出退稅業(yè)務(wù)及操作培訓(xùn)1資料

1、PAGE PAGE 15出口退稅業(yè)務(wù)及操作培訓(xùn)目 錄外貿(mào)企業(yè)出口退稅相關(guān)政策及業(yè)務(wù)(3)1、對外貿(mào)易的主要形式(3)2、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅申報所需資料及業(yè)務(wù)流程。(3)會計核算培訓(xùn)講義(4)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅會計計算的要素(4)銷項稅額和進(jìn)項稅額的計算(5)出口貨物退（免）稅的會計科目設(shè)置(6)出口貨物退（免）稅的一般賬務(wù)處理(8)出口視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(9)納稅申報表的填列(11)外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅業(yè)務(wù)申報操作(20)出口退稅電子申報前的準(zhǔn)備工作(20)出口退稅電子申報主要業(yè)務(wù)操作(22)出口退稅申報時常見的問題(34)外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報常見疑點及處理方法(35)出口

2、貸物退（免）銳政策與實務(wù)(41)出口貨物退（免）稅基礎(chǔ)知識(41)生產(chǎn)企業(yè)出口“免、抵、退”稅基本政策規(guī)定(45)出口貨物退（免）稅認(rèn)定(51)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅操作實務(wù)(53)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)8.0操作培訓(xùn)講義(56)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報軟件8.0的安裝(56)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報軟件8.0的系統(tǒng)設(shè)置(57)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報基本業(yè)務(wù)流程(63)出口退稅申報資料(64)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的實務(wù)操作(65)出口單證備案的管理(86)生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品的報批資料(87)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅信息的查詢及核實反饋(88)第一章 外貿(mào)企業(yè)出口退稅相關(guān)政策及業(yè)務(wù)一、對外貿(mào)

3、易的主要形式現(xiàn)行對外貿(mào)易形式主要有一般貿(mào)易和其他貿(mào)易等。其中，外貿(mào)企業(yè)出口主要有以下形式：(一)一般貿(mào)易：主要有自營出口和代理出口兩種方式1自營出口自營出口是指外貿(mào)企業(yè)直接外購產(chǎn)品出口和委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后出口。2代理出口代理出口是指委托方與受托方簽訂代理出口合同，由受托方辦理出口報關(guān)、結(jié)匯等手續(xù)，并到其主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理“代理出口貨物證明”，然后將“代理出口貨物證明”和出口相關(guān)單據(jù)轉(zhuǎn)交委托方，由委托方辦理出口退稅。(二)特殊貿(mào)易：包括進(jìn)料加工復(fù)出口、來料加工復(fù)出口、補償貿(mào)易出口等方式。二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅申報所需資料及業(yè)務(wù)流程。(一)所需資料 1購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))

4、；2出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；3收匯核銷單；（首筆出口滿兩年以上的外貿(mào)企業(yè)，經(jīng)退稅機關(guān)批準(zhǔn)可暫不提供）4出口貨物稅收專用繳款書（僅限出口應(yīng)納消費稅的貨物）；5.其他相關(guān)證明材料。以上資料均須提供原件。第二章 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅會計核算一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅會計計算的要素1、外銷收入的實現(xiàn)時間：外貿(mào)企業(yè)自營出口以取得運單并向銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實現(xiàn)；委托代理出口以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運單和向銀行交單后作為出口銷售收入的實現(xiàn)，收入應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。存在的問題：不少企業(yè)在實際收匯后才做收入，推遲了收入的入賬時間。2、外銷收入金額：外銷收入的入賬金額一律以離岸價（F

5、OB）為基礎(chǔ)，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運費、保險費等費用支出，均應(yīng)作沖減外銷收入處理。幾種常見的貿(mào)易成交方式：FOB_裝運港船上交貨，價格為離岸價。此種方式的銷售收入即為FOB價格。CNF(CFR)成本加運費,此種方式的銷售收入應(yīng)扣減運費。CIF成本加保險費、運費，此種方式的銷售收入應(yīng)扣減運費和保險費。存在的問題：有的企業(yè)以CFR或CIF方式成交的未在銷售收入中扣減相應(yīng)的運費或保險費；有的企業(yè)則多次扣減運費；有的企業(yè)在出口不退稅產(chǎn)品時，將出口價格報低，收匯金額大大高于報關(guān)金額，企業(yè)以報關(guān)金額做銷售收入計提銷項稅金，以達(dá)到少繳關(guān)稅和增值稅的目的，此種情況的銷售收入應(yīng)以實際

6、收匯金額為準(zhǔn)。3、外匯匯率：出口企業(yè)可以選擇采用當(dāng)月1日或出口當(dāng)日的匯率作為記賬匯率，確定后報主管稅務(wù)機關(guān)備案，在一個年度內(nèi)不得調(diào)整。企業(yè)應(yīng)將計算出口銷售收入時的匯率與實際收匯的匯率加以區(qū)別，計算出口銷售收入時以入賬時間規(guī)定的匯率計算，同時記應(yīng)收外匯賬款，收匯時按當(dāng)日銀行現(xiàn)匯買入價折合人民幣，與對應(yīng)的應(yīng)收外匯賬款人民幣差額部分記入?yún)R兌損益。存在的問題：很多企業(yè)匯率的確認(rèn)不規(guī)范，隨意性大，大部分企業(yè)以實際收匯時的匯率來確認(rèn)收入，有的甚至估算匯率。二、銷項稅額和進(jìn)項稅額的計算銷項稅額的計算： 一般納稅人出口視同內(nèi)銷征稅計提銷項稅額的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價（1+法定增值稅

7、稅率）法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人出口視同內(nèi)銷征稅的計算公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）（1+征收率）征收率存在的問題：有的企業(yè)計提銷項稅額時未將銷售收入換算為不含稅收入，導(dǎo)致多計提了銷項稅額。進(jìn)項稅額的抵扣：國稅函2008265號對外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項稅額抵扣作了新規(guī)定，我處根據(jù)該文件制定、下發(fā)了關(guān)于對外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項稅額抵扣有關(guān)規(guī)定的通知，內(nèi)容更明確、具體，內(nèi)容主要有：(1)開具外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明的對象：外貿(mào)企業(yè)出口貨物未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的；外匯逾期核銷或逾期未核銷，且未辦理遠(yuǎn)期收匯證明，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅

8、的。外貿(mào)企業(yè)出口不退稅產(chǎn)品應(yīng)視同內(nèi)銷征稅，其進(jìn)項稅額當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月申報抵扣，不需開具證明。(2) 開具證明的期限：自規(guī)定申報期限截止之日的次日起30天內(nèi)。（3）開具證明時應(yīng)準(zhǔn)備的資料：進(jìn)項發(fā)票明細(xì)表，報關(guān)單復(fù)印件，專用發(fā)票復(fù)印件。（4 ）申報期限：在取得證明的下一個征收期申報，超過申報時限的，不予抵扣。存在的問題：個別企業(yè)申報抵扣的進(jìn)項稅額發(fā)票與相應(yīng)出口視同內(nèi)銷征稅報關(guān)單上的貨物名稱及數(shù)量不一致。三、出口貨物退（免）稅的會計科目設(shè)置外貿(mào)企業(yè)內(nèi)、外銷必須分開核算，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口銷售收入，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬也應(yīng)分內(nèi)、外銷設(shè)置。根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對出口貨

9、物退（免）的核算，主要通過“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅”科目。1、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”會計科目的核算內(nèi)容“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”為多欄式明細(xì)賬，其借方專欄有五個：“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”“減免稅金”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”;其貸方專欄有四個：“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。內(nèi)、外銷應(yīng)分別設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬，但專欄內(nèi)容可有不同，外銷賬“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目啟用的專欄內(nèi)容有：（1）“進(jìn)項稅額”專欄：記錄出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額。如退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。（2）“出口退稅

10、”專欄，記錄出口企業(yè)出口貨物，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。(3)“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄出口企業(yè)征退率之差的稅額。2、“其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅”會計科目的核算內(nèi)容“其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅”科目的借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅。申報時，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）；貸方反映實際收到的出口貨物的應(yīng)退增值稅、消費稅。收到退稅額時，借記銀行存款，貸記本科目，期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。3、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目此科目應(yīng)分內(nèi)外銷分設(shè)。如只有外銷，

11、發(fā)生出口視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)時，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬進(jìn)行核算。內(nèi)銷賬的“應(yīng)交稅金增值應(yīng)交稅”賬涉及到的專欄內(nèi)容，比外銷賬多，增設(shè)了“銷項稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄。外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)，應(yīng)分開核算，將視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)相應(yīng)的進(jìn)項稅額及銷項稅額記入內(nèi)銷賬的“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬；內(nèi)外銷“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”都設(shè)有“進(jìn)項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，要注意區(qū)分，以免登錯賬。4、“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目月末當(dāng)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬有貸方余額即當(dāng)月有應(yīng)納稅額時，將本月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入到本科目，上交增值稅時，借記本科

12、目，貸記“銀行存款”科目。四、出口貨物退（免）稅的一般賬務(wù)處理申報出口貨物退稅借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）同時對出口貨物征、退稅率之差，作如下會計分錄：借：自營出口銷售成本貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）實際收到退稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅五、出口視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、出口視同內(nèi)銷征稅的幾種情況：(1)、出口不退稅貨物視同內(nèi)銷征稅情況。(2)、出口可退稅貨物逾期未申報視同內(nèi)銷征稅情況。(3)、出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證應(yīng)視同內(nèi)銷征稅情況。如逾期核銷或逾期未核銷，且未辦理遠(yuǎn)期收匯證明的。(4)、

13、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明應(yīng)視同內(nèi)銷征稅情況。出口視同內(nèi)銷征稅主要是前兩種情況。2、出口視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(1)、出口不退稅貨物視同內(nèi)銷征稅的賬務(wù)處理出口不退稅貨物在做銷售收入時，應(yīng)同時計提銷項稅額。國內(nèi)購進(jìn)貨物時：借:庫存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）此處為內(nèi)銷賬貸：銀行存款或其他貨幣資金銷售出口貨物時：借：應(yīng)收外匯賬款貸：出口銷售收入不退稅產(chǎn)品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）出口收匯時：借：匯兌損益銀行存款貸：應(yīng)收外匯賬款(2)、出口可退稅貨物但未按規(guī)定期限申報應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的賬務(wù)處理國內(nèi)購進(jìn)貨物時借:庫存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）此處為外銷賬貸：銀行

14、存款或其他貨幣資金銷售出口貨物時：借：應(yīng)收外匯賬款貸：出口銷售收入視同內(nèi)銷征稅時，先將相應(yīng)進(jìn)項稅額由外銷賬轉(zhuǎn)入到內(nèi)銷賬:借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）外銷賬 紅字借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）內(nèi)銷賬計提銷項稅額時:貸：出口銷售收入 紅字貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(3)、應(yīng)納稅額的帳務(wù)處理如當(dāng)月內(nèi)銷賬“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，即當(dāng)月有應(yīng)納稅額時：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅繳納稅款時：借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：銀行存款存在的問題：有的企業(yè)未將內(nèi)、外銷分開核算，賬務(wù)處理混亂，申報不實；有的企業(yè)在出口視同內(nèi)銷征稅時，不是按規(guī)定計提

15、銷項稅額，并通過貸方科目“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”核算，而是直接將該筆貨物的進(jìn)項稅額通過貸方科目“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”處理，兩種處理方式的征稅結(jié)果完全不一樣。六、納稅申報表的填列增值稅一般納稅人發(fā)生出口業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定填報增值稅納稅申報表（簡稱主表）及附表，如實反映出口銷售收入和進(jìn)項稅額情況。外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售額應(yīng)填寫在增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”及增值稅納稅申報表附列資料表一第三項的“免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額”中。購進(jìn)供出口的貨物進(jìn)項稅額不在主表反映，填入增值稅納稅申報表附列資料表二第24欄“本期已認(rèn)

16、證相符且本期未申報抵扣”、第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”及第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”欄中。應(yīng)退稅額無需填報，稅務(wù)系統(tǒng)會自動計算，企業(yè)只需填寫銷售收入和進(jìn)項稅額兩項內(nèi)容即可。政策規(guī)定：如屬于逾期未申報視同內(nèi)銷征稅情況，外貿(mào)企業(yè)取得證明后，應(yīng)將證明允許抵扣的進(jìn)項稅額填寫在增值稅納稅申報表附表二第11欄“期初已征稅款稅額”欄內(nèi)，如屬于出口不退稅貨物視同內(nèi)銷征稅情況，則當(dāng)期認(rèn)證，當(dāng)期申報抵扣，不需在此欄填寫。出口視同內(nèi)銷征稅的銷售收入均應(yīng)在納稅申報表第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”中填寫，并在附表一第4欄“未開具發(fā)票”內(nèi)反映，但企業(yè)賬務(wù)處理時仍放在“自營出口銷售收入視同內(nèi)銷征稅收入”中。

17、申報要求：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)持增值稅納稅申報表、證明及相關(guān)資料向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)申請抵扣，經(jīng)征稅機關(guān)的稅管員核實并簽字后，方可到辦稅大廳辦理申報納稅，出口視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)暫不實行電子申報。存在的問題：企業(yè)填寫的申報表不規(guī)范；申報表與“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不符。例一：外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易賬務(wù)處理（一）xx國際貿(mào)易公司收購紡織品出口，具體業(yè)務(wù)如下：1、購進(jìn)布一批，價稅合計60萬元，取得增值稅專用發(fā)票。60（1+0.17）51.28萬元60-51.288.72借：庫存商品 51.28萬元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金）8.72萬元貸：應(yīng)付賬款 60萬元2、轉(zhuǎn)出征退稅率之差部分。51.28（1711）3

18、.08萬元借：銷售成本 3.08萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出）3.08萬元3、出口離岸價8萬美元，并申報退稅51.28115.64萬元87.55（匯率）60.4萬元借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 5.64萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）5.64萬元借：應(yīng)收外匯賬款 60.4萬元貸：出口銷售收入 60.4萬元4、收到出口退稅： 借：銀行存款 5.64萬元 貸:其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅5.64萬元（二）出口可退稅貨物視同內(nèi)銷征稅（1）（2）同上（3） 進(jìn)項稅額由外銷帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷帳借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）外銷 紅字 8.72萬元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）內(nèi)銷 8.72萬元（4）計

19、提銷項：貸：出口銷售收入（紅字） 9萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項） 9萬元（5）繳納增值稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 0.28萬元 貸：銀行存款 0.28萬元（二）業(yè)務(wù)流程 市局出口退稅管理部門1.審核，審批；2.開具退庫書；3.返回紙質(zhì)資料。國 庫辦理退庫，將退稅款退至企業(yè)。辦稅服務(wù)廳申報受理崗受理正式申報數(shù)據(jù)及申報資料，出具受理回執(zhí)。外貿(mào)企業(yè)1.讀入并處理預(yù)審反饋信息。2.重新生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)。3.錄入并生成匯總申報數(shù)據(jù)。4打印匯總申報表及明細(xì)表外貿(mào)企業(yè)取回返回資料，得到退稅款，帳務(wù)處理。辦稅服務(wù)廳申報受理崗預(yù)審、反饋預(yù)審疑點外貿(mào)企業(yè)1.下載并安裝外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)軟件，進(jìn)行系統(tǒng)初始

20、化及系統(tǒng)配置。2.錄入明細(xì)申報數(shù)據(jù)，生成預(yù)申報數(shù)據(jù)。-+-每月月底安裝外 PAGE 89 三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅相關(guān)政策（一）關(guān)于出口退稅申報期限的管理規(guī)定1. 外貿(mào)企業(yè)自營出口貨物在2008年1月1日以后申報出口退稅的，出口退稅申報期限為，貨物報關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報期截至之日。同時按照征管法規(guī)定，申報期的最后一天是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定假日的，按休假日天數(shù)順延。政策依據(jù)：國稅發(fā)20071150號文件舉例說明：出口日期出口退稅申報截止日2009年6月8日2009年9月15日2009年6月20日2009年10月23日2外貿(mào)企

21、業(yè)代理出口貨物申請開具代理出口貨物證明期限為報關(guān)出口之日起60日內(nèi)。政策依據(jù)：國稅發(fā)2006102號文件（二）關(guān)于逾期申報的管理規(guī)定 1外貿(mào)企業(yè)超過申報期限申報出口退稅的，除特殊原因提出延期申請經(jīng)退稅機關(guān)批準(zhǔn)外不再受理申報，且應(yīng)作視同內(nèi)銷征稅處理。政策依據(jù)：國稅發(fā)200464號文件2外貿(mào)企業(yè)可提出延期申報的幾種特殊情形：1）補辦或更改出口退稅紙質(zhì)憑證。（如遺失報關(guān)單、核銷單或海關(guān)改單等）（國稅發(fā)200464號文件）2）三種特殊情形：不可抗力；集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式；其他特殊經(jīng)營方式（國稅發(fā)2004113號文件）3）其他合理理由（國稅發(fā)200568號文件）3.外貿(mào)企業(yè)須在規(guī)定的出口退稅申報期限內(nèi)

22、提出延期申報申請。如：某外貿(mào)企業(yè)于2009年4月8日發(fā)生出口業(yè)務(wù)一筆，正常的出口退稅申報期限為2009年7月15日，因特殊原因需逾期申報出口退稅，必須于2009年7月15日提出延期申請。4外貿(mào)企業(yè)提出延期申報申請所需提供的資料：（1）企業(yè)提出的書面申請；（2）報關(guān)單與增值稅專用發(fā)票復(fù)印件；（3）相關(guān)單位或部門出具的證明。（三）關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口收匯核銷的管理規(guī)定。1外貿(mào)企業(yè)出口收匯核銷分兩類進(jìn)行管理。第一類：存在國稅發(fā)200464號文件第二條所述六種情形的外貿(mào)企業(yè)，在申報出口退稅之前須辦理完出口收匯核銷手續(xù)且在申報出口退稅時必須向退稅機關(guān)提供出口收匯核銷單。政策依據(jù)：國稅發(fā)200464號文件第二

23、類：除第一類之外的其他外貿(mào)企業(yè)，可在出口之日起210天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)，同時在申報退稅時可暫不提供出口收匯核銷單，由出口企業(yè)裝訂成冊，造表備查。政策依據(jù)：國稅發(fā)200847號文件、湘國稅發(fā)200481號文件（四）關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅審核配置的管理規(guī)定。1外貿(mào)企業(yè)出口退稅審核配置分兩類進(jìn)行管理，如下表所示：企業(yè)類型審核配置第一類（存在國稅發(fā)200464號文件第二條所述六種情形）第二類(除第一類之外的其他企業(yè)) 出口報關(guān)單信息審核審核出口收匯核銷單信息審核暫不審核增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核審核增值稅專用發(fā)票稽核信息審核暫不審核消費稅專用稅票信息審核審核2外貿(mào)企業(yè)申請修改信息審核配置的管理規(guī)定

24、：（1）根據(jù)國稅發(fā)200464號文件規(guī)定，對存在文件第二條規(guī)定的六種情形之一的、須同時憑出口貨物報關(guān)單和出口收匯核銷單單證及其信息審核辦理出口退稅的出口企業(yè)，期滿后符合以下條件的可申請修改出口退稅審核配置：納稅信用等級評定為級及以上；辦理出口退稅申報兩年以上；財務(wù)會計制度健全，出口貨物退（免）稅日常申報準(zhǔn)確；無偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄；無違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為。（2）出口企業(yè)提出申請時需提供的資料：企業(yè)關(guān)于修改出口退稅審核配置的申請增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表、年審表復(fù)印件出口退（免）稅認(rèn)定表復(fù)印件首筆出口貨物報關(guān)單

25、復(fù)印件（五）關(guān)于出口退稅單證備案的管理規(guī)定。1管理規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時，最遲應(yīng)在15天內(nèi)將四類單證在企業(yè)財務(wù)部門備案。備案單證包括：（1）購貨合同；（2）出口貨物明細(xì)單；（3）出口貨物裝貨單；（4）出口貨物運輸單據(jù)。備案單證保存期：5年政策依據(jù)：國稅發(fā)2005199號、國稅函2006904號、國稅函2009104號文件2為加強管理和便于核查，建議企業(yè)在進(jìn)行出口退稅單證備案時增加以下附列資料：（1）備案單證所對應(yīng)申報批次的接單登記、進(jìn)貨和出口明細(xì)申報表；（2）報關(guān)單復(fù)印件。同時按以下順序存放歸檔：接單登記回執(zhí)單證備案目錄表出口退稅進(jìn)出口明細(xì)申報表購貨合同出口貨物明細(xì)單報關(guān)單復(fù)印件出口貨物

26、裝貨單出口貨物運輸單據(jù)（六）外貿(mào)企業(yè)委托加工方式出口退稅的管理規(guī)定及計算。1管理規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，應(yīng)按原輔材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應(yīng)退稅款。按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額；支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票，按出口貨物的退稅率，計算加工費的應(yīng)退稅額。 政策依據(jù)：國稅發(fā)1999101號文件2委托加工方式出口退稅的計算方法：舉例說明：甲外貿(mào)企業(yè)委托乙生產(chǎn)企業(yè)加工服裝一批出口，甲提供布料和輔料，加工成服裝后，乙向甲開具加工費的增值稅專用發(fā)票，在計算出口退稅時，布料和輔料應(yīng)按其對應(yīng)的退稅率

27、計算應(yīng)退稅額，加工費按出口服裝的退稅率計算應(yīng)退稅額。第三章 外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅業(yè)務(wù)申報操作一、出口退稅電子申報前的準(zhǔn)備工作（一）熟悉的幾個概念1、關(guān)聯(lián)號：關(guān)聯(lián)號是配單的數(shù)字規(guī)則，是計算機識別進(jìn)貨業(yè)務(wù)與之相應(yīng)的出口業(yè)務(wù)的唯一關(guān)聯(lián)。一個關(guān)聯(lián)號反映了一筆完整的退稅業(yè)務(wù)，包括進(jìn)貨業(yè)務(wù)與相應(yīng)出口業(yè)務(wù)。在一個關(guān)聯(lián)號內(nèi)，一批進(jìn)貨數(shù)據(jù)對應(yīng)一批出口數(shù)據(jù)，進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量應(yīng)該相等。2、換匯成本：出口企業(yè)取得1美元銷售收入需要付出的進(jìn)貨成本。在申報系統(tǒng)中同一關(guān)聯(lián)號項下同一商品代碼的換匯成本計算公式如下：(計稅金額+(計稅金額X(征稅率一退稅率)-應(yīng)退消費稅)美元出口額由上述定義和計算公式可以看出影響換匯成本高

28、低的因素有兩種：一是進(jìn)貨成本與外匯收入的比例關(guān)系；二是企業(yè)辦稅人員配單的合理情況。換匯成本的合理上限不應(yīng)超過同期的銀行美元匯率，在退稅實踐中超過合理的換匯成本，只要企業(yè)有合理的理由，是可以人工挑過的。（二）申報前準(zhǔn)備工作 1、從“中國電子口岸”提交數(shù)據(jù) 出口貨物報關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，在“出口退稅模塊”下核對出口報關(guān)單數(shù)據(jù)是否正確并及時提交出口貨物報關(guān)單電子數(shù)據(jù)。 2、增值稅發(fā)票認(rèn)證 根據(jù)文件規(guī)定，出口企業(yè)取得的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須自該發(fā)票開具之日起90曰內(nèi)認(rèn)證，未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理出口退稅。因此，出口企業(yè)

29、每月需將取得增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))及時進(jìn)行認(rèn)證，增值發(fā)票認(rèn)證時特別應(yīng)注意：發(fā)票認(rèn)證后應(yīng)與認(rèn)證結(jié)果逐份核對，確保每一增值稅專用發(fā)票成功認(rèn)證。 3、收集出口退稅需要的憑證 從事一般貿(mào)易的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行出口退稅電子數(shù)據(jù)采集時，必須收集以下憑證資料： （1）增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))。 （2）“稅收(出口貨物專用)繳款書”或“出口貨物完稅分割單”(以下稱“分割單”)。 （3）加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單(出口退稅)。 （4）經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用)或外匯管理部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明： （5）稅務(wù)部門要求的其它資料（單證備案資料）； 4、配單并編寫關(guān)聯(lián)號 （1） 配單：是出口企

30、業(yè)在將申報出口退稅的原始憑證收齊全之后，將這些憑證按照其業(yè)務(wù)發(fā)生的真實情況進(jìn)行資料歸集。目前歸集的資料存在四種進(jìn)貨與出口的對應(yīng)方式：一票出口對應(yīng)一票進(jìn)貨 多票出口對應(yīng)一票進(jìn)貨 一票出口對應(yīng)多票進(jìn)貨 多票出口對應(yīng)多票進(jìn)貨（2）編寫關(guān)聯(lián)號：編寫規(guī)則是企業(yè)申報年月后四位+批次號+流水號。例如：申報年月201002、批次01、第一筆數(shù)據(jù)，可編寫為1002050001，計算機通過這一組數(shù)字自動進(jìn)行進(jìn)貨憑證與出口申報憑證的數(shù)量關(guān)聯(lián)對應(yīng)。二、出口退稅電子申報主要業(yè)務(wù)操作（一）外貿(mào)企業(yè)申報系統(tǒng)安裝： 1、系統(tǒng)安裝環(huán)境：486以上的計算機，WIN98、WIN2000、WINXP操作系統(tǒng)，目前申報系統(tǒng)版本不能在微

31、軟的VISTA操作系統(tǒng)上運行。2、系統(tǒng)的安裝：（1）軟件的獲?。阂皇堑酵硕惒块T拷備；二是到“中國出口退稅咨詢網(wǎng)”下載，網(wǎng)址：HTTP：/WWW.TAXREFUND.COM.CN（2）安裝：雙擊安裝文件進(jìn)行安裝。注意：安裝時安裝文件不能放在“桌面”和“我的文檔”里進(jìn)行安裝。（3）系統(tǒng)設(shè)置：（見下圖）注意:系統(tǒng)設(shè)置中企業(yè)代碼、納稅人識別號和企業(yè)名稱必須設(shè)置正確，否則會影響退稅申報，其它項目按要求根據(jù)企業(yè)實際情況錄入即可。（二）外貿(mào)企業(yè)退稅申報主要業(yè)務(wù)操作退稅申報業(yè)務(wù)流程圖生成預(yù)申報軟盤稅務(wù)機關(guān)預(yù)審數(shù)據(jù)加工處理預(yù)審反饋信息讀入、疑點處理以及數(shù)據(jù)調(diào)整生成單證備案數(shù)據(jù)生成申報軟盤申報表的打印確認(rèn)正式申報

32、數(shù)據(jù)到稅務(wù)機關(guān)申報（十一）資料準(zhǔn)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集增值稅專用發(fā)票庫金稅工和發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)增值稅發(fā)票認(rèn)證納稅人1、只有增值稅退稅的退稅申報(1)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 = 1 * GB3 申報數(shù)據(jù)的錄入 出口企業(yè)在整理準(zhǔn)備完退稅資料后，需將準(zhǔn)備好并且已編好關(guān)聯(lián)號的憑證錄入到計算機申報系統(tǒng)中。外貿(mào)企業(yè)的申報系統(tǒng)中提供了三中數(shù)據(jù)采集方式： = 1 * ALPHABETIC A、出口、進(jìn)貨明細(xì)分別錄入 = 2 * ALPHABETIC B、出口、進(jìn)貨明細(xì)合并錄入 = 3 * ALPHABETIC C、內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞(指分部門核算的企業(yè)，各部門將已錄的申報數(shù)據(jù)同一傳遞到匯總部門)我們建議企業(yè)采用第一種方法，即出口、進(jìn)貨明

33、細(xì)數(shù)據(jù)分別錄入。 = 1 * alphabetic a、錄入出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)，進(jìn)入出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入界面出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)是根據(jù)出口報關(guān)單進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，白色項目是要按報關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行正確填錄，灰色項目是系統(tǒng)根據(jù)進(jìn)貨情況在進(jìn)行進(jìn)貨、出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查時自行填錄的，在錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)時要注意：報關(guān)單號：是按“海關(guān)出口貨物報關(guān)單”中的海關(guān)編碼后9位+三位項號組成，如海關(guān)報關(guān)單號為532020090205290034的第一項，在錄入報關(guān)單號時應(yīng)錄入“205290034001”。出口發(fā)票號：該項根據(jù)企業(yè)出口發(fā)票號碼填寫，在申報時必須填列，否則在生成單證備案數(shù)據(jù)時系統(tǒng)不自動生成單證備案記錄。核銷單：是報關(guān)出口

34、貨物收匯憑證，在填列時不要張冠李戴，其錄入的核銷單號應(yīng)與相應(yīng)報關(guān)單上的批準(zhǔn)文號一致。 = 2 * alphabetic b、錄入進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)，進(jìn)入進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入界面進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)是根據(jù)增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，在錄入進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)時要注意：“發(fā)票號碼”和“發(fā)票代碼”不需錄入，在“進(jìn)貨憑證號”錄入18位“發(fā)票代碼”+“發(fā)票號碼”即可。當(dāng)進(jìn)貨憑證中的商品計量單位與相應(yīng)的海關(guān)出口報關(guān)單第一計量單位不一致時，按海關(guān)出口報關(guān)單第一計量單位進(jìn)行換算，并在備注欄中填入與海關(guān)報關(guān)單相一致的第二計量單位及數(shù)量。 = 2 * GB3 對申報數(shù)據(jù)的處理審核認(rèn)可出口企業(yè)對本月退稅數(shù)據(jù)錄入完畢后，

35、首先要進(jìn)行數(shù)據(jù)單項檢查。 作用：即分別對進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)進(jìn)行自身檢查，如是否某一數(shù)據(jù)項空缺，是否沒按規(guī)則錄入等等，：結(jié)果：通常會出現(xiàn)三種不同審核結(jié)果 審核標(biāo)志為R：表示錄入的格式和規(guī)則完全正確； 審核標(biāo)志為E：表示錄入的數(shù)據(jù)出現(xiàn)不可原諒錯誤，必須深入核查無誤，慎重做人工調(diào)過或調(diào)整及修改；審核標(biāo)志為W：表示錯誤級別不是很高，允許人工調(diào)過。(2) 數(shù)據(jù)加工處理 即對同一關(guān)聯(lián)號下的進(jìn)貨，出口數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯性檢查，如進(jìn)、出數(shù)量是否相等，如進(jìn)出口商品代碼是否一致等等，同樣會出現(xiàn)三種審核結(jié)果： 審核標(biāo)志為“R”：表示錄入的格式和規(guī)則完全正確； 審核標(biāo)志為“E”：表示錄入的數(shù)據(jù)出現(xiàn)不可原諒錯誤，必須修改；審

36、核標(biāo)志為“W”：表示警告類疑點，核查無誤后，允許人工調(diào)過。根據(jù)審核結(jié)果處理相關(guān)數(shù)據(jù)后，便可生成本次預(yù)申報。 (3) 預(yù)申報 將本次申報數(shù)據(jù)生成預(yù)申報軟盤，到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行預(yù)審，稅務(wù)機關(guān)對其預(yù)審結(jié)果形成疑點反饋信息文件存盤返給企業(yè)。注意：生成預(yù)申報軟盤時，如果系統(tǒng)提示：“本次申報數(shù)據(jù)不是01批次，是否忽略？”，出現(xiàn)此提示的原因是系統(tǒng)默認(rèn)從“01”批次開始申報，而系統(tǒng)找不到該月的“01”批次，遇到這種提示要點擊“是”，否則會出現(xiàn)匯總表批次和明細(xì)的批批次不一致。 (4) 反饋疑點處理企業(yè)將預(yù)審未通過的有疑點的數(shù)據(jù)根據(jù)進(jìn)行內(nèi)部數(shù)據(jù)調(diào)整形成正式申報。(5)生成單證備案數(shù)據(jù)A申報系統(tǒng)9.0版在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中

37、增加出口貨物備案單證目錄錄入功能。包括生成備案、序號重排和設(shè)置標(biāo)志功能。B生成備案、序號重排和設(shè)置標(biāo)志功能。a、方法：用增加功能-所有項目均需手工錄入；用生成備案功能所屬期、關(guān)聯(lián)號、序號、退稅申報日期、企業(yè)辦稅員、備案日期等項目可自動生成，其余在單證收齊后及時進(jìn)行補錄。建議外貿(mào)企業(yè)采用生成備案功能錄入備案單證目錄。b、生成備案單證的條件：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集區(qū)中有申報數(shù)據(jù)。在錄入出口貨物明細(xì)時錄入了出口發(fā)票。c、備案單證出處填寫按申報年月、批次裝訂成冊的編號和備案單證順序號，具體編號形式可由企業(yè)自擬，如某套備案單證存放在備案單證檔案2010年第1冊第10號，可填寫為2010-001-010。d、當(dāng)備案

38、單證不齊時，建議外貿(mào)企業(yè)錄入時在備注欄作標(biāo)識，以便下次補錄。(6) 正式申報 A、確定正式申報。B、企業(yè)在確認(rèn)退稅申報數(shù)據(jù)無誤后打印申報表(出口申報明細(xì)表、進(jìn)貨申報明細(xì)表、匯總表和出口貨物備案單證目錄表)，各一式四份，上面蓋企業(yè)公章、財務(wù)負(fù)責(zé)人章及填表人章， C、準(zhǔn)備齊全后，企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期內(nèi)，攜帶正式申報軟盤、報表、退稅資料到稅務(wù)機關(guān)申報。D、資料裝訂的順序：接單登記回執(zhí)匯總表一份；進(jìn)貨出口明細(xì)表各一份；出口貨物備案單證目錄表增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))；增值稅(出口貨物專用)繳款書；報關(guān)單(退稅聯(lián))；核銷單(退稅聯(lián))； 出口發(fā)票；2、有消費稅的出口退稅申報（1）概念：外貿(mào)企業(yè)已征消費

39、稅的貨物出口，其國內(nèi)已征消費稅也應(yīng)隨增值稅一同退還，我們把這類出口退稅稱為有消費稅的退稅申報。（2）申報方法：其增值稅退稅部份與一般情況申報退稅錄入相同，區(qū)別在根據(jù)增值稅專用發(fā)票每錄入一筆進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)后，還要根據(jù)稅收（出口貨物專用）繳款書錄入一筆消費稅記錄。（詳細(xì)情況見圖示）（3）錄入消費稅進(jìn)貨記錄注意事項：稅種應(yīng)錄入大寫“C”進(jìn)貨憑證號錄入繳款書右上角11位號碼+2位項號，如稅收繳款書號碼為（020021）8487025第一項，在進(jìn)行申報數(shù)據(jù)錄入時其消費稅進(jìn)貨憑證號應(yīng)錄入0021948702101，如繳款書有兩項需錄入兩筆記錄，只是將項號改為02項即可。3、貨物分批出口的退稅申報（1）定義：

40、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物需要分二次以上出口的業(yè)務(wù)我們稱之貨物分批出口業(yè)務(wù)，對分批出口業(yè)務(wù)需采取開分批單方式進(jìn)行退稅申報。（2）具體操作第一步：開具出口貨物進(jìn)貨分批單。當(dāng)一筆出口業(yè)務(wù)的進(jìn)貨大于出口時，結(jié)余的進(jìn)貨需要在下次出口時再申報，出口企業(yè)就需要開具進(jìn)貨分批單，經(jīng)退稅機關(guān)審核后的進(jìn)貨分批單在下次貨物出口時作增值稅專用發(fā)票使用。注意事項：A、分批單的開具是按商品對其數(shù)量進(jìn)行分割。B、當(dāng)進(jìn)貨憑證的計量單位與標(biāo)準(zhǔn)計量單位不一致時需換算成標(biāo)準(zhǔn)計量單位進(jìn)行分割。第二步：貨物分批出口的退稅申報。注意事項：A、分批批次對應(yīng)的錄入l，2。等，分批次數(shù)大于9次，錄入a,b，。B、當(dāng)企業(yè)開具分批申報單時，錄入的分批批次應(yīng)

41、和本次申報的批次相等，否則系統(tǒng)在計算總量時會根據(jù)企業(yè)錯誤的錄入給出錯誤的判斷信息。4、單證的開具1、出口代理證明的申請開具（1）代理出口概念：代理出口是指委托方與受托方雙方簽訂代理出口合同(協(xié)議)，由受托方辦理出口貨物報關(guān)、結(jié)匯等出口手續(xù)，受托方憑借已辦理完的出口手續(xù)到其主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理“代理出口貨物證明”，然后受托方將“代理出口貨物證明”和出口相關(guān)的單據(jù)轉(zhuǎn)交委托方，由委托方辦理出口退稅。（2）申請開具代理證明所需資料：委托出口代理協(xié)議；出口報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；代理出口證明申報表； = 4 * GB3 稅務(wù)機關(guān)需要的其它資料。（3）申請開具代理證明時限：貨物出口60天內(nèi)，特殊情況經(jīng)

42、批準(zhǔn)后可延期。（4）出口代理證明開具操作。第一步：錄入代理出口證明申請表，數(shù)據(jù)錄入方法詳見其所列數(shù)據(jù)項目說明，其中數(shù)據(jù)中編號按海關(guān)報關(guān)出口年月+4位流水號錄入且不得重復(fù)。第二步：設(shè)置單證申報標(biāo)志第三步：打印出口代理證明申請表生成單證申報數(shù)據(jù)進(jìn)行單證正式申報2、退運補稅證明的申請開具（1）出口貨物退運的規(guī)定：出口企業(yè)將貨物報關(guān)實際離境出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))，出口企業(yè)須向主管退稅機關(guān)申報辦理出口商品退運手續(xù)，補交相應(yīng)退(免)稅款，主管退稅機關(guān)向出口企業(yè)出具出口商品退運已補稅證明，出口企業(yè)持出口商品退運已補稅證明到海關(guān)辦理退關(guān)手續(xù)。（2）申請開具代理證明所

43、需資料：海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))；退運補稅證明申請表； = 4 * GB3 稅務(wù)機關(guān)需要的其它資料。（3）退運補稅證明開具操作與出口代理證明的申請開具步驟一樣，方法近似，在此不詳述。注意：開具證明時報關(guān)信息未到仍可申請開具。（三）出口退稅申報時常見的問題l、錄入過程中突然發(fā)生斷電、死機后，如何操作確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和系統(tǒng)的正常運行呢?點擊“系統(tǒng)維護”“數(shù)據(jù)優(yōu)化”。清除因斷電、死機產(chǎn)生的 垃圾文件，并重新建立數(shù)據(jù)庫的索引。2、系統(tǒng)初始化后能不能刪除系統(tǒng)配置的信息呢? 不能，初始化只是刪除用戶錄入的數(shù)據(jù)，對于系統(tǒng)配置、系統(tǒng) 參數(shù)以及用戶等信息系統(tǒng)不允許刪除。3、我怎樣才能找到備份的文件夾

44、? 系統(tǒng)默認(rèn)的路徑是C：退稅申報系統(tǒng)備份。也可以在軟件中依照用戶的需要修改備份路徑。在系統(tǒng)維護系統(tǒng)配置系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改，打開對話框內(nèi)可以修改備份路徑。4、正式向稅務(wù)機關(guān)遞交的各種申報報表，哪些是符合要求的打印紙呢?(1)A3紙(2)美國標(biāo)準(zhǔn)復(fù)寫紙14 78 X 11英寸(3)US standardfanfold 14 78 X 11英寸(4)US SD fanfold 14 78 Xll 英寸 (5)B4紙，其中匯總表可以用A4紙打印。5、外貿(mào)企業(yè)版本的發(fā)票號碼和發(fā)票代碼為什么輸不進(jìn)去?發(fā)票代碼和發(fā)票號碼可以不用錄入，直接錄入進(jìn)貨憑證號。6、出口報關(guān)單上有兩種不同的商品編碼(其實是一種商品，

45、只是材料不同而以)，但廠家給我們公司的發(fā)票又是按照報關(guān)單的總數(shù)來開的，現(xiàn)在不知道怎么輸入退稅系統(tǒng)?進(jìn)貨分別按照不同編碼對應(yīng)的數(shù)量金額入錄，只要總金額不超過增值稅發(fā)票金額即可。7、在申報系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集還是退稅明細(xì)查詢，系統(tǒng)都提示我的文件正被其他人一獨占方式使用請稍后或按ESC退出申報系統(tǒng)已經(jīng)破壞了，你可以先做數(shù)據(jù)備份然后重新安裝申報系統(tǒng)。8、預(yù)申報與正式申報有什么不同?外貿(mào)企業(yè)預(yù)申報只申報明細(xì)數(shù)據(jù)(進(jìn)口和出口)，而正式申報不僅含有明細(xì)數(shù)據(jù)還包括匯總數(shù)據(jù)。9、在打印申報表時為什么看到錄入的數(shù)據(jù)卻打印不出來？原因是啟動系統(tǒng)時所屬年月與出口退稅申報年月不一致，將所屬年月改為與申報年月一致則可。（四）

46、的外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報常見疑點及處理方法（部分）231O 該發(fā)票(XXX)重復(fù)申報W 該稅票(XXX)與總局稅票的購貨單位稅號完全不符 該稅票(XXX)與總局稅票的購貨單位稅號部分相符E 該稅票(XXX)與總局稅票的繳款單位稅號不符2500 E 該發(fā)票(XXX)在總局發(fā)票信息中不存在2501 E 該發(fā)票(XXX)與總局發(fā)票購方納稅識別號完全不符2502 W 該發(fā)票數(shù)據(jù)曾被(XXX)挑過2503 該發(fā)票(XXX)與總局發(fā)票購方納稅識別號部分相符 2504 E 該發(fā)票(XXX)與總局發(fā)票銷方納稅識別號不符2505 E 該發(fā)票(XXX)與總局發(fā)票開票日期不符2506 E 該發(fā)票(XXX)非交叉稽核相

47、符發(fā)票2507 該發(fā)票(XXX)非交叉稽核相符發(fā)票2510 E 發(fā)票總申報計稅金額(XXX)總局的(YYY)2520 E 發(fā)票總申報稅額(XXX)總局的(YYY)2530 E 該發(fā)票(XXX)是交叉稽核不符發(fā)票2531 該發(fā)票(XXX)在不符發(fā)票協(xié)查信息中，類別為正常2532 E 該發(fā)票(XXX)在不符發(fā)票協(xié)查信息中，類別非正常2560 E 該發(fā)票(XXX)是失控作廢發(fā)票2561 該發(fā)票(XXX)在失控作廢協(xié)查信息中，類別為正常2562 E 該發(fā)票(XXX)在失控作廢協(xié)查信息中，類別非正常2902 W、 該發(fā)票(XXX)非增值稅專用發(fā)票2903 W 該稅票(XXX)未申報對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票2

48、904 W 該發(fā)票(XXX)未申報對應(yīng)的專用稅票2905 該發(fā)票(XXX)非防偽稅控系統(tǒng)開具，需人工核實1、該發(fā)票(XXX)重復(fù)申報，錯誤級別為“空”。疑點描述：申報的專用發(fā)票號在以前的所屬期已經(jīng)申報過調(diào)整方法：屬于企業(yè)使用分批申報單申報的，經(jīng)核實申報的金額、稅額總和不超過發(fā)票的金額、稅額，可不做處理；屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整2、該稅票(xxx)與總局稅票的購貨單位稅號完全不符，錯誤級別為“W”。疑點描述：申報的稅票號在總局專用稅票信息中，但總局專用稅票信息中的購貨單位稅號與企業(yè)的納稅人識別號不同調(diào)整方法：屬于企業(yè)納稅人識別號變更的，經(jīng)核實可進(jìn)行人工挑過：屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯

49、誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整3、該稅票(xxx)與總局稅票的購貨單位稅號部分相符，錯誤級別為“空”。疑點描述：申報的稅票號在總局專用稅票信息中，總局專用稅票信息中的購貨單位稅號與企業(yè)的納稅人識別號不同，但總局專用稅票信息中的購貨單位稅號與企業(yè)的納稅人識別號后9位相同(該疑點針對納稅人識別號為l5位的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核處理)調(diào)整方法：屬于企業(yè)納稅人識別號變更的，經(jīng)核實可不做處理；屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整4、該稅票(xxx)與總局稅票的繳款單位稅號不符，錯誤級別為“E”。疑點描述：申報的稅票號在總局專用稅票信息中，但總局專用稅票信息中的繳款單位稅號與申報數(shù)據(jù)中的供貨方納稅號不同調(diào)整方法：屬于企業(yè)申報錯誤

50、的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整5、該發(fā)票(xxx)與總局發(fā)票購方納稅識別號完全不符，錯誤級別為“E”。疑點描述：申報的發(fā)票號在總局發(fā)票信息中，但總局發(fā)票信息中的購貨單位稅號與企業(yè)的納稅人識別號不同調(diào)整方法：屬于企業(yè)納稅人識別號變更的，經(jīng)核實可進(jìn)行人工挑過；屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整6、該發(fā)票(XXX)與總局發(fā)票購方納稅識別號部分相符，錯誤級別為“空”。疑點描述：申報的發(fā)票號在總局發(fā)票信息中，總局發(fā)票信息中的納稅人識別號與企業(yè)的納稅人識別號不同，但發(fā)票信息中的納稅人識別號與企業(yè)的納稅人識別號后9位相同(該疑點針對納稅人識別號為15位的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核處理)調(diào)整方法：屬于企業(yè)納稅人識別號變更的，經(jīng)

51、核實可不做處理；屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整 ；7、該發(fā)票(XXX)與總局發(fā)票銷方納稅識別號不符，錯誤級別為“E”。疑點描述：申報的發(fā)票號在總局發(fā)票信息中，但總局發(fā)票信息中的銷方納稅識別號與申報數(shù)據(jù)中的供貨方納稅號不同調(diào)整方法：屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整8、該發(fā)票數(shù)據(jù)曾被(XXX)挑過，錯誤級別為“W”。疑點描述：申報的發(fā)票號在以前所屬期已經(jīng)申報過調(diào)整方法：屬于企業(yè)使用分批申報單申報的，經(jīng)核實可進(jìn)行人工挑過；屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整9、該發(fā)票(XXX)與總局發(fā)票開票日期不符，錯誤級別為“E”。疑點描述：申報的發(fā)票號在總局發(fā)票信息中，但總局發(fā)票信息中的開票日期

52、與申報數(shù)據(jù)中的開票日期不同調(diào)整方法：屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整10、該發(fā)票(XXX)非交叉稽核相符發(fā)票，錯誤級別為“E”。疑點描述：申報的發(fā)票號在認(rèn)證發(fā)票信息中，但在總局交叉稽核相符發(fā)票信息中的找不到，企業(yè)的審核配置為審核交叉稽核相符發(fā)票信息，錯誤級別為“E”調(diào)整方法：屬于交叉稽核相符發(fā)票信息尚未接收到的，可不做處理；屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整(主要針對新辦外貿(mào)企業(yè)以及資信程度較低的企業(yè)在審核退稅的過程中需要審核交叉稽核相符發(fā)票信息)11、該發(fā)票(XXX)非交叉稽核相符發(fā)票，錯誤級別為“空”。疑點描述：申報的發(fā)票號在認(rèn)證發(fā)票信息中，但在總局交叉稽核相符發(fā)票信息中的找不到

53、，企業(yè)的審核配置為不審核交叉稽核相符發(fā)票信息，錯誤級別為“空”調(diào)整方法：屬于交叉稽核相符發(fā)票信息尚未接收到的,可小做處理；屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整12、發(fā)票總申報計稅金額(XXX)總局的(YYY)，錯誤級別為“E”。疑點描述：企業(yè)申報的發(fā)票計稅金額大于總局交叉稽核相符發(fā)票信息中的發(fā)票金額調(diào)整方法：屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整13、發(fā)票總申報稅額(xxx)總局的(YYY)，錯誤級別為“E”疑點描述：企業(yè)申報的發(fā)票稅額大于總局交叉稽核相符發(fā)票信息中的發(fā)票稅額調(diào)整方法：屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整14、該發(fā)票(XXX)是交叉稽核不符發(fā)票信息，錯誤級別為“E”15、該

54、發(fā)票(xxx)在不符發(fā)票協(xié)查信息中，類別為正常，錯誤級別為“空”。疑點描述：申報的發(fā)票號在總局不符發(fā)票信息協(xié)查結(jié)果信息中并且協(xié)查結(jié)果類別為“0正?！闭{(diào)整方法：經(jīng)核實，屬于發(fā)票協(xié)查結(jié)果正常的，可不做處理；屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整16、該發(fā)票(xxx)在不符發(fā)票協(xié)查信息中，類別非正常，錯誤級別為“E”。疑點描述：申報的發(fā)票號在總局不符發(fā)票信息協(xié)查結(jié)果信息中，并且協(xié)查結(jié)果類別不為“0正常”調(diào)整方法：經(jīng)核實，屬于發(fā)票協(xié)查結(jié)果非正常的，企業(yè)應(yīng)撤銷該發(fā)票的申報：屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整17、該發(fā)票(xxx)是失控作廢發(fā)票，錯誤級別為“E”。18、該發(fā)票(xxx)在失控作廢協(xié)查信

55、息中，類別為正常，錯誤級別為“空”。疑點描述：申報的發(fā)票號在總局失控作廢發(fā)票信息協(xié)查結(jié)果信息中，并且協(xié)查結(jié)果類別為“0正常”。調(diào)整方法：經(jīng)核實，屬于發(fā)票協(xié)查結(jié)果正常的，可不做處理：屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整19、該發(fā)票(XXX)在失控作廢協(xié)查信息中，類別非正常，錯誤級 別為“E”。疑點描述：申報的發(fā)票號在總局失控作廢發(fā)票信息協(xié)查結(jié)果信息中，并且協(xié)查結(jié)果類別不為“0正?！闭{(diào)整方法：經(jīng)核實，屬于發(fā)票協(xié)查結(jié)果非正常的，企業(yè)應(yīng)撤銷該發(fā)票的申報；屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整20、該發(fā)票(XXX)非增值稅專用發(fā)票，錯誤級別為“w”。疑點描述：申報的發(fā)票號不是增值稅專用發(fā)票，并且企業(yè)申

56、報了專用稅票號(企業(yè)申報的發(fā)票號不符合增值稅專用發(fā)票號的編號規(guī)則，并且開票日期是2006-8-l后)調(diào)整方法：經(jīng)核實確屬非增值稅專用發(fā)票，人工挑過；屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整： 21、該稅票(XXX)未申報對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，錯誤級別為“W”。22、該發(fā)票(XXX)未申報對應(yīng)的專用稅票，錯誤級別為“w”。疑點描述：申報的稅票號為空(企業(yè)未申報專用稅票號并且稅種為消費稅或開票日期是2006-8-1以前或備注是“FSK”)調(diào)整方法：經(jīng)核實，確屬不需提供專用稅票辦理退稅的，可人工挑過；屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整23、該發(fā)票(XXX)非防偽稅控系統(tǒng)開具，需人工核實，錯誤級別為

57、“空”。疑點描述： 申報的發(fā)票號不是防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)申報的數(shù)據(jù)的備注為“FSK”調(diào)整方法： 經(jīng)核實確屬非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，不用處理；屬于企業(yè)申報錯誤的，對錯誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整；第四章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅政策與實務(wù)一、出口貨物退（免）稅基礎(chǔ)知識（一）什么是出口貨物退（免）稅？出口貨物退（免）稅是對報關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅或免征應(yīng)納稅額。即對增值稅出口貨物實行零稅率，對消費稅出口貨物免稅。實行出口貨物退(免)稅辦法的五項基本規(guī)定一是對國家禁止出口的貨物，如天然牛黃、麝香等屬“另有規(guī)定者”不予退(免)稅；二是出

58、口貨物退(免)稅的稅種明確為增值稅和消費稅；三是出口貨物的經(jīng)營者必須是有出口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè)；四是享受出口貨物退(免)稅的前提是將出口貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售，并出具能證明貨物已出口、已銷售、已結(jié)匯、已納稅的憑證；五是實施出口貨物退(免)稅的具體手續(xù)是按月向稅務(wù)部門申報退(免)稅 。（三）出口貨物退（免）稅的基本要素1.出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍包括對外貿(mào)易經(jīng)營者,沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè),特定退免稅的企業(yè)和人員。 不同的企業(yè)實行不同的退（免）稅方法生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，增值稅退（免）稅政策適用“免、抵、退”稅政策，消費稅退（免）稅政策則實行免稅但不退稅。有出口

59、經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，增值稅和消費稅退（免）稅政策均適用退（免）稅政策。但無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，則不予退（免）稅。2.出口貨物退（免）稅的貨物范圍 享受退免稅的貨物一般應(yīng)具備四個條件:（1）必須是屬于增值稅,消費稅征稅范圍的貨物,（2）必須是報關(guān)離境的貨物,（3）必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物,（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物.對一些特定貨物,雖不完全符合上述四個條件,也準(zhǔn)予退免稅。 例題1 判斷：送往國外參展、展覽后收回的貨物，可以辦理出口退稅。答案：錯誤，不可以辦理出口退稅。因為展覽后收回的貨物，在財務(wù)上不作銷售處理，不符合退稅

60、范圍。3.出口貨物退（免）稅的稅種現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物退（免）稅的稅種為增值稅和消費稅。4.出口退（免）稅的計稅依據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退” 稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅以出口數(shù)量和貨物購進(jìn)金額作為計稅依據(jù)。 5.退稅率出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。2008年以來，為應(yīng)對國際金融危機，促進(jìn)對外貿(mào)易的健康發(fā)展，我國先后七次調(diào)高部分商品的出口退稅率，目前，我國出口貨物增值稅退稅率有0%、5%、9%、13%、15%、16%、17%七種。6.出口貨物退（免）稅的期限和地點出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅