其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款知識(shí)交流

1、其 他 應(yīng) 付 款 , 其 他 應(yīng) 收 款學(xué)習(xí) 好資料目錄其他應(yīng)對(duì)款 . 3 核算范疇 . 3 科目設(shè)置 . 3 會(huì)計(jì)處理 . 3 審計(jì)程序 . 4 其他應(yīng)收款 . 5 核算范疇 . 5 科目設(shè)置 . 6 預(yù)付制 . 6 核算 . 6 一、賬戶設(shè)置 . 6二、其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處理實(shí)例. 7審查 . 7 列示 . 9 備用金 . 9 定義 . 9 涵義 . 9 核定 . 9 使用范疇 . 10 治理 . 10 借支 . 10 保管 . 10 定額 . 10 非定額 . 11 制度 . 11 應(yīng)用舉例 . 12 精品資料學(xué)習(xí) 好資料其他應(yīng)對(duì)款核算范疇其他應(yīng)對(duì)款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)對(duì)和

2、暫收款項(xiàng) ；指企業(yè)除應(yīng)對(duì)票據(jù)、應(yīng)對(duì)帳款、應(yīng)對(duì)工資、應(yīng)對(duì)利潤(rùn)等以外的應(yīng)對(duì)、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)；詳細(xì)包括：其他應(yīng)對(duì)款的內(nèi)容：應(yīng)對(duì)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金 職工未按期領(lǐng)取的工資 ; 存入保證金、應(yīng)對(duì)、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證 金 應(yīng)對(duì)職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng) 其他應(yīng)對(duì)、暫收款項(xiàng)；科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“ 其他應(yīng)對(duì)款” 賬戶進(jìn)行核算；該賬戶,屬于負(fù)債類賬戶,貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)對(duì)、暫收款項(xiàng),借方登記償仍或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)對(duì)暫收款項(xiàng),月末,余額在貸方,表示企業(yè)應(yīng)對(duì)、暫收的結(jié)存現(xiàn)金；本賬戶應(yīng)按應(yīng)對(duì)、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶；會(huì)計(jì)處理企業(yè)發(fā)生

3、各種應(yīng)對(duì)、暫收或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí),借記“ 銀行存款” 、“ 治理 費(fèi)用” 等賬戶,貸記“ 其他應(yīng)對(duì)款” 賬戶；支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí),借記“ 其他應(yīng)對(duì) 款” 賬戶,貸記“ 銀行存款” 等科目；企業(yè)采納售后回購(gòu)方式融入資金的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“ 銀行存 款” 科目,貸記本科目；回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額,應(yīng)在售后回購(gòu)期 間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用,借記“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用” 科目,貸記本科目；依據(jù)合同商定精品資料學(xué)習(xí) 好資料購(gòu)回該項(xiàng)商品等時(shí),應(yīng)按實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“ 銀行存款” 科目；審計(jì)程序1取得或編制其他應(yīng)對(duì)款明細(xì)表,復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否精確,并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)；2實(shí)施分析

4、性復(fù)核；3抽取其他應(yīng)對(duì)款進(jìn)行函證；4對(duì)發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符的,采納替代 程序,審查下一年度明細(xì)賬,或追蹤至其他應(yīng)對(duì)款發(fā)生時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證等；5抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查入賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度規(guī)定；查明是否有將應(yīng)對(duì)賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和短期借款等其他一些本不屬于其他應(yīng)對(duì)款范疇的內(nèi)容放在其他應(yīng)對(duì)款中核算；（2）檢查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法；查明企業(yè)有無(wú)將應(yīng)屬企業(yè)本期 收益和費(fèi)用的項(xiàng)目通過(guò)其他應(yīng)對(duì)款科目來(lái)核算,或在其他應(yīng)對(duì)款科目項(xiàng)下坐收坐支；（3）檢查長(zhǎng)期掛帳的其他應(yīng)對(duì)款,查明緣由,并做出記錄；（4）檢查債權(quán)人不明確和數(shù)額反常的其他應(yīng)對(duì)款項(xiàng)目；（5）

5、檢查應(yīng)對(duì)股東、高級(jí)治理人員、董事、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項(xiàng)；檢查企業(yè)有無(wú)利用其他應(yīng)對(duì)款截留收入、虛掛費(fèi)用或隱瞞盈虧；（6）檢查顯現(xiàn)借方余額的其他應(yīng)對(duì)款項(xiàng)目,查明緣由 , 必要時(shí)作重分類調(diào)整；6詢問(wèn)治理人員并利用分析性復(fù)核結(jié)果,檢查其他應(yīng)對(duì)款的完整性；7檢查其他應(yīng)對(duì)款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中恰當(dāng)披露；8完成其他應(yīng)對(duì)款審定表；【例 1】大華公司以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入廠房一幢,按租賃合同規(guī)定,每月租金于次月底支付,本月計(jì)提應(yīng)對(duì)租金2 500 元；應(yīng)記錄：借：制造費(fèi)用2 500 2 500 貸：其他應(yīng)對(duì)款 應(yīng)對(duì)租金次月通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付應(yīng)對(duì)租金,應(yīng)記錄：借：其他應(yīng)對(duì)款 應(yīng)對(duì)租金2 500 貸：銀行存款

6、2 500 精品資料學(xué)習(xí) 好資料【例 2】大華公司實(shí)行退休金統(tǒng)籌,本月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提統(tǒng)籌退休金 3 000 元；就應(yīng)記錄：借：治理費(fèi)用 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 3 000 貸：其他應(yīng)對(duì)款 應(yīng)對(duì)統(tǒng)籌退休金 3 000 【例 3】甲公司出租給某企業(yè)機(jī)器設(shè)備一臺(tái),收到租用押金 6000 元,甲公 司賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 6000 貸：其他應(yīng)對(duì)款 6000 【例 4】接上例,某 企業(yè)租賃 期終止退仍該機(jī)器設(shè)備,甲公司退仍押金,甲公司賬務(wù)處理如下：借：其他應(yīng)對(duì)款 6000 貸：銀行存款 6000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（ other receivables）是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分；其他應(yīng)收款科目核算企

7、業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)其他 應(yīng)收款備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)；其他應(yīng)收款通常包括暫付款,是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；核算范疇其他應(yīng)收款主要包括：1. 應(yīng)收的各種賠款、罰款；如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外缺失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司 收取的賠款等；2. 應(yīng)收出租包裝物租金；3. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī) 藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4. 存出保證金,如租入包裝物支付的押金；5. 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；精品資料學(xué)習(xí) 好資料科目設(shè)置一、本科目核算

8、企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票 據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)收代 位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任預(yù)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé) 任預(yù)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)；二、本科目應(yīng)當(dāng)依據(jù)其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算；三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目；收回 或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí),借記“ 現(xiàn)金” 、“ 銀行存款” 、“ 賠付成本” 等科 目,貸記本科目；四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款；預(yù)付制備用金是企業(yè)預(yù)付給職工和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位作差旅費(fèi)、零星選購(gòu)、零

9、星開(kāi)支等用途的款項(xiàng)；定額預(yù)付制是備用金治理的一種常見(jiàn)形式,主要適用于常常使用備用 金的單位和個(gè)人；在定額預(yù)付制下,報(bào)銷時(shí)由財(cái)會(huì)部門對(duì)各項(xiàng)原始憑證進(jìn) 行審核,依據(jù)核定的報(bào)銷數(shù)付給現(xiàn)金,補(bǔ)足備用金定額；除收回備用金或 備用金定額變動(dòng)外,賬面上的備用金將常常保持核定的備用金定額是定額 預(yù)付制的主要核算特點(diǎn)；核算一、賬戶設(shè)置“ 其他應(yīng)收款” 賬戶用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以 外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；在“ 其他應(yīng)收款” 賬戶下,應(yīng)按其他應(yīng)收 款的項(xiàng)目分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬；精品資料學(xué)習(xí) 好資料二、其他應(yīng)收款的會(huì)計(jì)處理實(shí)例例 某公司對(duì)備用金實(shí)行定額預(yù)付制；本月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)

10、：（1）5 日,設(shè)立治理部門定額備用金,由李紅負(fù)責(zé)治理；治理部門的定額備 用金核定定額為 300 元,財(cái)務(wù)科開(kāi)顯現(xiàn)金支票；應(yīng)作如下分錄：借：其他應(yīng)收款 備用金（李紅） 300 貸：銀行存款 300 （2）16 日,李紅交來(lái)一般發(fā)票120 元,報(bào)銷治理部門購(gòu)買辦公用品的支出,財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金補(bǔ)足該定額備用金；借：治理費(fèi)用 120 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 120 （3）22 日,經(jīng)批準(zhǔn)削減治理部門定額備用金的核定定額 100 元,李紅將 100 元交回財(cái)務(wù)科；借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 備用金（李紅） 100 （4）30 日,由于機(jī)構(gòu)變動(dòng),經(jīng)批準(zhǔn)撤銷治理部門定額備用金,李紅交回購(gòu)買辦公用品支出的一般發(fā)

11、票 借：治理費(fèi)用 30 庫(kù)存現(xiàn)金 170 30 元及現(xiàn)金 170 元；貸：其他應(yīng)收款 備用金（李紅） 200 審查企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買物資的各種款項(xiàng),不得在“其他應(yīng)收款 ”科目核算；企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記“其他應(yīng)收款 ”科目,貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)科目,貸記“其他應(yīng)收款 ”科目；實(shí)行定額備用金制度的企業(yè),對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 報(bào)銷；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門依據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí),借記“治理費(fèi)用 ”等 科目,貸記 “現(xiàn)金 ”或“銀行存款 ”科目,報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)“其他應(yīng)收款 ”科目核算；企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換,或者以其他資產(chǎn)換入其他

12、單位的 其他應(yīng)收款等,比照 “應(yīng)收賬款 ”科目的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查,估量其 可能發(fā)生的壞賬缺失,并計(jì)提壞賬預(yù)備；企業(yè)對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng) 查明緣由,追究責(zé)任；對(duì)的確無(wú)法收回的,依據(jù)企業(yè)的治理權(quán)限,經(jīng)股東大會(huì) 或董事會(huì),或經(jīng)理 廠長(zhǎng) 會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬缺失,沖銷提取的壞賬 預(yù)備；精品資料學(xué)習(xí) 好資料目；經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款,借記“壞賬預(yù)備 ”科目,貸記 “其他應(yīng)收款 ”科已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬缺失,假如以后又收回,按實(shí)際收回的金額,借記“其他應(yīng)收款 ”科目,貸記 “壞賬預(yù)備 ”科目；同時(shí),借記 “銀行存款 ”科目,

13、貸記 “其他 應(yīng)收款 ”科目；其他應(yīng)收款科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類,并按不同的債務(wù)人 設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算；其他應(yīng)收款科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收 回的其他應(yīng)收款；一、審查其他應(yīng)收款內(nèi)部掌握制度 對(duì)其他應(yīng)收款內(nèi)部掌握制度檢查時(shí),應(yīng)留意：1被查單位是否建立了明確的職責(zé)分工制度；“其他應(yīng)收款 ”的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記；現(xiàn)金收款員不得從事其他應(yīng)收款的記賬 工作；2是否建立了備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度,備用金限額的確定是否合理,實(shí)際 執(zhí)行是否嚴(yán)格依據(jù)制度掌握；3是否建立了包裝物的收受、領(lǐng)發(fā)、回收、退回等制度,是否設(shè)專人保 管,是否有單獨(dú)的賬簿記錄；4是否建立定期清理制度,其他

14、應(yīng)收款的催收工作是否準(zhǔn)時(shí)等；二、運(yùn)用批閱法檢查其他應(yīng)收款 全面批閱 “其他應(yīng)收款 明細(xì)賬 通過(guò)批閱摘要說(shuō)明及業(yè)務(wù)內(nèi)容,看其是否記有不屬于“其他應(yīng)收款 ”賬戶核算范疇的各種應(yīng)收和暫付款項(xiàng)；是否有應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；是否有 長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象；是否有將其他應(yīng)收款違規(guī)轉(zhuǎn)銷的情形等；三、運(yùn)用核對(duì)法檢查其他應(yīng)收款 在批閱明細(xì)賬的基礎(chǔ)上,再核對(duì)記賬憑證及原始憑證 不屬于 “其他應(yīng)收款 ”賬戶核算的內(nèi)容,往往通過(guò)查看記賬憑證及原始憑證 就一目了然了；通過(guò)審查記賬憑證及原始憑證,可查明墊付款項(xiàng)的詳細(xì)內(nèi)容和 墊付款作壞賬缺失處理的依據(jù),從而判定其賬務(wù)處理正確與否；通過(guò)核對(duì)記賬憑證及原始憑證,可查明借款部門單位

15、 、借款人、借款時(shí)間、借款緣由、借款金額、仍款情形以及長(zhǎng)期拖欠的金額等；通過(guò)核對(duì)記賬憑證及原始憑證,可 查清企業(yè)將其他應(yīng)收款作為壞賬缺失處理的依據(jù)是否合規(guī)；四、運(yùn)用調(diào)查方法檢查其他應(yīng)收款（向?qū)Ψ絾挝徽{(diào)查 在核對(duì)法的基礎(chǔ)上,對(duì)于情形不符的其他應(yīng)收款,應(yīng)調(diào)查對(duì)方單位,是否已將租金或押金等退回,而企業(yè)沒(méi)有入賬,轉(zhuǎn)作“小金庫(kù) ”或被有關(guān)人員貪污；對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款,應(yīng)詢問(wèn)有關(guān)人員,查清應(yīng)收回款項(xiàng)長(zhǎng)年掛賬的緣由,從而進(jìn)一步搞清可能舞弊的全過(guò)程；精品資料學(xué)習(xí) 好資料列示年末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),許多初學(xué)的財(cái)務(wù)人員不知道該怎樣列示其他應(yīng)收款,其實(shí)很簡(jiǎn)潔：資產(chǎn)負(fù)債表上的其他應(yīng)收款=帳套中的其他應(yīng)收款借方余額+帳

16、套中的其他應(yīng)對(duì)款借方余額 額；備用金定義+備用金借方余額 -壞賬預(yù)備中的其他應(yīng)收款余備用金是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi) 部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星選購(gòu)、零星開(kāi)支等用的款項(xiàng)；涵義備用金（ petty cash ） 應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)治理,依據(jù)規(guī)定用途使用,不得轉(zhuǎn) 借給他人或挪作他用；預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星選購(gòu)等用的備用金,一般按估量 需用數(shù)額領(lǐng)取,支用后一次報(bào)銷,多退少補(bǔ)；前賬未清,不得連續(xù)預(yù)支；對(duì)于 零星開(kāi)支用的備用金,可實(shí)行定額備用金制度,即由指定的備用金負(fù)責(zé)人依據(jù) 規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取,支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷,補(bǔ)足原定額；實(shí)行定額備用金制度 的單位,備用金領(lǐng)用部門支用

17、備用金后,應(yīng)依據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì) 表,定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷,領(lǐng)回所支用的備用金；對(duì)于預(yù)支的備用金,撥付時(shí) 可記入 “備用金 ”（或 “其他應(yīng)收款 ”）科目的借方；報(bào)銷和收回余款時(shí)記入該科目 的貸方；在實(shí)行定額備用金制度的單位,除撥付、增加或削減備用金定額時(shí)通 過(guò)“備用金 ”科目核算外,日常支用報(bào)銷補(bǔ)足定額時(shí),都無(wú)須通過(guò)該科目而將支 用數(shù)直接記入有關(guān)成本類科目、費(fèi)用類科目；核定預(yù)算單位為辦理日常零星開(kāi)支,需要保持肯定數(shù)量的庫(kù)存?zhèn)溆媒?一般不 超過(guò) 35 天零星支付所需現(xiàn)金；各預(yù)算單位應(yīng)依據(jù)本單位的業(yè)務(wù)量、規(guī)模大小 及零星開(kāi)支情形提出備用金額度申請(qǐng),支付中心依據(jù)預(yù)算單位的申請(qǐng)及詳細(xì)業(yè) 務(wù)情形

18、審定備用金額度,并簽訂備用金治理責(zé)任書；精品資料學(xué)習(xí) 好資料使用范疇備用金主要用于小額零星報(bào)銷費(fèi)用支出,其使用范疇為：除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目 外的國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出；出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；其他確需 支付現(xiàn)金的支出等；治理各預(yù)算單位領(lǐng)取的備用金應(yīng)按國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金治理?xiàng)l例進(jìn)行治理,單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái),除規(guī)定的范疇可使用現(xiàn)金外,其他應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn) 賬結(jié)算；備用金治理包括借支治理和保管治理；借支1、企業(yè)各部門填制 “備用金借款單 ”,一方面財(cái)務(wù)部門核定其零星開(kāi)支便于 治理；另一方面,憑此單據(jù)支給現(xiàn)金；2、各部門零星備用金,一般不得超過(guò)規(guī)定數(shù)額,如遇特別需要應(yīng)由企業(yè)部 門經(jīng)理核準(zhǔn)；3、各部門

19、零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財(cái)務(wù)部門備用金管 理人員（出納員）手中,沖轉(zhuǎn)借支款或補(bǔ)充備用金；保管1、備用金收支應(yīng)設(shè)置 “備用金 ”賬戶,并編制 “收、支日?qǐng)?bào)表 ”送經(jīng)理；2、備用金定期依據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表,準(zhǔn)時(shí)反映備用金支 出情形；3、備用金賬戶應(yīng)做到逐月結(jié)清；4、出納人員應(yīng)妥當(dāng)保管各種與備用金相關(guān)的各種票據(jù)；備用金的治理不論采納何種方法,都應(yīng)嚴(yán)格備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷的手續(xù)制度；定額（一）定額治理 定額治理是指按用款部門的實(shí)際需要,核定備用金定額,并按定額撥付現(xiàn) 金的治理方法；用款部門按規(guī)定的開(kāi)支范疇支用備用金后,憑有關(guān)支出憑證向精品資料學(xué)習(xí) 好資料財(cái)會(huì)部門報(bào)銷,

20、財(cái)會(huì)部門如數(shù)付給現(xiàn)金,使備用金仍與定額保持一樣；一般對(duì) 用于費(fèi)用開(kāi)支的小額備用金,實(shí)行定額治理的方法；對(duì)用于銷售找零用的備用 金,按營(yíng)業(yè)柜組核定定額,并撥給現(xiàn)金；各柜組可從銷貨款中常常保留核定的 找零款,不存在支出和報(bào)銷的問(wèn)題；非定額（二）非定額治理非定額治理是指用款部門依據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門領(lǐng)款的治理方法；在憑 有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷時(shí),作為削減備用金處理,直到用完為止；如需 補(bǔ)充備用金,再另行辦理?yè)芸詈皖I(lǐng)款手續(xù)；對(duì)用于收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的備用金,在 集中收購(gòu)?fù)緯r(shí)一般采納非定額治理的方法,在淡季零星收購(gòu)時(shí)就采納定額管 理的方法,實(shí)行交貨補(bǔ)款；總而言之,無(wú)論實(shí)行哪種治理方法,都要建立健全備用金的領(lǐng)用、保管和 報(bào)銷等手續(xù)制度,并指定專人負(fù)責(zé)經(jīng)管備用金；經(jīng)管人員發(fā)生變動(dòng)時(shí),必需辦 理交接手續(xù),以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；備用金的核算,可在 “其他應(yīng)收款 ”賬戶內(nèi)核算,也可單獨(dú)設(shè)置“備用金 ”賬 戶；它屬于資產(chǎn)類賬戶,借