審計(jì)模型及審計(jì)模型建設(shè)

1、審計(jì)模型及審計(jì)模型建設(shè)模型在科學(xué)、技術(shù)、工程、制造等領(lǐng)域扮演著非常重要的角色。通過(guò)模型的設(shè)計(jì)、推演再到應(yīng)用于現(xiàn)實(shí)中，不僅能夠可行性的驗(yàn)證，還能避免資源的無(wú)效投入，同時(shí)還可以預(yù)測(cè)風(fēng) 險(xiǎn)和可能性。審計(jì)模型是數(shù)字化審計(jì)的“發(fā)動(dòng)機(jī)”，是審計(jì)分析算法的載體。審計(jì)模型可以通過(guò)通過(guò)計(jì)算機(jī)語(yǔ)言或代碼進(jìn)行構(gòu)建，并 在計(jì)算機(jī)中進(jìn)行運(yùn)行，獲得結(jié)果輸出。數(shù)據(jù)就相當(dāng)于“汽油”，通過(guò)審計(jì)模型產(chǎn)生能量，為審計(jì)業(yè)務(wù)提供動(dòng)力。審計(jì)模型的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用從表面上看是技術(shù)性和操作性的，但也需 要審計(jì)人員從基本的思維和思想上入手。一、什么是審計(jì)模型 TOC o 1-5 h z 審計(jì)模型可以是廣義的，思路模型和方法模型也可以叫審計(jì)模型。審計(jì)

2、模型也可以是狹義的，如需要通過(guò)數(shù)字表達(dá)出來(lái)的邏輯關(guān)系、條件、目標(biāo)等，還可以用計(jì)算機(jī)語(yǔ)言或代碼表 達(dá)并可以在計(jì)算機(jī)里運(yùn)行。很多人理解的都是狹義的審計(jì)模型。我們?cè)囍x一下審計(jì)模型：為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)用數(shù)據(jù)分析方法，在既定業(yè)務(wù)規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向基礎(chǔ)上，通過(guò)文字、數(shù)字、圖形表達(dá)出來(lái)的，可以抽象出經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)運(yùn)行邏輯并能夠推導(dǎo)或運(yùn)行的關(guān)系原型。二、開(kāi)發(fā)審計(jì)模型的意義1?將審計(jì)思路和方法通過(guò)邏輯關(guān)系體現(xiàn)出來(lái)。審計(jì)模型是邏 輯關(guān)系的一種表達(dá)形式。將審計(jì)經(jīng)驗(yàn)通過(guò)數(shù)字語(yǔ)言固化下來(lái)。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)單靠文字不 簡(jiǎn)潔地表達(dá)出來(lái)，而只有通過(guò)審計(jì)模型才能把核心的思路 出來(lái)。有利于不斷完善和優(yōu)化審計(jì)流程和檢查程序。審計(jì)模型本也是審計(jì)思

3、路和方法的體現(xiàn)，建立審計(jì)模型也是對(duì)審計(jì)流檢查程序的檢驗(yàn)。使審計(jì)方法可以通過(guò)信息系統(tǒng)上進(jìn)行運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)。審計(jì)模型往往可以在審計(jì)軟件上運(yùn)行，在審計(jì)軟件與信系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接基礎(chǔ)上對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全量分析。促進(jìn)審計(jì)人員具備數(shù)據(jù)化思維。不是每個(gè)審計(jì)人員都具備據(jù)化思維。有些審計(jì)人員還沒(méi)有這方面的清晰概念。為持續(xù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)創(chuàng)造條件。審計(jì)模型往往以風(fēng)險(xiǎn)為向，以指標(biāo)為衡量依據(jù)，借助信息系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)被審位的經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)態(tài)。審計(jì)模型開(kāi)發(fā)需要的條件審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)流程的熟悉程度，只有對(duì)業(yè)務(wù)流程熟悉，能知道信息系統(tǒng)都有哪些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)模型的運(yùn)行還要依賴審計(jì)人員對(duì)審計(jì)軟件應(yīng)用的熟練度和對(duì)信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)字段或數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的

4、熟悉程度。審計(jì)人員是否愿意學(xué)習(xí)新知識(shí)，是否勇于嘗試新的方法。計(jì)模型開(kāi)發(fā)與應(yīng)用必定會(huì)對(duì)審計(jì)人員所掌握的知識(shí)提出挑審計(jì)模型開(kāi)發(fā)與應(yīng)用中，必定會(huì)出現(xiàn)失敗，而且剛開(kāi)始的次數(shù)和概率還很高。審計(jì)模型開(kāi)發(fā)與應(yīng)用必須成為一個(gè)常態(tài)化的工作。審計(jì)模型開(kāi)發(fā)的路徑(-) 實(shí)現(xiàn)路徑審計(jì)模型從框架到應(yīng)用可以分為：思想或思路模型、方法模型、應(yīng)用模型。思想或思路模型提供審計(jì)方向。方法模型提能 展現(xiàn)身 程和導(dǎo)計(jì)單才程審戰(zhàn)。時(shí)失敗供型、分解決問(wèn)題的方法論，包括邏輯模型、數(shù)學(xué)模型、統(tǒng)計(jì)模析模型。應(yīng)用模型主要是解決具體的問(wèn)題，包括指標(biāo) 模型、疑點(diǎn)模型、復(fù)核模型、確認(rèn)模型。雖然這里面的概念可能不太準(zhǔn) 確，但是一種層層遞進(jìn)的關(guān)系，由粗到

5、細(xì)，由宏 觀到具體。（二）基于信息系統(tǒng)的審計(jì)模型開(kāi)發(fā)路徑從思路到方法，再到模型設(shè)計(jì)。模型設(shè)計(jì)需要科學(xué)的方 法，這在后面進(jìn)行討論。模型初步設(shè)計(jì)好后，先由實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、具備信息化應(yīng)用技術(shù)的審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)人員對(duì)初步審計(jì)模型審核通過(guò)后，就可以進(jìn)行測(cè)試， 審核通過(guò)不了，就接著進(jìn)行完善。有些好的審計(jì)思路和方 法，不一定都馬上能通過(guò)審計(jì)模型來(lái)展現(xiàn)。審核通過(guò)的審計(jì)模型可以進(jìn)行測(cè)試。有些測(cè)試可以在與信息系統(tǒng)對(duì)接的審計(jì)軟件中進(jìn)行運(yùn)行，也就是線上運(yùn)行；有些 測(cè)試只能在線下的審計(jì)軟件進(jìn)行運(yùn)行。線上可以運(yùn)行的審計(jì)模型依靠審計(jì)軟件能夠?qū)拥叫畔⑾到y(tǒng)中正確的數(shù)據(jù)源或數(shù)據(jù)表。由于數(shù)據(jù)源或數(shù)據(jù)表可能對(duì)應(yīng)多個(gè)信息系統(tǒng)，如

6、果多 個(gè)信息系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)口徑不一致， 審計(jì)模型就可能運(yùn)行錯(cuò)誤。 現(xiàn)實(shí)中， 很多企業(yè)的信息系統(tǒng)不是整合在一起的，而是由多 個(gè)相對(duì)獨(dú)立的子系統(tǒng)組成。五、審計(jì)模型的建設(shè)步驟風(fēng)險(xiǎn)梳理內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。風(fēng)險(xiǎn)在哪里，問(wèn)題就可能在哪里。 在設(shè)計(jì)審計(jì)模型前，要對(duì)所有要審計(jì)的業(yè)務(wù)流程有所了解， 這些流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)在哪里，可能會(huì)存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)， 己經(jīng)發(fā)生過(guò)什么樣風(fēng)險(xiǎn)，形成過(guò)什么問(wèn)題和損失。情景分析情景分析就是設(shè)想風(fēng)險(xiǎn)所在的業(yè)務(wù)流程在實(shí)際操作時(shí)會(huì)發(fā)生 哪些情形，會(huì)出現(xiàn)哪些違規(guī)操作，或者會(huì)形成違規(guī)行為的條件是什么， 等等。 情景分析可以結(jié)合以往的審計(jì)案例， 也可 以請(qǐng)教相關(guān)業(yè)務(wù)專家，讓專家?guī)椭R(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。情景分析

7、的好處是更貼近實(shí)務(wù)，而不是僅憑審計(jì)人員的想象。模型設(shè)計(jì)模型設(shè)計(jì)首先要把問(wèn)題特征概括和抽象出來(lái)，其次是設(shè)定發(fā) 現(xiàn)問(wèn)題的邏輯思路，最后是找到實(shí)現(xiàn)邏輯判斷的條件或數(shù)據(jù)字段。簡(jiǎn)單提煉就是：條件、邏輯判斷、結(jié)果。如果對(duì)某一流程進(jìn)行模型設(shè)計(jì)，可以包括以下步驟：流程分解、風(fēng)險(xiǎn)分 析、思路設(shè)定、異常指標(biāo)、模型開(kāi)發(fā)。模型設(shè)計(jì)考驗(yàn)審計(jì)人 員的邏輯分析能力、統(tǒng)計(jì)分析能力以及數(shù)學(xué)應(yīng)用能力。模型驗(yàn)證 設(shè)計(jì)好的審計(jì)模型可以通過(guò)專家進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估通過(guò)后可以 開(kāi)展模型驗(yàn)證。審計(jì)模型的設(shè)計(jì)不可能一次成型，設(shè)計(jì)得很完美，也需要不斷地改進(jìn)。審計(jì)模型通過(guò)的原則有：成果性、可操作性、經(jīng)濟(jì)性、可用計(jì)算機(jī)語(yǔ)言實(shí)現(xiàn)性。如果有條 件，審計(jì)模型

8、可在數(shù)據(jù)沙箱里進(jìn)行測(cè)試運(yùn)營(yíng)。模型推廣通過(guò)審計(jì)模型的推廣應(yīng)用，使審計(jì)檢查能夠更加聚焦于風(fēng)險(xiǎn)高、問(wèn)題發(fā)生可能性大的領(lǐng)域。審計(jì)模型的推廣不僅僅是為 了解決具體問(wèn)題，還為了促進(jìn)審計(jì)人員具備數(shù)據(jù)思維和數(shù)據(jù) 分析能力。模型管理建立模型庫(kù)。審計(jì)模型按運(yùn)行載體大致可以分為兩類：方 法模型和計(jì)算機(jī)模型。方法模型可以從粗顆粒的思路模型到 細(xì)顆粒的統(tǒng)計(jì)分析模型。計(jì)算機(jī)模型指可以在計(jì)算機(jī)上運(yùn)行 的模型。建立模型庫(kù)，便于對(duì)審計(jì)模型進(jìn)行統(tǒng)籌管理，使分 散的審計(jì)模型能夠關(guān)聯(lián)起來(lái)，以發(fā)現(xiàn)更深層次的問(wèn)題。優(yōu)化審計(jì)程序。審計(jì)模型的運(yùn)行過(guò)程也是是審計(jì)人員將審計(jì)思路、審計(jì)程序、審計(jì)關(guān)注點(diǎn)用邏輯語(yǔ)言表達(dá)出來(lái)，并通過(guò)應(yīng)用審計(jì)軟件查找異常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)模型也必將對(duì)審計(jì)程序的優(yōu)化提供事實(shí)支撐。無(wú)論審計(jì)扮演什么角色，也無(wú)論審計(jì)部門數(shù)字化水平如何、 信息技術(shù)應(yīng)用水平如何， 審計(jì)模型的設(shè)計(jì)、 開(kāi)發(fā)、 應(yīng)用等建 設(shè)工作都要先開(kāi)動(dòng)起來(lái)。雖然不是所有的審計(jì)模型都能圈定到具體問(wèn)題，但審計(jì)模型能夠提供審計(jì)思路，能夠把風(fēng)險(xiǎn)投射到實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)， 提高了審計(jì)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)、 分析和現(xiàn)場(chǎng)檢 查的精準(zhǔn)度。 審計(jì)模型的實(shí)際