寧夏廣播電視大學(xué)高級財務(wù)會計形考任務(wù)2-形考任務(wù)2答案

1、試卷總分:12 得分:6P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。 同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）Q公司2014年度實現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分

2、派2014年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2）P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2015年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1）編制P公

3、司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（2）計算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該企業(yè)集團2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答案:(1)2014年1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資Q公司33 000貸：銀行存款33 0002014年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)收股利800（1 00080%）貸：長期股權(quán)投資Q公司800借：銀行存款800貸：應(yīng)收股利8002015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1 100萬元：應(yīng)收股利=1 10080%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880

4、=1 680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4 00080%=3 200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利880長期股權(quán)投資Q公司800貸：投資收益1 680借：銀行存款880貸：應(yīng)收股利880（2）2014年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800）+800+4 00080%-100080%=35 400萬元。2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800+800）+（800-800）+4 00080%-1 00080%+5 00080%-1 10080%=38 520萬元。（3）2014年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股

5、本30000 資本公積2000 盈余公積年初800盈余公積本年400未分配利潤年末9800 （7200+4000-400-1000）商譽1000(33000-4000080%)貸：長期股權(quán)投資35400 少數(shù)股東權(quán)益8600 （30000+2000+1200+9800）20%借：投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤年初7200貸：提取盈余公積400對所有者（或股東）的分配1000未分配利潤年末98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入500（1005）貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80 40（5-3） 貸：存貨80 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)原價40借

6、：固定資產(chǎn)累計折舊4（4056/12）貸：管理費用4 2015年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000 資本公積2000 盈余公積年初1200盈余公積本年500未分配利潤年末13200 （9800+5000-500-1100）商譽1000 (385204690080)貸：長期股權(quán)投資38520 少數(shù)股東權(quán)益9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配利潤年初9800貸：提取盈余公積500對投資者（或股東）的分配1100未分配利潤年末132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤年初80 貸：營業(yè)成本80 B產(chǎn)品借：營業(yè)收入

7、600 貸：營業(yè)成本600 借：營業(yè)成本60 20（6-3） 貸：存貨60 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤年初40 貸：固定資產(chǎn)-原價40借：固定資產(chǎn)累計折舊4貸：未分配利潤年初4 借：固定資產(chǎn)累計折舊8貸：管理費用8乙公司為甲公司的子公司，201年年末，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款12 0 000元中有90 000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20 000元中，有10 000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80 000元中有40 000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40 000元中有20 000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25

8、%。要求：對此業(yè)務(wù)編制201年合并財務(wù)報表抵銷分錄。答案:205年抵銷分錄：甲產(chǎn)品：(1)借：營業(yè)收入 100貸：營業(yè)成本 100(2)借：營業(yè)成本 14貸：存貨 14(3)借：存貨 12貸：資產(chǎn)減值損失 l2206年抵銷分錄：甲產(chǎn)品：(1)借：年初未分配利潤 14貸：營業(yè)成本 14(2)將期末留存的甲產(chǎn)品的未實現(xiàn)銷售利潤抵銷：借：營業(yè)成本 7貸：存貨 7將銷售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價準(zhǔn)備抵銷：借：營業(yè)成本 6貸：存貨存貨跌價準(zhǔn)備 6(3)借：存貨 12貸：年初未分配利潤 12(4)借：存貨 1貸：資產(chǎn)減值損失 1注釋：站在N公司角度，206年年末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：1003520（126）9（

9、萬元）站在集團角度，206年應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備：100（120）35208（萬元）所以在編制抵銷分錄時應(yīng)抵銷206年多計提的跌價準(zhǔn)備1萬元。乙產(chǎn)品：(1)借：營業(yè)收入 300貸：營業(yè)成本 300(2)借：營業(yè)成本 27貸：存貨 27 （3001560）(3)借：存貨 27貸：資產(chǎn)減值損失 27207年抵銷分錄：甲產(chǎn)品：(1)借：年初未分配利潤 7貸：營業(yè)成本 7借：期初未分配利潤 6 貸：存貨存貨跌價準(zhǔn)備 6(2)借：存貨 12貸：年初未分配利潤 12(3)借：存貨 1貸：期初未分配利潤 1(4)借：營業(yè)成本 1貸：存貨存貨跌價準(zhǔn)備 1乙產(chǎn)品：(1)借：年初未分配利潤 27貸：營業(yè)成本 27(2)

10、借：營業(yè)成本 2.7貸：存貨 2.7(3)借：存貨 27貸：年初未分配利潤 27(4)抵銷銷售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價準(zhǔn)備：借：營業(yè)成本 24.3貸：存貨存貨跌價準(zhǔn)備 24.3(5)站在N公司角度，期末乙商品成本300601018（萬元），可變現(xiàn)凈值14萬元，存貨跌價準(zhǔn)備科目余額應(yīng)是18144（萬元），計提跌價準(zhǔn)備前跌價準(zhǔn)備科目已有余額3737903.7（萬元），所以B公司當(dāng)期計提跌價準(zhǔn)備0.3萬元。站在集團角度，期末乙商品成本300（1-15%）60%1015.3（萬元），可變現(xiàn)凈值為14萬元，存貨跌價準(zhǔn)備科目應(yīng)有余額15.3141.3（萬元），計提跌價準(zhǔn)備前已有余額1010901（萬元），所以集團

11、應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備0.3萬元，等于B公司計提的跌價準(zhǔn)備。所以不必針對計提的跌價準(zhǔn)備作抵銷分錄。208年抵銷分錄：乙產(chǎn)品：(1)借：年初未分配利潤 2.7貸：營業(yè)成本 2.7(2)借：存貨 27貸：年初未分配利潤 27(3)借：期初未分配利潤 24.3貸：存貨 24.3甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設(shè)備，賬面原值4 000萬元，已提折舊2 400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。乙公司購進后，以2 000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平

12、均法計提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為0 ，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財務(wù)報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年末和2015年末合并財務(wù)報表抵銷分錄。答案:（1)204207年的抵銷處理：204年的抵銷分錄：借：營業(yè)收入 l20貸：營業(yè)成本 100固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：管理費用 4205年的抵銷分錄：借：未分配利潤年初 20貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：管理費用 4206年的抵銷分錄：借：未分配利潤年初 20貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 8貸：未分配利潤年初 8借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：管理費用 4207年的抵銷分錄：借：未分配利潤年初 20貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 12貸：未分配利潤年初 12借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：管理費用 4（2)如果208年末不清理，則抵銷分錄如下：