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1、第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1、整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是（ A、按銷售單供貨B、向客戶開具賬單C、客戶提出訂貨要求 D、編制銷售單）。2、下列關(guān)于銷售交易核查程序的說法，不正確的是（）。A、檢查登記入賬的銷售交易所附的佐證憑證，例如發(fā)運(yùn)憑證等，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易是真實(shí)的B、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交經(jīng)適當(dāng)C、檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)，可以在一定程度上保證所有銷售交已登記入賬D、將登記入賬的銷售交易對(duì)應(yīng)的銷售程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的進(jìn)行比較核對(duì)，可以

2、在一定3、下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工、挪用銷售貨款的最有效的方法是（）。A、收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同 B、定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬C、請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的擔(dān)任賬戶D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的不得兼任出納4、正確的是銷貨業(yè)務(wù)中重要的控制措施。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，為了防止因人決策而造成嚴(yán)重?fù)p失的是（）。A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)B、非經(jīng)正當(dāng)，不得發(fā)出實(shí)物C、 D、 5、是（、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過應(yīng)在范圍內(nèi)進(jìn)行，不得權(quán)限的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生和存在，下列最有效的實(shí)質(zhì)性程序會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)）。A、以營業(yè)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證B、復(fù)核

3、銷售上的數(shù)據(jù)與發(fā)運(yùn)憑證是否一致C、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至營業(yè)收入明細(xì)賬D、追查銷售6、對(duì)于被審計(jì)作內(nèi)容是（上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，）。會(huì)計(jì)師不應(yīng)檢查被審計(jì)的工A、銷售退回和折讓是否附有按順序并經(jīng)主管核準(zhǔn)的借項(xiàng)通知書B、所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨C、銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D、現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)，人與收款人的職責(zé)是否分離7、在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，其真實(shí)性的是（）。會(huì)計(jì)師無法通過現(xiàn)金、存款賬借方發(fā)生額證實(shí)A、詢證函發(fā)出時(shí)，人已付款，而被審計(jì)尚未收到貨款B、詢證函發(fā)出時(shí)，貨物已發(fā)出并已

4、作銷售處理，但人尚未收到貨物C、人因某種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?xiàng)，被審計(jì)尚未收到退貨D、人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有爭議而拒付部分貨款8、被審計(jì)為了虛報(bào)銷售收入，可能會(huì)采取各種各樣的不當(dāng)手法。為了證實(shí)被審計(jì)是否存在對(duì)同一筆銷貨重復(fù)入賬的情況會(huì)計(jì)師為了使審計(jì)程序的針對(duì)性更強(qiáng)，應(yīng)實(shí)施的程序是（）。A、追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)B、清點(diǎn)某一時(shí)期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的C、檢查營業(yè)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷手續(xù)手續(xù)和發(fā)貨D、從主營

5、業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取若干，追查有無發(fā)運(yùn)憑證和其他佐證9、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是（A、應(yīng)付賬款 B、預(yù)付款項(xiàng) C、應(yīng)收賬款D、預(yù)收款項(xiàng)）。10、設(shè)計(jì)信用 A、發(fā)生B、存在C、完整性D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偪刂浦饕c應(yīng)收賬款賬面余額的（）認(rèn)定相關(guān)。11、會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)試時(shí)，一般會(huì)偏重于檢查資產(chǎn)和收入，那么為了實(shí)現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬B、可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查C、以主營業(yè)務(wù)收入等明

6、細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D、核對(duì)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額12、被審計(jì)銷售時(shí)采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實(shí)際享受了現(xiàn)金折扣，被審計(jì)對(duì)現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)處理是（）。A、沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入 B、增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用C、增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D、增加當(dāng)期銷售費(fèi)用13、為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是（）。A、 B、 C、D、發(fā)運(yùn)憑證追查至賬簿 銷售明細(xì)賬追查至銷售應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同14、對(duì)被審計(jì)的銷售交易，下列會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于產(chǎn)生銷售的是（）。A、向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理B、本期已經(jīng)發(fā)生的銷售交已入賬C、未曾發(fā)

7、貨卻已將銷售交易登記入賬D、銷售交易重復(fù)入賬15、下列有關(guān)被審計(jì)期末預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額的處理會(huì)計(jì)師的判斷正確的是（）。A、直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目列示 B、直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示C、不作任何處理D、建議被審計(jì)作調(diào)整分錄，轉(zhuǎn)入到應(yīng)收賬款借方16會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，以下無助于會(huì)計(jì)師判斷分析的是（）。A、復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比B、復(fù)核應(yīng)收賬款貸方累計(jì)發(fā)生額與用是否配比C、將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較D、計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與以前年度同期對(duì)比分析17、會(huì)計(jì)師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時(shí)，

8、下列做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、選擇重要的顧客及其余額列示，對(duì)不重要的或余額較小的不用列示B、應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計(jì)編制，會(huì)計(jì)師測試其計(jì)算的準(zhǔn)確性C、將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)節(jié)項(xiàng)目D、檢查原始憑證，如銷售、等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，常用的交易實(shí)質(zhì)性程序是18、為證實(shí)所有銷售交已登記入賬，（）。A、檢查證明銷售交易分類正確的原始B、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)C、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證D、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單中的賒銷和發(fā)運(yùn)19、會(huì)計(jì)

9、師在運(yùn)用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時(shí)應(yīng)注意，商品價(jià)目表對(duì)于主營業(yè)務(wù)收入來說一般只能證明（A、發(fā)生B、準(zhǔn)確性 C、完整性D、權(quán)利和義務(wù)）認(rèn)定，而不能證明其他認(rèn)定。20、在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。A、因 A 公司錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證B、在年終對(duì)存貨監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證 C、項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證D、為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證21、以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是（）。A、對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B、對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 C、對(duì)回函金額與函證金額不一致的

10、應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)D、對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)表22、在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，日后回函不符，且影響的應(yīng)收款項(xiàng)，提請(qǐng)修正期財(cái)務(wù)報(bào)會(huì)計(jì)師采用的以下做法不正確的是（）。A、對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證B、對(duì)多數(shù)金額較小的賬戶考慮采用消極式函證C、以被審計(jì)的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師D、將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)二、多項(xiàng)選擇題調(diào)整1、下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)的說法中，正確的有（）。A、一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留B、貸項(xiàng)通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售的格式相同

11、，用來證明應(yīng)收賬款的減少C、匯款通知書是一種與銷售一起寄給客戶，一般由客戶在付款時(shí)再寄回銷售的憑證D、客戶月末是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證2、下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中，正確的有（）。A、在辦理和現(xiàn)金、存款收入時(shí)，最應(yīng)關(guān)心的是貨幣失竊的可能性B、開具賬單，是指向客戶寄送事先連續(xù)的銷售C、對(duì)于需要注銷的壞賬，應(yīng)該獲取貨款無法收回的確鑿，經(jīng)適當(dāng)后及時(shí)作會(huì)計(jì)處理D、壞賬準(zhǔn)備提取的數(shù)額必須能夠抵補(bǔ)企業(yè)以后無法收回的銷貨款3、收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括（A、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)）。B、管理層對(duì)收入的偏好和動(dòng)因C、款項(xiàng)無法收回的風(fēng)險(xiǎn)D、低估應(yīng)收

12、賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力4、為了記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶”，會(huì)計(jì)師常用的控制測試包括（）。A、檢查銷售副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購單）B、檢查客戶的賒購是否經(jīng)批準(zhǔn)C、檢查銷售D、觀察是否寄發(fā)連續(xù)的完整性，并檢查客戶回函5、銷售的控制程序包括的內(nèi)容有（）。A、對(duì)過程中所涉及的有關(guān)的接觸予以限制，以減少批準(zhǔn)的發(fā)生銷售交易的會(huì)計(jì)B、定期向客戶寄送主管C、控制所有事先連續(xù)，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或的銷售D、銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離6、下列關(guān)于銷售交易核查程序的說法，正確的有（）。A、將登記入賬的銷售交易對(duì)應(yīng)的銷售上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證

13、上的進(jìn)行比較核對(duì)，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交經(jīng)正確估價(jià)B、將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表比較核對(duì)，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)C、檢查開票員所保管的未開票發(fā)運(yùn)憑證，確定是否存在未在恰當(dāng)期間及時(shí)開票的發(fā)運(yùn)憑證，可以在一定程度上保證銷售交易的及時(shí)D、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交經(jīng)適當(dāng)7、以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的控制中，你認(rèn)可的有（）。A、開具賬單的聯(lián)交財(cái)務(wù)部門記賬根據(jù)商品價(jià)目表的單價(jià)和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售，發(fā)貨憑證留底，副B、會(huì)計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售一致的號(hào)碼推算已開具的銷售的，并與實(shí)際清點(diǎn)的核對(duì)C、開具后，連同由

14、公司自行編制、連續(xù)、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實(shí)際付款時(shí)通過快件直接寄給公司財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的D、每月由財(cái)務(wù)部門收取匯款通知單的向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客8、為實(shí)現(xiàn)登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶，被審計(jì)設(shè)置的關(guān)鍵控制有（）。A、銷售均經(jīng)事先并已經(jīng)恰當(dāng)?shù)牡怯浫胭~B、在發(fā)貨前，客戶的賒銷已經(jīng)被批準(zhǔn)C、銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的D、9、被審計(jì)、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷售與收款控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點(diǎn)包括（）。A、檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象B、檢查批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否

15、存在越權(quán)行為C、檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D、檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫10、為有效防止漏開賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單之后，立即編制一份預(yù)先、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于下列方面，則漏開賬單的情形就較少發(fā)生的有（A、批準(zhǔn)賒銷 B、批準(zhǔn)發(fā)貨）。C、發(fā)貨數(shù)量D、向顧客開具賬單11、對(duì)于未函證應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)師可以款的真實(shí)性。A、銷售合同及銷售訂單（）等有關(guān)原始憑據(jù)來驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬B、銷售副本C、發(fā)運(yùn)憑證 D、回款單據(jù)12、會(huì)計(jì)師為驗(yàn)證被審計(jì)登記入賬的銷貨是否已發(fā)貨給真實(shí)的顧客，可采用（）程序進(jìn)試。A、復(fù)核銷貨總賬、明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬中大額項(xiàng)目和異常

16、項(xiàng)目B、將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)中發(fā)運(yùn)分錄核對(duì)C、將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方收款分錄與相關(guān)的憑據(jù)核對(duì)D、核對(duì)銷貨明細(xì)賬、銷貨副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證13、為了記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬”，會(huì)計(jì)師常用的實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A、復(fù)算銷售上的數(shù)據(jù)B、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售C、追查銷售D、檢查銷售上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購單是否經(jīng)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)14、下列程序中屬于會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。A、計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)上年指標(biāo)、業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在差異B、復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計(jì)發(fā)生額與主營

17、業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因C、在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集分析其變動(dòng)合理性D、計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)15、對(duì)于被審計(jì)在被審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查（）。A、有無已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款B、前后各期是否一致C、發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚D、有無 16、有（批準(zhǔn)會(huì)計(jì)師在對(duì)主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果認(rèn)為有必要實(shí)施分析程序，下列說法中正確的）。A、比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律季B、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與業(yè)進(jìn)行對(duì)

18、比分析，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在因波動(dòng)，查明原D、根據(jù)的原因17、在對(duì)被審計(jì)申報(bào)表或普通，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）。A、開具日期B、記賬日期C、資產(chǎn)負(fù)債表日D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期18、為了防止因向無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)蒙受損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握以下（）關(guān)鍵控制點(diǎn)上的程序。A、B、 C、批準(zhǔn)，不得賒銷批準(zhǔn)，不得發(fā)貨和條件須經(jīng)批準(zhǔn)D、運(yùn)費(fèi)、折扣折讓須經(jīng)批準(zhǔn)19、在確定函證對(duì)象后，如果乙公

19、司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有（ A、如果乙公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B、如果乙公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制C、如果乙公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制 D、如果乙公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制）。20、會(huì)計(jì)師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)的有（）。A、B、人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)尚未收到人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部或部分拒付貨款C、詢證函發(fā)出時(shí)，人已經(jīng)付款，而被審計(jì)尚

20、未收到貨款D、詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售貨物，但貨物仍在途中，人尚未收到21、會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列屬于會(huì)計(jì)師作為函證對(duì)象的有（）。A、大額或賬齡較長的項(xiàng)目B、與人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目C、可能產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或舞弊的的項(xiàng)目D、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目22、被審計(jì)下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A、附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入B、銷售回購協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入C、為特定客戶開發(fā)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入D、托收承付方式下，在商品已經(jīng)發(fā)生、勞務(wù)已經(jīng)提供，并且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)

21、收入三、簡答題1、甲會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé) A 公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在對(duì)銷售業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下銷售業(yè)務(wù)：(1)與乙公司簽訂合同銷售一條大型生產(chǎn)線，負(fù)責(zé)安裝工作，總價(jià)款 100 萬元，先支付 50%，安裝完畢支付 50%。于 2012 年 12 月 25 日收到貨款 50 萬元，2012 年 12 月 30 日運(yùn)抵乙公司，2013 年 1 月30 日安裝完畢。A 公司于 2012 年確認(rèn)營業(yè)收入 50 萬元；(2)為開拓海外市場，向海外丙公司銷售一批設(shè)備，共計(jì) 50 萬元，丙公司無法承諾付款，A 公司仍然向丙公司交付設(shè)備，A 公司未確認(rèn)營業(yè)收入；由于本國，2012 年 12 月

22、 25 日委托丁公司銷售 100 臺(tái)設(shè)備，協(xié)議價(jià)為 10 萬元/臺(tái)，成本為 8 萬元/臺(tái)，A 公司按照售價(jià)的 10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。A 公司于 2012 年 12 月 26 日確認(rèn)營業(yè)收入 1 000 萬元。為開展多元經(jīng)營，本年度推出一種新商品，承諾銷售后 3 個(gè)月內(nèi)免費(fèi)退貨。于 2012 年 10 月 15日銷售 100 件該產(chǎn)品，售價(jià) 30 萬元。A 公司于 2012 年 12 月 31 日確認(rèn)營業(yè)收入 30 萬元。要求：針對(duì)上述(1)至(4)項(xiàng)，甲會(huì)計(jì)師能否認(rèn)可A 公司的處理，如不認(rèn)可請(qǐng)簡明理由。2、ABC 會(huì)計(jì)師接受 D 公司委托， 審計(jì)了 D 公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。D 公

23、司是上市公司，2009年度、2010 年度公司經(jīng)營均虧損，2011 年度扭虧為盈。ABC 會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，初步懷疑 D 公司有虛增銷售收入的可能。審計(jì)審計(jì)對(duì) D 公司實(shí)施了將營業(yè)收入虛增列入錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。要求：（1）填寫下表：根據(jù)上述情況，請(qǐng)回答簡要設(shè)計(jì)出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)程序。銷售收入主要的三類情形是什么？并（2）會(huì)計(jì)師擬重點(diǎn)實(shí)施營業(yè)收入截止測試。填寫下表，分別回答截止測試三條審計(jì)路線中的起點(diǎn)是什么？每條路線的截止測試程序是什么？每條路線主要測試的目的是什么？請(qǐng)回答么？會(huì)計(jì)師認(rèn)為被有虛增銷售收入的可能時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施的截止測試路線的起點(diǎn)是什截止測測試起點(diǎn)實(shí)施的截止測試程序?qū)嵤┑闹饕康氖杖胫饕?/p>

24、三類情形相應(yīng)的程序未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬會(huì)計(jì)師可以從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易銷售交易重復(fù)入賬會(huì)計(jì)師可以檢查企業(yè)銷售交易以確定是否存在重號(hào)的情況向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨手續(xù)截止測試路線測試起點(diǎn)實(shí)施的截止測試程序?qū)嵤┑闹饕康?23收入主要的三類情形相應(yīng)的程序3、會(huì)計(jì)師 A 和 B 對(duì) XYZ2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司 2012 年度未發(fā)生購并、分立和重組行為，銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的審計(jì)的

25、 2012 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額：萬元）：（1）壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。2012 年前按期末應(yīng)收賬款余額的 10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本年壞賬準(zhǔn)備按賬齡分析法計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：（2）營業(yè)收入和營業(yè)成本附注：要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審計(jì)無誤，請(qǐng)你代會(huì)計(jì)師 A 和 B 運(yùn)用專業(yè)判斷及實(shí)質(zhì)性分析程序方法，由。上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡明理4、在對(duì) H 公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，N會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款。N會(huì)計(jì)師對(duì)截止日為 2012 年 12 月 31 日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，并于 2013 年

26、 2 月 15 日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿，N會(huì)計(jì)師于 2013 年 2 月 16 日完成審計(jì)工作。H 公司應(yīng)收賬款函證分析工作底稿品名營業(yè)收入發(fā)生額營業(yè)成本發(fā)生額2011201220112012X 產(chǎn)品40000410003800033800Y 產(chǎn)品20000200201900019019合計(jì)600006102057000528192012 年年末余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備16553.001655.30應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡比例年初數(shù)年末數(shù)1 年以內(nèi)1%83921091512 年5%1186139923 年10%116113653 年以上60%14212874合計(jì)1216016553試路線

27、1賬簿從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿 查至記賬憑證，檢查 存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具 并發(fā)貨，有無多記收入。主要是為了防止多計(jì)收入2銷售從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿，確定已開具的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。主要是為了防止少計(jì)收入3發(fā)運(yùn)憑證從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至開具情況與賬簿，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間主要是為了防止少計(jì)收入要求：假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)收賬款的可下問題：錯(cuò)報(bào)是 30 000 元，請(qǐng)簡要回答以（1）N會(huì)計(jì)師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？（2）假設(shè) Y會(huì)計(jì)師于 2013 年

28、 5 月 1 日發(fā)現(xiàn)有必要修改該工作底稿，事項(xiàng)？會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)哪些部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確】 C【】 客戶提出訂貨要求是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)；銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易 “發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)之一。【該題針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】H 公司應(yīng)收賬款函證分析工作底稿資產(chǎn)負(fù)債表日：2012 年 12 月 31 日索引號(hào)B-3編制人日期復(fù)核人日期一、函證筆數(shù)金額（元）百分比2011 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款4 0004 000 000100%其中：積極函證108520 00013%消極函證28040 00010%寄發(fā)詢證388560 00023%

29、選定函證但客戶不同意函證的應(yīng)收賬款12選擇函證合計(jì)400二、結(jié)果（一）函證未發(fā)現(xiàn)不符積極函證：確認(rèn)無誤部分 W/P B-488 C360 0009%消極函證：未回函或回函確認(rèn)無誤部分 W/P B-4240 C32 0000.8%函證未發(fā)現(xiàn)不符小計(jì)328392 0009.8%（二）函證發(fā)現(xiàn)不符積極函證 W/P B-54 CX20 0000.5%消極函證 W/P B-540CX8 0000.2%函證發(fā)現(xiàn)不符小計(jì)4428 0000.7%（三）選定函證但客戶不同意函證的應(yīng)收賬款12標(biāo)識(shí)說明： 與應(yīng)收賬款明細(xì)賬核對(duì)相符 與應(yīng)收賬款總賬核對(duì)相符C 回函相符CX 回函不符總體結(jié)論：回函不符金額 28 000

30、 元低于可錯(cuò)收賬款得以公允反映?！敬鹨?0447338】2、【正確【】 D】 將登記入賬的銷售交易對(duì)應(yīng)的銷售上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的進(jìn)行比較核對(duì)，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交經(jīng)正確估價(jià)。【該題針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447344】3、【答疑10447349】4、【答疑10447354】5、【答疑10447357】6、【正確【】 A】 選項(xiàng) A 錯(cuò)，應(yīng)為貸項(xiàng)通知書；選項(xiàng) B，對(duì)于保護(hù)所退回商品的安全完整是必要的；選項(xiàng) CD 所述均與職責(zé)分離有關(guān)，而職責(zé)分離是控制的要一。【該題針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447387】7、【答疑10447406】【

31、正確】 C【】 既然是拒付款項(xiàng)，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、存款賬戶借方中?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 A【】 選項(xiàng) BD，僅是原始憑證之間的復(fù)核，沒有涉及到賬簿，因此與賬簿的真實(shí)性不是很相關(guān)；選項(xiàng) C，驗(yàn)證的是完整性，而不是真實(shí)性。【該題針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 D【】 選項(xiàng) AB 的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失；選項(xiàng)C 的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款。【該題針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 C【】 選項(xiàng) C，讓想、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項(xiàng)

32、，無機(jī)會(huì)下手，從源頭上進(jìn)行控制，故選項(xiàng) C 是最有效的辦法?！驹擃}針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、【答疑10447412】9、【答疑10447433】10、【答疑10447434】11、【答疑10447436】12、【答疑10447437】13、【正確【】 A】會(huì)計(jì)師證實(shí)賬簿完整性時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用“順查”的順序，發(fā)運(yùn)憑證是銷售業(yè)務(wù)應(yīng)有的原始憑證，因此，發(fā)運(yùn)憑證追查至賬簿是檢查銷售業(yè)務(wù)完整性有效的程序?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447445】14、【正確】 B【正確】 B【】 對(duì)現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)收賬款入賬時(shí)不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在

33、實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 C【】 選項(xiàng) A 是實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng) B 由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是完整性；選項(xiàng) D 有助于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偦驕?zhǔn)確性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 D【】 一般情況下設(shè)計(jì)信用控制的目的是為了防止盲目擴(kuò)大銷售而過多的產(chǎn)生應(yīng)收賬款，從而可能導(dǎo)致大量的壞賬損失，因此和應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān).【該題針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 D【】 應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映?！驹擃}針對(duì)“銷售

34、與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確 】 B【 】 選項(xiàng) A，僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假 方面具有較強(qiáng)的針對(duì)性；選項(xiàng)B，在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面針對(duì)性最強(qiáng)；選項(xiàng)C，主要針對(duì)虛構(gòu)顧客而多記銷售 ；選項(xiàng) D 的性質(zhì)同選項(xiàng) A?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447447】15、【答疑10447451】16、【正確【】 B】 應(yīng)收賬款貸方累計(jì)發(fā)生額與用關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，故以此作為分析指標(biāo)，沒有意義?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447459】17、【答疑10447460】18、【答疑10447465】19、【答疑1044746

35、6】20、【正確 】 D【 】 因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng) D 不正確?！菊_】 B【】 商品價(jià)目表不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以不能證明有關(guān)的真實(shí)性和完整性，更不能證明商品所的轉(zhuǎn)移情況；商品價(jià)目表僅僅是有關(guān)商品的價(jià)格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 B【】 本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng) A 針對(duì)的是分類認(rèn)定；選項(xiàng) CD 針對(duì)的是發(fā)生認(rèn)定?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款

36、交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 A【】會(huì)計(jì)師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 B【】 期末往來科目應(yīng)做重分類調(diào)整，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的借方余額應(yīng)在應(yīng)收賬款借方列示?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】 選項(xiàng) B 是正確的會(huì)計(jì)處理?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447531】21、【答疑10447532】22、【答疑10514857】二、多項(xiàng)選擇題1、【答疑10447340】2、【答疑10447341】3、【答疑104473

37、47】【正確】 ABCD【】 以上四個(gè)方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 ABCD【】 貨幣是變現(xiàn)力強(qiáng)、易于攜帶的，因此最應(yīng)關(guān)注失竊的可能性，選項(xiàng)A 正確；開具賬單是指開具并向客戶寄送事先連續(xù)的銷售，選項(xiàng)B 正確；銷售企業(yè)若認(rèn)為款項(xiàng)無法收回，正確的處理方法是獲取貨款無法收回的確鑿，經(jīng)適當(dāng)后及時(shí)作會(huì)計(jì)調(diào)整，選項(xiàng) C 正確；因?yàn)橛?jì)提壞賬是出于謹(jǐn)慎性原則，對(duì)未來不能收回的款項(xiàng)提前確認(rèn)損失，所以必須足額計(jì)提壞賬，選項(xiàng) D 正確。【該題針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 ABCD【】 發(fā)運(yùn)憑證在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制，一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由

38、企業(yè)保留，選項(xiàng) A 正確；選項(xiàng) B 是貸項(xiàng)通知單的定義，貸項(xiàng)通知單用來證明應(yīng)收賬款的減少；匯款通知書是一種與銷售一起寄給客戶，由客戶在付款時(shí)再寄回銷售的憑證，選項(xiàng) C 正確；客戶月末是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證?？蛻粼履┥蠎?yīng)注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項(xiàng)銷售交易金額、本月已收到的、各貸項(xiàng)通知單金額以及月末余額等內(nèi)容，選項(xiàng) D 正確?！驹擃}針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 D【】 回函不符不一定就是被審計(jì)的錯(cuò)誤，也并不一定就是錯(cuò)誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計(jì)調(diào)整。【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的函證程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 B【】 選項(xiàng) A，會(huì)計(jì)師

39、應(yīng)進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序予以核實(shí)；選項(xiàng) C、D，回函不符，不能直接得出應(yīng)收賬款一定有錯(cuò)誤的結(jié)論?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)收賬款的函證程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的函證程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確】 ABD【】 登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶,即發(fā)生認(rèn)定，常用的控制測試包括：檢查銷售副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購單）；檢查客戶的賒購是否經(jīng)批準(zhǔn)；觀察是否寄發(fā)，并檢查客戶回函，因此選項(xiàng) ABD 正確?！驹擃}針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447351】5、【答疑10447381】6、【答疑10447382】7、【正確【】 BCD】 選項(xiàng) A，發(fā)貨

40、憑證應(yīng)交財(cái)務(wù)部門；選項(xiàng) B，通過號(hào)碼進(jìn)行控制正是連續(xù)的目的；選項(xiàng) C，可以有效防止收款制措施。收款后私自挪用的現(xiàn)象；選項(xiàng) D，向顧客寄發(fā)是一項(xiàng)常用的控【該題針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447388】8、【正確【】BC選項(xiàng) D 是針對(duì)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇O(shè)置的控制?！驹擃}針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447392】9、【正確【】 ABCD】 銷售與收款控制檢查的主要內(nèi)容包括：（1）銷售與收款交易相關(guān)崗位及的批設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；（2）銷售與收款交易【正確 】 ABCD【 】 本題考查的是銷售與收款循環(huán)的 控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。選項(xiàng)

41、A，登記入賬的交 經(jīng)正確估價(jià)，單價(jià)和數(shù)量都有可能影響銷售入賬的金額，因此這項(xiàng)程序與估價(jià)有一定關(guān)聯(lián)；選項(xiàng) B，從原始憑證可以判斷計(jì)入的會(huì)計(jì)科目，因此與銷售交易分類有一定關(guān)聯(lián)；選項(xiàng) C，雖然銷售 日期與入賬日期不一定相同，但開 也通常是判定收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的比較重要的一個(gè)考慮方面，如果貨早就發(fā)出去了， 一直未開，那極有可能也會(huì)影響收入的登記入賬的及時(shí)性；選項(xiàng) D 說的是信用 ，說明之前對(duì)銷售已經(jīng) 過了，因此選項(xiàng) D 正確?！驹擃}針對(duì)“ 控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 ABCD【】 選項(xiàng) A 主要是從發(fā)生角度說的，選項(xiàng) B 是從發(fā)生、準(zhǔn)確性等認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng) C 跟完整性認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng) D 說的

42、是職責(zé)分離問題?！驹擃}針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447393】10、【答疑10447404】11、【正確【 銷售】 ABCD】 對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)師應(yīng)有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂貨單、副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447409】12、【答疑10447410】13、【答疑10447429】14、【答疑10447430】15、【正確【】 ACD】 本題的前提是已發(fā)生的壞賬，選項(xiàng) B 是針對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的檢查內(nèi)容。【正確】 ABC【】 對(duì)于選項(xiàng) D，雖然是實(shí)質(zhì)性程序，但不

43、是分析程序，因此不正確?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 ABC【】 選項(xiàng) D 屬于針對(duì)此目標(biāo)實(shí)施的控制測試，而不是實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 ABCD【】 選項(xiàng) C，一般而言，應(yīng)收賬款貸方所記業(yè)務(wù)是得以收回的款項(xiàng)，而已收回款項(xiàng)的應(yīng)收賬款一般都是真實(shí)的?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確 】 ABCD【 】 本題考查銷售與收款循環(huán)的 控制和控制測試。這種控制在理論上仍屬于“從前往后”的追蹤控制，有助于被追蹤目標(biāo)的完整性。在這種追蹤中，“銷售單”處于整個(gè)過程的起點(diǎn)之一，說明追蹤徹底，而“

44、賬單”處于追蹤的終點(diǎn)，揭示了追蹤的目標(biāo)?！驹擃}針對(duì)“ 控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查 批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán) 行為；（3）銷售的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定；（4）收款的管理情況，重點(diǎn)檢查銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定；（5）銷售退回的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定?！驹擃}針對(duì)“ 控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447431】16、【答疑10447439】17、【答疑10447456】18、【正確】 AB【】 減少此類損失的關(guān)鍵是發(fā)貨前的嚴(yán)格，即不

45、向無力支付貨款的顧客發(fā)貨，而不是發(fā)貨后的折扣。選項(xiàng) CD 雖屬于的內(nèi)容，但與防止向無力支付貨款的顧客發(fā)貨這一目標(biāo)無關(guān)?！敬鹨?0447467】19、【答疑10447536】20、【正確【發(fā)出時(shí)，】 ABCD】 對(duì)應(yīng)收賬款而言，登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)主要表現(xiàn)為：（1）詢證函人已經(jīng)付款，而被審計(jì)尚未收到款項(xiàng)；（2）詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)的貨物已經(jīng)發(fā)出并作銷售回，而被審計(jì)，但貨物仍在途中，人尚未收到貨物；（3）人由于某種原因?qū)⒇浳锿松形词盏?；?）人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部或部分拒付貨款等?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)收賬款的函證程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447540】21

46、、【正確】 ABD【】 如果被審計(jì)的要求不合理，應(yīng)實(shí)施替代程序，而不應(yīng)不實(shí)施替代程序就視為審計(jì)范圍受限，選項(xiàng) C 不正確?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)收賬款的函證程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【該題針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 ABD【】會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)把握三個(gè)與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期：開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 AC【】 選項(xiàng) B，將本期重要產(chǎn)品的毛利率與業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，主要是檢查是否存在異常，而不是估算全年收入，所以是錯(cuò)誤的。根據(jù)申報(bào)表或普通，是用來估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較；而將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因，所以選項(xiàng) D 錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【該題針對(duì)“銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447541】22、【答疑10514869】三、簡答題1、【正確】 (1)不認(rèn)可 A 公司的處理。安裝工作是合同重要部分，應(yīng)于安裝完畢后確認(rèn)銷售收入。認(rèn)可 A 公司的處理。不認(rèn)可 A 公司的處理。以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)銷售收入，應(yīng)在收到受托方開出的代銷時(shí)確認(rèn)銷售收入?！尽俊驹擃}針對(duì)“控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10447343