X年注冊稅務(wù)師考試稅二輔導(dǎo)講義第一章

1、2011年年注稅稅法法二第一章章輔導(dǎo)講義義 第一節(jié)概概述(了解解) 一一、企業(yè)所所得稅的特特點(diǎn)：熟悉悉 11.征稅范范圍廣 22.稅負(fù)公公平 33.稅基約約束力強(qiáng) 44.納稅人人與負(fù)稅人人一致第二節(jié)納納稅義務(wù)人人與征稅對對象 一一、納稅人人 熟悉 在在中華人民民共和國境境內(nèi)的企業(yè)業(yè)和其他取取得收入的的組織(以以下統(tǒng)稱企企業(yè))為企企業(yè)所得稅稅的納稅人人。 注注意： 11、個(gè)人獨(dú)獨(dú)資企業(yè)和和合伙企業(yè)業(yè)繳納個(gè)人人所得稅，不不是企業(yè)所所得稅的納納稅人。 22、我國判判定居民企企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)有兩個(gè)：登記注冊冊地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理理機(jī)構(gòu)所在在地標(biāo)準(zhǔn)。 【例例題】下列列屬于“企企業(yè)所得稅稅的納稅人人”的是（ ）。

2、 A.有限責(zé)任任公司 BB.股份有有限公司 CC.個(gè)人獨(dú)獨(dú)資企業(yè) D.合伙伙企業(yè) 【答答案】ABB 二二、征稅對對象 熟悉悉 企企業(yè)所得稅稅的征稅對對象是指企企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所得得、其他所所得和清算算所得。 納納稅義務(wù)人人與征稅對對象結(jié)合：納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)納稅人范圍圍征稅對象居民企業(yè)（1）依照照中國法律律、法規(guī)在在中國境內(nèi)內(nèi)成立的企企業(yè)（2）依依照外國（地地區(qū)）法律律成立但實(shí)實(shí)際管理機(jī)機(jī)構(gòu)在中國國境內(nèi)的企企業(yè)包括：國國有、集體體、私營、聯(lián)營、股股份制等各各類企業(yè)；外商投資資企業(yè)和外外國企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營所得和和其他所得得的其他組組織；不包包括：個(gè)人人獨(dú)資企業(yè)業(yè)和合伙企企業(yè)（適用用個(gè)人所得得稅）來

3、源于中國國境內(nèi)、境境外的所得得非居民企業(yè)業(yè)（1）依照照外國（地地區(qū)）法律律、法規(guī)成成立且實(shí)際際管理機(jī)構(gòu)構(gòu)不在中國國境內(nèi)，但但在中國境境內(nèi)設(shè)立機(jī)機(jī)構(gòu)、場所所的企業(yè)（22）在中國國境內(nèi)未設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但但有來源于于中國境內(nèi)內(nèi)所得的企企業(yè)在中國國境內(nèi)從事事生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)的機(jī)機(jī)構(gòu)、場所所，包括：1.管理機(jī)構(gòu)構(gòu)、營業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)、辦事事機(jī)構(gòu)2.工廠廠、農(nóng)場、開采自然然資源的場場所33.提供勞勞務(wù)的場所所4.從事建筑筑、安裝、裝配、修修理、勘探探等工程作作業(yè)的場所所5.其他從事事生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)的機(jī)機(jī)構(gòu)、場所所來源于中國國境內(nèi)的所所得第三節(jié) 稅稅率 掌掌握適用稅稅率的基本本規(guī)定 AA.25% B.220% C

4、C.15% D.110%種類稅率適用范圍基本稅稅率25%（1）居民民企業(yè)（22）非居民民企業(yè)在中中國境內(nèi)設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的兩檔優(yōu)優(yōu)惠稅率20%符合條條件的小型型微利企業(yè)業(yè)l5%（1） 國家需需要重點(diǎn)扶扶持的高新新技術(shù)企業(yè)業(yè) （2） 西部國國家鼓勵(lì)類類企業(yè)的稅稅率 預(yù)提所得稅稅稅率（扣扣繳義務(wù)人人代扣代繳繳）低稅率200% （實(shí)實(shí)際減按110%的稅稅率征收）（1）在中中國境內(nèi)未未設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場所的的非居民企企業(yè)（2）雖設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取取得的所得得與其所設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)、場場所沒有實(shí)實(shí)際聯(lián)系的的非居民企企業(yè) 小小型微利企企業(yè)減按220%的所所得稅稅率率征收企業(yè)業(yè)所得稅。 （11）工業(yè)企企業(yè)，年度度應(yīng)納

5、稅所所得額不超超過(即小小于等于)30萬元元，從業(yè)人人數(shù)不超過過100人人，資產(chǎn)總總額不超過過30000萬元。 （22）其他企企業(yè)，年度度應(yīng)納稅所所得額不超超過30萬萬元，從業(yè)業(yè)人數(shù)不超超過80人人，資產(chǎn)總總額不超過過10000萬元。 【例例題1】根根據(jù)新的企企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，小小型微利企企業(yè)適用的的企業(yè)所得得稅稅率是是（ ）。 A.100% B.115% CC.20% D.225% 【答答案】C 【解解析】小型型微利企業(yè)業(yè)適用的企企業(yè)所得稅稅稅率200%。 【例例題2】根根據(jù)新的企企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，國國家重點(diǎn)扶扶持的高新新技術(shù)企業(yè)業(yè)，適用的的企業(yè)所得得稅稅率是是（ ）。 A.100% B

6、.115% CC.20% D.225% 【答答案】B 【例例題3】符符合條件的的小型微利利企業(yè)，減減按20%的稅率征征收企業(yè)所所得稅。對對于工業(yè)企企業(yè)小型微微利企業(yè)的的判斷標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是（ ）。 A.年度應(yīng)納納稅所得額額不超過330萬元 BB.從業(yè)人人數(shù)不超過過100人人 C.從從業(yè)人數(shù)不不超過800人 D.資產(chǎn)總額額不超過33000萬萬元 【答答案】ABBD第四節(jié)應(yīng)應(yīng)納稅所得得額的計(jì)算算 應(yīng)應(yīng)納稅所得得額基本計(jì)計(jì)算公式： 應(yīng)應(yīng)納稅所得得額收入入總額不不征稅收入入免稅收收入各項(xiàng)項(xiàng)扣除項(xiàng)目目允許彌彌補(bǔ)的以前前年度虧損損 注注意：計(jì)算算的組成應(yīng)應(yīng)當(dāng)全面、按照順序序進(jìn)行扣除除、以前年年度虧損是是按照稅法法

7、計(jì)算的而而不是會(huì)計(jì)計(jì)計(jì)算的 企企業(yè)應(yīng)納稅稅所得額的的計(jì)算以權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制為原則。 一一、收入總總額：（掌掌握） 企企業(yè)以貨幣幣形式和非非貨幣形式式從各種來來源取得的的收入，為為收入總額額。 企企業(yè)取得收收入的貨幣幣形式，包包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)據(jù)、準(zhǔn)備持持有至到期期的債券投投資以及債債務(wù)的豁免免等;納稅稅人以非貨貨幣形式取取得的收入入，包括固固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)、股權(quán)權(quán)投資、存存貨、不準(zhǔn)準(zhǔn)備持有至至到期的債債券投資、勞務(wù)以及及有關(guān)權(quán)益益等，這些些非貨幣資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按按照公允價(jià)價(jià)值確定收收入額，公公允價(jià)值是是指按照市市場價(jià)格確確定的價(jià)值值。 （一一）一般收收入的確認(rèn)認(rèn) 1

8、1.收入總總額： (1)銷售售貨物收入入。 (2)勞務(wù)務(wù)收入。 (3)轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)收入入：包括轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓固定資資產(chǎn)、有價(jià)價(jià)證券、股股權(quán)以及其其他財(cái)產(chǎn)而而取得的收收入; 轉(zhuǎn)讓固定定資產(chǎn)。 轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)。 轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)、債權(quán)等等財(cái)產(chǎn)。反反映在“投投資收益”賬戶。 (4)股息息紅利等權(quán)權(quán)益性投資資收益(股股權(quán)投資收收益) 按按照被投資資方做出利利潤分配決決定的日期期確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。 【例例題】假設(shè)設(shè)20088年1月甲甲企業(yè)投資資于乙企業(yè)業(yè)，占400%的股權(quán)權(quán)份額，22008年年乙企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤潤10000萬元，22009年年2月乙企企業(yè)宣告分分派股利4400萬元元。 甲甲企業(yè)20008年底底： 借借：

9、長期股股權(quán)投資 400萬萬元 貸貸：投資收收益 4000萬元 甲甲企業(yè)20009年22月份： 借借：應(yīng)收股股利 1660萬元 貸貸：長期股股權(quán)投資 160萬萬元 22008年年做納稅調(diào)調(diào)減基礎(chǔ)之之上20009年就要要做納稅調(diào)調(diào)增或者說說確認(rèn)股權(quán)權(quán)投資收益益240萬萬元。 (5)利息息收入:是是指企業(yè)將將資金提供供他人使用用但不構(gòu)成成權(quán)益性投投資，或者者因他人占占用企業(yè)資資金取得的的收入，包包括貸款利利息、貸款款利息、債債券利息、欠款利息息等。 利利息收入，按按照合同約約定的債務(wù)務(wù)人應(yīng)付利利息的日期期確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。 【例例題】期限限三年的債債權(quán)投資，約約定到期一一次還本付付息，會(huì)計(jì)計(jì)按照權(quán)責(zé)

10、責(zé)發(fā)生制不不管采用實(shí)實(shí)際利率法法或者是名名義利率法法都應(yīng)該每每年確認(rèn)一一次利息收收入，而企企業(yè)所得稅稅法以合同同的應(yīng)付日日期來確認(rèn)認(rèn)的話，只只有到債權(quán)權(quán)投資到期期日那一天天來確認(rèn)三三年的利息息收入。形形成了稅法法與會(huì)計(jì)的的差異。 (6)租金金收入; 按按照合同約約定的承租租人應(yīng)付租租金的日期期確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。 (7)特許許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)收入：指指納稅人提提供或者轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)的使用用權(quán)而取得得的收入。 按按照合同約約定的特許許權(quán)使用人人應(yīng)付特許許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)的日期確確認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)。(體現(xiàn)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制) (8)接受受捐贈(zèng)收入入; 企業(yè)接受受捐贈(zèng)的貨貨幣性、非非貨幣資產(chǎn)產(chǎn)：均并入入當(dāng)期的應(yīng)應(yīng)納稅所

11、得得。 企業(yè)接受受捐贈(zèng)的非非貨幣性資資產(chǎn)：按接接受捐贈(zèng)時(shí)時(shí)資產(chǎn)的入入賬價(jià)值確確認(rèn)捐贈(zèng)收收入，并入入當(dāng)期應(yīng)納納稅所得。受贈(zèng)非貨貨幣資產(chǎn)計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅稅所得額的的內(nèi)容包括括：受贈(zèng)資資產(chǎn)價(jià)值和和由捐贈(zèng)企企業(yè)代為支支付的增值值稅，不包包括由受贈(zèng)贈(zèng)企業(yè)另外外支付或應(yīng)應(yīng)付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)。 按按照實(shí)際收收到捐贈(zèng)資資產(chǎn)的日期期確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。(體現(xiàn)權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制) (9)其他他收入： 包包括企業(yè)資資產(chǎn)溢余收收入、逾期期未退包裝裝物押金收收入、確實(shí)實(shí)無法償付付的應(yīng)付款款項(xiàng)、已作作壞賬損失失處理后又又收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組組收人、補(bǔ)補(bǔ)貼收入、違約金收收入、匯兌兌收益等。 小小結(jié)： (1)銷售售貨物收入入、(2)

12、勞務(wù)收入入、(6)租金收入入、(7)特許權(quán)使使用費(fèi)收入入這四個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)上計(jì)入入放入主營營業(yè)務(wù)收入入，其他業(yè)業(yè)務(wù)收入，作作為業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、廣廣告和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)的的計(jì)算限額額的基數(shù)。 【例例題1】（22007年年真題）下下列收入準(zhǔn)準(zhǔn)予作為計(jì)計(jì)提業(yè)務(wù)招招待費(fèi)基數(shù)數(shù)的有（ ）。 A.產(chǎn)品銷售售收入 B.接受捐贈(zèng)贈(zèng)收入 C.房屋租金金收入 DD.營業(yè)外外收入 E.轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)使用用權(quán)收入 【答答案】ACCE 【例例題2】按按照企業(yè)所所得稅的有有關(guān)規(guī)定，下下列收入項(xiàng)項(xiàng)目中，屬屬于收入總總額中“其其他收入”范圍的有有（ ）。 A.補(bǔ)貼貼收入 B.無法支付付的應(yīng)付賬賬款 C.固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈收入入 D.固固定資

13、產(chǎn)出出租收入 【答答案】ABBC （二二）特殊收收入的確認(rèn)認(rèn)特殊收入形形式確認(rèn)收入規(guī)規(guī)則1分期收收款方式銷銷售貨物按照合同約約定的收款款日期確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)2企業(yè)受受托加工制制造大型機(jī)機(jī)械設(shè)備、船舶、飛飛機(jī)等，以以及從事建建筑、安裝裝、裝配工工程業(yè)務(wù)或或者提供勞勞務(wù)等，持持續(xù)時(shí)間超超過十二個(gè)個(gè)月的按照納稅年年度內(nèi)完工工進(jìn)度或者者完成的工工作量確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)3采取產(chǎn)產(chǎn)品分成方方式取得收收入以企業(yè)分得得產(chǎn)品的時(shí)時(shí)間確認(rèn)收收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，其收入入額按照產(chǎn)產(chǎn)品的公允允價(jià)值確定定。4企業(yè)發(fā)發(fā)生非貨幣幣性資產(chǎn)交交換，以及及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞勞務(wù)用于捐捐贈(zèng)、償債債、贊助、集資、廣廣告、樣品品、職工福福利和

14、進(jìn)行行利潤分配配等用途應(yīng)當(dāng)視同銷銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)產(chǎn)和提供勞勞務(wù)。 【例例題1】根根據(jù)企業(yè)所所得稅法及及實(shí)施條例例規(guī)定，下下列屬于企企業(yè)所得稅稅視同銷售售的有（ ）。 A.企業(yè)將自自產(chǎn)的貨物物用于捐贈(zèng)贈(zèng) B.企業(yè)業(yè)將自產(chǎn)的的貨物用于于職工福利利 C.企企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)的貨物用用于本企業(yè)業(yè)基建工程程 內(nèi)部移移送貨物不不視同銷售售 D.企企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)的貨物用用于償債 【答答案】ABBD 【解析析】以分期期收款方式式銷售貨物物的，按照照合同約定定的收款日日期確認(rèn)收收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。 【例例題2】假假設(shè)企業(yè)采采取分期收收款方式銷銷售貨物一一批，分五五年收取，約約定合同價(jià)價(jià)格10000萬，該該商品正常常情況的售

15、售價(jià)為6000萬。 借借：長期應(yīng)應(yīng)收款 11000萬萬 貸貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 600萬萬 未未實(shí)現(xiàn)融資資收益 4400萬 稅稅法上面規(guī)規(guī)定要將11000萬萬元分五年年分期確認(rèn)認(rèn)收入。第五節(jié) 計(jì)計(jì)稅依據(jù)的的確定(掌掌握) 大大綱： (一) 掌掌握計(jì)稅依依據(jù)的一般般規(guī)定 (二) 掌掌握計(jì)稅依依據(jù)的特殊殊規(guī)定 一一、計(jì)稅依依據(jù)的一般般規(guī)定 應(yīng)應(yīng)納稅所得得額各項(xiàng)項(xiàng)收入稅稅法規(guī)定的的扣除項(xiàng)目目或扣除金金額 (一)收入入的形式 (二)費(fèi)用用扣除的方方法 我我國現(xiàn)行的的個(gè)人所得得稅，根據(jù)據(jù)不同稅目目分別實(shí)行行定額、定定率和會(huì)計(jì)計(jì)核算三種種扣除辦法法?？鄢椒☉?yīng)稅項(xiàng)目1.定額扣扣除工資薪金所所得 2.會(huì)計(jì)核核

16、算個(gè)體工商戶戶生產(chǎn)經(jīng)營營所得對企企事業(yè)單位位的承包經(jīng)經(jīng)營、承租租經(jīng)營所得得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得3.定額和和定率扣除除勞務(wù)報(bào)酬所所得、稿酬酬所得、特特許權(quán)使用用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃賃所得4.無費(fèi)用用扣除利息、股息息、紅利所所得，偶然然所得，其其他所得應(yīng)稅項(xiàng)目 費(fèi)用減除方方法扣除標(biāo)準(zhǔn) （1）工資資薪金所得得按月定額減減除生計(jì)費(fèi)費(fèi)應(yīng)納稅所得得額=月工工薪收入-生計(jì)費(fèi)（生計(jì)費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：20008年33月1日之之前為16600元，之之后為20000元。）外籍、港澳澳臺在華人人員及在中中國境內(nèi)有有住所而在在中國境外外任職或者者受雇取得得工資、薪薪金所得的的個(gè)人有附附加減除費(fèi)費(fèi)用（附加加減除費(fèi)用用標(biāo)準(zhǔn)20008年33月

17、1日之之前為32200元160003200048800，之之后為28800元280002000048800）（2）個(gè)體體工商戶生生產(chǎn)，經(jīng)營營所得按年計(jì)算，核核算扣除成成本費(fèi)用（3）對企企事業(yè)單位位承包、承承租經(jīng)營所所得按年計(jì)算，核核算扣除成成本費(fèi)用應(yīng)納稅所得得額=納稅稅年度收入入總額-必必要費(fèi)用（22008年年3月1日日之后每月月20000元） （4）勞務(wù)務(wù)報(bào)酬所得得、稿酬所所得，特許許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)所得、財(cái)財(cái)產(chǎn)租賃所所得按次計(jì)算，定定額和定率率扣除費(fèi)用用四項(xiàng)所得均均實(shí)行定額額或定率扣扣除，即：每次收入入40000元的應(yīng)納稅所得得額=每次次收入額-800元元每次收入40000元的應(yīng)納稅所得得額=每

18、次次收入額（1-220%） （5）財(cái)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得按次計(jì)算，核核算扣除成成本費(fèi)用應(yīng)納稅所得得額=轉(zhuǎn)讓讓收入-財(cái)財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用用（6）利息息、股息、紅利所得得，偶然所所得和其他他所得按次計(jì)算，不不能扣除費(fèi)費(fèi)用應(yīng)納稅所得得額=每次次收入額來自上市公公司的股息息紅利減按按50%計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額；利息所得得和來自非非上市公司司股息紅利利按收入總總額為應(yīng)納納稅所得額額二、計(jì)稅依依據(jù)有特殊殊規(guī)定 (一)個(gè)人人的公益捐捐贈(zèng)，捐贈(zèng)贈(zèng)額未超過過納稅人申申報(bào)的應(yīng)納納稅所得額額30%的的部分，可可以從應(yīng)納納稅所得額額中扣除，超超過部分不不得扣除。 (二)個(gè)人人通過非營營利性的社社會(huì)團(tuán)體和和國家機(jī)關(guān)關(guān)向以下三

19、三項(xiàng)公益性性事業(yè)的捐捐贈(zèng)，在計(jì)計(jì)算繳納個(gè)個(gè)人所得稅稅時(shí)，準(zhǔn)予予在稅前的的所得額中中全額扣除除。 11.紅十字字事業(yè) 22.農(nóng)村義義務(wù)教育 33.公益性性青少年活活動(dòng)場所 新新4.個(gè)人人對汶川大大地震受災(zāi)災(zāi)地區(qū)的公公益性捐贈(zèng)贈(zèng) 【例例題】（22007年年 CPAA真題）22006年年8月，李李某出版小小說一本取取得稿酬8800000元，從中中拿出200000元元通過國家家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)贈(zèng)給受災(zāi)地地區(qū)。李某某8月份應(yīng)應(yīng)繳納個(gè)人人所得稅（ ）。 A.61600元 B.66272元元 C.84400元 DD.89660元 【答答案】B 【解解析】捐贈(zèng)贈(zèng)扣除限額額800000(1200%)330%119200

20、0元，實(shí)際際發(fā)生200000元元，超過限限額，應(yīng)扣扣除192200元。李某8月月份應(yīng)繳納納個(gè)人所得得稅8800000(120%)19220020%(1330%)62722(元) (三)個(gè)人人的所得(不含偶然然所得，經(jīng)經(jīng)國務(wù)院財(cái)財(cái)政部門確確定征稅的的其他所得得)用于對對非關(guān)聯(lián)的的科研機(jī)構(gòu)構(gòu)和高等研研究開發(fā)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的資助助，可以全全額在下月月(工資、薪金所得得)或下次次(按次計(jì)計(jì)征的所得得)或當(dāng)年年(按年計(jì)計(jì)征的所得得)計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅稅時(shí)，從應(yīng)應(yīng)納稅所得得額中扣除除，不足抵抵扣的，不不得結(jié)轉(zhuǎn)抵抵扣。 【例例題1】下下列各項(xiàng)中中，以取得得的收入為為應(yīng)納稅所所得額直接接計(jì)征個(gè)人人所得稅的的有（ ）。

21、A.稿酬酬所得 B.偶然所得得 C.股息息所得 DD.特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)所所得 【答答案】BCC 【解析】AAD是定額額或定率扣扣除。 【例例題2】以以下采用定定額與定率率相結(jié)合的的費(fèi)用扣除除方法的項(xiàng)項(xiàng)目有（ ）。 A.勞務(wù)報(bào)酬酬所得 B.特許權(quán)使使用費(fèi)所得得 C.財(cái)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得 D.其它它所得 【答答案】ABB 【解析】勞勞務(wù)報(bào)酬所所得、稿酬酬所得，特特許權(quán)使用用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃賃所得采用用定額與定定率相結(jié)合合的費(fèi)用扣扣除方法;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得要核核算財(cái)產(chǎn)原原值和合理理費(fèi)用進(jìn)行行扣除;其其它所得不不得扣除費(fèi)費(fèi)用。三、工資資、薪金所所得的計(jì)稅稅方法 要點(diǎn)規(guī)則應(yīng)納稅所得得額的計(jì)算算應(yīng)納稅所得得額=月

22、工工薪收入-20000元外籍、港澳澳臺在華人人員及其他他特殊人員員附加減除除費(fèi)用28800元：應(yīng)納稅所得得額=月工工薪收入-（20000+28800）元元注意：20000元的的生計(jì)費(fèi)扣扣除標(biāo)準(zhǔn)和和28000的附加減減除費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)都是從從20088年3月11日起開始始實(shí)施的，在在之前分別別是16000元和33200元元。附加減除費(fèi)費(fèi)用的范圍圍（1）在中中國境內(nèi)的的外商投資資企業(yè)和外外國企業(yè)中中工作取得得工資、薪薪金所得的的外籍人員員；（2）應(yīng)聘聘在中國境境內(nèi)的企業(yè)業(yè)、事業(yè)單單位、社會(huì)會(huì)團(tuán)體、國國家機(jī)關(guān)中中工作取得得工資、薪薪金所得的的外籍專家家；（3）在中中國境內(nèi)有有住所而在在中國境外外任職或受

23、受雇取得工工資、薪金金所得的個(gè)個(gè)人；（4）財(cái)政政部確定的的取得工資資、薪金所所得的其他他人員。此外，附加加減除費(fèi)用用也適用于于華僑和香香港、澳門門、臺灣同同胞。適用稅率適用九級超超額累進(jìn)稅稅率，稅率率從5%45%。應(yīng)納稅額計(jì)計(jì)算公式按月計(jì)稅：應(yīng)納稅額額=應(yīng)納稅稅所得額適用稅率率-速算扣扣除數(shù)2008年年3月1日日前取得工工資薪金的的計(jì)稅公式式：應(yīng)納稅額=（每月收收入額-11600或或48000元）適適用稅率-速算扣除除數(shù)2008年年3月1日日后取得工工資薪金的的計(jì)稅公式式：應(yīng)納稅額=（每月收收入額-22000或或48000元）適適用稅率-速算扣除除數(shù) 【例例題1】AA企業(yè)職工工張某20008年

24、66月應(yīng)發(fā)基基本工資22000元元，崗位補(bǔ)補(bǔ)貼6000元，全勤勤獎(jiǎng)勵(lì)4000元，托托兒費(fèi)補(bǔ)助助60元。單位從其其應(yīng)付工資資中扣繳按按政府規(guī)定定由個(gè)人負(fù)負(fù)擔(dān)的基本本養(yǎng)老和醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積積金支出共共200元元，還扣交交為其因物物業(yè)管理糾糾紛而被物物業(yè)公司索索取的保安安費(fèi)1000元，其當(dāng)當(dāng)月應(yīng)納個(gè)個(gè)人所得稅稅為： 【答答案及解析析】 應(yīng)應(yīng)納稅所得得額2000066004400220022000800 應(yīng)應(yīng)納個(gè)人所所得稅8800110%225555(元) 【例例題2】某某企業(yè)一名名外籍在華華雇員約翰翰先生2月月取得工資資300000元，進(jìn)進(jìn)取獎(jiǎng)20000元，其其當(dāng)月應(yīng)納納的個(gè)人所所得稅為多多少。

25、 【答答案及解析析】 外外籍人員的的生計(jì)費(fèi)扣扣除不論是是20088年3月11日之前還還是之后，均均扣除48800元/月： 應(yīng)應(yīng)納個(gè)人所所得稅(3000002000044800)25%1377554425(元元) (二)減除除費(fèi)用的具具體規(guī)定月扣除除48000元 11、附加減減除費(fèi)用。 附附加減除費(fèi)費(fèi)用所適用用的具體范范圍是： (1)在中中國境內(nèi)的的外商投資資企業(yè)和外外國企業(yè)中中工作的外外籍人員; (2)應(yīng)聘聘在中國境境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位位、社會(huì)團(tuán)團(tuán)體、國家家機(jī)關(guān)中工工作的外籍籍專家; (3)在中中國境內(nèi)有有住所而在在中國境外外任職或者者受雇取得得工資、薪薪金所得的的個(gè)人; (4)財(cái)政政部確定的的

26、其他人員員。 22、雇傭和和派遣單位位分別支付付工資、薪薪金的費(fèi)用用扣除。 (1)只有有雇傭單位位在支付工工資、薪金金時(shí)，才可可按稅法規(guī)規(guī)定減除費(fèi)費(fèi)用，計(jì)算算扣繳稅款款; (2)派遣遣單位支付付的工資、薪金不再再減除費(fèi)用用，以支付付全額直接接確定適用用稅率，計(jì)計(jì)算扣繳個(gè)個(gè)人所得稅稅。 一一位中國公公民同時(shí)在在兩個(gè)單位位任職,從從派遣單位位A每月取取得工薪收收入15000元,從從合資企業(yè)業(yè)B單位每每月取得工工薪收入77400元元。該公民民每月應(yīng)申申報(bào)補(bǔ)稅1175元。 按按規(guī)定： AA單位每月月為其扣稅稅1500010%25125元元 BB單位每月月為其扣稅稅(7400020000)20%3757

27、05元元 該該公民每月月應(yīng)納稅額額(155007740020000)200%377510005元 申申報(bào)補(bǔ)稅10055(12257005)1175元 33、雇傭單單位將部分分工資、薪薪金上交派派遣單位的的費(fèi)用扣除除。 對對于可以提提供有效合合同或有關(guān)關(guān)憑證，能能夠證明其其工資、薪薪金所得的的一部分按按有關(guān)規(guī)定定上交派遣遣(介紹)單位的，可可以扣除其其實(shí)際上交交的部分，按按其余額計(jì)計(jì)征個(gè)人所所得稅。 【例例題】李某某為某中方方單位派往往外資企業(yè)業(yè)的雇員，22009年年外資企業(yè)業(yè)每月應(yīng)向向李某支付付工資80000元，按按照李某與與中方派遣遣單位簽訂訂的合同，外外資企業(yè)將將應(yīng)付李某某工資的110%上

28、交交給派遣單單位，并提提供有效憑憑證。李某某每月應(yīng)繳繳納個(gè)人所所得稅（ ）元。 AA.5000 B.6445 C.665 D.6775 【答答案】C 【解解析】雇傭傭單位可以以減除費(fèi)用用，并可以以扣除上交交派遣單位位的部分;兼職取得得的收入，按按照“勞務(wù)務(wù)報(bào)酬所得得”征收個(gè)個(gè)人所得稅稅。吳某每每月應(yīng)繳納納個(gè)人所得得稅(880008000010%20000)220%33756665(元元) 44、境內(nèi)、境外分別別取得工資資、薪金所所得的費(fèi)用用扣除。 分分別來自境境內(nèi)和境外外的，應(yīng)分分別減除費(fèi)費(fèi)用后計(jì)算算納稅。 55、特定行行業(yè)職工取取得的工資資、薪金所所得的費(fèi)用用扣除。(了解) 特特定行業(yè)職職工

29、取得工工資、薪金金所得的計(jì)計(jì)稅方法為為了照顧采采掘業(yè)、遠(yuǎn)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)業(yè)、遠(yuǎn)洋捕捕撈業(yè)因季季節(jié)、產(chǎn)量量等因素的的影響，職職工的工資資、薪金收收入呈現(xiàn)較較大幅度波波動(dòng)的實(shí)際際情況，對對這三個(gè)特特定行業(yè)的的職工工資資、薪金所所得，可按按月預(yù)繳，年年度終了后后30日內(nèi)內(nèi)，合計(jì)其其全年工資資、薪金所所得，再按按12個(gè)月月平均并計(jì)計(jì)算實(shí)際應(yīng)應(yīng)納的稅款款，多退少少補(bǔ)。用公公式表示為為： 應(yīng)應(yīng)納所得稅稅額(全年工資資、薪金收收入122費(fèi)用扣扣除標(biāo)準(zhǔn))稅率速算扣除除數(shù)112 88.兩處以以上取得工工資薪金收收入的情況況。 【例例題】（22008年年 CTAA真題）對對我國遠(yuǎn)洋洋運(yùn)輸船員員20077年度的工工資、薪

30、金金計(jì)算繳納納個(gè)人所得得稅時(shí)，應(yīng)應(yīng)遵循的規(guī)規(guī)定有 （ ）。 A.計(jì)算應(yīng)納納稅所得額額時(shí)扣除11600元元的費(fèi)用 BB.計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時(shí)扣除除48000元的費(fèi)用用 C.適適用按年計(jì)計(jì)算、分月月預(yù)繳的方方式計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅稅 D.船船員的伙食食補(bǔ)貼不計(jì)計(jì)入其應(yīng)納納稅工資、薪金收入入 E.按按照年薪制制即全年一一次性獎(jiǎng)金金的方法計(jì)計(jì)征個(gè)人所所得稅 【答答案】BCCD 【解析析】對采掘掘業(yè)、遠(yuǎn)洋洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈撈業(yè)的職工工工資，采采取按年計(jì)計(jì)算、分月月預(yù)繳方 式計(jì)征個(gè)個(gè)人所得稅稅;年度終終后30日日內(nèi)，合計(jì)計(jì)其全年工工資、薪金金所得，再再按12月月平均并計(jì)計(jì)算實(shí)際應(yīng)應(yīng)納稅款，多多退少補(bǔ)。在統(tǒng)一

31、扣扣除16000費(fèi)用的的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)準(zhǔn)予再扣除除稅法規(guī)定定的附加減減除費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。由于于船員的伙伙食費(fèi)統(tǒng)一一用于集體體用餐，不不發(fā)給個(gè)人人，故允許許該項(xiàng)補(bǔ)貼貼不計(jì)入船船員個(gè)人的的應(yīng)稅工資資、薪金收收入。 66.個(gè)人取取得公務(wù)交交通、通訊訊補(bǔ)貼收入入的扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。 個(gè)個(gè)人取得的的公務(wù)交通通、通信補(bǔ)補(bǔ)貼收入，扣扣除一定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)務(wù)費(fèi)用后，按按照“工資資、薪金”所得項(xiàng)目目計(jì)征個(gè)人人所得稅。(三)應(yīng)納納稅額的計(jì)計(jì)算方法 11.一般工工資、薪金金所得應(yīng)納納個(gè)人所得得稅的計(jì)算算 應(yīng)應(yīng)納稅額(每月收收入額22000或或48000元)適適用稅率速算扣除除數(shù) 【教教材例題】某經(jīng)理為中國公民，2008年下半年每月

32、取得工資收入5000元。計(jì)算該經(jīng)理下半年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 【答答案】(11)每月應(yīng)應(yīng)納稅額(5000020000)15%125325(元) (2)下半半年應(yīng)納稅稅額3882619500(元) 如如果題目中中20088年每個(gè)月月的工資收收入是50000元，要要求計(jì)算全全年的應(yīng)納納稅額：(5000016600)15%1252(5000020000)15%125107703250040220(元) 22.雇主為為其雇員負(fù)負(fù)擔(dān)個(gè)人所所得稅額的的計(jì)算 具具體分三種種情況處理理：全額、部分(定定額、定率率) (1)雇主主全額為雇雇員負(fù)擔(dān)稅稅款。應(yīng)將將雇員取得得的不含稅稅收入換算算成應(yīng)納稅稅所得額后后，

33、計(jì)算單單位或個(gè)人人應(yīng)當(dāng)代付付的稅款。計(jì)算公式式為： 應(yīng)納稅所所得額(不含稅收收入額費(fèi)費(fèi)用扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)速算算扣除數(shù))(1稅率) 應(yīng)納稅額額應(yīng)納稅稅所得額適用稅率率速算扣扣除數(shù) 在在上式中，公公式中的的稅率，是是指不含稅稅所得按不不含稅率級級距對應(yīng)的的稅率，用用“不含稅稅收入額費(fèi)用扣除除標(biāo)準(zhǔn)”后后的余額查查找表25(P1116);公式中中的稅率，是是指應(yīng)納稅稅所得額按按含稅級距距對應(yīng)的稅稅率，見表表22(P1111)。 【例例題】稅前前工資42205.888的個(gè)人人所得稅(42005.8882000)155%12252005.888(元) 稅稅后工資42055.88205.8844000(元) 現(xiàn)現(xiàn)

34、已知稅后后工資40000，計(jì)計(jì)算稅后工工資40000負(fù)擔(dān)的的個(gè)人所得得稅。 【教教材例題】境內(nèi)某公司代其雇員(中國居民)繳納個(gè)人所得稅。2008年10月支付陳某的不含稅工資為4000元人民幣。計(jì)算該公司為陳某代付的個(gè)人所得稅。 【答答案】由于于陳某的工工資收入為為不含稅收收入，應(yīng)換換算為含稅稅的應(yīng)納稅稅所得額后后，再計(jì)算算應(yīng)代付的的個(gè)人所得得稅。 代代付個(gè)人所所得稅的應(yīng)應(yīng)納稅所得得額(44000200001255)(1115%)22205.888(元) 應(yīng)應(yīng)代付的個(gè)個(gè)人所得稅稅22005.88815%12552055.88(元) (2)雇主主為其雇員員負(fù)擔(dān)部分分稅款 第第一種：雇雇主為其雇雇員

35、定額負(fù)負(fù)擔(dān)部分稅稅款的，應(yīng)應(yīng)將雇員取取得的工資資、薪金所所得換算成成應(yīng)納稅所所得額后，計(jì)計(jì)算單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)代扣代代繳的稅款款。 應(yīng)納稅所所得額雇雇員所得的的工資雇雇主代雇員員負(fù)擔(dān)的稅稅款費(fèi)用用扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 應(yīng)納稅額額應(yīng)納稅稅所得額適用稅率率速算扣扣除數(shù) 第第二種：雇雇主為其雇雇員定率負(fù)負(fù)擔(dān)部分稅稅款，是指指雇主為雇雇員負(fù)擔(dān)一一定比例的的工資應(yīng)納納的稅款或或負(fù)擔(dān)一定定比例的實(shí)實(shí)際應(yīng)納稅稅款。 應(yīng)應(yīng)納稅所得得額(未未含雇主負(fù)負(fù)擔(dān)的稅款款的收入額額費(fèi)用扣扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除除數(shù)負(fù)擔(dān)擔(dān)比例)(1稅稅率負(fù)擔(dān)擔(dān)比例) 應(yīng)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所所得額適適用稅率速算扣除除數(shù) 【教教材例題】某外商投資企業(yè)雇員(外國居民)某月工

36、資收入12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得30%部分的稅款。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。 【答答案】 (1)應(yīng)納納稅所得額額(12200048000375530%)(1120%30%)75539.889(元) (2)應(yīng)繳繳納個(gè)人所所得稅77539.89220%337511132.98(元元) 33.個(gè)人取取得全年一一次性獎(jiǎng)金金等應(yīng)納個(gè)個(gè)人所得稅稅的計(jì)算 (1)先將將當(dāng)月取得得的全年一一次性獎(jiǎng)金金，除以112個(gè)月，按按其商數(shù)確確定適用稅稅率和速算算扣除數(shù)。 如如果在發(fā)放放年終一次次性獎(jiǎng)金的的當(dāng)月，雇雇員當(dāng)月工工資薪金所所得低于稅稅法規(guī)定的的費(fèi)用扣除除額，應(yīng)將將全年一次次性獎(jiǎng)金減減除“雇員員當(dāng)月

37、工資資薪金所得得與費(fèi)用扣扣除額的差差額”后的的余額，按按上述辦法法確定全年年一次性獎(jiǎng)獎(jiǎng)金的適用用稅率和速速算扣除數(shù)數(shù)。 (2)將雇雇員個(gè)人當(dāng)當(dāng)月內(nèi)取得得的全年一一次性獎(jiǎng)金金，按上述述適用稅率率和速算扣扣除數(shù)計(jì)算算征稅，計(jì)計(jì)算公式如如下： 雇員當(dāng)月月工薪所得得夠繳稅標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，適用用公式為： 應(yīng)應(yīng)納稅額雇員當(dāng)月月取得全年年一次性獎(jiǎng)獎(jiǎng)金適用用稅率速速算扣除數(shù)數(shù) 【例例題】中國國公民李某某20088年l112月份每每月工資44100元元，12月月份除當(dāng)月月工資以外外，還取得得全年一次次性獎(jiǎng)金1150000元。李某某20088年應(yīng)繳納納個(gè)人所得得稅是多少少（ ）元元。 A.22505 BB.29005 C

38、.22000 D. 28755 【答答案】D 【解解析】各月月工資應(yīng)納納稅額合計(jì)計(jì)(4410016000)155%122522(4410020000)155%122511050001990022400(元) 1550001211250(元)，適適用稅率為為10%，速速算扣除數(shù)數(shù)25， 全年一次次獎(jiǎng)金應(yīng)納納稅額115000010%2514755(元) 合計(jì)應(yīng)納納稅額224001475528775(元) 雇員當(dāng)月月工薪所得得不夠繳稅稅標(biāo)準(zhǔn)，適適用公式為為： 應(yīng)應(yīng)納稅額(雇員當(dāng)當(dāng)月取得全全年一次性性獎(jiǎng)金雇雇員當(dāng)月工工資薪金所所得與費(fèi)用用扣除額的的差額)適用稅率率速算扣扣除數(shù) 【教教材例題】假定中國公

39、民李某2009年在我國境內(nèi)1至12月每月的績效工資為1500元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終資金(兌現(xiàn)的績效工資)18500元。請計(jì)算李某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(速算扣除數(shù)見表22)。 【答答案】(11)該筆獎(jiǎng)獎(jiǎng)金適用的的稅率和速速算扣除數(shù)數(shù)為： 按按12個(gè)月月分?jǐn)偤?，每每月的?jiǎng)金金188500(2000015500)1215000(元)，根根據(jù)工資、薪金所得得九級超額額累進(jìn)稅率率的規(guī)定，適適用的稅率率和速算扣扣除數(shù)分別別為10%、25元元。 (2)應(yīng)繳繳納個(gè)人所所得稅為： 應(yīng)應(yīng)納稅額(獎(jiǎng)金收收入當(dāng)月月工資與11500元元的差額)適用的的稅率速速算扣除數(shù)數(shù) 185500(2000015

40、000) 10%25 180000100%5 17755(元) (3)一個(gè)個(gè)納稅年度度內(nèi)，對每每一個(gè)納稅稅人，該計(jì)計(jì)稅辦法只只允許采用用一次。 (4)實(shí)行行年薪制和和績效工資資的單位，個(gè)個(gè)人取得年年終兌現(xiàn)的的年薪和績績效工資按按上述規(guī)定定執(zhí)行。補(bǔ)補(bǔ)充：單位位低價(jià)向職職工售房，職職工少支付付的差額也也是按照全全年一次性性獎(jiǎng)金的辦辦法納稅。 (5)雇員員取得除全全年一次性性獎(jiǎng)金以外外的其他各各種名目獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，如半半年獎(jiǎng)、季季度獎(jiǎng)、加加班獎(jiǎng)、先先進(jìn)獎(jiǎng)、考考勤獎(jiǎng)等，一一律與當(dāng)月月工資、薪薪金收入合合并，按稅稅法規(guī)定繳繳納個(gè)人所所得稅。四、個(gè)體工工商戶的生生產(chǎn)、經(jīng)營營所得的計(jì)計(jì)稅方法 (一)應(yīng)納納稅所得額

41、額 應(yīng)應(yīng)納稅所得得額收入入總額(成本費(fèi)費(fèi)用損失失準(zhǔn)予扣扣除的稅金金) 22008年年3月1日日起，業(yè)主主費(fèi)用扣除除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一一確定為2240000元/年，即即20000元/月。 33.準(zhǔn)予在在所得稅前前列支的其其他項(xiàng)目及及列支標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) (1)借款款利息 (2)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)運(yùn)輸保險(xiǎn) (3)修理理費(fèi)用 (4)繳納納的工商管管理費(fèi)、個(gè)個(gè)體勞動(dòng)者者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)費(fèi)、攤位費(fèi)費(fèi) (5)租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)支付的租租金 (6)研究究開發(fā)的費(fèi)費(fèi)用，以及及研究開發(fā)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而而購置的單單臺價(jià)值在在5萬元以以下的測試試儀器和試試驗(yàn)性裝置置的購置費(fèi)費(fèi)。超出上上述標(biāo)準(zhǔn)和和范圍的，按按固定資產(chǎn)產(chǎn)管理，不不得在當(dāng)期期扣除。 (

42、7)凈損損失 (9)無法法收回的應(yīng)應(yīng)收賬款變變化，比照照企業(yè)所得得稅 (10)從從業(yè)人員工工資、薪金金 (11)三三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) (12)廣廣告費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)用 (13)業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)支出 (14)公公益捐贈(zèng)(應(yīng)納稅所所得額300%的部分分) (15)家家庭生活混混用的費(fèi)用用 (16)經(jīng)經(jīng)申報(bào)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核后，允允許用下一一年度的經(jīng)經(jīng)營所得彌彌補(bǔ)，下一一年度所得得不足彌補(bǔ)補(bǔ)的，允許許逐年延續(xù)續(xù)彌補(bǔ)，但但最長不得得超過5年年。 (17)低低值易耗品品 44.不得在在所得稅前前列支的項(xiàng)項(xiàng)目 (1)資本本性支出; (2)被沒沒收的財(cái)物物、支付的的罰款; (3)繳納納的個(gè)人所所得稅、稅稅收滯納金金

43、、罰金和和罰款; (4)各種種贊助支出出; (5)自然然災(zāi)害或者者意外事故故損失有賠賠償?shù)牟糠址? (6)分配配給投資者者的股利; (7)用于于個(gè)人和家家庭的支出出; (8)個(gè)體體工商戶業(yè)業(yè)主的工資資支出; (9)與生生產(chǎn)經(jīng)營無無關(guān)的其他他支出; (10)國國家稅務(wù)總總局規(guī)定不不準(zhǔn)扣除的的其他支出出。 【例例題】計(jì)算算個(gè)體工商商戶的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所得得時(shí)，不得得在個(gè)人所所得稅前扣扣除的項(xiàng)目目有（ ）。 A.各種種贊助支出出 B.個(gè)體體戶業(yè)主的的工資支出出 C.財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支支出 D.繳納的城城市維護(hù)建建設(shè)稅 EE.繳納的的個(gè)人所得得稅 【答答案】ABBE二)資產(chǎn)的的稅務(wù)處理理(了解) 【教教材例題】

44、某市大華酒家系個(gè)體經(jīng)營戶，賬證比較健全，2008年12月取得營業(yè)額為120000元，購進(jìn)菜、肉、蛋、面粉、大米等原料費(fèi)為60000元，繳納電費(fèi)、水費(fèi)、房租、煤氣費(fèi)等15000元，繳納其他稅費(fèi)合計(jì)為6600元。當(dāng)月支付給4名雇員工資共4800元，業(yè)主個(gè)人費(fèi)用扣除2000元。111月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為55600元，111月累計(jì)已預(yù)繳個(gè)人所得稅為14397.5元。計(jì)算該個(gè)體業(yè)戶12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 【答答案】(11)12月月份應(yīng)納稅稅所得額12000006600000150000666004800020000311600(元) (2)全年年累計(jì)應(yīng)納納稅所得額額5566003316000872

45、200(元元) (3)122月份應(yīng)繳繳納個(gè)人所所得稅887200035%67550144397.593372.55(元) pp160 【教教材例題】假定某運(yùn)輸個(gè)體工商戶，2009年度有關(guān)經(jīng)營情況如下： 11.取得勞勞動(dòng)收入1100萬元元; 22.發(fā)生勞勞動(dòng)成本555萬元; 33.發(fā)生勞勞動(dòng)稅費(fèi)33.3元; 44.發(fā)生業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)用3萬元元; 55.3月220日購買買小貨車一一輛支出66萬元; 66.共有雇雇員6人，人人均月工資資12000元;個(gè)體體戶老板每每月領(lǐng)取工工資30000元; 77.當(dāng)年向向某單位借借入流動(dòng)資資金10萬萬元，支付付利息費(fèi)用用1.2萬萬元，同期期銀行貸款款利息率為為6.8%; 88.10月月30日小小貨車在運(yùn)運(yùn)輸途中發(fā)發(fā)生車禍被被損壞，損損失達(dá)5.2萬元，次次月取得保保險(xiǎn)公司的的賠款3.5萬元; 99.對外投投資,分得得股息3萬萬元; 110.通過過當(dāng)?shù)孛裾块T對邊邊遠(yuǎn)地區(qū)捐捐款6萬元元。 假假定該個(gè)體體工商戶22009年年自行計(jì)算算應(yīng)繳納個(gè)個(gè)人所得稅稅如下： (1)應(yīng)納納稅所得額額1000553.3368.6443.661.225.2236611.06(萬萬元) (2)應(yīng)繳繳納個(gè)人所所得稅111.06635%0.667533.1966(萬元) 要要求： (1)根據(jù)據(jù)上述資料料，分析該該個(gè)體戶自自行計(jì)算應(yīng)應(yīng)納的個(gè)