2022年企業(yè)并購資產(chǎn)收購雙方如何納稅

1、企業(yè)并購資產(chǎn)收購雙方如何納稅雙方如何納稅？資產(chǎn)收購涉及兩個獨立主體：收購資產(chǎn)的企業(yè)購買方 和轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的企業(yè) 轉(zhuǎn)讓方 ；資產(chǎn)收購雙方在稅務(wù)處理上涉及多個稅種, 企業(yè)必需弄清稅法相關(guān)規(guī)定并盡量利用好優(yōu)惠政策,以削減不必要的稅款支出；下面由在本文整理介紹；一 依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理如干問題的通知 財稅 2022 59 號和企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅治理方法 國家稅務(wù)總局公告2022 年第 4 號的規(guī)定,資產(chǎn)收購應(yīng)區(qū)分一般性稅務(wù)處理和特別性稅務(wù)處理；在一般性稅務(wù)處理中,轉(zhuǎn)讓方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定；實踐中,大多以機構(gòu)出具

2、的資產(chǎn)評估結(jié)果作為依據(jù)；1 資產(chǎn)收購滿意以下條件的,適用特別性稅務(wù)處理規(guī)定：1具有合理的商業(yè)目的、且不以削減、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；2 資產(chǎn)收購中受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 75% ；3企業(yè)重組后的連續(xù) 經(jīng)營活動；12 個月內(nèi)不轉(zhuǎn)變重組資產(chǎn)原先的實質(zhì)性4 受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交 易支付總額的 85% ；5 企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后連續(xù) 12個月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)；2 作特別性稅務(wù)處理時,轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定；受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確

3、定；也就是說,轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得的股權(quán)支付部分臨時不確認轉(zhuǎn)讓所得 或缺失,但交易總額中的非股權(quán)支付額仍要運算轉(zhuǎn)讓所得或缺失；二增值稅對轉(zhuǎn)讓方來說,增值稅暫行條例第一條規(guī)定,在中華人民共和 國境內(nèi)銷售貨物或者供應(yīng)加工、 修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和 個人,為增值稅的納稅義務(wù)人； 增值稅暫行條例實施細就其次條規(guī)定,增值稅暫行條例第一條所稱貨物,是指有形資產(chǎn)；因此,在資產(chǎn)收購中,轉(zhuǎn)讓方將存貨、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給受讓方,無論換取受讓方貨幣資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),都要視同銷售貨物的行3 為,運算繳納增值稅,轉(zhuǎn)讓方向受讓方開具增值稅發(fā)票；對受讓方來說,假如轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時,換取受讓方的支付對 價形式是非貨幣性資產(chǎn),就受讓方對該非貨幣性資產(chǎn)中涉及的存貨、固定資產(chǎn),也要視同銷售貨物的行為,運算繳納增值稅；三 依據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定, 在資產(chǎn)收購中轉(zhuǎn)讓方將無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給受讓方, 無論換取受讓方貨幣資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),要 運算繳納營業(yè)稅； 假如轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時, 換取受讓方的支付對價形 式是非貨幣性資產(chǎn),就受讓方對該非貨幣性資產(chǎn)中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),也要視為轉(zhuǎn)讓而繳納營業(yè)稅；資產(chǎn)收購營業(yè)稅也涉及特別事項,按國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人有關(guān)營業(yè)稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告2022 年第 51 號規(guī)定,將全部或部分實物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的