項(xiàng)目9進(jìn)出口稅費(fèi)

1、模塊三 進(jìn)出口稅費(fèi)思考：進(jìn)出口貨物怎樣征稅？11、要征些什么稅？關(guān)稅、附加稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅6、相關(guān)問題：繳納憑證、稅費(fèi)減免、追補(bǔ)退4、完稅價(jià)格的確定成交價(jià)格法、相同類似貨物成交價(jià)格法等3、計(jì)算：從價(jià)方法完稅價(jià)格 稅率2、征收方法：從價(jià)法、從量法、復(fù)合法5、稅率的確定：適用原則、適用時(shí)間2第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述分類： 稅 進(jìn)出口關(guān)稅（正稅、進(jìn)口附加稅） 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅（增值稅、消費(fèi)稅） 船舶噸稅 費(fèi) 滯納金和滯報(bào)金3一、進(jìn)口關(guān)稅：1.從價(jià)稅：主要的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格從價(jià)稅率2.從量稅：針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞 從量稅應(yīng)征稅額=貨物數(shù)量單位稅額3.復(fù)合稅：針對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)等

2、復(fù)合稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格從價(jià)稅率+貨物數(shù)量單位稅額 4.滑準(zhǔn)稅45.進(jìn)口附加稅反傾銷稅、特別關(guān)稅反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格反傾銷稅稅率 完稅價(jià)格=CIF =CFR價(jià)格/（1-保險(xiǎn)費(fèi)率） =（FOB價(jià)格+運(yùn)費(fèi)）/（1-保險(xiǎn)費(fèi)率）5（二）出口關(guān)稅1.原因：為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口2.范圍：06年海關(guān)對(duì)鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂等商品征收出口稅。3.公式：出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率 =FOB（1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率6 某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每噸售價(jià)CFR香港7610港幣，運(yùn)費(fèi)為850元/噸。匯率：1港幣1.1元人

3、民幣。出口稅率為30。求出口關(guān)稅？CFR :76101.1450噸3766950元運(yùn)費(fèi)：850450噸=390150元FOB=3766950-390150=3376800元出口關(guān)稅: 376800/(1 + 30%)*30%=2597538元7 注 意：1.進(jìn)口貨物確定完稅價(jià)格應(yīng)按CIF價(jià)格計(jì)算2.出口貨物應(yīng)按FOB計(jì)算。8 二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 （一）增值稅 商品在生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象。1.范圍： 境內(nèi)銷售或者，提供加工、維修修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人2.公式：應(yīng)納增值稅稅額=組成價(jià)格增值稅稅率 組成價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額 93.稅率：1

4、7%，13% （1）糧食、食用植物油； （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書、報(bào)紙、雜志； （4）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； （5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。10（二）消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅） 在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品征收的稅。 1.范圍：境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的單位和個(gè)人 2.種類：煙酒類、珠寶玉石類、小轎車摩托車、汽油柴油 11 3.公式：（1）從價(jià)征收 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額） （1消費(fèi)稅稅率）（2）從量征收（3）同時(shí)實(shí)行從量、從價(jià)征收12 某公司進(jìn)口一

5、批貨物，到案價(jià)折人民幣8500元，關(guān)稅稅率10，增值稅稅率為17，該批貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，稅率10。求增值稅？關(guān)稅：850010850元消費(fèi)稅：（8500850） （110）101038.89元增值稅: (8500+850+1038.89)*17% =10389171766.13元13 三、船舶噸稅 由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅，用于航道建設(shè)。 噸稅=凈噸位噸稅稅率（元/凈噸）船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。 90天和30天兩種凈噸位=船舶的有效容積噸/立方米14 征收范圍1、在我國港口行駛的外國籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶；3、中外合營(yíng)海運(yùn)企

6、業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；4、我國租用的外國籍國際航行船舶。15 四、滯納金1.公式：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)2. 滯納天數(shù)：自繳納期限（海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)）屆滿次日起，至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止3.征收標(biāo)準(zhǔn)：起征額為50元4.特殊情形：少征漏征、租賃貨物、暫時(shí)進(jìn)口貨物16五、滯報(bào)金 為加速口岸疏運(yùn)，加強(qiáng)海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物的通關(guān)管理，促使進(jìn)口貨物收貨人按規(guī)定時(shí)限申報(bào)。1.公式：滯報(bào)金金額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格0.5滯報(bào)天數(shù)2.滯報(bào)天數(shù)：運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境14天內(nèi)注意轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)忍厥馇樾巍?71.在我國不屬于海關(guān)征收的稅種是 A營(yíng)業(yè)稅 B關(guān)稅 C進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 D

7、船舶噸稅2.我國關(guān)稅的客體即征稅對(duì)象是 A進(jìn)出口貨物的貨主 B辦理通關(guān)手續(xù)的海關(guān) C準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物和物品 D各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品3.關(guān)于增值稅說法正確的是 A在我國境內(nèi)提供加工、修理裝配勞務(wù)的，增值稅為17 B我國對(duì)進(jìn)出口的貨物一律按13稅率征收增值稅 C對(duì)于圖書、報(bào)紙、雜志增值稅率為17 D對(duì)于供殘疾人專用的貨物一律按13征收增值稅181、 A2、 C3、 A194.下列選項(xiàng)中屬于13增值稅稅率的是 A糧食、食用油 B石油、汽油、柴油 C圖書、報(bào)紙、雜志 D飼料、化肥、農(nóng)藥5.以下屬于我國消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是 A境內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 B委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)

8、人 C進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 D銷售所有消費(fèi)品的單位和個(gè)人6.下列屬于進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的是 A進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 B進(jìn)口關(guān)稅額 C進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額 D進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額204、 A C D（注意柴油不是）5、 A B C 6、 A B D21我國關(guān)稅的納稅義務(wù)人是( )。A、出口貨物的發(fā)貨人 B、運(yùn)輸工具負(fù)責(zé)人C、進(jìn)口貨物的收貨人 D、進(jìn)出境物品的所有人22答案：ACD 23稅費(fèi)種類主要征收依據(jù)征收范圍關(guān) 稅海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例、進(jìn)出口稅則、行政法規(guī)。準(zhǔn)許進(jìn)出我國關(guān)境的應(yīng)稅貨物和物品。增值稅中華人民共和國增值稅暫行條例、行政法規(guī)。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口

9、貨物。消費(fèi)稅中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例、行政法規(guī)。在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。船舶噸稅中華人民共和國船舶噸稅暫行辦法、行政法規(guī)。在我國港口行駛的外國籍船舶和外商租用（程租除外）的中國籍船舶以及中外合資海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；我國租用的外國籍國際航行船舶。24進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 海關(guān)確定貨物完稅價(jià)格有六種方法，必須依次使用，經(jīng)申請(qǐng)海關(guān)同意，可以顛倒倒扣價(jià)格方法和計(jì)算價(jià)格方法的適用次序。 由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。一、成交價(jià)格方法 1. 成交價(jià)格含義：建立在進(jìn)口貨物實(shí)際發(fā)票或合同價(jià)格的基礎(chǔ)上，在

10、海關(guān)估價(jià)實(shí)際中使用率最高。25 2.計(jì)入因素 +由買方負(fù)擔(dān)的以下費(fèi)用： A、買方除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) B、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用； C、包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟?，由買方免費(fèi)提供或以低于成本價(jià)的方式銷售給賣方，未包括在實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中的貨物或服務(wù)價(jià)格。特許權(quán)使用費(fèi)； 返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益26 3.扣減因素 -廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；進(jìn)口關(guān)稅和國內(nèi)稅。271、某公司進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器，發(fā)票列明：成交價(jià)格10萬美元，包括貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)50

11、0美元，包裝容器費(fèi)200美元，銷售傭金100美元，特許權(quán)使用費(fèi)為成交價(jià)格的3，其完稅價(jià)格為： A、103300美元 B、102700美元 C、100100美元 D、103800美元2、在成交價(jià)格中，買方對(duì)進(jìn)口貨物處置、使用不受限制，下列符合此規(guī)定的是：A、進(jìn)口藥品需申領(lǐng)進(jìn)口許可證 B、從日本進(jìn)口的膠卷只能在中國市場(chǎng)銷售，不得轉(zhuǎn)受給第三國。C、進(jìn)口貨物是用于展示的D、進(jìn)口貨物加工為成品后必須售與買方的子公司281、 A2、BCD294、某公司從德國進(jìn)口一套設(shè)備、發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津300000美金，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)10000美金，買方傭金1000美金，賣方傭金1500美金。該

12、批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格為：A、311000美元 B、301500美元C、301000美元 D、291500美元5、某公司進(jìn)口一臺(tái)電梯，發(fā)票列明：成交價(jià)格為CIF北京10萬美元，電梯進(jìn)口后調(diào)試費(fèi)為4000美元，包括在成交價(jià)格中。完稅價(jià)格為： A、100000 B、104000 C、96000 D、99600304、 B5、 C31 二、相同或類似貨物的成交價(jià)格方法 1、含義：相同貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等方面都相同的貨物。類似貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，不是所有方面都相同，但有類似的特征、功能，在商業(yè)上可以互換的貨物。 2、要素條件：A、與進(jìn)口

13、貨物相同或類似B、與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)C、同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口(接受申報(bào)之日的前后各45天以內(nèi))D、商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量相同或大致相同E、存在多個(gè)價(jià)格時(shí)，選擇最低價(jià)格32相同貨物是指與被估貨物在所有方面都相同的貨物，包括( )。A、物理性質(zhì) B、質(zhì)量和信譽(yù) C、生產(chǎn)國(地區(qū)) D、包裝33答案：A、B、C 34三、倒扣價(jià)格方法 以進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在國內(nèi)市場(chǎng)的銷售價(jià)格，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)及進(jìn)口后的正常運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及利潤(rùn)后的價(jià)格。 注意：1、時(shí)間（45天或者90天）2、按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售 （如經(jīng)過加工，需減去件加工增值）3、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售4、最大銷售總量的單價(jià)

14、5、向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售351、國內(nèi)某進(jìn)口商在進(jìn)口貨物后，分7批銷售了300個(gè)數(shù)量單位貨物，在使用倒扣價(jià)格時(shí)，應(yīng)按（ ）倒扣。A、90元 B、100元 C、95元 D、105元100元銷售40件90元銷售20件100元銷售50件105元銷售70件90元銷售60件95元銷售60件36B37四、計(jì)算價(jià)格方法 以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價(jià)格，適用這種方法需依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。適用較少。五、合理方法38出口貨物完稅價(jià)格的審定1、以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定，但其中包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除。2、公式 出口

15、貨物完稅價(jià)格=FOB出口關(guān)稅 =FOB/（1出口關(guān)稅稅率）39某公司出口貨物以CFR悉尼價(jià)格成交，貨物從武漢途徑上海運(yùn)至悉尼，出口貨物運(yùn)費(fèi)為：A、扣除武漢至悉尼的運(yùn)費(fèi)B、扣除上海至悉尼的運(yùn)費(fèi)C、扣除武漢至上海的運(yùn)費(fèi)D、扣除出口關(guān)稅40特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定一、加工貿(mào)易進(jìn)口料件和制成品的完稅價(jià)格1.進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件2.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品 以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查其完稅價(jià)格3.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品. 海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的 同時(shí)或大約同時(shí)的,相同或類似貨物的,進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ),審定其完稅價(jià)格.4.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品. 5.保稅區(qū)內(nèi)的

16、加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品41二、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷貨物以其進(jìn)入境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格三、出境修理貨物 以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。四、出料加工進(jìn)口貨物 以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。 五、暫時(shí)進(jìn)境貨物42六、租憑進(jìn)口貨物 1、以租金方式對(duì)外支付的，以海關(guān)審定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格； 2、留購的，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格； 3、一次性繳納稅款的，按租金總額作為完稅價(jià)格。七、留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告品的完稅價(jià)格 以留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。43八、特定減免稅貨物的完稅價(jià)格 貨

17、物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。 公式：完稅價(jià)格=海關(guān)審定該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格1-征、補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用月數(shù)/監(jiān)管年限12練習(xí):一價(jià)值為1000000的飛機(jī)免稅進(jìn)口,使用4年后轉(zhuǎn)售，則海關(guān)審定的完稅價(jià)格應(yīng)為 A.500000 B.5000000 C.1000000 D.100000 44答案A161頁，監(jiān)管年限8年。45我國某公司以租賃方式從美國進(jìn)口一艘價(jià)值USDl50,000的貨輪用于國際航行，租期1年，年租金為USD60,000，此情況經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，下列說法正確的是( )。A、在這種情況下，海關(guān)審定該貨輪的完稅價(jià)格為USDl50,000B、在這種情況下，海關(guān)審定該貨輪的完稅

18、價(jià)格為USD60,000C、根據(jù)現(xiàn)行辦法規(guī)定，該船舶無需交納船舶噸稅D、根據(jù)現(xiàn)行辦法規(guī)定，應(yīng)對(duì)該船舶征征收船舶噸稅46答案：BD 47下列諸項(xiàng)是關(guān)于海關(guān)對(duì)某些特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格審定的敘述，其中正確的有：()。A.符合海關(guān)規(guī)定運(yùn)往香港修理的價(jià)值HKD400000的運(yùn)輸船，在香港的修理費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)HKD30000，修理完畢復(fù)進(jìn)境時(shí)，海關(guān)可按HKD30000審定完稅價(jià)格B.符合海關(guān)規(guī)定前往香港作后期加工制作的卡拉OK影碟，進(jìn)境時(shí)向海關(guān)申報(bào)加工費(fèi)為HKDl0/張，海關(guān)可按HKDl0/張加上該影碟復(fù)進(jìn)境時(shí)的運(yùn)、保費(fèi)為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格C.某單位未到監(jiān)管年限的免稅進(jìn)口小轎車，在申請(qǐng)內(nèi)銷補(bǔ)稅時(shí)，海關(guān)按其原

19、進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格D.留購的租賃貨物以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格48答案：ABCD。 49完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算1、海運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸。如卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸，計(jì)算至內(nèi)河（江）口岸。2、陸運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的第一口岸。如運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)支付至目的地口岸，計(jì)算至目的地口岸。3、空運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的第一口岸。如該貨物的目的地為境內(nèi)的第一口岸外的其他口岸，計(jì)算至目的地口岸50五、進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的權(quán)利和義務(wù)六、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序（一）價(jià)格質(zhì)疑程序 進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨

20、人應(yīng)在規(guī)定的15天期限內(nèi)向海關(guān)提供進(jìn)一步的證明資料（二）價(jià)格磋商程序51第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用 一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（一）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，又稱自主原產(chǎn)地規(guī)則 對(duì)于適用反傾銷反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品，適用最終保障措施的進(jìn)口商品當(dāng)中,需要提交非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書.1.完全獲得(287頁)2. “實(shí)質(zhì)性改變” 4位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變的； 從價(jià)百分比，非該國原材料進(jìn)行制造加工后的增值超過3052在臺(tái)灣紡成的紗線，送到泰國織成棉織物后，再進(jìn)行沖洗、燙、漂白、染色、印花?？棾傻拿蘅椢镉直贿\(yùn)往馬來西亞制成睡衣，后又經(jīng)新加坡更換包裝轉(zhuǎn)銷我國。那么我國海關(guān)應(yīng)以（ ）為該貨物的原產(chǎn)

21、地。A.馬來西亞B.臺(tái)灣C.泰國D.新加坡 53答案：A 54 （二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則1.完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(287頁)2.增值標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)于非完全在某一受惠國獲得或生產(chǎn)的貨物，滿足以下條件時(shí)，貨物最后加工制造工序在受惠國完成； 用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成份的價(jià)值占進(jìn)口貨物離岸價(jià)的比例.55亞太貿(mào)易協(xié)定框架協(xié)議中國巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)中國給予非洲最不發(fā)達(dá)國家優(yōu)惠CEPA項(xiàng)下 受惠國增值 =50% 受惠國增值 =40% 受惠國 增值 =30%56 3.直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)亞太貿(mào)易協(xié)定、框架協(xié)議、中國巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)、中國給予非洲最不發(fā)達(dá)國家特別關(guān)稅優(yōu)惠規(guī)則.

22、1.運(yùn)輸未經(jīng)非受惠國關(guān)境； 2.貨物雖經(jīng)一個(gè)或多個(gè)受惠國關(guān)境，但有充分理由證明過境運(yùn)輸完全出于地理原因或商業(yè)運(yùn)輸?shù)囊螅⒆C明貨物在運(yùn)輸過程中未經(jīng)實(shí)質(zhì)加工.CEPA項(xiàng)下的進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)從香港或澳門直接運(yùn)輸至內(nèi)地口岸。57馬來西亞生產(chǎn)的橡膠在日本制成汽車輪胎并出口到香港，在香港使用報(bào)廢后回收并出口到我國作為再生原料。根據(jù)我國原產(chǎn)地規(guī)則，該貨物的原產(chǎn)地為： A、馬來西亞 B、日本 C、香港 D、未列明國家(地區(qū))我國某公司從香港購進(jìn)SONY牌29寸電視機(jī)100臺(tái)，該電視機(jī)的外殼標(biāo)明日本產(chǎn)，但其中顯象管為韓國生產(chǎn)，集成電路板由新加坡生產(chǎn)，其余零件由馬來西亞生產(chǎn)，最后由韓國組裝成整機(jī)。該公司向海關(guān)申報(bào)時(shí)

23、，原產(chǎn)地為： A、日本 B、韓國 C、新加坡 D、馬來西亞58 二、原產(chǎn)地證明書1.一個(gè)原產(chǎn)地證明書只適用一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。2.亞太協(xié)定規(guī)則下，可在90天內(nèi)補(bǔ)交3.框架協(xié)議FOB價(jià)格200美元下的，無需提供。需在簽發(fā)原產(chǎn)地證書后4個(gè)月內(nèi)提交，第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的情況需6個(gè)月內(nèi)提交。證書可在貨物裝運(yùn)之日起1年內(nèi)補(bǔ)發(fā)。4.CEPA項(xiàng)下進(jìn)口貨物，實(shí)行綠色關(guān)封制度 59四、稅率適用（一）適用原則1、進(jìn)口稅率適用原則 書296頁2、出口稅率適用原則：出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率。60稅率名稱適用范圍最惠國稅率 原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相

24、互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。協(xié)定稅率 原產(chǎn)于中華人民共和國加入的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。特惠稅率 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有的特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。普通稅率 原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。61可選稅率最終適用稅率同時(shí)適用最惠國稅率、進(jìn)口暫定稅率 暫定稅率同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率 從低適用同時(shí)適用國家優(yōu)惠政策、進(jìn)口暫定稅率 取低計(jì)征，但不得在暫定稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存在進(jìn)口暫定稅率適用

25、普通稅率的貨物，不適用暫定稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率配額內(nèi)的適用配額稅率，配額外的適用其他同時(shí)適用ITA稅率ITA稅率反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅適用反傾銷率、反補(bǔ)貼率、保障措施關(guān)稅率、報(bào)復(fù)性關(guān)稅率62（二）稅率適用時(shí)間：進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅。1.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率；2.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，以指運(yùn)地海關(guān)接收到申報(bào)之日的稅率計(jì)算；提前報(bào)關(guān)的，以轉(zhuǎn)關(guān)貨物運(yùn)抵指運(yùn)地之日的稅率計(jì)算。3出口轉(zhuǎn)關(guān)貨物4.集中申報(bào)貨物635.超期未報(bào)關(guān)由海關(guān)變賣貨物6.納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的

26、，應(yīng)當(dāng)按照該行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；該行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。7. 特殊貿(mào)易的貨物繳納稅款，按照海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率計(jì)算的64第四節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算海關(guān)征收的稅費(fèi)以人民幣征收。計(jì)算稅款前要將審定的完稅價(jià)格折算成人民幣：完稅價(jià)格計(jì)算至元，元以下的四舍五入。稅額計(jì)算到分，分以下四舍五入。稅款的起征點(diǎn)為人民幣50元。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計(jì)算三、其他稅費(fèi)的計(jì)算65第五節(jié) 減免稅費(fèi)一、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免（一）法定減免稅1.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；2.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣3.外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資4.在海關(guān)

27、放行前損失的貨物。5.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品6.中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品66（二）特定減免稅（1）按照國際通行規(guī)則實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠：1.科教用品2.殘疾人專用品3.境外非官方組織和個(gè)人捐贈(zèng)的救災(zāi)物資。4.扶貧慈善捐贈(zèng)物資（2）按照國家產(chǎn)業(yè)政策實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠：1.外商投資企業(yè)進(jìn)口物資2.國內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備3.貨款項(xiàng)目進(jìn)口物資4.特定區(qū)域物資67（三）臨時(shí)減免稅 由國務(wù)院根據(jù)某單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠。一般是一案一批。68法定減免和特定減免的區(qū)別69下列進(jìn)口貨物若享受減免稅

28、，則哪些屬于特定減免稅的范圍( )。A、外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資 B、科教用品C、殘疾人用品 D、保稅區(qū)物資70答案：B、C、D 71根據(jù)國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署的規(guī)定，當(dāng)進(jìn)口貨物關(guān)稅減免時(shí)，下列( )同時(shí)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅。A、外商投資企業(yè)進(jìn)口物資及國內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備B、科教用品、殘疾人專用品C、救災(zāi)捐贈(zèng)物資D、扶貧慈善捐贈(zèng)物資72答案：BC 73下列可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,消費(fèi)稅的特定減免稅貨物的是:A.科教用品 B.殘疾人專用品 C.科技開發(fā)用品 D.扶貧慈善捐贈(zèng)物資74答案：ABC 75第六節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)一、繳納方式 1. 進(jìn)出口地納稅；屬地納稅 2.持繳款書向指定銀行辦理稅費(fèi)交付手續(xù)，或者向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)的手續(xù)。二、強(qiáng)制執(zhí)行：納稅人、擔(dān)保