會計學(xué)2賬戶與復(fù)式記賬

1、第一節(jié)會計科目和帳戶第二節(jié)借貸記帳法第二章 會計核算方法 會計核算方法是對會計主體的資金運(yùn)動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算所運(yùn)用的專門方法，一般包括設(shè)置會計科目和帳戶、復(fù)式記帳、填制會計憑證、登記會計帳簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表等。一、會計科目 1、概念：會計科目是對會計對象具體內(nèi)容即會計要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。 2、會計科目分類（1）根據(jù)會計科目反映內(nèi)容的詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系劃分兩類第二章 會計核算方法第一節(jié) 會計科目與帳戶會計科目是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計信息的科目。總分類科目：明細(xì)分類科目：是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計科目（2）會計科目按內(nèi)

2、容分為六大類： 資產(chǎn)、負(fù)債、共同類、所有者權(quán)益、成本、損益（包括收入類、費(fèi)用類兩類）。3、會計科目的設(shè)置常用的總分類會計科目我國反映靜態(tài)會計資料的會計科目主要如下： 資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)留存收益投入資本長期負(fù)債流動負(fù)債持有至到期投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計折舊在建工程工程物資無形資產(chǎn)商譽(yù)長期待攤費(fèi)用庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款原材料在途物資庫存商品應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款長期借款長期債券長期應(yīng)付款實(shí)收資本盈余公積本年利潤利潤分配我國反映動態(tài)會計資料的會計科目主要如下： 主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允

3、價值變動損益投資收益營業(yè)外收入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用二、 會計賬戶 1、賬戶的定義 賬戶是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。 2、會計賬戶與會計科目的關(guān)系：聯(lián)系： 都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者的內(nèi)容相同； 會計科目是帳戶的名稱。區(qū)別： 會計科目不存在結(jié)構(gòu)，只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志； 賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，可以具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi) 容、提供具體的數(shù)據(jù)資料。 (1)賬戶的基本結(jié)構(gòu)：3、帳戶的格式科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額10001

4、1800012000銀行存款107000 (2)帳戶的簡化結(jié)構(gòu)本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 一、單式記帳法與復(fù)式記帳法記帳法單式記帳法復(fù)式記帳法對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個帳戶上登記對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的帳戶中進(jìn)行記錄借貸記帳法增減記帳法收付記帳法借貸記帳法是以“借”、“貸”兩字作為記帳符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記帳法第二節(jié)借貸記帳法二、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會計等式，亦即：“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”比如，一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬元，其中6萬元有所有者投入，4萬元從債權(quán)人出借入。就形成了帳戶上的對應(yīng)關(guān)系和帳

5、戶記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款短期借款實(shí)收資本1000004000060000三、記帳符號借 debit 貸 Credit在“T”帳戶中也有其固定的位置。在帳戶中的另一主要內(nèi)容即為與帳戶的余額有關(guān)。賬戶借方貸方賬戶借方貸方余額余額收入類帳戶貸方：記增加借方：記減少期末無余額銀行存款短期借款實(shí)收資本1000004000060000資產(chǎn)類帳戶借方：記增加貸方：記減少余額：在借方負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶貸方：記增加借方：記減少余額：在貸方費(fèi)用類帳戶借方：記增加貸方：記減少期末無余額收入增加減少費(fèi)用增加減少四、帳戶結(jié)構(gòu)將上述帳戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納可有： 帳戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加費(fèi)用成本增加負(fù)債及所有者權(quán)益減

6、少收入減少資產(chǎn)減少費(fèi)用成本減少負(fù)債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額借方貸方 五、記帳規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等” 1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，總額增加；（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，總額減少；（3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；（4）權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。 （1）概念 會計分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸帳戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 （2）分類 分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。 （3）對應(yīng)帳戶（對應(yīng)關(guān)系） 運(yùn)用借貸記帳法記帳時，在有關(guān)帳戶之間都會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫作帳戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的帳戶叫對應(yīng)帳戶。2

7、、會計分錄長江公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：用銀行存款購買材料6500元，材料已驗(yàn)收入庫；向銀行借入短期借款3800元，直接償還應(yīng)付帳款；用銀行存款償還短期借款5000元；收到投資者追加投資20000元，存入銀行；本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料18000元；銷售產(chǎn)品一批，價款11000元，款項(xiàng)已收訖并存入 銀行。（4）會計分錄編制步驟舉例借：原材料 6500 貸：銀行存款 6500借：應(yīng)付帳款 3800 貸：短期借款 3800借：短期借款 5000 貸：銀行存款 5000借：銀行存款 20000 貸：實(shí)收資本 20000借：生產(chǎn)成本 18000 貸：原材料 18000借：銀行存款 11000 貸：主營業(yè)務(wù)收

8、入 110001、購買材料36500元，材料已驗(yàn)收入庫；用銀行存款支付6500元，其余暫欠。借：原材料 36500 貸：銀行存款 6500 應(yīng)付賬款 300002、購買材料6500元，材料已驗(yàn)收入庫，設(shè)備120000元，一次用銀行存款付清。借：原材料 6500 固定資產(chǎn) 120000 貸：銀行存款 126500（一）、記帳和結(jié)帳長江公司總分類帳戶的月初余額六、記帳、結(jié)帳和試算平衡根據(jù)以上會計分錄登記帳戶，并結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額：銀行存款期初余額 62800短期借款（3） 5000 期初余額 25000 （2） 3800本期發(fā)生額 5000 本期發(fā)生額 3800 期末余額 23800 （1）

9、 6500（3） 5000（4） 20000（6） 11000本期發(fā)生額 31000 本期發(fā)生額 11500期末余額 82300原 材 料期初余額 30000（1） 6500（5） 18000本期發(fā)生額 6500本期發(fā)生額 18000期末余額 185001、試算平衡公式（1）發(fā)生額試算平衡公式全部帳戶借方發(fā)生額合計全部帳戶貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡公式全部帳戶借方余額合計全部帳戶貸方余額合計 試算平衡，就是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系，按照記帳規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查帳戶記錄的正確性、完整性。2、試算平衡表（二）試算平衡會計科目期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸

10、方 借方貸方銀行存款原材料庫存商品固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本資本公積盈余公積主營業(yè)務(wù)收入合計6280030000790036000033600 49430025000630045000050008000 494300310006500180005000380064300115001800038002000011000 6430082300185007900360000516005203002380025004700005000800011000520300表28 發(fā)生額及余額試算平衡表 單位：元3、試算平衡時應(yīng)注意的問題（1）必須將所有帳戶余額記入試算表（2）如果試算表借貸不相等

11、，則帳戶記錄必定有誤（3）試算平衡并不能保證帳戶記錄絕對正確，有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 漏記業(yè)務(wù) 重記業(yè)務(wù) 不影響借貸平衡的錯記帳戶 顛倒記帳方向 借貸方發(fā)生額偶然抵消等。七、總帳與明細(xì)帳的關(guān)系及其平行登記（一）總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的定義 總帳，是指按總帳科目開設(shè)帳戶，對總帳科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行總括的核算，提供總括性指標(biāo)； 明細(xì)帳，是指按照明細(xì)科目開設(shè)的帳戶，對總分類帳的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供具體而詳細(xì)的核算資料（二）總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的關(guān)系聯(lián)系： 二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；登記帳簿的原始依據(jù)相同區(qū)別 二者反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣；作用不同（三）總分類帳與明

12、細(xì)分類帳的平行登記 1、平行登記的定義： 就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證一方面要在有關(guān)的總分類賬中進(jìn)行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬中進(jìn)行明細(xì)登記。 2、平行登記規(guī)則的要點(diǎn)： （1）依據(jù)相同 （2）會計期間相同 （3）方向相同 （4）金額相同3、總帳與明細(xì)帳的核對關(guān)系 總帳發(fā)生額 所屬明細(xì)帳帳戶發(fā)生額 總帳余額 所屬明細(xì)帳帳戶余額華達(dá)公司2006年8月份“其他應(yīng)收款”總分類賬戶的月初余額為9 200元(借方)，其所屬明細(xì)分類賬戶的月初余額為：王強(qiáng)5 400元(借方)、李虹3 800元(借方)；該月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、2日，采購員王強(qiáng)出差回廠，報銷差旅費(fèi)4 800元。 借：管理費(fèi)用 差旅費(fèi) 4 800 貸：其他應(yīng)收款王