淺談內(nèi)部審計在公司治理中的作用

1、淺談內(nèi)部審計在公司治理中的作用淺談內(nèi)部審計在公司治理中的作用1.內(nèi)部審計的目的2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會TheInstitutefInternalAuditrs修訂?內(nèi)部審計專業(yè)實務標準專業(yè)實務框架?，第一次將治理程序和風險管理納入內(nèi)部審計范疇，并定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀確實認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統(tǒng)的、標準的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目的。以我國為代表的轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟國家，公司的內(nèi)外部監(jiān)視機制均缺乏，國有企業(yè)的所有權明顯缺位，因此為有效監(jiān)視管理層是否履行受托責任，內(nèi)部審計的目的仍集中于傳統(tǒng)的查錯防弊之上。根據(jù)南京審計學院的調(diào)

2、查，100%被調(diào)查的企業(yè)都在做財務審計，且財務審計仍然是內(nèi)部審計的首要職能，其次是經(jīng)營審計，第三是內(nèi)部控制審計，戰(zhàn)略審計比例最低。在關于內(nèi)部審計職能的調(diào)查中，中國內(nèi)部審計協(xié)會的調(diào)查結果顯示，財務審計23.70%仍然是內(nèi)部審計的首要職能，其目的是評價財務信息的真實性、促進企業(yè)加強財務管理；具有中國特色的經(jīng)濟責任審計工作20.21%受到了足夠的重視，這有助于公司形成注重經(jīng)營業(yè)績和受托責任的氣氛，并為干部考核與任免提供根據(jù)。2.內(nèi)部審計在公司治理中的作用2.1強化風險管理內(nèi)部審計通過檢查、評價、報告風險管理過程的適當性、有效性并提出改進意見來協(xié)助管理層的工作。內(nèi)部審計可以促進、幫助風險管理過程的建立

3、，但不對風險管理的負責任。風險影響組織的生存、開展才能，也影響其員工和產(chǎn)品效勞的整體素質(zhì)，與企業(yè)消費經(jīng)營活動聯(lián)絡嚴密。日常的內(nèi)部審計包括評價企業(yè)有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應收賬款、現(xiàn)金流量、債務性質(zhì)的平安性和完好性，從戰(zhàn)略和財務的角度提醒企業(yè)可能存在的短期行為，預測潛在的經(jīng)營風險和財務風險及其可能造成的損失。通過對影響企業(yè)目的實現(xiàn)的各種不確定性事件進展識別與分析，針對企業(yè)風險管理中存在的問題提出改進意見和措施，從而將風險控制在可承受范圍內(nèi)和盡可能低的程度。2.2改善內(nèi)部控制2.3加強財務管理內(nèi)部審計有助于加強財務管理，降低財務風險，從企業(yè)內(nèi)部源頭上減少財務損失。在保證企業(yè)財務收支真實、合法的根底上，

4、對企業(yè)的財務收支進展監(jiān)視、管理。努力開源節(jié)流，進步經(jīng)濟效益。嚴密圍繞企業(yè)工作的中心，根據(jù)指導關注的重點，對企業(yè)的重點單位、核心部門和重要經(jīng)濟活動進展監(jiān)視。以財務審計為根底，管理審計為重點，對企業(yè)內(nèi)部管理方法和執(zhí)行力度進展監(jiān)視，即審查企業(yè)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性，即投入是否合理、管理是否高效、回報是否最大。通過監(jiān)視、提醒與查處，促進企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門依法經(jīng)營，加強管理，進步效益，實現(xiàn)經(jīng)營目的，為整個組織經(jīng)營活動的良性循環(huán)提供保證。2.4明確目的導向內(nèi)部審計工作對企業(yè)的生存和開展提供保障，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的效勞，以促使企業(yè)目的實現(xiàn)。日常的內(nèi)部審計工作通過審查

5、和評價經(jīng)營活動，考核內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性，促進組織目的的實現(xiàn)。所有工作都以實現(xiàn)企業(yè)目的為出發(fā)點，讓企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時更多的關注企業(yè)的長遠利益，促進企業(yè)各項管理活動標準、經(jīng)濟、高效地運作，兼顧實現(xiàn)近期和遠期目的。2.5評價企業(yè)績效內(nèi)部審計工作有利于評價企業(yè)績效，降低兩權別離帶來的代理本錢，促進企業(yè)開展。隨著企業(yè)內(nèi)部分配制度改革的不斷深化，企業(yè)對經(jīng)營管理者簽訂績效薪酬，內(nèi)部審計通過開展管理審計、績效審計、承包經(jīng)營審計對單位經(jīng)營績效進展考核鑒證，并為獎懲措施的采取提供根據(jù)。2.6突出企業(yè)文化公司治理是實現(xiàn)企業(yè)價值的有效途徑，而公司治理過程在履行其職能時的有效性，與企業(yè)文化道德

6、建立有著密不可分的關系。因此，現(xiàn)代公司應積極創(chuàng)立正面的、適宜的企業(yè)文化，構筑公司道德氣氛。內(nèi)部審計工作通過開展各種形勢的審計，提出相應的審計建議，促使被審計人員遵紀守法，遵守職業(yè)標準和社會公德。定期的內(nèi)部審計同時評價和考核了企業(yè)文化的落實和開展情況，為企業(yè)文化扎根公司奠定了根底，提供了堅實的保障。3.完善內(nèi)部審計的建議3.1加強獨立性無論是內(nèi)部審計還是外部審計，分開審計工作的獨立性，審計結果的價值將大打折扣。要保證內(nèi)部審計工作的獨立性應做好三點。其一，在組建組織機構時，要保證內(nèi)部審計機構和審計人員具有相對的獨立性。內(nèi)部審計機構應在單位主要負責人的直接指導下開展內(nèi)部審計工作，并對其直接負責并報告

7、工作。這就使得內(nèi)部審計機構獨立于其他職能部門，并根據(jù)單位經(jīng)營管理和開展的需要，隨時對其他部門的經(jīng)濟活動進展審計監(jiān)視；其二，內(nèi)部審計機構及人員應與被監(jiān)視對象沒有會影響審計工作獨立性的利益關系。單位任何指導及其他職能部門都不得對內(nèi)部審計機構及人員的工作進展過問或干預，影響內(nèi)部審計機構和人員做出客觀、正確的審計結果。否那么，應當承擔相應的經(jīng)濟責任，受到相應的行政、法律處分。只有保證內(nèi)部審計的獨立性，才能充分有效地發(fā)揮效用。其三，進一步建立健全內(nèi)部審計相關法規(guī)制度，使內(nèi)部審計工作更加法制化、制度化和標準化。使內(nèi)部審計人員在進展日常審計工作時有章可循、有法可依，這是深人開展內(nèi)部審計工作的根本保障，同時也是完善內(nèi)部審計監(jiān)視體制，強化內(nèi)部審計監(jiān)視職能的重要措施，是保證內(nèi)部審計獨立性和內(nèi)部審計結論客觀、公正、真實的前提條件。3.2完善法律保障隨著?審計法?、?內(nèi)部審計準那么?的公布施行，為標準內(nèi)部審計工作提供了法律保障。為了適應我國蓬勃開展的市場經(jīng)濟需要，還應根據(jù)內(nèi)部審計中出現(xiàn)的各種新問題，對內(nèi)部審計法規(guī)適時的進展修訂、補充和完善，使內(nèi)部審計工作有法可依，有章可循。3.3進步人員素質(zhì)高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍是進步內(nèi)部審計質(zhì)量的根底，是順利實現(xiàn)審計監(jiān)視、效勞職能的根本保證。首先，要求內(nèi)部審計人員要有堅決的政治立場，較高的思想政治程度；要認真學習理論，用正確