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意：1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；3、重要性與可容忍誤差之

21、間的關(guān)系。實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，注冊會計師必須運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以_面理解：對重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計過程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質(zhì)量。運(yùn)用重要性原則的兩個階段。注冊會計師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評價審計結(jié)果時，注冊會計師需要運(yùn)用重要性原則。

22、2、確定重要性水平的兩個方面的考慮。金額和性質(zhì)的考慮。注冊會計師在運(yùn)用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如。涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報?？赡芤鹇男泻贤x務(wù)的錯報或漏報。影響收益趨勢的錯報或漏報。不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。3、兩個層次重要性的考慮注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計報層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：會計報表層次；確定方法：固定比

23、率法和變動比率法。賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。4、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。重要性與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。重要性是影響審計證據(jù)充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計證據(jù)、審計風(fēng)險、審計重要性兩兩反向)(一)會計報表層次重要性水平的確定1、方法：固定比率法、變動比率法兩種2、判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等3、選取。同一期間的報表，取重要性

24、水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。(二)賬戶或交易層次的重要性水平注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實務(wù)中，很多注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對于易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對于重要項目或不期望出現(xiàn)錯誤的項目，從嚴(yán)制定重要性水平。評價審計結(jié)果時對重要性的考慮(一)注冊會計師評價審計結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數(shù)

25、不同，如前者極大低于后者，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。(二)注冊會計師在評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質(zhì)是否對會計報表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報或漏報時，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。篇五：出具審計報告的工作流程審計工作流程一、審計流程的意義(一)概述審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義

26、的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。(二)制度基礎(chǔ)審計的流程1、確定審計的目標(biāo)2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述3、內(nèi)部控制制度的初步評價4、符合性測試5、符合性測試結(jié)果的評價6、實質(zhì)性測試7、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價8、撰寫審計報告優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)極大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過分依賴對內(nèi)部控制的審計。二、準(zhǔn)備階段(一)了解被審計單位的基本情況了解被審計單位的哪些情況1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；3、_結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；4、關(guān)聯(lián)方

27、及交易情況；5、以前年度接受審計的情況；6、其他常用方法1、查閱去年的審計工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場。5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。(二)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。簽約雙方的名稱；委托目的；審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間會計責(zé)任與審計責(zé)任簽約雙方的義務(wù)；委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：及時提供審計人員所要求的全部資料；為審計人員的審計提供必要的條件及

28、合作按照約定條件即使足額支付審計費(fèi)用。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)_保密。審計報告的使用責(zé)任；審計報告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計人員無關(guān)。審計收費(fèi)；違約責(zé)任；應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。(三)初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實質(zhì)性測試的時候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍。(四)確定重要性重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運(yùn)用

29、重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時(計劃階段)。在運(yùn)用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步_；三是評價審計結(jié)果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標(biāo)志。自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計報告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意：1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；3、重要性

30、與可容忍誤差之間的關(guān)系。實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，注冊會計師必須運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以_面理解：對重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計過程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質(zhì)量。運(yùn)用重要性原則的兩個階段。注冊會計師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評價審計結(jié)果時，注冊會計師需要運(yùn)用重要性原則