某公司借貸試算管理知識(shí)平衡與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析

1、借貸記賬法的試算平衡1.定義試算平衡：是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對(duì)所有會(huì)計(jì)科目記錄的匯總和計(jì)算，檢查所有會(huì)計(jì)科目的記錄是否正確的一種方法。包括：余額試算平衡法和發(fā)生額試算平衡法1第一頁，共三十五頁。試算平衡2.公式1）余額試算平衡法依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 借方 貸方公式：全部賬戶借方余額=全部賬戶貸方余額全部賬戶期初借方余額=全部賬戶期初貸方余額全部賬戶期末借方余額=全部賬戶期末貸方余額2第二頁，共三十五頁。試算平衡通過把所有賬戶的借方合計(jì)與其貸方合計(jì)對(duì)照，可以檢查其入賬及余額的計(jì)算是否正確。3第三頁，共三十五頁。試算平衡2）發(fā)生額試算平衡法依據(jù)：借貸記

2、賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等”公式：全部賬戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額4第四頁，共三十五頁。試算平衡方法：1.總分類賬戶余額試算平衡表會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額合計(jì)5第五頁，共三十五頁。試算平衡2.總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計(jì)6第六頁，共三十五頁。試算平衡3.總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)7第七頁，共三十五頁。試算平衡練習(xí)題 某公司總分類賬戶期初余額和本期發(fā)生額 8會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款100 000 70 000 ？應(yīng)收賬款65 00

3、0 ？原材料 85 00050 000 ？固定資產(chǎn)500 000？510 000短期借款100 00060 000 ？60 000應(yīng)付賬款50 00020 00050 000？實(shí)收資本600 000？合計(jì)？140 000740 000740 000第八頁，共三十五頁。試算平衡會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款100 000 70 000 30 000應(yīng)收賬款65 000 65 000原材料 85 00050 000 135 000固定資產(chǎn)500 000 10 000510 000短期借款100 00060 000 20 00060 000應(yīng)付賬款50 00020

4、 00050 00080 000實(shí)收資本600 000600 000合計(jì)750 000750 000140 000140 000740 000740 0009第九頁，共三十五頁。試算平衡例題已知2012年5月初，A企業(yè)有關(guān)賬戶余額如下：資產(chǎn)賬戶借方余額權(quán)益賬戶貸方余額庫存現(xiàn)金 500短期借款 90 000銀行存款180 000應(yīng)付賬款 70 500原材料110 000實(shí)收資本 100 000資本公積 30 000合計(jì)290500290 50010第十頁，共三十五頁。試算平衡5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)1.從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用；2.購入材料一批計(jì)30 000元，貨款尚未支付（不考慮增值稅）3.收

5、到投資者投入貨幣資金50 000元，存入銀行4.用銀行存款2 000元支付廣告費(fèi)利用已知數(shù)據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄，以及試算平衡表11第十一頁，共三十五頁。試算平衡會(huì)計(jì)分錄1.借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 0002.借：原材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款 30 0003.借：銀行存款 50 000 貸：實(shí)收資本 50 0004.借：銷售費(fèi)用 2 000 貸：銀行存款 2 000 12第十二頁，共三十五頁。試算平衡會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金500 1 000 1 500銀行存款180 000 50 000 3 000227 000原材料110 000

6、 30 000140 000短期借款 90 000 90 000應(yīng)付賬款 70 500 30 000100 500實(shí)收資本100 000 50 000150 000資本公積 30 000 30 000銷售費(fèi)用 0 2 000 2 000合計(jì)290 500290 500 83 000 83 000370 500370 50013第十三頁，共三十五頁。試算平衡試算平衡的結(jié)果1.如果出現(xiàn)借貸不平衡 肯定有錯(cuò)誤2.如果借貸平衡，一般來說賬戶記錄基本正確，但是并不絕對(duì)，有可能有這些錯(cuò)誤： A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏記或者重記 B.錯(cuò)記了賬戶 C.借貸記賬方向記反 D.多記金額與少記金額抵消 等等14第十四頁，共三十

7、五頁。第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一、定義1.總分類賬戶 根據(jù)總分類科目設(shè)置，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類合算的賬戶，簡(jiǎn)稱總賬賬戶，或者總賬。設(shè)置原則：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南主要分為：資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類 共同類，成本類，損益類15第十五頁，共三十五頁。總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶2.明細(xì)分類賬戶 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的，用來對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類合算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。設(shè)置原則：即滿足管理需要又簡(jiǎn)化分類：二級(jí)賬戶，三級(jí)賬戶，。 16第十六頁，共三十五頁?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶3.二者關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分層次核算而設(shè)置的賬戶，二者之間存在相互

8、聯(lián)系、相互制約的關(guān)系?？偡诸愘~戶是對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶的總括，對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用；明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的細(xì)分，對(duì)總分類賬戶起著補(bǔ)充說明的作用。17第十七頁，共三十五頁。平行登記二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1.定義:所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；一方面記入有關(guān)的總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬的明細(xì)分類科目的方法。18第十八頁，共三十五頁。平行登記2.要點(diǎn)：A.依據(jù)相同：依據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證B.期間相同：在同一會(huì)計(jì)期間 （不是同一時(shí)刻）C.方向相同：借貸方向一致D.金額相等：記入總分類賬的金額，與記入所屬 明細(xì)分

9、類賬的金額合計(jì)相等?？偡诸愘~戶本期借方發(fā)生額 =所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶本期貸方發(fā)生額 =所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)19第十九頁，共三十五頁。平行登記3.平行登記的程序：1）把期初余額記入有關(guān)的總分類賬戶及所屬的明細(xì)賬戶2）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分析，編制會(huì)計(jì)分錄3）按時(shí)間順序根據(jù)已編制的會(huì)計(jì)分錄用平行登記的方法記入有關(guān)總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶4）期末對(duì)所有科目計(jì)算出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額20第二十頁，共三十五頁。平行登記例題:某企業(yè)2012年5月初“原材料”和 “應(yīng)付賬款”賬戶余額為原材料：11 000元，其中：甲材料 300公斤，每公斤20元，共計(jì) 6

10、 000元乙材料 100公斤，每公斤50元，共計(jì) 5 000元應(yīng)付賬款：5 000元，其中:通達(dá)廠， 3 000元友誼公司， 2 000元21第二十一頁，共三十五頁。平行登記該企業(yè)5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.5月2日，向通達(dá)廠購入甲材料100公斤，每公斤20元，乙材料40公斤，每公斤50元，材料入庫，貨款暫欠。 借：原材料甲材料 2 000 原材料乙材料 2 000 貸：應(yīng)付賬款通達(dá)廠 4 00022第二十二頁，共三十五頁。平行登記2.5月8日，倉庫發(fā)出甲材料250公斤，每公斤20元，乙材料90公斤，每公斤50元。借：生產(chǎn)成本 9 500 貸：原材料甲材料 5 000 原材料乙材料 4 5002

11、3第二十三頁，共三十五頁。平行登記3.5月10日，向友誼公司進(jìn)甲材料120公斤，每公斤20元，乙材料80公斤，每公斤50元，均已入庫，貨款尚未支付。借：原材料甲材料 2 400 原材料乙材料 4 000 貸：應(yīng)付賬款友誼公司 6 40024第二十四頁，共三十五頁。平行登記4.5月20日，以銀行存款償還友誼公司貨款8 000元，通達(dá)廠貨款6 000元借：應(yīng)付賬款友誼公司 8 000 應(yīng)付賬款通達(dá)廠 6 000 貸：銀行存款 14 00025第二十五頁，共三十五頁。平行登記原材料總分類賬原材料明細(xì)分類賬應(yīng)付賬款總分類賬應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬課本P60-62總賬的期初余額，借方本期發(fā)生額，貸方本期發(fā)生額

12、和期末余額，都等于所屬明細(xì)賬相應(yīng)數(shù)據(jù)之和。26第二十六頁，共三十五頁。平行登記三、總分類賬與明細(xì)分類賬的相互核對(duì)依據(jù)： 總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的發(fā)生額和余額必然相等方法：編制明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額和余額明細(xì)表格式：數(shù)量金額式 材料物資 金額式 資金往來27第二十七頁，共三十五頁。平行登記課本P63表5-25，表5-26和課本P60-61表5-13，表5-16比較28第二十八頁，共三十五頁。作業(yè)P64 簡(jiǎn)答2 計(jì)算229第二十九頁，共三十五頁。常用會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金：是指除庫存現(xiàn)金及銀行存款之外的貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款

13、、信用卡存款和存出投資款等。典型例題北京高強(qiáng)公司匯往上海60000元開立采購物資專戶借：其他貨幣資金外埠存款60000 貸：銀行存款 60000北京高強(qiáng)公司以銀行存款支付銀行匯票存款14000元借：其他貨幣資金銀行匯票存款14000 貸：銀行存款 14000第三十頁，共三十五頁。原材料 ：原料及主要材料，輔助材料，外購半成品，修理用備件，包裝材料，燃料等在途物資： 沒有驗(yàn)收入庫的原材料材料采購：采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本固定資產(chǎn)：累計(jì)折舊：是“固定資產(chǎn)”的調(diào)整賬戶，核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊，貸方登記計(jì)提的折舊額，借方登記因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷的折舊額，余額在貸方，反映期末

14、實(shí)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。 車間機(jī)器設(shè)備折舊，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品用設(shè)備折舊5000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品設(shè)備折舊8000元，車間管理部門固定資產(chǎn)折舊3000元。借：制造費(fèi)用 ： 16 000貸：累計(jì)折舊： 16 000第三十一頁，共三十五頁。應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款：是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。差旅費(fèi)的處理第三十二頁，共三十五頁。2008年12月4日，經(jīng)理李俊需借支差旅費(fèi)3000元，財(cái)務(wù)室開出現(xiàn)金支票。 借：其他應(yīng)收款李俊3000貸：銀行存款 3000二、上例業(yè)務(wù)經(jīng)理李俊出差回來到財(cái)務(wù)部報(bào)銷差旅費(fèi)（三種情況）：1、(借=報(bào))如果李俊可以報(bào)銷的各種票據(jù)以及應(yīng)享受的出差

15、補(bǔ)貼合計(jì)數(shù)正好是所借款項(xiàng)3000元。借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)3000 貸：其他應(yīng)收款李俊3000（注意：企業(yè)行政人員差旅費(fèi)記入：管理費(fèi)用；企業(yè)車間人員差旅費(fèi)記入：制造費(fèi)用。在實(shí)際工作中很多企業(yè)都是記入：管理費(fèi)用）第三十三頁，共三十五頁。如果李俊可以報(bào)銷的各種票據(jù)以及應(yīng)享受的出差補(bǔ)貼 合計(jì)數(shù)是3500元。 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)3500 貸：其他應(yīng)收款李俊 3000 庫存現(xiàn)金 500注意：表明公司還要補(bǔ)給李俊500元現(xiàn)金如果李俊可以報(bào)銷的各種票據(jù)以及應(yīng)享受的出差補(bǔ)貼合計(jì)數(shù)是2800元。借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)2800 庫存現(xiàn)金200 貸：其他應(yīng)收款李俊3000注意：表明李俊還要退給公司200元現(xiàn)金第三十四頁，共三十五頁。內(nèi)容總結(jié)借貸記賬法的試算平衡。1.從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用。D.多記金額與少記金額抵消。設(shè)置原則：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南。A.依據(jù)相同：依據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑