-2-2-4了解內(nèi)部控制-銷售與收款循環(huán)

1、PAGE PAGE 45銷售與收款款循環(huán)：了解內(nèi)部控控制被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSL-SXSLL 所審計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)期間財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表截止止日/期間間： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制制的工作包包括： 11.了解被被審計(jì)單位位銷售與收收款循環(huán)和和財(cái)務(wù)報(bào)告告相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制的的設(shè)計(jì)，并并記錄獲得得的了解。 22.針對(duì)銷銷售與收款款循環(huán)的控控制目標(biāo)，記記錄相關(guān)控控制活動(dòng)，以以及受該控控制活動(dòng)影影響的交易易和賬戶余余額及其認(rèn)認(rèn)定。 33.執(zhí)行穿穿行測(cè)試，證證實(shí)對(duì)交易易流程和相相關(guān)控制的的了解，并并確定相關(guān)關(guān)控制是否否得到執(zhí)行行。 44.記錄在在了解和評(píng)評(píng)價(jià)銷售與與收款循環(huán)環(huán)的

2、控制設(shè)設(shè)計(jì)和執(zhí)行行過(guò)程中識(shí)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，以及擬擬采取用的應(yīng)對(duì)措施施。了解本循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制制形成下列審計(jì)工作作底稿：1. (XXSL-SSXSL-11) ：了解內(nèi)部控制匯總表表2. (XXSL-SSXSL-22) ：了解評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)設(shè)計(jì)控制流流程3. (XXSL-SSXSL-33) ：評(píng)價(jià)內(nèi)部部控制設(shè)計(jì)計(jì)控制目目標(biāo)及控制制活動(dòng)4. (XXSL-SSXSL-44) ：確定控制是否得得到執(zhí)行(穿行行測(cè)試)編制說(shuō)明：1.在了解解控制的設(shè)設(shè)計(jì)并確定定其是否得得到執(zhí)行時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使使用詢問(wèn)、檢查和觀觀察程序，并并記錄所獲獲取的信息息和審計(jì)證證據(jù)來(lái)源。2.如果擬擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控控制運(yùn)行有有效性的審

3、審計(jì)證據(jù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮被被審計(jì)單位位的業(yè)務(wù)流流程和相關(guān)關(guān)控制自上上次測(cè)試?yán)们捌趯弻徲?jì)獲取的的審計(jì)證據(jù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)考考慮被審計(jì)計(jì)單位的業(yè)業(yè)務(wù)流程和和相關(guān)控制制自前期審審計(jì)后是否否發(fā)生重大大變化。3.審計(jì)工工作底稿用用以記錄下下列內(nèi)容：(1)(XXSL-SSXSL-11：) 匯總對(duì)本本循環(huán)內(nèi)部部控制了解解的主要內(nèi)內(nèi)容和結(jié)論論；(2)(XXSL-SSXSL-22：) 記錄通過(guò)過(guò)詢問(wèn)、觀觀察和檢查查程序了解解到的本循循環(huán)涉及的的重要交易易的控制流流程；(3)(XXSL-SSXSL-33：) 記錄與實(shí)實(shí)現(xiàn)控制目目標(biāo)相關(guān)并并計(jì)劃執(zhí)行行穿行測(cè)試試的控制活活動(dòng)； (4)(XSL-SXSLL-4：) 記錄穿行測(cè)試

4、試的過(guò)程和和結(jié)論。銷售與收款款循環(huán)：了解內(nèi)部控控制匯總表表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSL-SXSLL-1 所審計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)期間財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表截止止日/期間間： 復(fù)核： 日期： 1.受本循循環(huán)影響的的相關(guān)交易易和賬戶余余額應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入入、應(yīng)交稅稅費(fèi)(注：此處處僅列示主主要交易和和賬戶余額額，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)根根據(jù)被審計(jì)計(jì)單位的實(shí)實(shí)際情況確確定受本循循環(huán)影響的的交易和賬賬戶余額。例如，受受本循環(huán)影影響的賬戶戶余額可能能還有預(yù)收收款項(xiàng)、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)等等。2. 現(xiàn)金、銀銀行存款等等貨幣資金金賬戶余額額受多個(gè)業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的的影響，不不能完全歸歸屬于任何何單一的業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中中，在

5、考慮慮與貨幣資資金有關(guān)的的內(nèi)部控制制對(duì)其實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序的的影響時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)綜合合考慮各相相關(guān)業(yè)務(wù)循循環(huán)內(nèi)部控控制的影響響；對(duì)于未未能在相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)環(huán)涵蓋的貸貸幣資金內(nèi)內(nèi)部控制，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以在貨貨幣資金具具體計(jì)劃中中記錄對(duì)其其進(jìn)行的了了解和測(cè)試試工作。）2.主要業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活活動(dòng)是否在本循循環(huán)中進(jìn)行行了解？銷售是確認(rèn)、記錄錄應(yīng)收賬款款記錄應(yīng)收收賬款是記錄稅金是收款是維護(hù)顧客檔檔案是(注：注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師通通常應(yīng)在本本循環(huán)中了了解與上述述業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制，如如果注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在其其他業(yè)務(wù)循循環(huán)中對(duì)上上述一項(xiàng)或或多項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的控控制進(jìn)行了了解，應(yīng)在在此處說(shuō)明明原因。)3.

6、了解交交易流程根據(jù)對(duì)交易易流程的了了解，記錄錄如對(duì)下列問(wèn)題的的評(píng)價(jià)結(jié)果果：(1) 是是否委托其其他服務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主主要業(yè)務(wù)活活動(dòng)？如果果被審計(jì)單單位使用其其他服務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)，我們們將對(duì)審計(jì)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪哪些影響如如何應(yīng)對(duì)這這一情況？(2) 是是否制定了了相關(guān)的政政策和程序序以保持適適當(dāng)?shù)穆氊?zé)責(zé)分工？這這些政策和和程序是否否合理？(3) 自自前次審計(jì)計(jì)后，被審審計(jì)單位的的業(yè)務(wù)流程程和控制活活動(dòng)是否發(fā)發(fā)生重大變變化？如果果發(fā)生重大大變化，將將對(duì)審計(jì)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪哪些影響？(4) 是是否識(shí)別出出本期交易易過(guò)程中發(fā)發(fā)生的控制制偏差？如如果已識(shí)別別出控制偏偏差，產(chǎn)生生偏差的原原因是什么么，將對(duì)審審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)產(chǎn)生哪

7、些影影響？(5) 是是否發(fā)現(xiàn)任任何非正常常交易或重重大事項(xiàng)？這些如果已已識(shí)別出非非正常交易易或重大事事項(xiàng)，是否將對(duì)我們的審計(jì)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生生哪些影響？(注：此處處應(yīng)記錄在在了解內(nèi)部部控制的過(guò)過(guò)程中識(shí)別別出的非常常規(guī)交易和和重大事項(xiàng)項(xiàng)，以及對(duì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃劃的影響。同時(shí)，還還應(yīng)將這些些交易和事事項(xiàng)匯總至至具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃中，以以制定相應(yīng)應(yīng)的應(yīng)對(duì)措措施。)(6) 是是否進(jìn)一步步識(shí)別出其其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)識(shí)別出其他他風(fēng)險(xiǎn)，將將對(duì)審計(jì)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪哪些影響？(注：此處處應(yīng)記錄在在了解內(nèi)部部控制的過(guò)過(guò)程中識(shí)別別出的其他他風(fēng)險(xiǎn)，以以及對(duì)審計(jì)計(jì)計(jì)劃的影影響。同時(shí)時(shí)，還應(yīng)將將這些交易易和事項(xiàng)匯匯總至具體體審計(jì)計(jì)劃劃中，以

8、制制定相應(yīng)的的應(yīng)對(duì)措施施。)4.信息系系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名名稱計(jì)算機(jī)運(yùn)作作環(huán)境來(lái)源初次安裝日日期初次安裝后后對(duì)信息系系統(tǒng)進(jìn)行的的任何重大大修改、開(kāi)開(kāi)發(fā)與維護(hù)護(hù)信息系統(tǒng)名名稱重大修改、開(kāi)發(fā)與維維護(hù)更新日期擬于將來(lái)實(shí)實(shí)施的重大大修改、開(kāi)開(kāi)發(fā)與維護(hù)護(hù)計(jì)劃本年度對(duì)信信息系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行的重大大修改、開(kāi)開(kāi)發(fā)與維護(hù)護(hù)及其影響響5.初步結(jié)結(jié)論注：根據(jù)據(jù)了解本循循環(huán)控制的的設(shè)計(jì)并評(píng)評(píng)估其執(zhí)行行情況所獲獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)控制的的評(píng)價(jià)結(jié)論論可能是：(1) 控制設(shè)計(jì)計(jì)合理，并并得到執(zhí)行行；(2) 控制設(shè)設(shè)計(jì)合理，未未得到執(zhí)行行；(3) 控制設(shè)設(shè)計(jì)無(wú)效或或缺乏必要要的控制。6.溝通事事項(xiàng) 是是否需要就就已

9、識(shí)別出出的內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)或或執(zhí)行方面面的重大缺缺陷，與適適當(dāng)層次的的管理層或或治理層進(jìn)進(jìn)行溝通？銷售與收款款循環(huán)：了解評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)部控制設(shè)設(shè)計(jì)控制流流程被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 編制： 日日期： 索引號(hào)： XSL-SXSLL-2 所審計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)期間財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表截止止日/期間間： 復(fù)核： 日期： 編制說(shuō)明： 11. 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用文字字?jǐn)⑹?、?wèn)問(wèn)卷、核對(duì)對(duì)表和流程程圖等方式式，或幾種種方式相結(jié)結(jié)合，記錄錄對(duì)控制流流程的了解解。對(duì)重要要業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)控制流程程的記錄應(yīng)應(yīng)涵蓋自交交易開(kāi)始至至與其他業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)銜銜接為止的的整個(gè)過(guò)程程。記錄的的內(nèi)容包括括但不限于于： (1)交易易如何生成成，包括電電子數(shù)據(jù)交交

10、換(EDDI)和其其他電子商商務(wù)形式的的性質(zhì)和使使用程度； (2) 內(nèi)內(nèi)部控制采采用人工系系統(tǒng)、自動(dòng)動(dòng)化系統(tǒng)或或兩種方式式同時(shí)并存存； (3) 控控制由被審審計(jì)單位人人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)執(zhí)行或兩者者共同執(zhí)行行，涉及人人員的姓名名及其執(zhí)行行的程序； (4) 處處理交易采采用的重要要信息系統(tǒng)統(tǒng)，包括初初次安裝信信息、已實(shí)實(shí)施和計(jì)劃劃實(shí)施的重重大修改、開(kāi)發(fā)與維維護(hù)； (5) 與與其他信息息系統(tǒng)之間間的鏈接，包包括以計(jì)算算機(jī)為基礎(chǔ)礎(chǔ)的應(yīng)用系系統(tǒng)和以人人工進(jìn)行的的應(yīng)用系統(tǒng)統(tǒng)之間銜接接的時(shí)點(diǎn)，以以及任何相相關(guān)的手工工調(diào)節(jié)過(guò)程程（如編制制調(diào)節(jié)表）； (6) 與與處理財(cái)務(wù)務(wù)信息相關(guān)關(guān)的政策和和

11、程序； (7) 會(huì)會(huì)計(jì)記錄及及其他支持持性信息； (8) 使使用的重要要檔案和表表格； (9) 主主要輸出信信息 (包包括以紙質(zhì)質(zhì)、電子或或其他介質(zhì)質(zhì)形式存在在的信息)及用途； (10) 輸入交易易信息并過(guò)過(guò)至明細(xì)賬賬和總賬的的程序； (11) 會(huì)計(jì)分錄錄的生成、記錄和處處理程序，包包括將非標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分分錄過(guò)至明明細(xì)總賬和總明細(xì)賬的程程序。 22. 在本本審計(jì)工作作底稿對(duì)銷銷售與收款款循環(huán)控制制流程的記記錄，涉及及控制活動(dòng)動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)應(yīng)索引至銷銷售與收款款循環(huán)控制制測(cè)試（XXSC）的的審計(jì)工作作底稿。 33. 如果果被審計(jì)單單位針對(duì)不不同類型的的銷售與收收款業(yè)務(wù)分分別采用不不同的控制制流程和控控

12、制活動(dòng)，例例如，被審審計(jì)單位對(duì)對(duì)現(xiàn)銷和賒賒銷業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)施不同的的控制活動(dòng)動(dòng)，應(yīng)分別別予以記錄錄。銷售與收款款業(yè)務(wù)涉及及的主要人人員職 務(wù)姓 名名我們采用詢?cè)儐?wèn)、觀察察和檢查等等方法，了了解并記錄錄了銷售與與收款循環(huán)環(huán)的主要控控制流程，并并已與、等確確認(rèn)下列所所述內(nèi)容。1.有關(guān)職職責(zé)分工的的政策和程程序(注：此處處應(yīng)記錄被被審計(jì)單位位的有關(guān)職職責(zé)分工的的政策和程程序，并評(píng)評(píng)價(jià)其是否否有助于建建立有效的的內(nèi)部控制制。)2.主要業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)介介紹(注：此處處應(yīng)記錄對(duì)對(duì)本循環(huán)主主要業(yè)務(wù)活活動(dòng)的了解解。例如：被審計(jì)單單位主要銷銷售內(nèi)容和和銷售方式式、相關(guān)文文件記錄、對(duì)銷售與與收款政策策的制定和和修改程序序、

13、對(duì)職責(zé)責(zé)分工政策策的制定和和修改程序序等。)(1) 銷銷售注：1.此處應(yīng)記記錄對(duì)被審審計(jì)單位接接受訂單、審批、銷銷售流程的的了解。例例如，訂單單的接受與與審批、賒賒銷申請(qǐng)的的處理、銷銷售合同的的訂立和授授權(quán)、銷售售合同管理理等。2.存貨發(fā)出出環(huán)節(jié)控制制活動(dòng)記錄錄于生產(chǎn)與與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)環(huán)的審計(jì)工工作底稿(SCL)。(2) 確確認(rèn)、記錄錄應(yīng)收賬款款記錄應(yīng)收收賬款(注：此處處應(yīng)記錄對(duì)對(duì)存貨發(fā)出出后至應(yīng)收收賬款確認(rèn)認(rèn)、記錄流流程的了解解。例如，發(fā)發(fā)票的開(kāi)具具和核對(duì)、核對(duì)及差差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)及核對(duì)、與顧客對(duì)對(duì)賬、應(yīng)收收賬款調(diào)整整及及計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備等等。)(3) 記記錄稅金(注：此處處應(yīng)記錄對(duì)對(duì)稅金的確確

14、認(rèn)、申報(bào)報(bào)、繳納流流程的了解解。）(4) 收收款(注：此處處應(yīng)記錄對(duì)對(duì)收款業(yè)務(wù)務(wù)流程的了了解。例如如，收款的的記錄、收收款方式、應(yīng)收票據(jù)據(jù)的取得和和貼現(xiàn)以及及期末對(duì)收收款情況的的監(jiān)控等。)(5) 維維護(hù)顧客檔檔案(注：1. 此處應(yīng)應(yīng)記錄對(duì)顧顧客檔案維維護(hù)流程的的了解。例例如，維護(hù)護(hù)申請(qǐng)、審審批、處理理以及期末末審核等。2.顧客客檔案是指指記錄經(jīng)批批準(zhǔn)的顧客客詳細(xì)信息息的文件，包包括顧客名名稱、銀行行賬戶、收收貨地址、郵寄地址址、聯(lián)系方方式、賒銷銷信用額度度、收款折折扣條件，過(guò)過(guò)去期間的的交易情況況等。)控制流程記記錄示例編制說(shuō)明：本審計(jì)工作作底稿提供供的示例，系系以銷售業(yè)業(yè)務(wù)較為單單一的中型型

15、被審計(jì)單單位為例，并并進(jìn)行適當(dāng)當(dāng)簡(jiǎn)化，僅僅為說(shuō)明控控制流程的的記錄內(nèi)容容。在執(zhí)行行財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)運(yùn)用職業(yè)業(yè)判斷，結(jié)結(jié)合被審計(jì)計(jì)單位的實(shí)實(shí)際情況進(jìn)進(jìn)行適當(dāng)修修改，不可可一概照搬搬。本循環(huán)中其其他審計(jì)工工作底稿記記錄的內(nèi)容容均以下述述示例為依依據(jù)進(jìn)行填填寫(xiě)，并非非對(duì)所有可可能出現(xiàn)情情況的全面面描述。本示例采用用文字?jǐn)⑹鍪龇绞接涗涗浰私獾牡目刂屏鞒坛?，注?cè)會(huì)會(huì)計(jì)師也可可以采用其其他方式，例例如，采用用問(wèn)卷、核核對(duì)表和流流程圖等方方式進(jìn)行記記錄。 SS公司是一一家生產(chǎn)和和銷售電子子產(chǎn)品的中中型制造企企業(yè)，其現(xiàn)現(xiàn)行的銷售售政策和程程序業(yè)經(jīng)董董事會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)，如果需需對(duì)該項(xiàng)政政策和

16、程序序作出任何何修改，均均應(yīng)經(jīng)董事事會(huì)批準(zhǔn)后后方能執(zhí)行行。本年度度該項(xiàng)政策策和程序沒(méi)沒(méi)有發(fā)生變變化。S公司的產(chǎn)產(chǎn)品主要為為電子感應(yīng)應(yīng)器、光感感器、集成成電路塊，通用性較強(qiáng)。所有產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約計(jì)950%的產(chǎn)品系銷售給國(guó)外中間商，全部采用海運(yùn)方式，以貨物離岸作為風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)。通常情況下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年預(yù)計(jì)所需商品數(shù)量、基本單價(jià)等條款的一攬子采購(gòu)意向。顧客采購(gòu)意向的重要條款由董事會(huì)審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司根據(jù)據(jù)顧客采購(gòu)意向總體安排采購(gòu)原材料及生產(chǎn)計(jì)劃，實(shí)際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，顧客還需要與顧客簽訂出口銷售合同。對(duì)于向國(guó)內(nèi)銷售的部分，S公司根據(jù)訂單金額和估算毛

17、利情況，分別授權(quán)不同級(jí)別人員確定是否承接。S公司使用用Y系統(tǒng)處處理銷售與與收款交易易，自動(dòng)生生成記賬憑憑證和顧客客清單，并并過(guò)至至營(yíng)業(yè)收入入和應(yīng)收賬賬款明細(xì)賬賬和總賬。銷售與收款款業(yè)務(wù)涉及及的主要人人員職 務(wù)務(wù)姓 名名總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管 出納員應(yīng)收賬款記記賬員應(yīng)收賬款主主管辦稅員 信用管理經(jīng)經(jīng)理銷售經(jīng)理信息管理員員業(yè)務(wù)員 生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)經(jīng)理生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理單證員倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理倉(cāng)庫(kù)保管員員我們采用詢?cè)儐?wèn)、觀察察和檢查等等方法，了了解并記錄錄了S公司司銷售與收收款循環(huán)的的主要控制制流程，并并已與財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理、銷售售經(jīng)理確認(rèn)下下列所述內(nèi)內(nèi)容。1.有關(guān)職職責(zé)分工的的政策和程程序S公司建立立了下列職職責(zé)分工政政

18、策和程序序：(1)不相相容職務(wù)相相分離。主主要包括：訂單的接接受與賒銷銷的批準(zhǔn)、銷售合同同的訂立與與審批、銷銷售與運(yùn)貨貨、實(shí)物資資產(chǎn)保管與與會(huì)計(jì)記錄錄、收款審審批與執(zhí)行行等職務(wù)相相分離。(2)各相相關(guān)部門(mén)之之間相互控控制并在其其授權(quán)范圍圍內(nèi)履行職職責(zé)，同一一部門(mén)或個(gè)個(gè)人不得處處理銷售與與收款業(yè)務(wù)務(wù)的全過(guò)程程。2.主要業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)介介紹(1) 銷銷售 1) 新新顧客 如如果是新顧顧客，他們們需要先填填寫(xiě)“顧客申請(qǐng)請(qǐng)表”，銷售經(jīng)經(jīng)理將進(jìn)行顧顧客背景調(diào)調(diào)查，獲取取包括信用用評(píng)審機(jī)構(gòu)構(gòu)對(duì)顧客信信用等級(jí)的的評(píng)定報(bào)告告等，填寫(xiě)寫(xiě)“新顧客基基本情況表表”，并附相相關(guān)資料交交至信用管管理經(jīng)理審批批。信用管理經(jīng)經(jīng)

19、理將在“新顧客基基本情況表表”上簽字注注明是否同同意賒銷。通常情況況下，給予予新顧客的的信用額度度不超過(guò)人人民幣元的；若高于該該標(biāo)準(zhǔn)，信信用額度在在人民幣元至至人民幣元的的應(yīng)經(jīng)由總經(jīng)理審批負(fù)責(zé)批批準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)當(dāng)審批的新新顧客基本本情況表，信信息管理員員將有有關(guān)信息輸輸入Y系統(tǒng)統(tǒng)，系統(tǒng)將將自動(dòng)建立立新顧客檔檔案。完成上述流流程后，新新顧客即可可與公司進(jìn)進(jìn)行業(yè)務(wù)往往來(lái)，向SS公司發(fā)出出采購(gòu)訂單單。對(duì)于新顧客客的初次訂訂單，不允允許超過(guò)經(jīng)經(jīng)審批的信信用額度。如新顧客客能夠及時(shí)時(shí)支付貨款款，信用良良好，則可可視同“現(xiàn)有顧客客”進(jìn)行交易易。 2) 現(xiàn)現(xiàn)有顧客 收到到現(xiàn)有顧客客的采購(gòu)訂訂單后，業(yè)業(yè)務(wù)員將

20、訂單單金額與該該顧客已被被授權(quán)的的的信用額度度以及至今今尚欠的賬賬款余額進(jìn)進(jìn)行檢查，經(jīng)經(jīng)銷售經(jīng)理理審批批后，交至至信用管理理經(jīng)理復(fù)核。如果是超超過(guò)信用額額度的采購(gòu)購(gòu)訂單，應(yīng)應(yīng)由總經(jīng)理理審批批。 3) 簽簽訂合同經(jīng)審批后，授授權(quán)業(yè)務(wù)員員與顧顧客正式簽簽訂銷售合合同。信息管理員員負(fù)責(zé)責(zé)將顧客采購(gòu)訂訂單和銷售售合同信息息輸入Y系系統(tǒng)，由系系統(tǒng)自動(dòng)生生成連續(xù)編編號(hào)的銷售售訂單（此此時(shí)系統(tǒng)顯顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信信息管理員員核對(duì)對(duì)本周內(nèi)生生成的銷售售訂單，將將銷售訂單單和合同存存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收收賬款記賬賬員匯總本周周內(nèi)所有簽簽訂的銷售售合同，并并與銷售訂訂

21、單核對(duì)，編編制銷售信信息報(bào)告。如有不符符，應(yīng)收賬賬款記賬將通通知信息管管理員，與其其共同調(diào)查查該事項(xiàng)。 業(yè)業(yè)務(wù)員根據(jù)系系統(tǒng)顯示的的“待處理”銷售訂單單信息，與與技術(shù)經(jīng)理理、生生產(chǎn)經(jīng)理、財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理分別別確認(rèn)技術(shù)術(shù)、生產(chǎn)和和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)以及收款款結(jié)匯方式式，由生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理理制訂訂生產(chǎn)通知知單。如果果顧客以信信用證方式式付款，則則在收到信信用證后開(kāi)開(kāi)始投入生生產(chǎn)；如果果采用預(yù)收貨款電匯方式，則則在收到330的預(yù)付貨款后后投入生產(chǎn)產(chǎn)。 開(kāi)開(kāi)始生產(chǎn)后后，系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)的銷售訂訂單狀態(tài)即即由“待處理”自動(dòng)更改改為“在產(chǎn)”。 注：生生產(chǎn)環(huán)節(jié)控控制活動(dòng)記記錄于生產(chǎn)產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循循環(huán)的審計(jì)計(jì)工作底稿稿(SCLL)。 (2

22、) 確確認(rèn)、記錄錄應(yīng)收賬款款記錄應(yīng)收收賬款 1) 記記錄確認(rèn)應(yīng)收賬賬款 產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)完完工入庫(kù)后后，系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)的銷售訂訂單狀態(tài)由由“在產(chǎn)”自動(dòng)更改改為“已完工”。 信信息管理員員根據(jù)據(jù)系統(tǒng)顯示示的“已完工”銷售訂單單信息和銷銷售合同約約定的交貨貨日期，開(kāi)開(kāi)具連續(xù)編編號(hào)的銷售售發(fā)票(出出口發(fā)票一一式六聯(lián)發(fā)發(fā)票)，交交銷售經(jīng)理理審核核，發(fā)票存存根聯(lián)由銷銷售部留存存，其他聯(lián)聯(lián)次分別用用于報(bào)關(guān)、出口押匯匯、稅務(wù)核核銷、外匯匯核銷以及及財(cái)務(wù)記賬賬等。報(bào)關(guān)部單證證員收到銷售售發(fā)票后辦辦理報(bào)關(guān)手手續(xù)，辦妥妥后通知。同時(shí)，業(yè)業(yè)務(wù)員在系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)填寫(xiě)出出運(yùn)通知單單，確定裝裝船時(shí)間。出運(yùn)通知知單該表單的編編號(hào)在業(yè)務(wù)務(wù)員輸

23、入銷售售訂單編號(hào)號(hào)后自動(dòng)生生成。根據(jù)據(jù)系統(tǒng)的設(shè)設(shè)置，如輸入錯(cuò)誤不存在在的銷售訂訂單編號(hào)，則無(wú)法生生成相對(duì)應(yīng)的出運(yùn)運(yùn)通知單。運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)統(tǒng)顯示的出出運(yùn)通知信信息，安排排組織通知知運(yùn)輸部門(mén)門(mén)發(fā)運(yùn)。倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸經(jīng)經(jīng)理安排組織成品出出庫(kù)運(yùn)輸。 船船運(yùn)公司在在貨船離岸岸后, 開(kāi)開(kāi)出貨運(yùn)提提單，通知知S公司貨貨物離岸時(shí)時(shí)間。 信息息管理員將商商品離岸信信息輸入系系統(tǒng)，系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)的銷售售訂單狀態(tài)態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記記賬員根據(jù)系系統(tǒng)顯示的的“已離岸”銷售訂單單信息，將將銷售發(fā)票票所載信息息和報(bào)關(guān)單單、貨運(yùn)提提單等進(jìn)行核對(duì)對(duì)。如所有有單證據(jù)核對(duì)一致致，應(yīng)收賬賬款記賬員員編制制銷售

24、確認(rèn)認(rèn)會(huì)計(jì)憑證證，后附有有關(guān)單證，交交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核核。若核對(duì)無(wú)誤誤，會(huì)計(jì)主主管在發(fā)票上上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬賬款記賬員員據(jù)此此確認(rèn)銷售售收入實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，并將有有關(guān)信息輸輸入系統(tǒng)，此此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)的采購(gòu)訂訂單狀態(tài)即即由“已離岸”自動(dòng)更改改為“已處理”。如果期末商商品已經(jīng)發(fā)發(fā)出但尚未未離岸，則則應(yīng)收賬款款記賬員根據(jù)據(jù)貨運(yùn)提出庫(kù)庫(kù)單等單證證記錄應(yīng)收收賬款，并并于下月初初沖回，當(dāng)當(dāng)系統(tǒng)顯示示“已離岸”銷售訂單單信息時(shí)，記記錄銷售收收入實(shí)現(xiàn)。國(guó)內(nèi)銷售除除無(wú)需辦理理出口報(bào)關(guān)關(guān)手續(xù)外，其其他與出口口銷售流程程基本一致致。以下控控制流程記記錄中將不不再涉及國(guó)國(guó)內(nèi)銷售。注：產(chǎn)成成品發(fā)運(yùn)環(huán)環(huán)節(jié)控制活活動(dòng)記錄于于生

25、產(chǎn)與倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的的審計(jì)工作作底稿(SSCL)。 2) 調(diào)調(diào)整應(yīng)收賬賬款銷售退退回、折扣扣與折讓 由由于S公司司銷售業(yè)務(wù)務(wù)系以出口口銷售為主主，與顧客客簽訂的銷銷售合同中中規(guī)定不允許許退貨通常常情況下不不會(huì)退貨，若若發(fā)生質(zhì)量量等糾紛，顧客客主要應(yīng)采取索賠賠方式，根根據(jù)雙方確確定的金額額調(diào)整應(yīng)收收賬款。業(yè)業(yè)務(wù)員接到顧顧客的索賠賠傳真件等等資料后，編編制連續(xù)編編號(hào)的顧客客索賠投訴處理表表，先交傳遞至生產(chǎn)部門(mén)門(mén)和技術(shù)部部門(mén)，由生生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)術(shù)經(jīng)理確定是是否確屬產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)問(wèn)題，并簽簽字確認(rèn)。如確屬SS公司的責(zé)責(zé)任，財(cái)務(wù)務(wù)部應(yīng)收賬賬款記賬員員在顧顧客索賠處處理表注明明貨款結(jié)算算情況。，然后傳傳遞至生產(chǎn)產(chǎn)

26、部門(mén)和技技術(shù)部門(mén)，由由生產(chǎn)經(jīng)理理技術(shù)術(shù)經(jīng)理確定是是否確屬質(zhì)質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)經(jīng)他們簽字字后確認(rèn)是是否屬S公公司責(zé)任。對(duì)于索賠賠金額不超超過(guò)人民幣幣元以下的，由由銷售經(jīng)理理批準(zhǔn)準(zhǔn)，如超過(guò)過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，索賠金額以上的應(yīng)經(jīng)由總經(jīng)理審批準(zhǔn)。索賠的方式為從調(diào)整應(yīng)收貨款金額。如果發(fā)生國(guó)國(guó)內(nèi)銷售退退貨，其處處理與索賠賠流程基本本相同，對(duì)對(duì)退回的商商品應(yīng)由倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)部同驗(yàn)驗(yàn)收并單獨(dú)獨(dú)存放。應(yīng)收賬款記記賬員編制應(yīng)應(yīng)收賬款調(diào)調(diào)整分錄，后后附經(jīng)適當(dāng)當(dāng)審批的顧顧客索賠投訴處理表表，交會(huì)計(jì)計(jì)主管復(fù)核后后進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。3) 對(duì)賬賬及差異差異處處理月末，應(yīng)收收賬款主管管編制制應(yīng)收賬款款賬齡報(bào)告告，其內(nèi)容容還應(yīng)包括括應(yīng)收賬款款總額與應(yīng)應(yīng)

27、收賬款明明細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)以及應(yīng)應(yīng)收賬款明明細(xì)賬與顧顧客對(duì)賬單單的核對(duì)情情況。如有有差異，應(yīng)應(yīng)收賬款主主管將立即進(jìn)進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)結(jié)果表明需需調(diào)整賬務(wù)務(wù)記錄，應(yīng)應(yīng)收賬款主主管將編制應(yīng)應(yīng)收賬款調(diào)調(diào)節(jié)表和調(diào)調(diào)整建議，連連同應(yīng)收賬賬款賬齡分分析報(bào)告一一并交至?xí)?huì)計(jì)主管復(fù)核核，經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后后方可進(jìn)行行賬務(wù)處理理。 43) 計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備和核銷銷壞賬S公司董事事會(huì)制訂并并批準(zhǔn)了應(yīng)應(yīng)收賬款壞壞賬準(zhǔn)備計(jì)計(jì)提方法和和計(jì)提比例例的會(huì)計(jì)估估計(jì)。每年末，銷銷售經(jīng)理根據(jù)據(jù)以往的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)務(wù)單位的實(shí)實(shí)際財(cái)務(wù)狀狀況和現(xiàn)金金流量的情情況，以及及其他相關(guān)關(guān)信息，編編寫(xiě)應(yīng)收賬賬款可收回回性分析報(bào)報(bào)告，交財(cái)財(cái)務(wù)部復(fù)核核。

28、會(huì)計(jì)主管應(yīng)收收賬款可收收回性分析析報(bào)告，分分析壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)提提比例是否否較原先的的估計(jì)發(fā)生生較大變化化。如發(fā)生生較大變化化，會(huì)計(jì)主主管編寫(xiě)會(huì)計(jì)估估計(jì)變更建建議，經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核核后報(bào)董事事會(huì)批準(zhǔn)。 SS公司壞賬賬準(zhǔn)備由系系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)計(jì)算生成，對(duì)對(duì)于需要計(jì)計(jì)提特別壞壞賬準(zhǔn)備以以及擬核銷銷的壞賬，由由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)寫(xiě)連續(xù)編號(hào)號(hào)的壞賬變變更申請(qǐng)表表，并附顧顧客破產(chǎn)等等相關(guān)資料料，經(jīng)銷售售經(jīng)理審批后后，金額在在元以下下的，由財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，金金額在元以上的的，由總經(jīng)經(jīng)理審批。 應(yīng)應(yīng)收賬款記記賬員根據(jù)經(jīng)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的更改申申請(qǐng)表進(jìn)行行賬務(wù)處理理。(3) 記記錄稅金 報(bào)報(bào)關(guān)部單證證員負(fù)責(zé)收集集出口銷售售的相關(guān)

29、單單據(jù)，每月月末匯總交交由財(cái)務(wù)部部辦稅員復(fù)核核，前往主主管稅務(wù)部部門(mén)辦理出出口退稅手手續(xù)，。辦稅員還負(fù)責(zé)責(zé)編制國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售部分分的增值稅稅納稅申報(bào)報(bào)表。每月月將增值稅稅納稅申報(bào)報(bào)表和由稅稅務(wù)部門(mén)蓋蓋章確認(rèn)的的出口退稅稅匯算清繳繳明細(xì)表交交由財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理審核，無(wú)無(wú)誤后簽字字確認(rèn)。如如發(fā)現(xiàn)任何何異常情況況，將進(jìn)一一步調(diào)查處處理。 實(shí)實(shí)際收到稅稅務(wù)部門(mén)的的退稅款時(shí)時(shí)，由會(huì)計(jì)計(jì)主管將實(shí)際際收到的退退稅款與退退稅申報(bào)表表數(shù)字進(jìn)行行核對(duì)，并并由財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核，無(wú)無(wú)誤后在憑憑證上簽字字作為復(fù)核核證據(jù)。 對(duì)對(duì)銷售與收收款循環(huán)涉涉及的稅金金實(shí)施實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序更更為有效，故故以下控制制程序中將將不再涉及及稅金。(4)

30、收收款信用證到期期或收到顧顧客已付款款通知，由由出納員前往往銀行辦理理托收?？铐?xiàng)收妥后后，應(yīng)收賬賬款記賬員員將編編制收款憑憑證，并附附相關(guān)單證證，如銀行行結(jié)匯水單單、銀行到到款通知單單等，提交會(huì)計(jì)主主管復(fù)核審批。在完成對(duì)收收款憑證及及相關(guān)單證證的復(fù)核后后，會(huì)計(jì)主管管在收收款憑證上上簽字，作作為復(fù)核證證據(jù)，并在在所有單證證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤誤的收款憑憑證及時(shí)登登記銀行存存款日記賬賬。 (5) 維護(hù)顧客客檔案 如如需對(duì)Y系系統(tǒng)內(nèi)的顧顧客信息作作出修改，業(yè)業(yè)務(wù)員填寫(xiě)更更改申請(qǐng)表表，經(jīng)銷售售經(jīng)理審批后后交信息管管理員負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)更改申請(qǐng)請(qǐng)表預(yù)先連連續(xù)編配號(hào)號(hào)碼并在系系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行行更改

31、。信息管理部部執(zhí)行更改改程序。信信息管理員員每月月復(fù)核顧客客檔案。對(duì)對(duì)兩年內(nèi)未未與S公司司發(fā)生業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)的顧顧客，通知知業(yè)務(wù)員并由其其填寫(xiě)更改改申請(qǐng)表，經(jīng)經(jīng)銷售經(jīng)理理審批批后交信息息管理部刪刪除該顧客客檔案。每月末，信信息管理員員編制制月度顧客客信息更改改報(bào)告，附附同更改申申請(qǐng)表的編編號(hào)記錄交交由財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)對(duì)月度顧客客更改信息息報(bào)告、檢檢查實(shí)際更更改情況和和更改申請(qǐng)請(qǐng)表是否一一致、所有有變更是否否得到適當(dāng)當(dāng)審批以及及編號(hào)記錄錄表是否正正確，在月月度顧客信信息更改報(bào)報(bào)告和編號(hào)號(hào)記錄表上上簽字作為為復(fù)核的證證據(jù)。如發(fā)發(fā)現(xiàn)任何異異常情況，將將進(jìn)一步調(diào)調(diào)查處理。應(yīng)收賬款記記賬員每月復(fù)

32、復(fù)核顧客檔檔案的準(zhǔn)確確性和真實(shí)實(shí)性。每半年，銷銷售經(jīng)理復(fù)核核顧客檔案案。銷售與收款款循環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)控制目目標(biāo)及控制制活動(dòng)被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSL-SXSLL-3 所審計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)期間財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表截止止日/期間間： 復(fù)核： 日期： 編制說(shuō)明： 11.本審計(jì)計(jì)工作底稿稿中列示的的控制活動(dòng)動(dòng)，僅為說(shuō)說(shuō)明有關(guān)表表格的使用用方法，并并僅針對(duì) XSL-SSXSL-22中的示例例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活

33、動(dòng)。 22.本審計(jì)計(jì)工作底稿稿用以記錄錄銷售與收收款循環(huán)中中主要業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的控控制目標(biāo)、受該目標(biāo)標(biāo)影響的相相關(guān)交易和和賬戶余額額及其認(rèn)定定、常用的的控制活動(dòng)動(dòng)以及被審審計(jì)單位的的控制活動(dòng)動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫(xiě)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫(xiě)。 33. 如果果多項(xiàng)控制制活動(dòng)能夠夠?qū)崿F(xiàn)同一一控制目標(biāo)標(biāo)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不必必了解與該該項(xiàng)控制目目標(biāo)相關(guān)的的每項(xiàng)控制制活動(dòng)針對(duì)對(duì)同一控制制目標(biāo)可能能存在多項(xiàng)項(xiàng)控制活動(dòng)動(dòng)。為提高高審計(jì)效率率，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師只需需

34、了解并記記錄能夠確確保該控制制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的其中一一項(xiàng)關(guān)鍵控控制活動(dòng)。本審計(jì)工工作底稿記記錄的控制制活動(dòng)，僅僅為實(shí)現(xiàn)有有關(guān)控制目目標(biāo)可能采采用控制活活動(dòng)中的一一種，被審審計(jì)單位也也可能采用用其他控制制活動(dòng)達(dá)到到有關(guān)控制制目標(biāo)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)根據(jù)被被審計(jì)單位位的實(shí)際情情況進(jìn)行填填寫(xiě)。 44.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)關(guān)注被審計(jì)計(jì)單位采取取的控制活活動(dòng)是否能能夠完全達(dá)達(dá)到相關(guān)的的控制目標(biāo)標(biāo)。在某些些情況下，某某些控制活活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)執(zhí)行時(shí)，并并不能完全全達(dá)到控制制目標(biāo)，這這時(shí)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師需要要識(shí)別與該該特定目標(biāo)標(biāo)相關(guān)的額額外的控制制活動(dòng)，并并對(duì)其進(jìn)行行測(cè)試，以以獲取達(dá)到到控制目標(biāo)標(biāo)的足夠的的保證程度。 55.一

35、項(xiàng)控控制活動(dòng)可可能可以達(dá)達(dá)到多個(gè)控控制目標(biāo)。為提高審審計(jì)效率，如如存在可以以同時(shí)達(dá)到到多個(gè)控制制目標(biāo)的控控制活動(dòng)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以考慮慮優(yōu)先測(cè)試試該控制活活動(dòng)。 66.如果某某一項(xiàng)控制制目標(biāo)沒(méi)有有相關(guān)的控控制活動(dòng)或或控制活動(dòng)動(dòng)設(shè)計(jì)不合合理，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)考慮被審審計(jì)單位控控制的有效效性以及其其對(duì)擬采取取的審計(jì)策策略的影響響。7.如果注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師擬信賴以前審審計(jì)獲取的的有關(guān)本循循環(huán)控制活活動(dòng)運(yùn)行有有效性的審審計(jì)證據(jù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)實(shí)施詢問(wèn)并并結(jié)合觀察察或者檢查查程序，獲獲取該等控控制是否已已信賴前期期審計(jì)獲取取的有關(guān)本本循環(huán)控制制活動(dòng)運(yùn)行行有效性的的審計(jì)證據(jù)據(jù)，應(yīng)通過(guò)過(guò)詢問(wèn)并結(jié)結(jié)合觀察或或者

36、檢查程程序，獲取取該等控制制活動(dòng)未發(fā)發(fā)生變化的的審計(jì)證據(jù)據(jù)，并予以以記錄。主要業(yè)務(wù)活活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相相關(guān)交易和和賬戶余額額及其認(rèn)定定常用的控制制活動(dòng)被審計(jì)單位位的控制活活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制制目標(biāo)是否否有效（是/否）銷售僅接受在管管理層批準(zhǔn)準(zhǔn)信用額度度內(nèi)的訂單單應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分分?jǐn)偞嬖谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收收入：發(fā)生生在發(fā)貨前，管理層審核批準(zhǔn)客戶的信用額度經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 如果是新新顧客，銷銷售經(jīng)理將對(duì)對(duì)其進(jìn)行客客戶背景調(diào)調(diào)查，獲取取包括信用用評(píng)審機(jī)構(gòu)構(gòu)對(duì)顧客信信用等級(jí)的的評(píng)定報(bào)告告等，填寫(xiě)寫(xiě)“新顧客基基本情況表表”，并附相相關(guān)資料交交至信用管管理經(jīng)理審批批。信用管管理經(jīng)理將在在“新顧客基基本情況表

37、表”上簽字注注明是否同同意賒銷。通常情況況下，給予予新客戶的的信用額度度不超過(guò)人人民幣元的；若高于該該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理理審批批。信用額額度在人民民幣元至人民民幣元的應(yīng)由由總經(jīng)理負(fù)責(zé)責(zé)批準(zhǔn)。如果是現(xiàn)有有顧客，業(yè)業(yè)務(wù)員將訂單單金額與該該顧客已被被授權(quán)的信信用額度以以及至今尚尚欠的賬款款余額進(jìn)行行檢查，經(jīng)經(jīng)銷售經(jīng)理理審批批后，交至至信用管理理經(jīng)理復(fù)核。如果是超超過(guò)信用額額度的采購(gòu)購(gòu)訂單，應(yīng)應(yīng)由總經(jīng)理理審批批。是管理層核準(zhǔn)準(zhǔn)審批銷售訂訂單的價(jià)格格、條件應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入：發(fā)生生管理層必須須審批所有有銷售訂單單，超過(guò)特特定金額或或毛利異常常的銷售應(yīng)應(yīng)取得較高高管理層核核準(zhǔn)。對(duì)特特定的銷售售應(yīng)

38、取得董董事會(huì)核準(zhǔn)準(zhǔn)，并適當(dāng)當(dāng)?shù)赜涗洝?duì)于新顧客客的初次訂訂單，不允允許超過(guò)經(jīng)經(jīng)審批的信信用額度。如新顧客客能夠及時(shí)時(shí)支付貨款款，信用良良好，則可可視同“現(xiàn)有顧客客”進(jìn)行交易易。 收到現(xiàn)有有顧客的采采購(gòu)訂單后后，業(yè)務(wù)員員將訂訂單金額與與該顧客已已被授權(quán)的的信用額度度以及至今今尚欠的賬賬款余額進(jìn)進(jìn)行檢查，經(jīng)經(jīng)銷售經(jīng)理理審批批后，交至至信用管理理經(jīng)理復(fù)核。如果是超超過(guò)信用額額度的采購(gòu)購(gòu)訂單，應(yīng)應(yīng)由總經(jīng)理理審批批。是銷售已記錄的銷銷售訂單中中所記錄的的內(nèi)容準(zhǔn)正確應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收收入：準(zhǔn)確確性、分類類由獨(dú)立于銷銷售訂單處處理流程之之外的人員員核對(duì)銷售售訂單數(shù)據(jù)據(jù)與其他文文件由不負(fù)負(fù)責(zé)輸入

39、銷銷售訂單的的人員比較較銷售訂單單數(shù)據(jù)與支支持性文件件是否相符符信息管理員員負(fù)責(zé)責(zé)將顧客采購(gòu)訂訂單和銷售售合同信息息輸入Y系系統(tǒng)，由系系統(tǒng)自動(dòng)生生成連續(xù)編編號(hào)的銷售售訂單（此此時(shí)系統(tǒng)顯顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信信息管理員員核對(duì)對(duì)本周內(nèi)生生成的銷售售訂單，將將銷售訂單單和合同存存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收收賬款記賬賬員匯總本周周內(nèi)所有簽簽訂的銷售售合同，并并與銷售訂訂單核對(duì)，編編制銷售信信息報(bào)告。如有不符符，應(yīng)收賬賬款記賬員員將通通知信息管管理員，與其其共同調(diào)查查該事項(xiàng)。是所有的銷售售訂單均都已得到處處理應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入：完整整性銷售訂單、銷售發(fā)票票

40、已連續(xù)編編號(hào)、順序序已被記錄錄。信息管理員員負(fù)責(zé)責(zé)將顧客采購(gòu)訂訂單和銷售售合同信息息輸入Y系系統(tǒng)，由系系統(tǒng)自動(dòng)生生成連續(xù)編編號(hào)的銷售售訂單（此此時(shí)系統(tǒng)顯顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信信息管理員員核對(duì)對(duì)本周內(nèi)生生成的銷售售訂單，將將銷售訂單單和合同存存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。是確認(rèn)、記錄錄應(yīng)收賬款款記錄應(yīng)收收賬款已所有記錄錄的應(yīng)收賬賬款銷售均確已發(fā)出相應(yīng)應(yīng)的貨物貨貨物應(yīng)收賬款：存在、權(quán)權(quán)利和義務(wù)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入：發(fā)生生銷售發(fā)票需需與出庫(kù)單單證核對(duì)，如如有不符應(yīng)及時(shí)時(shí)時(shí)需要調(diào)查查和處理。船運(yùn)公司在在貨船離岸岸后, 開(kāi)開(kāi)出貨運(yùn)提提單，通知知S公司貨貨物離岸時(shí)時(shí)間。信息管理員員將商

41、商品離岸信信息輸入系系統(tǒng)，系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)的銷售售訂單狀態(tài)態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記記賬員根據(jù)系系統(tǒng)顯示的的“已離岸”銷售訂單單信息，將將銷售發(fā)票票所載信息息和報(bào)關(guān)單單、貨運(yùn)提提單等進(jìn)行核對(duì)對(duì)。如所有有單證據(jù)核對(duì)一致致，應(yīng)收賬賬款記賬員員在發(fā)發(fā)票上加蓋蓋“相符”印戳并將有關(guān)關(guān)信息輸入入系統(tǒng)，此此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)的采購(gòu)訂訂單狀態(tài)即即由“已離岸”自動(dòng)更改改為“已處理”。是已記錄的銷銷售交易計(jì)計(jì)價(jià)應(yīng)收賬賬款的金額額已經(jīng)準(zhǔn)確確計(jì)算與記記錄應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收收入：準(zhǔn)確確性、分類類定期與顧客客對(duì)賬，如如有差異應(yīng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行行調(diào)查和處處理。由開(kāi)開(kāi)具銷售發(fā)發(fā)票以外的的人員復(fù)核核銷售發(fā)票票的

42、正確性性。月末，應(yīng)收收賬款主管管編制制應(yīng)收賬款款賬齡報(bào)告告，其內(nèi)容容還應(yīng)包括括應(yīng)收賬款款總額與應(yīng)應(yīng)收賬款明明細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)以及應(yīng)應(yīng)收賬款明明細(xì)賬與顧顧客對(duì)賬單單的核對(duì)情情況。如有有差異，應(yīng)應(yīng)收賬款主主管將立即進(jìn)進(jìn)行調(diào)查。信息管理理員根據(jù)系統(tǒng)統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單單信息和銷銷售合同約約定的交貨貨日期，開(kāi)開(kāi)具連續(xù)編編號(hào)的銷售售發(fā)票(出出口發(fā)票一一式六聯(lián)發(fā)發(fā)票)，交交銷售經(jīng)理理審核核。是確認(rèn)、記錄錄應(yīng)收賬款款記錄應(yīng)收收賬款與所有銷售售的貨物相關(guān)的的權(quán)利均都都已記錄至到應(yīng)收賬款款應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入：完整整性銷售訂單、銷售發(fā)票票已連續(xù)編編號(hào)、順序序已被記錄錄。信息管理員員根據(jù)據(jù)系統(tǒng)顯示示的

43、“已完工”銷售訂單單信息和銷銷售合同約約定的交貨貨日期，開(kāi)開(kāi)具連續(xù)編編號(hào)的銷售售發(fā)票(出出口發(fā)票一一式六聯(lián)發(fā)發(fā)票)，交交銷售經(jīng)理理審核核，發(fā)票存存根聯(lián)由銷銷售部留存存，其他聯(lián)聯(lián)次分別用用于報(bào)關(guān)、出口押匯匯、稅務(wù)核核銷、外匯匯核銷以及及財(cái)務(wù)記賬賬等。應(yīng)收賬款記記賬員根據(jù)系系統(tǒng)顯示的的“已離岸”銷售訂單單信息，將將銷售發(fā)票票所載信息息和報(bào)關(guān)單單、貨運(yùn)提提單等進(jìn)行核對(duì)對(duì)。如所有有單證據(jù)核對(duì)一致致，應(yīng)收賬賬款記賬員員在發(fā)發(fā)票上加蓋蓋“相符”印戳并將有關(guān)關(guān)信息輸入入系統(tǒng)，此此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)的采購(gòu)訂訂單狀態(tài)即即由“已離岸”自動(dòng)更改改為“已處理”。是所有銷售的的貨物交易均已于記錄于適當(dāng)當(dāng)期間進(jìn)行行記錄應(yīng)收賬款：

44、存在、完完整性計(jì)價(jià)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收收入：截止止檢查在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日前、后發(fā)發(fā)出的貨物物，以確保保應(yīng)記錄于適適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)計(jì)期間如果期末存存在商品已已經(jīng)發(fā)出尚尚未離岸，則則應(yīng)收賬款款記賬員根據(jù)據(jù)貨運(yùn)提單單等單證記記錄應(yīng)收賬賬款，并于于下月初沖沖回，當(dāng)系系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單單信息時(shí)，記記錄銷售收收入實(shí)現(xiàn)。否確認(rèn)、記錄錄應(yīng)收賬款款記錄應(yīng)收收賬款已記錄的銷銷售退回、折扣與折折讓均為真真實(shí)發(fā)生的的對(duì)應(yīng)收賬賬款的調(diào)整整均有真實(shí)實(shí)有效的理理由應(yīng)收賬款：完整性存在在主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入：完整整性發(fā)生管理層制定定有關(guān)建銷售退回回、折扣與與折讓的立立應(yīng)收賬款款調(diào)整的政政策和程序序，并監(jiān)督督其執(zhí)行。S公司銷售售業(yè)務(wù)

45、系以以出口銷售售為主，與與顧客簽訂訂的銷售合合同中不允允許退貨，若若發(fā)生質(zhì)量量糾紛，應(yīng)應(yīng)采取索賠賠方式，根根據(jù)雙方確確定的金額額調(diào)整應(yīng)收收賬款。業(yè)業(yè)務(wù)員接到顧顧客的索賠賠傳真件等等資料后，編編制連續(xù)編編號(hào)的顧客客索賠處理理表，交至至生產(chǎn)部門(mén)門(mén)和技術(shù)部部門(mén)，由生生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)術(shù)經(jīng)理確定是是否確屬產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)問(wèn)題，并簽簽字確認(rèn)。如確屬SS公司的責(zé)責(zé)任，應(yīng)收收賬款記賬賬員在顧客索索賠處理表表注明貨款款結(jié)算情況況。對(duì)于索索賠金額不不超過(guò)人民民幣元的，由由銷售經(jīng)理理批準(zhǔn)準(zhǔn)，如超過(guò)過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理理審批批。索賠：業(yè)務(wù)員接到顧顧客的索賠賠傳真件等等資料后，編編制連續(xù)編編號(hào)的顧客客投訴處理理表，先傳傳遞至

46、財(cái)務(wù)務(wù)部注明貨貨款結(jié)算情情況，然后后傳遞至生生產(chǎn)部門(mén)和和技術(shù)部門(mén)門(mén)，由生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)經(jīng)理確定是否否確屬質(zhì)量量問(wèn)題，經(jīng)經(jīng)他們簽字字后確認(rèn)是是否屬S公公司責(zé)任。對(duì)于索賠賠金額元以下的的，由銷售售經(jīng)理批準(zhǔn)，索索賠金額以上的的由總經(jīng)理理批準(zhǔn)準(zhǔn)。索賠的的方式為直直接調(diào)整應(yīng)應(yīng)收貨款金金額。應(yīng)收收賬款記賬賬員編制應(yīng)收收賬款調(diào)整整分錄，后后附經(jīng)適當(dāng)當(dāng)審批的顧顧客投訴處處理表，交交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核核后進(jìn)行賬賬務(wù)處理。對(duì)賬差異：月末，應(yīng)應(yīng)收賬款主主管復(fù)核與顧顧客對(duì)賬單單的核對(duì)情情況。如有有差異，應(yīng)應(yīng)收賬款主主管將立即進(jìn)進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)結(jié)果表明需需調(diào)整賬務(wù)務(wù)記錄，應(yīng)應(yīng)收賬款主主管將編制應(yīng)應(yīng)收賬款調(diào)調(diào)節(jié)表和調(diào)調(diào)整建

47、議，連連同應(yīng)收賬賬款賬齡分分析報(bào)告一一并交至?xí)?huì)計(jì)主管復(fù)核核，經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后后方可進(jìn)行行賬務(wù)處理理。壞賬核銷：對(duì)于需要要計(jì)提特別別壞賬準(zhǔn)備備以及擬核核銷的壞賬賬，由業(yè)務(wù)務(wù)員填寫(xiě)連續(xù)續(xù)編號(hào)的壞壞賬變更申申請(qǐng)表，并并附顧客破破產(chǎn)等相關(guān)關(guān)資料，經(jīng)經(jīng)銷售經(jīng)理理審批批后，金額額在元以下下的，由財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批批，金額在在元以上上的，由總總經(jīng)理審批。應(yīng)收賬款記記賬員根據(jù)經(jīng)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的更改申申請(qǐng)表進(jìn)行行賬務(wù)處理理。是確認(rèn)、記錄錄應(yīng)收賬款款記錄應(yīng)收收賬款已發(fā)生的銷銷售退回、折扣與折折讓對(duì)應(yīng)收收賬款的調(diào)調(diào)整都得到到準(zhǔn)確的計(jì)計(jì)算均確已及記錄應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分分?jǐn)偞嬖谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收收入：準(zhǔn)確確性、分類類發(fā)生定期與顧

48、客客對(duì)賬，如如有差異應(yīng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行行調(diào)查和處處理。管理理層復(fù)核并并批準(zhǔn)應(yīng)收收賬款調(diào)整整。月末，應(yīng)收收賬款主管管編制制應(yīng)收賬款款賬齡報(bào)告告，其內(nèi)容容還應(yīng)包括括應(yīng)收賬款款總額與應(yīng)應(yīng)收賬款明明細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)以及應(yīng)應(yīng)收賬款明明細(xì)賬與顧顧客對(duì)賬單單的核對(duì)情情況。如有有差異，應(yīng)應(yīng)收賬款主主管將立即進(jìn)進(jìn)行調(diào)查。索賠：對(duì)對(duì)于索賠金金額元以下下的，由銷銷售經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)，索賠金金額以上的的由總經(jīng)理理批準(zhǔn)準(zhǔn)。對(duì)賬差異：月末，應(yīng)應(yīng)收賬款主主管復(fù)核與顧顧客對(duì)賬單單的核對(duì)情情況。如有有差異，應(yīng)應(yīng)收賬款主主管將立即進(jìn)進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)結(jié)果表明需需調(diào)整賬務(wù)務(wù)記錄，應(yīng)應(yīng)收賬款主主管將編制應(yīng)應(yīng)收賬款調(diào)調(diào)節(jié)表和調(diào)調(diào)整建議，連連同應(yīng)收賬賬

49、款賬齡分分析報(bào)告一一并交至?xí)?huì)計(jì)主管復(fù)核核，經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后后方可進(jìn)行行賬務(wù)處理理。壞賬核銷：對(duì)于需要要計(jì)提特別別壞賬準(zhǔn)備備以及擬核核銷的壞賬賬，經(jīng)銷售售經(jīng)理審批后后，金額在在元以下下的，由財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批批，金額在在元以上上的，由總總經(jīng)理審批。是已發(fā)生的銷銷售退回、折扣與折折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)進(jìn)行記錄對(duì)應(yīng)收收賬款的調(diào)調(diào)整都已得得到處理應(yīng)收賬款：存在、完完整性完整整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入：截止止完整性用以記錄銷銷售退回、折扣與折折讓事項(xiàng)的的表單連續(xù)續(xù)編號(hào)，順順序已被記記錄。定期期根據(jù)顧客客對(duì)賬單調(diào)調(diào)節(jié)應(yīng)收賬賬款明細(xì)賬賬中的顧客客賬戶，如如發(fā)現(xiàn)差異異應(yīng)立即調(diào)調(diào)查。業(yè)務(wù)員接到顧顧客的索賠賠傳真件等等資料后

50、，編編制連續(xù)編編號(hào)的顧客客索賠處理理表。應(yīng)收賬款記記賬員編制應(yīng)應(yīng)收賬款調(diào)調(diào)整分錄，后后附經(jīng)適當(dāng)當(dāng)審批的顧顧客索賠處處理表，交交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核核后進(jìn)行賬賬務(wù)處理。月末，應(yīng)應(yīng)收賬款主主管編制應(yīng)收收賬款賬齡齡報(bào)告，其其內(nèi)容還應(yīng)應(yīng)包括應(yīng)收收賬款總額額與應(yīng)收賬賬款明細(xì)賬賬合計(jì)數(shù)以以及應(yīng)收賬賬款明細(xì)賬賬與顧客對(duì)對(duì)賬單的核核對(duì)情況。如有差異異，應(yīng)收賬賬款主管將立立即進(jìn)行調(diào)調(diào)查。如調(diào)調(diào)查結(jié)果表表明需調(diào)整整賬務(wù)記錄錄，應(yīng)收賬賬款主管將編編制應(yīng)收賬賬款調(diào)節(jié)表表和調(diào)整建建議，連同同應(yīng)收賬款款賬齡分析析報(bào)告一并并交至?xí)?jì)計(jì)主管復(fù)核，經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理理批準(zhǔn)準(zhǔn)后方可進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。是確認(rèn)、記錄錄應(yīng)收賬款款記錄應(yīng)收收賬款已發(fā)

51、生的銷銷售退回、折扣與折折讓均確已已準(zhǔn)確記錄錄對(duì)應(yīng)收賬賬款的調(diào)整整都已記錄錄在適當(dāng)期期間應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收收入：準(zhǔn)確確性、分類類截止在資產(chǎn)負(fù)債債表日前、后退回的的貨物應(yīng)記記錄于適當(dāng)當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期期間管理層層復(fù)核和批批準(zhǔn)對(duì)應(yīng)收收賬款的調(diào)調(diào)整。業(yè)務(wù)員接到顧顧客的索賠賠傳真件等等資料后，編編制連續(xù)編編號(hào)的顧客客索賠處理理表，交至至生產(chǎn)部門(mén)門(mén)和技術(shù)部部門(mén)，由生生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)術(shù)經(jīng)理確定是是否確屬產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)問(wèn)題，并簽簽字確認(rèn)。如確屬SS公司的責(zé)責(zé)任，應(yīng)收收賬款記賬賬員在顧客索索賠處理表表注明貨款款結(jié)算情況況。對(duì)于索索賠金額不不超過(guò)人民民幣元的，由由銷售經(jīng)理理批準(zhǔn)準(zhǔn)，如超過(guò)過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理理

52、審批批。由于尚尚未發(fā)生該該等情況，SS公司未建建立有關(guān)的的控制活動(dòng)動(dòng)。N是/A準(zhǔn)確計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備和和核銷壞賬賬，并記錄錄于是準(zhǔn)確確的并已記記錄在恰當(dāng)當(dāng)會(huì)計(jì)期間應(yīng)收賬款：存在、完完整性、權(quán)權(quán)利和義務(wù)務(wù)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分分?jǐn)?、完整整性、存在在管理層?fù)核核壞賬準(zhǔn)備備費(fèi)用，包包括考慮是是否記錄于于適當(dāng)會(huì)計(jì)計(jì)期間。公司董事會(huì)會(huì)制訂并批批準(zhǔn)了應(yīng)收收賬款壞賬賬準(zhǔn)備計(jì)提提方法和計(jì)計(jì)提比例的的會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)。每年末，銷銷售經(jīng)理根據(jù)據(jù)以往的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)務(wù)單位的實(shí)實(shí)際財(cái)務(wù)狀狀況和現(xiàn)金金流量的情情況，以及及其他相關(guān)關(guān)信息，編編寫(xiě)應(yīng)收賬賬款可收回回性分析報(bào)報(bào)告，交財(cái)財(cái)務(wù)部復(fù)核核。會(huì)計(jì)主管應(yīng)收收賬款可收收回性分析析

53、報(bào)告，分分析壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)提提比例是否否較原先的的估計(jì)發(fā)生生較大變化化。如發(fā)生生較大變化化，會(huì)計(jì)主主管編寫(xiě)會(huì)計(jì)估估計(jì)變更建建議，經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核核后報(bào)董事事會(huì)批準(zhǔn)。S公司壞賬賬準(zhǔn)備由系系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)計(jì)算生成，對(duì)對(duì)于需要計(jì)計(jì)提特別壞壞賬準(zhǔn)備以以及擬核銷銷的壞賬，由由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)寫(xiě)連續(xù)編號(hào)號(hào)的壞賬變變更申請(qǐng)表表，并附顧顧客破產(chǎn)等等相關(guān)資料料，經(jīng)銷售售經(jīng)理審批后后，金額在在元以下下的，由財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批批，金額在在元以上上的，由總總經(jīng)理審批。 應(yīng)收賬款款記賬員根據(jù)據(jù)經(jīng)適當(dāng)批批準(zhǔn)的更改改申請(qǐng)表進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。是收款收款是真實(shí)實(shí)發(fā)生的，且僅處處理一次應(yīng)收賬款：完整性存在在、權(quán)利和和義務(wù)管理層當(dāng)局局在收到款款項(xiàng)

54、后復(fù)核核收款記錄錄支持性文文件。在收收款憑證上上簽字后注注銷相關(guān)文文件。信用證到期期或收到顧顧客已付款款通知，由由出納員前往往銀行辦理理托收。款款項(xiàng)收妥后后，應(yīng)收賬賬款記賬員員將編編制收款憑憑證，并附附相關(guān)單證證，如銀行行結(jié)匯水單單、銀行到到款通知單單等，提交交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核審批。在完完成對(duì)收款款憑證及相相關(guān)單證的的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管管在收收款憑證上上簽字作為為審批證據(jù)據(jù)，并在所所有單證上上加蓋“核銷”印戳。是準(zhǔn)確地記錄錄收款應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核核收款記錄錄。管理當(dāng)當(dāng)局在收到到款項(xiàng)后復(fù)復(fù)核支持性性文件。在在收款憑證證上簽字后后注銷相關(guān)關(guān)文件。應(yīng)收賬款記記賬員將編制收收款憑證，并并附相

55、關(guān)單單證，如銀銀行結(jié)匯水水單、銀行行到款通知知單等，提提交會(huì)計(jì)主主管復(fù)核審批。在完完成對(duì)收款款憑證及相相關(guān)單證的的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管管在收收款憑證上上簽字，作作為復(fù)核證證據(jù)，并在在所有支持持文件上加加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤誤的收款憑憑證及時(shí)登登記現(xiàn)金和和銀行存款款日記賬。是所有收款均均都已得到記錄應(yīng)收賬款：完整性定期將日記記賬中的收收款記錄與與銀行對(duì)賬賬單進(jìn)行核核對(duì)。每月末，由由會(huì)計(jì)主管管指定出納納員以外的人人員核對(duì)銀銀行存款日日記賬和銀銀行對(duì)賬單單，編制銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表，并提交交給財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表中簽字作作為其復(fù)核核的證據(jù)。是所有收款

56、均均都已于記錄在恰當(dāng)當(dāng)?shù)钠陂g進(jìn)行記記錄應(yīng)收賬款：存在、完完整性計(jì)價(jià)價(jià)和分?jǐn)偠ㄆ趯⑷沼浻涃~中的收收款記錄與與銀行對(duì)賬賬單進(jìn)行核核對(duì)。每月末，由由會(huì)計(jì)主管管指定出納納員以外的人人員核對(duì)銀銀行存款日日記賬和銀銀行對(duì)賬單單，編制銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表，并提交交給財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表中簽字作作為其復(fù)核核的證據(jù)。是監(jiān)督應(yīng)收賬賬款的及時(shí)收回回應(yīng)收賬款：權(quán)利和義義務(wù)定期編制與與分析應(yīng)收收賬款賬齡齡報(bào)告月末，應(yīng)收收賬款主管管編制制應(yīng)收賬款款賬齡報(bào)告告。是維護(hù)顧客檔檔案維護(hù)顧客檔檔案對(duì)所有顧客客檔案的真真實(shí)有效變變更均為真真實(shí)有效的的已經(jīng)輸入入及處理應(yīng)收賬款：完整性、存在主營(yíng)業(yè)務(wù)

57、收收入：完整整性、發(fā)生生變更顧客檔檔案的要求求申請(qǐng)應(yīng)連連續(xù)已記入入預(yù)先編號(hào)號(hào)的表格；該表格編編號(hào)的順序序已確認(rèn)以以確保所有有要求的變變更已及時(shí)時(shí)處理，編編號(hào)順序已已被記錄。信息管理員員負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)更改申申請(qǐng)表預(yù)先先連續(xù)編配配號(hào)碼并在在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)對(duì)月度顧客客更改信息息報(bào)告、檢檢查實(shí)際更更改情況和和更改申請(qǐng)請(qǐng)表是否一一致、所有有變更是否否得到適當(dāng)當(dāng)審批以及及編號(hào)記錄錄表是否正正確，在月月度顧客信信息更改報(bào)報(bào)告和編號(hào)號(hào)記錄表上上簽字作為為復(fù)核的證證據(jù)。如發(fā)發(fā)現(xiàn)任何異異常情況，將將進(jìn)一步調(diào)調(diào)查處理。是對(duì)顧客檔案案的所有變更更均為是準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收收入：準(zhǔn)確確性、分

58、類類核對(duì)顧客檔檔案變更記記錄和原始始授權(quán)文件件，確定已已正確處理理。將顧客客檔案的變變更記錄與與授權(quán)的原原始文件互互相比較，確確定已正確確輸入。如需對(duì)Y系系統(tǒng)內(nèi)的顧顧客信息作作出修改，業(yè)業(yè)務(wù)員填寫(xiě)更更改申請(qǐng)表表，經(jīng)銷售售經(jīng)理審批后后交信息管管理員負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)更改申請(qǐng)請(qǐng)表預(yù)先連連續(xù)編配號(hào)號(hào)碼并在系系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行行更改。信息管理部部執(zhí)行更改改程序。信信息管理員員每月月復(fù)核顧客客檔案。對(duì)對(duì)兩年內(nèi)未未與S公司司發(fā)生業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)的顧顧客，業(yè)務(wù)務(wù)員填寫(xiě)更改改申請(qǐng)表，經(jīng)經(jīng)銷售經(jīng)理理審批批后交信息息管理部刪刪除該顧客客檔案。每月末，信信息管理員員編制制月度顧客客信息更改改報(bào)告，附附同更改申申請(qǐng)表的編編號(hào)記錄交交由財(cái)務(wù)經(jīng)

59、經(jīng)理復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)對(duì)月度顧客客更改信息息報(bào)告、檢檢查實(shí)際更更改情況和和更改申請(qǐng)請(qǐng)表是否一一致、所有有變更是否否得到適當(dāng)當(dāng)審批以及及編號(hào)記錄錄表是否正正確，在月月度顧客信信息更改報(bào)報(bào)告和編號(hào)號(hào)記錄表上上簽字作為為復(fù)核的證證據(jù)。如發(fā)發(fā)現(xiàn)任何異異常情況，將將進(jìn)一步調(diào)調(diào)查處理。應(yīng)收賬款記記賬員每月復(fù)復(fù)核顧客檔檔案的準(zhǔn)確確性和真實(shí)實(shí)性。每半年，銷銷售經(jīng)理復(fù)核核顧客檔案案。是維護(hù)顧客檔檔案所有對(duì)顧客客檔案的變更均都已于適當(dāng)期期間得到及及時(shí)進(jìn)行處理應(yīng)收賬款：權(quán)利和義義務(wù)、存在在、完整性性主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入：完整整性、發(fā)生生變更顧客檔檔案申請(qǐng)應(yīng)應(yīng)連續(xù)編號(hào)號(hào)，編號(hào)順順序已被記記錄。變更更顧客檔案案的要求已已記入

60、預(yù)先先編號(hào)的表表格；該表表格編號(hào)的的順序已確確認(rèn)以確保保所有要求求的變更已已及時(shí)處理理。信息管理員員負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)更改申申請(qǐng)表預(yù)先先連續(xù)編配配號(hào)碼并在在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)對(duì)月度顧客客更改信息息報(bào)告、檢檢查實(shí)際更更改情況和和更改申請(qǐng)請(qǐng)表是否一一致、所有有變更是否否得到適當(dāng)當(dāng)審批以及及編號(hào)記錄錄表是否正正確，在月月度顧客信信息更改報(bào)報(bào)告和編號(hào)號(hào)記錄表上上簽字作為為復(fù)核的證證據(jù)。如發(fā)發(fā)現(xiàn)任何異異常情況，將將進(jìn)一步調(diào)調(diào)查處理。信息管理理員負(fù)責(zé)對(duì)更更改申請(qǐng)表表預(yù)先連續(xù)續(xù)編配號(hào)碼碼并在系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更更改。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)對(duì)月度顧客客更改信息息報(bào)告、檢檢查實(shí)際更更改情況和和更改申請(qǐng)請(qǐng)表是否一一致、所有有變