論稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均

1、論稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均稅制改革與優(yōu)化為稅收征管創(chuàng)造良好的施行根底,有助于稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)步;稅收征管是稅制改革與優(yōu)化的制約因素,良好的稅收征管是保證稅制有效運(yùn)行的手段,稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)步有利于稅制改革與優(yōu)化,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間.只有稅制改革、優(yōu)化與稅收征管平衡開展.才能更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目的,充分發(fā)揮稅收的作用新一輪稅制改革已經(jīng)啟動(dòng)并且獲得相應(yīng)進(jìn)展.從2022年出口退稅制度的改革,到2022年1月1日起正式施行的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國的稅制改革可謂是轟轟烈烈一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)步優(yōu)化稅制理論的精華是,既然扭曲性稅收所帶

2、來的效率損失是不可防止且可能很大,我們的任務(wù)就是要盡量使這些損失到達(dá)最小.在最簡化的優(yōu)化稅制形式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目的.而在較為復(fù)雜的優(yōu)化稅制形式中,那么應(yīng)在效率損失最小化與稅收公平、社會(huì)福利的社會(huì)分配等方面尋求一個(gè)權(quán)衡點(diǎn).優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想形式,是各國稅制改革追求的目的.通過不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制構(gòu)造靠攏,在這一改革過程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實(shí)現(xiàn),社會(huì)福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識(shí)不斷增強(qiáng),減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管本錢;同時(shí),有利于納稅人對(duì)政府職能部門的監(jiān)視,有利于納稅人之間的互相

3、監(jiān)視.這一切無疑會(huì)進(jìn)步稅收征管的質(zhì)量與效率一般而言,稅制本身包含的區(qū)別對(duì)待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡單,稅收征管中的破綻和隨意性就越小,可操作性就越強(qiáng),稅收本錢就越低,就更有助于進(jìn)步稅收征管的質(zhì)量和效率.玻利維亞、哥倫比亞、印度尼西亞、韓國和墨西哥就是采取了更寬和更加簡單限定稅基,加上更加統(tǒng)一的稅率構(gòu)造的稅制改革和優(yōu)化的措施,促進(jìn)了稅收征管程度的進(jìn)步.為此,世界銀行把通過簡化稅基確實(shí)定加強(qiáng)稅收征管作為稅制改革的目的之一二、稅收征管質(zhì)量和效率進(jìn)步有助于稅制改革與優(yōu)化的開展稅收征管是整個(gè)稅收理論中非常重要的組成部分,因?yàn)槎愂照鞴苜|(zhì)量和效率的進(jìn)步可以使稅務(wù)部門高效率地貫徹和執(zhí)行稅法,使稅收職能

4、真正發(fā)揮出效能與作用.也就是說,假設(shè)僅有稅率、征稅對(duì)象、征稅根據(jù)等稅制要素是缺乏以使稅收發(fā)揮其功能與作用的,還必須有稅務(wù)部門的征管行為,才可以真正發(fā)揮稅收的各種職能作用稅收征管對(duì)稅制改革與優(yōu)化具有約束作用.稅收制度是通過稅收征管作用于稅收分配的,稅收征管充當(dāng)了稅收制度與稅收分配之間的中介.嚴(yán)密而有效的征管,有利于稅制的貫徹執(zhí)行,并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅制規(guī)定中的不完善之處.相反,超前或滯后的征管會(huì)成為稅制正確施行的絆腳石,阻礙稅制改革與稅制優(yōu)化的過程.如世界銀行2022年11月發(fā)表的?全球納稅情況總圖?指出,許多國家稅務(wù)征管要求過于苛刻,遵從征管已成為企業(yè)的重負(fù).如規(guī)定公司年平均報(bào)送35頁的納稅申報(bào)表,

5、每家公司處理稅務(wù)事務(wù)平均耗時(shí)約322小時(shí).但開展中國家和興隆國家差異較大,巴西的企業(yè)填報(bào)年申報(bào)表要花2600小時(shí),而瑞典的企業(yè)平均只需花68小時(shí).復(fù)雜的稅收征管體制效率低下,勢(shì)必導(dǎo)致稅收收入下滑,無法表達(dá)其真實(shí)稅負(fù),不能實(shí)現(xiàn)稅制改革和優(yōu)化的目的雖然稅制改革與優(yōu)化會(huì)受到稅收征管質(zhì)量和效率的制約,但是政府的稅收征管質(zhì)量和效率并不是一成不變的.隨著技術(shù)進(jìn)步、法制的健全、稅務(wù)人員素質(zhì)的進(jìn)步以及管理制度更加科學(xué)標(biāo)準(zhǔn),政府的征管質(zhì)量和效率會(huì)逐漸進(jìn)步.而政府稅收征管質(zhì)量與效率的逐步進(jìn)步那么會(huì)給稅制改革與優(yōu)化的選擇提供更廣闊的空間,有助于稅制構(gòu)造更加合理、更加完善、更能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的開展,充分發(fā)揮稅收的職能作

6、用三、稅制改革、優(yōu)化與稅收征管平衡開展的對(duì)策綜上所述,稅制改革、優(yōu)化與稅收征管存在兩個(gè)層面的關(guān)系.一方面,完善科學(xué)的稅制可以為稅收征管創(chuàng)造良好的施行根底;另一方面,有效的稅收征管是實(shí)現(xiàn)稅收制度政策目的的必要手段和保證.無論從哪一個(gè)層面看,客觀上都要求稅收制度與稅收征管互相協(xié)調(diào),平衡開展.也正是因?yàn)槎愂赵趲椭龠M(jìn)政府政策目的的實(shí)現(xiàn)方面雖然可以發(fā)揮積極作用,但同時(shí)要受到稅收征管才能的限制并存在一定的代價(jià),決定了稅制在確定其政策目的和繁簡程度時(shí),應(yīng)當(dāng)以已經(jīng)或可能到達(dá)的稅收征管才能為前提.明確二者的關(guān)系,有助于我們充分認(rèn)識(shí)稅收征管對(duì)于稅制改革和優(yōu)化的重要性,它對(duì)于我們實(shí)事求是地研究制定稅制改革和優(yōu)化方

7、案具有重要的現(xiàn)實(shí)意義.因此,無論是在稅制改革和優(yōu)化時(shí),還是在優(yōu)化征管、進(jìn)步征管質(zhì)量和效率時(shí),都應(yīng)該綜合考慮二者之間的關(guān)系,使稅制改革和優(yōu)化與稅收征管平衡開展,更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目的(一)應(yīng)對(duì)稅制進(jìn)展改革與優(yōu)化(二)優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間3、完善相應(yīng)的配套制度.建立嚴(yán)密的社會(huì)協(xié)稅、護(hù)稅制度.稅務(wù)部門要與工商部門、金融部門加強(qiáng)配合與聯(lián)絡(luò),以加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理.國稅、地稅、財(cái)政之間要互通納稅人的信息,查處涉稅案件的情況要互相通報(bào),共同做好稅收征管工作.然而只是加強(qiáng)與各有關(guān)部門的業(yè)務(wù)配合還不能適應(yīng)稅務(wù)工作的需要,因此,國家應(yīng)當(dāng)明確授予稅務(wù)部門直接檢查的權(quán)利;完善銀行支付體系,減少現(xiàn)金交易以配合稅收征管;以征收管理為核心,精簡行政管理機(jī)構(gòu),進(jìn)步管理效率,組織機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)扁平化,減少管理層次和信息損失;完善制約與鼓勵(lì)相結(jié)合的用人機(jī)制,充分發(fā)揮稅務(wù)人員的主觀能動(dòng)性;健全績效考核制度和有效的監(jiān)視管理體制綜上,稅制改革、優(yōu)化與稅收征管之間是互相影響、互相促進(jìn)、互為條