公司預算管理控制系統(tǒng)講義

1、 年度經營計劃與公司預算 第一頁，共一百五十七頁。7人分粥的故事:規(guī)則1：指定一人負責分粥事宜，成為專業(yè)分粥人士；規(guī)則2：指定一名分粥人士和一名監(jiān)督人士；規(guī)則3：誰都信不過，大家輪流主持分粥，每人1天；規(guī)則4：大家民主選舉一個信的過的人主持分粥：規(guī)則5：民主選舉一個分粥委員會和一個監(jiān)督委員會；規(guī)則6：對于分粥，每人均有一票否決權：規(guī)則7：每人輪流分粥一天，但分粥人要最后領粥。第二頁，共一百五十七頁。 企業(yè)必須解決的三大問題 1、企業(yè)制度安排,包括： 企業(yè)產權制度 企業(yè)組織機構 企業(yè)管理制度2、企業(yè)的戰(zhàn)略選擇3、企業(yè)文化的塑造第三頁，共一百五十七頁。預算管理中存在的主要問題、全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)

2、略的對接、只停留在預算的編制階段、預算不夠全面、預算的調整、上下對立、年末狂歡第四頁，共一百五十七頁。預算管理要體現公司的基本理念、預算管理的著眼為公司戰(zhàn)略目標、預算的編制應體現以市場為導向的經營理念、預算目標的分解體現出的是全員管理的理念、預算的編制自上而下、自下而上的溝通過程體現了決策層、管理層、經營層對公司目標和價值的認同。第五頁，共一百五十七頁。 課程的基本目標1、轉變觀念2、理清思路3、提高認識4、優(yōu)化管理第六頁，共一百五十七頁。 第1單元 公司預算管理的基本框架 （公司計劃與預算） 第七頁，共一百五十七頁。一、計劃是對未來行為的規(guī)劃 第八頁，共一百五十七頁。 (一)公司戰(zhàn)略計劃 戰(zhàn)

3、略計劃是有關一個公司長期發(fā)展的規(guī)劃：在未來的年度里公司將達到什么目標、需要做哪些工作、 以及應如何發(fā)展。所有的公司都需要一份戰(zhàn)略計劃。即使你僅管理一個部門，即使你的部門對戰(zhàn)略計劃不做要求，你也應根據自己的職能了解。這有利于你所在的部門或公司保持正確的發(fā)展方向。使年度經營計劃、預算與最終的目標保持一致，總之戰(zhàn)略計劃能促進公司的長期發(fā)展，是公司成功必不可少的。 第九頁，共一百五十七頁。 關于戰(zhàn)略計劃1、戰(zhàn)略計劃的特點：時間跨度通常35年2、戰(zhàn)略計劃要解決的主要問題： （1）公司的真正使命是什么？ （2）公司的最終目標是什么？ （3）公司未來的前景如何？ （4）為達到公司目標我們應該做什么 主題：

4、公司戰(zhàn)略計劃主要解決做什么的問題 提示：一個不講戰(zhàn)略的公司是沒有方向的，是漫無目 的地經營。第十頁，共一百五十七頁。（二）公司年度經營計劃 經營計劃（Business Plan），也有譯為業(yè)務計劃和商務計劃的。1993年12月29日人大常委會通過的公司法第46條董事會職權條款中用的是經營計劃。 我們所討論的是定位在用于公司內部管理的的經營計劃。它是企業(yè)根據既定的戰(zhàn)略目標和變化的市場，在給定的資源條件下制定的年度經營方案。它是企業(yè)各級管理者日常運作和決策的指導和目標，也是股東或上層主管對企業(yè)監(jiān)控和評價的依據。第十一頁，共一百五十七頁。 關于年度經營計劃1、特點：時間跨度1年；2、年度經營計劃要解

5、決的主要問題： （1）確定年度目標 （2）規(guī)劃年度活動 （3）確定經營對策 主題：年度決策 第十二頁，共一百五十七頁。二、預算是用貨幣形式表示的計劃第十三頁，共一百五十七頁。（一）什么是公司預算 公司預算是公司量化的經營目標和財務目標以及達成目標的要求，是用貨幣形式表示的計劃。第十四頁，共一百五十七頁。（二）公司預算的組成 1、業(yè)務預算。 用貨幣形式表示的公司各項業(yè)務目標，包括： （1）經營預算 （2）資本預算（投資預算） （3）籌資預算第十五頁，共一百五十七頁。2、財務預算。包括： （1）預計利潤表 （2）預計現金流量表 （3）預計資產負債表第十六頁，共一百五十七頁。（三）公司預算與計劃的關

6、系 1、公司戰(zhàn)略計劃是資本預算和年度預算的基點和前提。 2、預算是公司戰(zhàn)略計劃的具體化，是年度經營計劃的落實，是以貨幣形式反映的計劃。 第十七頁，共一百五十七頁。三、預算管理的基本架構公司戰(zhàn)略計劃年度公司預算123年度經營計劃第十八頁，共一百五十七頁。 計劃與預算 計劃戰(zhàn)略計劃年度經營計劃 公司預算公司業(yè)務預算經營預算資本預算籌資預算公司財務預算預計利潤表預計資產負債表預計現金流量表 第十九頁，共一百五十七頁。四、制定經營計劃編制公司預算的動因1、提升企業(yè)控制水平 （1）提高企業(yè)經營決策水平 （2）降低或避免企業(yè)經營風險2、優(yōu)化資源配置3、提高企業(yè)效率與效益 （1）它允許管理者在書面上犯錯誤；

7、（2） 能為制定決策、討論問題和解決矛盾提供一份詳細的清單。（3 有了行動目標和指南。（4）促進權責分明高效運營的內部管理體制形成。 4、外部責任：誰都不愿意投資于一個沒有穩(wěn)定規(guī)劃的 企業(yè) 第二十頁，共一百五十七頁。工作研討：1、你的公司作預算嗎？為什么？2、你的公司是怎樣處理計劃與預算關系的？第二十一頁，共一百五十七頁。 不做預算的借口： 1、“業(yè)務變化太快” 2、 “沒時間做預算” 3、 “我們太小不需要預算” 4、“我們沒有資源或人”第二十二頁，共一百五十七頁。做預算的道理：1、不斷地變化意味著你必須做預算， 如果業(yè)務不變，就不需要編預算。2、預算在工作過程中節(jié)省時間，如果有效地做預算，

8、就不會占用太多的時間。3、小公司承受錯誤的余地很小，因此好的預算很重要。4、如果公司人員有限，公司預算可以幫助你分配最有限的資源。第二十三頁，共一百五十七頁。 內部優(yōu)勢是企業(yè)成功的基礎，而劣勢是企業(yè)進步的障礙， 通過分析可以幫助我們確定： 在未來我們能夠作什么！第二十四頁，共一百五十七頁。第2單元公司預算控制系統(tǒng) 規(guī)則：經營計劃的細化和落實要靠預算第二十五頁，共一百五十七頁。一、相關規(guī)定、公司法規(guī)定 1999年12月25日通過的公司法規(guī)定： （）第38條第6款規(guī)定：股東會有“審議批準公司 的年度財務預算方案、決算方案；”的職權。 （2）第4條第4款規(guī)定：董事會對股東會負責有 “制訂公司的財務預

9、算方案、決算方案”的職權。 （3）第50條第2款規(guī)定：經理對董事會負責有“組織 實施公司的年度財務預算方案、決算方案”的職權。第二十六頁，共一百五十七頁。、國家經貿委通知、財政部： 關于企業(yè)實行財務預算管理的指導 意見第二十七頁，共一百五十七頁。二、公司預算的組成（一）業(yè)務預算（二）財務預算第二十八頁，共一百五十七頁。三、預算管理的基本環(huán)節(jié)、確定公司預算目標 （1）公司總目標 （2）各部門的目標 第二十九頁，共一百五十七頁。 、編制公司預算（1）公司年度經營計劃與預算編制 （2）部門年度經營計劃與預算編制第三十頁，共一百五十七頁。 、 執(zhí)行、調整與監(jiān)控公司預算執(zhí)行 包括： （1）制定預算執(zhí)行中

10、的控制制度的建立 （2）預算執(zhí)行的調整。包括： 預算實施計劃的調整，包括：期限調整； 措施調整；結構調整。 預算目標的調整，包括：經營目標調整； 投資目標調整 ；籌資目標調整。 （3）預算執(zhí)行的反饋與報告制度。第三十一頁，共一百五十七頁。 、 考評公司預算結果 考評核公司預算是公司預算管理的一個重要環(huán)節(jié)， 主要工作包括： （1） 對差異的分析 （2）對業(yè)績評估 （3）對責任考核 （4） 兌現獎懲 （5） 優(yōu)化人員結構第三十二頁，共一百五十七頁。預算管理循環(huán)公司戰(zhàn)略 預算目標 預算編制薪酬計劃 預算考評 預算監(jiān)控第三十三頁，共一百五十七頁。四、預算管理的作用 （1）建立目標 （2）溝通和傳達（）

11、審批和授權（4）評價和激勵第三十四頁，共一百五十七頁。五、公司預算的地位（討論）公司戰(zhàn)略 公司預算 薪酬計劃 第三十五頁，共一百五十七頁。 公司預算在公司管理中的地位 公司預算是公司治理結構下的游戲規(guī)則，是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系.第三十六頁，共一百五十七頁。八、你所在的公司編預算嗎？ 為什么？第三十七頁，共一百五十七頁。請記?。河行У念A算可以幫助你把未來帶進現實！有效的預算可以防止糟糕的工作！企業(yè)沒有不做預算的理由！第三十八頁，共一百五十七頁。第3單元 公司預算目標的確定第三十九頁，共一百五十七頁。一、企業(yè)年度經營目標確定的依據 （1）企業(yè)戰(zhàn)略計劃 （2）組織機構及崗位職責（職位說

12、明書） （3）市場標準：經營目標的提出者投資人經營目標的提出依據市場平均利潤 （4）內部標準：歷史水平；未來潛力。 第四十頁，共一百五十七頁。二、經營目標確定的基本方法 （一）SWOT分析 1、SWOT的目的 SWOT分析就是對企業(yè)的內部條件的優(yōu)勢（Strengths）與劣勢（Weaknesses）及對外部環(huán)境的機會（Opportunities）與威脅（Threats）四個方面做詳細深入的解析，以了解企業(yè)的內部條件及所處的外部環(huán)境，并將其作為制訂公司經營目標的依據。第四十一頁，共一百五十七頁。2、SWOT分析的內容1內部條件分析優(yōu)勢（S）與劣勢（W）包括：產品、品牌、市場和廣告、營銷和運做等，

13、具體：（1）組織：組織機構之間的溝通（2）生產：產品線、品質、成本、改善制度。（3）營銷：市場、價格、廣告、網絡。（4）人力：招聘、任用、訓練、技術、晉升、薪資、退 休。（5）研發(fā)：新產品、新技術、新服務。（6）財務：資產、損益、投資報酬。 （7）咨訊：計算機、信息溝通。 第四十二頁，共一百五十七頁。2外部環(huán)境分析機會（O）與威脅（T） 主題：環(huán)境審視目標：考察企業(yè)運作的環(huán)境，并以此作為經營決策的基礎 探詢對你的企業(yè)產生影響的環(huán)境發(fā)展趨勢考察政治、經濟、社會和技術因素充分利用你的管理才能來識別這些因素評價環(huán)境的影響，并在你的計劃中對此加以考慮 第四十三頁，共一百五十七頁。3企業(yè)定位分析SWOT

14、矩陣 優(yōu)勢（S） 劣勢（W）保持空白 1 1 2 2機會（O） 1 SO戰(zhàn)略 WO戰(zhàn)略 2 （增長） （轉型）威脅（T） 1 ST戰(zhàn)略 WT戰(zhàn)略 2 （多樣化） （防御）第四十四頁，共一百五十七頁。（二）年度經營計劃目標設定要領：5W2H原則（1）Want （要做什么）目標是什么（2）Why (為什么要做)目標是不是有力支撐部門目標（3）When (何時去做，何時結束)目標時限（4）Were （在何地做）在哪里完成（5）Who (有誰去做)目標責任人是誰（6）How (如何做)目標執(zhí)行手段，關鍵措施是什么（7）How much (做到什么程度，需要多大代價)需要做到什么程度，需要什么資源支持，

15、會有什么風險或障礙第四十五頁，共一百五十七頁。WH應用案例：實際運用時可簡化為；要素要素內容銷售經理目標（示范）目標是什么靶子A產品銷售 達到什么程度質、量、狀態(tài)銷售額萬、回款萬、毛利萬怎么辦為達成目標采取的措施開拓重點區(qū)域、關注重點客戶 什么時候完成目標期限日期表一季度確定銷售策略二季度突破重點區(qū)域是否很好完成了效果評估銷售額萬、回款萬、毛利萬第四十六頁，共一百五十七頁。某公司經營目標體系：、基本指標：營業(yè)收入、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤現金率。、輔助指標：不良資產處理率、成本費用收益率、資產周轉率。、修正指標：市場占有率、預算準確率。、否決指標：特別責任事項第四十七頁，共一百五十七頁。例如：某公司

16、選定的經營目標（1）銷售規(guī)模多大，增長率是多少？（）貢獻毛益是多少？貢獻毛益率 ？（）目標利潤是多少？增長率是少？（4）利潤凈現金率是多少？第四十八頁，共一百五十七頁。第4單元：公司預算編制第四十九頁，共一百五十七頁。一、公司預算編制的基本原則第五十頁，共一百五十七頁。 1、全面性 凡與企業(yè)經營目標有關的業(yè)務、事項均應在預算中得以反映。第五十一頁，共一百五十七頁。 2、真實性 預算是指導經營的，虛假的預算要么是一紙 空文，要么將企業(yè)帶向危險的境地。因此， 預算可以不很準確，但不能不真實。 3、可行性 所有的預算目標均應切實可行。第五十二頁，共一百五十七頁。 4、可控性 進行預算執(zhí)行的控制，應該

17、能確定具體的責 任主體。 5、嚴肅性 預算一經下達，就成了企業(yè)的“法律”，不 得輕易改變。第五十三頁，共一百五十七頁。 6、可調整性 沒有百分之百準確的預算，當預算本身存在 問題和客觀環(huán)境發(fā)生重大變動時，可做適當 調整。 7、保密性 為了企業(yè)的安全運作,預算應有限度的保密。第五十四頁，共一百五十七頁。 二、公司預算編制流程 （一）總體流程 1、下達目標（自上而下） 董事會（財務部）下達任務給各職 能部門； 2、編制預算（自下而上） 各職能部門參與預算草案的編制； 3、審查平衡（自上而下）、審議批準、下達執(zhí)行第五十五頁，共一百五十七頁。（二）每年預算編制應做出工作時間表每年預算提前一個季度（3個

18、月）進行，時間表分三個階段：1、預算準備階段（9月20日10月31日）（1）9月20日10月10日預算工作組工作要點： A、總結當年預算進展，預計預算完成情況，形成預 算初步總結； B、提出明年預算工作的總目標，包括目標利潤和營 業(yè)規(guī)模； C、就預算年度的預算編制、考核做出安排，提出工 作建議，報預算委員會。第五十六頁，共一百五十七頁。（2）10月1113日預算委員會工作要點： 對預算工作組提出的目標體系和組織工作方案進行討論，提出修改意見，報總裁辦公會。第五十七頁，共一百五十七頁。（3）10月1418日總裁辦公會： A、辦公會根據公司發(fā)展戰(zhàn)略、預算工作 組和委員會提出的建議，總裁、副總裁分別

19、測算、提出預算年度的經營 目標； B、確定公司目標利潤和營業(yè)規(guī)模，下達給預算委員會至工作做。第五十八頁，共一百五十七頁。（4）10月1924日預算工作組： 根據總裁辦最終確定的經營目標，具體提出各部門、各二級公司預算年度的主要指標。第五十九頁，共一百五十七頁。（5）10月2527日，預算工作組：向人事部、財務部、企劃部、投資管理部等各職能部門通報明年預算目標方案、指標體系和預算組織工作方案，聽取意見。第六十頁，共一百五十七頁。（6）10月2831日預算工作委員會：開會審議、批準預算工作組提出的經過職能部門討論的目標方案、指標體系和預算組織方案。第六十一頁，共一百五十七頁。2、預算編制階段（11

20、月1日12月7日）（1）11月13日預算工作組：召開公司預算編制工作會議，將預算目標體系和工作基本方案、預算表格下發(fā)給各職能部門、二級單位。第六十二頁，共一百五十七頁。（2）11月46日，各工作預算小組： 召開本單位預算會議，安排時間進度和規(guī)定質量要求。第六十三頁，共一百五十七頁。（3）11月7日20日，各預算編制單位： 職能部門與業(yè)務進行預算的編制工作。 第六十四頁，共一百五十七頁。（4）11月2126日各預算工作小組：A、討論、匯總、調整本單位預算工作方案；B、向預算工作組報告預算草案。第六十五頁，共一百五十七頁。（5）11月2712月7日，總公司預算工作組： A、匯總初步方案；對不合理的

21、預算進行調整、討論通過或駁回重編，在此基礎上，形成初步結論。 B、將預算初稿分發(fā)給各職能部門，各職能部門討論簽署意見后，返回給預算工作組。第六十六頁，共一百五十七頁。3、預算確定階段（12月8日25日）（1）12月820日，工作要點： A、預算工作組將確定的預算方案提交預算委員會審議，不合格的部分駁回重編； B、預算委員會將預算方案的修訂稿交總裁辦公室簽署下發(fā)。第六十七頁，共一百五十七頁。（2）12月2025日，工作要點： 打印裝訂成正式的預算手冊，將預算手冊下達。第六十八頁，共一百五十七頁。三、公司預算管理組織（一）預算管理組織系統(tǒng) 1、國有企業(yè) （1）預算決策機構 公司經理（總裁）辦公會

22、公司預算委員會第六十九頁，共一百五十七頁。（2）預算組織機構 財務部 企劃部 總公司公司預算工作組 人事部 審計部第七十頁，共一百五十七頁。（3）預算編制執(zhí)行機構 預算編制、執(zhí)行單位 利潤中心、費用中心第七十一頁，共一百五十七頁。（4）預算監(jiān)督機構 財務部 企劃部 總公司 人事部 審計部 第七十二頁，共一百五十七頁。2 、股份公司 股東大會（1）預算決策機構 董事會第七十三頁，共一百五十七頁。 （2）預算組織機構：預算工作組（委員會） 第七十四頁，共一百五十七頁。（3）預算編制執(zhí)行機構 -預算編制執(zhí)行單位（4）預算監(jiān)管機構 -公司財務部第七十五頁，共一百五十七頁。（二）公司預算委員會1、定位。

23、 例如：xx公司規(guī)定： 預算委員會在公司預算組織體系中居于核心地位，在總裁辦公會議授權下處理和決定公司預算管理的重大事宜。第七十六頁，共一百五十七頁。預算委員會與總裁辦公會的行政關系預算委員會隸屬總裁辦公會領導，向總裁辦公會負責和報告工作?？偛棉k公會負責審議批準預算委員會提交的下列議案： （1）公司年度整體經營目標和計劃； （2）公司年度預算方案，包括公司資本性投資預算； （3）公司年度財務決算與整體與預算的考評結果。第七十七頁，共一百五十七頁。2、組織分工（1）主席（2）執(zhí)行主席 （3）委員第七十八頁，共一百五十七頁。3、成員構成（1）組織構成 主席由公司總裁擔任； 執(zhí)行主席建議由公司財務副

24、總裁擔任（或財務總監(jiān)） 委員由公司副總及公司相關各職能部門經理擔任。（2）委員確認（3）秘書的確認 由財務部預算相關人員擔任，并經預算委員會確認。第七十九頁，共一百五十七頁。4、職責與權力5、議事規(guī)則第八十頁，共一百五十七頁。（三）公司預算工作組1、定位。2、組織分工。3、成員構成：成員確認、構成。4、職責與權力5、工作規(guī)則第八十一頁，共一百五十七頁。四、公司預算編制系統(tǒng)主要解決的問題、Who誰來編制預算、What編制什么預算、How 如何編制預算最好以表格的形式第八十二頁，共一百五十七頁。（一）公司預算編制設計及案例研討第八十三頁，共一百五十七頁。 公司總裁（經理）提出年度經營目標 1、提出

25、目標的依據： A、公司發(fā)展戰(zhàn)略； B、預期市場變動； C、宏觀政策變動； D、主要競爭對手的業(yè)績及表現； E、公司上年實際業(yè)績及其增長率。2、方法：SWOT分析法。第八十四頁，共一百五十七頁。案例：X公司各中心預算項目一覽表單位 負責預算項目 負責人企劃部 公司年度經營目標各利潤中心 營業(yè)收入預算、營業(yè)成本預算 流轉稅預算、營業(yè)費用預算 現金流量預算。各職能部門 相關管理費用預算投資管理部 資本性投資預算人事部 工資福利預算、職工培訓預算 第八十五頁，共一百五十七頁。單位 負責預算項目 負責人總裁辦 大修理費用、中修理費用、能源費用 物業(yè)管理費用、廣告費用、展覽費用 樣品宣傳費用、車輛使用費用

26、等預算。財務部 財務費用預算、所得稅預算、融資預算 短期投資預算。老干部部 退休、離休干部退休費、醫(yī)療費 福利費、國家規(guī)定的補貼等預算。工會 工會經費預算第八十六頁，共一百五十七頁。（二）預算編制的基本等式數據假設預測結果規(guī)則：數據、假設與預測結果之間要始終保持一個簡單的邏輯關系。規(guī)則：努力尋求平衡。我們要問自己“數據與假設哪個環(huán)節(jié)更薄弱”，然后集中精力解決在薄弱環(huán)節(jié)。第八十七頁，共一百五十七頁。（三）預算內容的銜接經驗、以平均資本利潤率為起點確定利潤目標、以市場需求為基礎編制銷售預算、以內部管理改善為基礎制定成本費用預算、以尋求潛在的獲利機會為基礎提出投資預算、以尋求現金收支平衡為基礎制定籌

27、資預算和現金流量預算第八十八頁，共一百五十七頁。A、公司業(yè)務預算編制演示一、經營預算的編制（一）銷售預算 1、銷售預算表格 見講義第八十九頁，共一百五十七頁。2、 銷售預算編制的依據 科學的銷售預測； 產品的銷售單價； 產品銷售的收款條件第九十頁，共一百五十七頁。3、銷售預算的主要內容 確定預算年度的銷售量年度預算的銷售數量根據市場預測或銷售合同并結合企業(yè)生產能力加以確定；確定預算年度的銷售單價 預算年度的銷售單價根據市場供求關系并通過價格決策來決定； 確定預算年度的銷售收入預算年度銷售收入按下列公式計算：預算銷售收入=預計銷售數量 預計銷售單價 預計現金收入為了便于編制現金預算，在銷售預算中

28、，還應附有預算期間的預計現金收入計算表。預計現金收入計算表主要包括：前期應收貨款的收回； 本期現銷收入。第九十一頁，共一百五十七頁。4、 銷售預算的編制方法 通常情況下應分別按產品的名稱、業(yè)務類型、部門、公司匯總編制。第九十二頁，共一百五十七頁。(二)生產預算預算表格：見講義第九十三頁，共一百五十七頁。提示：以銷定產是編制生產預算的規(guī)則u 生產預算在銷售預算的基礎上編制生產預算是在銷售預算的基礎上編制的，它要根據以銷定產的原則安排公司預算期的生產計劃。同時生產預算又為進一步編制公司預算期的成本和費用預算提供依據。第九十四頁，共一百五十七頁。u 生產預算規(guī)劃的主要內容 生產什么？ 生產多少？u

29、生產預算編制的依據 預算期預計銷售數量 預計期初庫存量 預計期末庫存量第九十五頁，共一百五十七頁。u 生產預算編制的方法生產預算的編制一般只確定預算期的預計產量，其基本公式為：預算生產量=（預計銷售數量+預計期末庫存量） -預計期初庫存量第九十六頁，共一百五十七頁。 二、資本預算 1、規(guī)劃投資活動 2、投資部編制 3、按投資的類別編制 4、內含當年預算和未來預算第九十七頁，共一百五十七頁。三、籌資預算1、規(guī)劃籌資活動2、財務部門編制3、按籌資的種類和資金成本等編 制。 第九十八頁，共一百五十七頁。B、財務預算演示、公司財務部門編、包括：三張表、根據業(yè)務預算編制第九十九頁，共一百五十七頁。第5單

30、元：公司預算的執(zhí)行把握過程中的游戲規(guī)則誰說我可以不管？第一百頁，共一百五十七頁。一、公司預算監(jiān)控系統(tǒng)構成（一）監(jiān)控系統(tǒng)構成、預算執(zhí)行控制、預算調整控制、預算反饋控制（二）預算監(jiān)控主體、財務總監(jiān)公司預算運行情況的高層監(jiān)控主體、相關職能部門的監(jiān)控第一百零一頁，共一百五十七頁。A 、財務部門的權責地位：預算監(jiān)控中心和信息反饋中心（）保證預算監(jiān)控系統(tǒng)的正確構成和實施；（）保證各監(jiān)控主體之間及其與預算委員會之間的信息溝通；（）為預算監(jiān)控系統(tǒng)制定相應的質量標準（）負責全面預算編制的組織工作，對全面預算的準確性進行監(jiān)控；（）負責年度決算工作，對財務報告的真實性負責；（）監(jiān)控預算執(zhí)行過程的資金狀況。第一百零二

31、頁，共一百五十七頁。B、審計部（）對預算執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督；（）對預算執(zhí)行、仲裁、調整進行專項調查；（）對各單位提交的預算反饋報告進行審計驗證；（）對預算監(jiān)控系統(tǒng)的質量和有效性進行評估。第一百零三頁，共一百五十七頁。C、計劃部。（）測定企業(yè)年度預算目標值（）監(jiān)控預算指標分解（）考評各預算單位預算執(zhí)行結果。D、人力資源部（）與預算相關的薪酬體系的建立；（）組織期末對全體員工的考評和獎懲工作；（）對預算調整中人力資源方面提出建議。第一百零四頁，共一百五十七頁。E、生產經營部門（）對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控（）對業(yè)務預算差異進行分析，并實施日常管理。第一百零五頁，共一百五十七頁。二、公司預算監(jiān)控的制度

32、保障方法：、建立完善的內部控制制度，確保各項業(yè)務安全 高效運行。 、預算運行要與企業(yè)內控制度相匹配。 建議：企業(yè)應完善下列監(jiān)控制度,使其與預算管理制度 相匹配。 第一百零六頁，共一百五十七頁。1、采購業(yè)務監(jiān)控制度主要監(jiān)控點： （1）職務分離與相應責任控制 （2）采購請購單控制 （3）訂貨控制 （4）貨物驗收控制 （5）付款業(yè)務控制 （6）會計稽核與對賬第一百零七頁，共一百五十七頁。2、銷售業(yè)務監(jiān)控制度主要監(jiān)控點： （1）職務分離與相應責任控制 （2）訂單控制 （3）銷售價格政策控制 （4）銷售發(fā)票控制 （5）收款業(yè)務控制 （6）退貨業(yè)務控制 第一百零八頁，共一百五十七頁。3、儲存業(yè)務監(jiān)控制度

33、主要監(jiān)控點： （1）存貨保管責任制度 （2）存貨收發(fā)、計量控制 （3）存貨永續(xù)盤存制下的實地盤點控制 （4）存貨保管控制 （5）存貨質量控制第一百零九頁，共一百五十七頁。4、對外投資業(yè)務控制主要監(jiān)控點： （1）職務分離與相應責任控制 （2）投資調查、分析、審批控制 （3）投資取得、保管和處置控制 （4）投資核算控制第一百一十頁，共一百五十七頁。5、應收賬款監(jiān)控制度主要監(jiān)控點：（1）客戶信用評估（2）應收賬款跟蹤管理（3）賬齡分析（4）壞賬管理第一百一十一頁，共一百五十七頁。7、費用監(jiān)控制度主要監(jiān)控點：（1）費用項目統(tǒng)一劃分控制（2）重點費用單項管理（3）費用借款、報銷控制8、融資業(yè)務監(jiān)控制度

34、主要控制點：（1）融資集中管理控制（2）融資項目報批程序控制（3）融資成本與融資風險控制第一百一十二頁，共一百五十七頁。第一百一十三頁，共一百五十七頁。三、預算執(zhí)行過程中的控制（一）權限的劃分實行授權管理，做到：、企業(yè)所有人員不經合法授權，不能行權；、企業(yè)所有業(yè)務，不經授權，不能執(zhí)行；、經營業(yè)務一經授權，必須予以執(zhí)行。內容涉及：、業(yè)務流。內控制度與預算運行的匹配。、資金流。資金的使用與預算監(jiān)控的匹配如：資金監(jiān)控卡。付款、費用、收款。第一百一十四頁，共一百五十七頁。（二）預算仲裁、預算仲裁機構公司預算委員會、基本原則（）公正原則（）整體利益高于局部利益原則第一百一十五頁，共一百五十七頁。四、公司

35、預算的調整（一）預算調整的條件、外部市場發(fā)生重大變化；、企業(yè)內部資源發(fā)生重大變化、增補臨時預算；、國家政策發(fā)生重大變化、預算單位主要管理、經營人員變動、公司內部調整、突發(fā)事件第一百一十六頁，共一百五十七頁。（二）預算調整的權限及程序、申請。預算單位向主管領導提出申請；主管領導同意后向預算工作組提交申請；預算工作組上報預算調整申請。、審議。預算工作組審議后提交預算委員會、批準。預算委員會審議批注后通知工作組并傳達預算執(zhí)行單位。第一百一十七頁，共一百五十七頁。五、公司預算執(zhí)行情況的反饋方法：建立預算反饋報告制度、報告制度核心：報告內容和時間頻度。、反饋方式：（）定期書面報告（）例會制度。預算執(zhí)行單

36、位、工作組、委員會描述差異；分析原因；提出下期工作計劃調整第一百一十八頁，共一百五十七頁。不利差異有利差異差異描述客觀原因主觀原因下期工作計劃調整1、預算表格 （各業(yè)務單位提供） 2、預算工作總結第一百一十九頁，共一百五十七頁。請記?。褐贫ㄒ?guī)則重要執(zhí)行規(guī)則更重要。第一百二十頁，共一百五十七頁。第6單元公司預算的考評規(guī)則：你想要什么，就獎勵什么。老板，我們該獎勵我們想要的第一百二十一頁，共一百五十七頁。一、績效考評原則、可控原則即考評主體所能控制的業(yè)務或因素，可控因素帶來的差異應該由預算主體負責，利益分配也應以此為前提。預算責任主體的構建原則： （1）干什么就管什么 （2）責任可控 （3）目標一

37、致第一百二十二頁，共一百五十七頁。、區(qū)分不同層級考評原則（）公司高層管理者做正確的事戰(zhàn)略目標的實施、管理狀況（）中層管理者把事做正確工作目標的完成（）業(yè)務人員正確的做事計劃完成、責任履行?？荚u中關注過程中的規(guī)范性、主動性、責任性等關鍵行為。第一百二十三頁，共一百五十七頁。、區(qū)分對個人和集體考評原則、區(qū)分不同工作性質的考評原則、公平、公開考評原則?？荚u標準、程序等要公開、公平。第一百二十四頁，共一百五十七頁。MBO目標管理績效考核表 姓名：張紅軍 部門：行政部 職務：部長 考核年度：2000 上半年目標績效指標 量化績效指標 卓越5 優(yōu)秀 4 良好3 一般2 較差1行政成本控制與效率行為 車輛合

38、理安排、辦公成本、通知準確度 V V行政管理體系建立與完善 符合實際的體系、政規(guī)明確度、推行力 V V管理隊伍團隊建設與培育 綜合素質提升、團隊精神和意識推行度 V V 單位整體形象和影響力 管理指南明確性、員工現實表現達標 V V文件規(guī)章、政策管理效率 文件有效保管、使用，政策宣貫力度 V V 保衛(wèi)、保密安全環(huán)境建設 各項安全制度教育、檢查、落實度 V V 主要成果指標 KR（業(yè)績） 主要能力指標 KP （品格）會議組織、來訪接待效率 會議準備工作設備檢查、來訪滿意度 V V溝通力 對各部門有效溝通、信息準確、一致性 V V理解力 正確理解上級事先準備程度目標理解度 V V條理性 工作計劃性

39、、有序安排度、輕重緩急度 V V持續(xù)改善管理意識 不斷改善的意識和態(tài)度、改善推動力 V V公正、公平性 協(xié)調各部門和員工的客觀性、一致性 V V勤奮、努力性 不斷追求工作的圓滿、努力學習新知識 V V靈活、主動性 處理問題時與單位目標相符的靈活性 V V認真、忍耐性 不強調客觀主觀，對不能理解的忍耐度 V V 8 4 21 30 12 8考核小組評語 綜合分數 審核小組評語 建議發(fā)展措施 自我評分：41 考核分：42簽名 年 月 日 簽名： 年 月 日 分管領導簽名：第一百二十五頁，共一百五十七頁。二、績效考評的目的、激勵、溝通、改進第一百二十六頁，共一百五十七頁。三、績效考評的程序和方法（一

40、）程序、收集資料、確定差異、分析原因，明確責任。、實施獎懲。（二）方法集體綜合評價得分法。第一百二十七頁，共一百五十七頁。設計：、選定主指標和附指標、確定權數比重、確定得分計算方法、與獎懲制度掛鉤第一百二十八頁，共一百五十七頁。四、激勵制度的安排RWKYK（XY）若X大于等于YR WKYK（XY）若X小于等于Y注釋：R預算執(zhí)行者總報酬W總報酬中固定工資部分KKK上級設定的報酬系數X實際指標Y預算指標第一百二十九頁，共一百五十七頁。 第7單元：工作研究 第一百三十頁，共一百五十七頁。一、公司預算控制體系1、單純預算模式 公司預算表格2、綜合預算模式 戰(zhàn)略計劃年度經營計劃年度預算第一百三十一頁，共

41、一百五十七頁。沒有戰(zhàn)略的預算是沒有方向的；沒有預算的戰(zhàn)略是空洞的。 麥肯錫的增長煉金術認為持續(xù)增長之謎，在于 對資金、業(yè)務、人力資源三個層面的平衡 管理。第一百三十二頁，共一百五十七頁。 公 司戰(zhàn) 略 目 標戰(zhàn)略問題： 今天的核心業(yè)務明天的增長業(yè)務 后天的種子業(yè)務財務要點： 今天的錢哪里來？明天的成長保證 如何準備長遠業(yè)務預算要點:現金流量資本性預算“風險”投資 核心競爭能力、比較優(yōu)勢、平衡管理企業(yè)戰(zhàn)略與財務預算第一百三十三頁，共一百五十七頁。二、公司預算管理模式與公司發(fā)展目標要統(tǒng)一 要確定公司在不同時期的預算重點：1、市場導入期以資本預算為重點（）公司目標（）預算管理模式2、市場成長期以銷售

42、預算為核心（）公司目標（）預算管理模式3、市場成熟期以成本預算為核心（）公司目標（）預算管理模式4、市場衰退期以現金流量為核心（）公司目標（）預算管理模式第一百三十四頁，共一百五十七頁。三、會計制度與公司預算管理相配合1、會計報表指標設置2、編報的及時性3、注重內部管理第一百三十五頁，共一百五十七頁。四、關于預算委員會1、設不設要考慮企業(yè)的具體情況2、設置要考慮它的定位第一百三十六頁，共一百五十七頁。五、如何進行預算審查第一步：創(chuàng)建一個下級人員必須反饋的標準的預算程序包，內容包括：、部門的陳述、經濟職能、營業(yè)指標、財務事項、涉及上述問題的歷史預算和計劃預算、對擴大權限所作的說明、對每一科目年度

43、總額所依據的數據和假設進行解釋和注解第一百三十七頁，共一百五十七頁。、對職能部門所面臨的爭議、問題，挑戰(zhàn)和機遇所作的討論。、對每一職位以及存在的必要性所作的說明第二步：做好準備工作、計劃預算中的數據與歷史預算中的數據、列出可能被削減或需要增加資金的目標項目；、預算始終與戰(zhàn)略計劃一致。第一百三十八頁，共一百五十七頁。第三步：召開會議、考慮團體的審查、不要自己計算數據、最后發(fā)言第四步：對提議的預算進行評價、注意困難的環(huán)節(jié)、輕松的環(huán)節(jié)和無足輕重的環(huán)節(jié)。、數據和假設水平合理嗎？、檢查控制力。（1）向銀行家一樣思考（2）向采購員一樣思考第一百三十九頁，共一百五十七頁。六、績效考評 1、建立必要的業(yè)績評價

44、、考核程序，做到公開、公平、公正和易于了解。2、區(qū)別對個人的考核與集體的考核、獎懲兌現第一百四十頁，共一百五十七頁。七、如何參與預算的審查、了解你的對手；、了解外部問題、了解你的公司、為自己準備、保持你的洞察力、有效組織第一百四十一頁，共一百五十七頁。八、總的建議、對預算要規(guī)劃、預算只是手段，而并非最終目的。、保持有好的態(tài)度、尋求恰當的工具、控制“回旋余地”、將損害降到最低程度、好的計劃預算不是主觀設定的，而是通過逐步改善形成的。第一百四十二頁，共一百五十七頁。8、給財務人員三點建議（）學會放棄不能對誰都不放心，要相信別人（）積極向上思考問題（）要經常換位思考例1：企業(yè)年底還有80萬的預算沒有執(zhí)行，花還是不花？例2：對企業(yè)文化建設上的投入應如何對待第一百四十三頁，共一百五十七頁。九、給您個人的建議：參與公司預算管理是充分展示自己管理能力的“廣告”。它能夠宣傳你：、你的深謀遠慮、您的精確的判斷