XXX注稅考試稅一稅法基本原理

1、中華會計網(wǎng)校 注稅考試 稅一 PAGE 24稅法基本本原理本章考試試題型：均均為單選題題、多選題題出現(xiàn)2009年年2010年年2011年年單選題7題7分7題7分6題6分多選題7題14分分7題14分分6題12分分本章合計14題211分14題211分12題188分本章主要要內(nèi)容：共共六節(jié)第一節(jié)稅法概述述第第二節(jié)稅稅收法律關(guān)關(guān)系第三三節(jié)稅收收實體法與與稅收程序序法第第四節(jié)稅稅法的運行行第第五節(jié)國國際稅法第第六節(jié)稅稅法的建立立與發(fā)展本章重點點內(nèi)容：稅法基基本原則和和適用原則則、稅法按按解釋權(quán)限限劃分、稅稅法按效力力分類、稅稅收法律關(guān)關(guān)系特點、征稅主體體和納稅主主體各自權(quán)權(quán)利、稅收收實體法六六個要素、稅

2、收程序序法主要制制度及征收收程序、稅稅法運行（稅稅收立法、執(zhí)法、司司法）、稅稅收管轄權(quán)權(quán)概念及分分類、國際際重復(fù)征稅稅及其避免免。本章內(nèi)容容講解： 第一節(jié)節(jié)稅法概概述共共五個問題題：11.稅法的的概念與特特點22.稅法原原則3.稅法的效效力與解釋釋4.稅法的作作用55.稅法與與其他部門門法的關(guān)系系一、稅稅法的概念念與特點（一）稅稅法概念稅法是是指有權(quán)的的國家機關(guān)關(guān)制定的有有關(guān)調(diào)整稅稅收分配過過程中形成成的權(quán)利義義務(wù)關(guān)系的的法律規(guī)范范的總和。了解解稅法定義義時需注意意：11.立法機機關(guān)有權(quán)的的機關(guān)：在在我國即是是全國人民民代表大會會及其常務(wù)務(wù)委員會、地方立法法機關(guān)、獲獲得授權(quán)的的行政機關(guān)關(guān)。22

3、.調(diào)整對對象稅收分分配中形成成的權(quán)利義義務(wù)關(guān)系。3.范圍廣義與狹狹義之分。廣義的稅稅法，包括括各級有權(quán)權(quán)機關(guān)制定定的稅收法法律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章，是是由稅收實實體法、稅稅收程序法法、稅收爭爭訴法等構(gòu)構(gòu)成的法律律體系?！究碱}題多選題】（22009年年）從廣義義的立法層層次上劃分分，稅法包包括（）。A.全國人大大制定的稅稅收法律B.國國務(wù)院制定定的稅收法法規(guī)CC.省級政政府制定的的地方性稅稅收法規(guī)D.中中央政府部部門制定的的稅收規(guī)章章E.市級政府府制定的稅稅收規(guī)章正確答案案ABDD答案解解析從廣廣義的立法法層次上劃劃分,稅法法包括全國國人大制定定的稅收法法律、國務(wù)務(wù)院制定的的稅收法規(guī)規(guī)或省級人人民代表

4、大大會制定的的地方性稅稅收法規(guī)，有有關(guān)政府部部門制定的的稅收規(guī)章章。（二二）稅法的的特點了解1.從立立法過程看看-稅法法屬于制定定法，而不不屬于習(xí)慣慣法即即稅法是由由國家制定定的，而不不是由習(xí)慣慣作法或司司法判例而而認(rèn)可的。2.從法律性性質(zhì)看稅法屬于于義務(wù)性法法規(guī)，而不不屬于授權(quán)權(quán)性法規(guī)即稅法法直接規(guī)定定人們的某某種義務(wù)，具具有強制性性。33.從內(nèi)容容看-稅稅法屬于綜綜合法，而而不屬于單單一法即稅法是是由實體法法、程序法法、爭訟法法等構(gòu)成的的綜合法律律體系。我國稅稅法結(jié)構(gòu)：憲法加稅稅收單行法法律、法規(guī)規(guī)?！究伎碱}單選題】（22011年年）下列有有關(guān)稅法特特點的說法法，錯誤的的是（）。A.稅法屬

5、于于制定法而而非習(xí)慣法法B.從法律性性質(zhì)上看，稅稅法屬于授授權(quán)性法規(guī)規(guī)C.稅法是由由國家制定定而不是認(rèn)認(rèn)可的D.稅法法具有綜合合性正確答案案B答答案解析從法律性性質(zhì)上看，稅稅法屬于義義務(wù)性法規(guī)規(guī)，而不是是授權(quán)性法法規(guī)。二、稅法法原則掌握（分分為兩個層層次，即：基本原則則和適用原原則）兩類原則具體原則稅法的基本本原則（四四個）1.稅收法法律主義 2.稅收公平平主義3.稅收合作作信賴主義義 44.實質(zhì)課課稅原則稅法的適用用原則（六六個）1.法律優(yōu)優(yōu)位原則 2.法法律不溯及及既往原則則3.新法法優(yōu)于舊法法原則 4.特別別法優(yōu)于普普通法原則則5.實體體從舊、程程序從新原原則 6.程程序優(yōu)于實實體原則【

6、例題單單選題】下下列各項中中，屬于稅稅法基本原原則的是（）。A.法律律優(yōu)位原則則 B.稅收收法律主義義原則C.法律律不溯及既既往原則D.程程序優(yōu)于實實體原則 正確答答案B（一）基基本原則（44個）掌握含義義、特點、適用情形形1.稅收法律律主義（也也稱稅收法法定主義、法定性原原則）（1）含含義：是指指稅法主體體的權(quán)利義義務(wù)必須由由法律加以以規(guī)定，稅稅法的各類類構(gòu)成要素素都必須且且只能由法法律予以明明確的規(guī)定定，超越法法律規(guī)定的的課稅是違違法和無效效的。（2）功功能：保持持稅法的穩(wěn)穩(wěn)定性與可可預(yù)測性（3）具具體原則：課稅要素素法定、課課稅要素明明確、依法法稽征?！究碱}題單選題】（22008年年）稅

7、收法法律主義也也稱稅收法法定主義。下列有關(guān)關(guān)稅收法律律主義原則則的表述中中，錯誤的的是（）。A.稅收法律律主義的功功能側(cè)重于于保持稅法法的穩(wěn)定性性B.課稅要素素明確原則則更多地是是從立法技技術(shù)角度保保證稅收分分配關(guān)系的的確定性C.課課稅要素必必須由法律律直接規(guī)定定D.依法稽征征原則的含含義包括稅稅務(wù)機關(guān)有有選擇稅種種開征和停停征的權(quán)力力正確答案案D答答案解析依法稽征征原則，即即稅務(wù)行政政機關(guān)必須須嚴(yán)格依據(jù)據(jù)法律的規(guī)規(guī)定稽核征征收，而無無權(quán)變動法法定課稅要要素和法定定征收程序序。除此之之外，納稅稅人同稅務(wù)務(wù)機關(guān)一樣樣都沒有選選擇開征、停征、減減稅、免稅稅、退補稅稅收及延期期納稅的權(quán)權(quán)力（利），即

8、即使征納雙雙方達(dá)成一一致也是違違法的。2.稅稅收公平主主義（11）含義：稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)必須根據(jù)據(jù)納稅人的的負(fù)擔(dān)能力力分配，負(fù)負(fù)擔(dān)能力相相等，稅負(fù)負(fù)相同；負(fù)負(fù)擔(dān)能力不不等，稅負(fù)負(fù)不同。（2）法法律上的稅稅收公平與與經(jīng)濟(jì)上的的稅收公平平經(jīng)濟(jì)濟(jì)上的稅法法公平往往往是作為一一種經(jīng)濟(jì)理理論提出來來的，可以以作為制定定稅法的參參考，但是是對政府與與納稅人尚尚不具備強強制性的約約束力。3.稅稅收合作信信賴主義（1）含含義：征納納雙方關(guān)系系從主流上上看是相互互信賴，相相互合作的的，而不是是對抗的。（22）這一原原則與稅收收法律主義義存在一定定沖突，許許多國家稅稅法在應(yīng)用用這一原則則時都作了了一定限制制。44.實質(zhì)

9、課課稅原則（1）含含義：依納納稅人真實實負(fù)擔(dān)能力力決定其稅稅負(fù)，不能能僅考核其其表面是否否符合課稅稅要件。（2）意意義：防止止納稅人避避稅與偷稅稅，增強稅稅法適用的的公正性（注注意選擇）。納稅稅人借轉(zhuǎn)讓讓定價而減減少計稅所所得，稅務(wù)務(wù)機關(guān)有權(quán)權(quán)重新估定定計稅價格格，而不是是納稅人申申報的計稅稅價格?！纠}題單選題】如如果納稅人人通過轉(zhuǎn)讓讓定價或其其他方法減減少計稅依依據(jù)，稅務(wù)務(wù)機關(guān)有權(quán)權(quán)重新核定定計稅依據(jù)據(jù)，以防止止納稅人避避稅與偷稅稅，這樣處處理體現(xiàn)了了稅法基本本原則中的的（）。A.稅收法律律主義原則則B.稅收公平平主義原則則C.稅收合作作信賴主義義原則D.實質(zhì)質(zhì)課稅原則則 正正確答案D【例

10、例題多選題】關(guān)關(guān)于稅法的的基本原則則，下列表表述正確的的有（）。A.稅收法定定主義的功功能偏重于于保持稅法法的穩(wěn)定性性和可預(yù)測測性BB.經(jīng)濟(jì)上上的稅收公公平不具備備強制約束束力，僅作作為制定稅稅法的參考考C.實質(zhì)課稅稅原則的意意義在于防防止納稅人人的偷稅和和避稅D.稅收收公平主義義賦予納稅稅人既可以以要求實體體利益上稅稅收公平，也也可以要求求程序上稅稅收公平的的權(quán)力E.稅務(wù)務(wù)機關(guān)有權(quán)權(quán)重新核定定計稅依據(jù)據(jù)，體現(xiàn)的的是稅收公公平主義原原則正確答案案ABCCD答案案解析稅稅務(wù)機關(guān)有有權(quán)重新核核定計稅依依據(jù)，并據(jù)據(jù)以計算應(yīng)應(yīng)納稅額，體體現(xiàn)的是實實質(zhì)課稅原原則。（二）稅稅法的適用用原則（六六個）掌握含

11、義義并加以應(yīng)應(yīng)用6個適用原原則含義解析1.法律優(yōu)優(yōu)位原則稅收法律的的效力高于于行政法規(guī)規(guī)的效力，稅稅收行政法法規(guī)的效力力高于稅收收行政規(guī)章章效力，效效力高的稅稅法高于效效力低的稅稅法。關(guān)系系：法律法規(guī)規(guī)規(guī)章作用主要體體現(xiàn)在處理理不同等級級稅法的關(guān)關(guān)系上。稅稅收行政法法規(guī)的效力力優(yōu)于稅收收行政規(guī)章章的效力。效力低的的稅法與效效力高的稅稅法發(fā)生沖沖突，效力力低的稅法法即是無效效的2.法律不不溯及既往往原則新法實施后后，之前人人們的行為為不適用新新法，而只只沿用舊法法3.新法優(yōu)優(yōu)于舊法原原則新法舊法對對同一事項項有不同規(guī)規(guī)定時，新新法效力優(yōu)優(yōu)于舊法4.特別法法優(yōu)于普通通法原則對同一事項項兩部法律律分

12、別訂有有一般和特特別規(guī)定時時，特別規(guī)規(guī)定的效力力高于一般般規(guī)定的效效力居于特別法法地位級別別較低的稅稅法，其效效力可以高高于作為普普通法的級級別較高的的稅法5.實體從從舊、程序序從新原則則實體法不具具備溯及力力，而程序序法在特定定條件下具具備一定溯溯及力實體性權(quán)利利義務(wù)以其其發(fā)生的時時間為準(zhǔn)，而而程序性問問題（如稅稅款征收方方法、稅務(wù)務(wù)行政處罰罰等），新新稅法具有有約束力6.程序優(yōu)優(yōu)于實體原原則在稅收爭訟訟發(fā)生時，程程序法優(yōu)于于實體法，以以保證國家家課稅權(quán)的的實現(xiàn)【例題單單選題】納納稅人李某某和稅務(wù)所所在繳納稅稅款上發(fā)生生了爭議，必必須在繳納納有爭議的的稅款后，稅稅務(wù)復(fù)議機機關(guān)才能受受理李某的

13、的復(fù)議申請請，這體現(xiàn)現(xiàn)了稅法適適用原則中中的（）。A.新法優(yōu)于于舊法原則則B.特別法優(yōu)優(yōu)于普通法法原則C.程序序優(yōu)于實體體原則D.實體體從舊原則則正確答案案C答答案解析審理稅務(wù)務(wù)案件時，稅稅收程序法法先于稅收收實體法適適用。它是是關(guān)于稅收收爭訟的原原則，按照照這一原則則，納稅人人通過稅務(wù)務(wù)行政復(fù)議議或稅務(wù)行行政訴訟來來尋求法律律保護(hù)的前前提條件之之一是，必必須事先履履行稅務(wù)執(zhí)執(zhí)法機關(guān)認(rèn)認(rèn)定的納稅稅義務(wù)，而而不管其納納稅義務(wù)實實際上是否否發(fā)生。否否則，稅務(wù)務(wù)行政復(fù)議議機關(guān)或司司法機關(guān)對對納稅人的的申訴不予予受理。實實行這一原原則是為了了確保國家家課稅權(quán)的的實現(xiàn)，不不因爭議的的發(fā)生而影影響稅款的的

14、及時、足足額入庫。稅法法的適用原原則總結(jié):稅稅法的適用用原則綜合合性練習(xí):【考考題多選題】根根據(jù)稅法的的適用原則則，下列說說法存在錯錯誤的有（）。A.根據(jù)據(jù)法律不溯溯及既往原原則，納稅稅人在新稅稅法公布實實施之前發(fā)發(fā)生的納稅稅義務(wù)在新新稅法公布布實施之后后進(jìn)入稅款款征收程序序的，原則則上新稅法法不具有約約束力B.根據(jù)據(jù)法律優(yōu)位位原則，稅稅收法律的的效力高于于稅收行政政法規(guī)的效效力，但稅稅收行政法法規(guī)的效力力低于稅收收行政規(guī)章章的效力C.程程序法優(yōu)于于實體法是是指在訴訟訟發(fā)生時，稅稅收程序法法優(yōu)于稅收收實體法適適用DD.根據(jù)特特別法優(yōu)于于普通法的的原則，凡凡是特別法法中作出規(guī)規(guī)定的，原原有的居于

15、于普通法地地位的稅法法便廢止E.根根據(jù)法律不不溯及既往往原則，新新法實施后后，之前人人們的行為為不適用新新法，而只只沿用舊法法正確答答案ABBD三、稅稅法的效力力與解釋（一）稅稅法效力熟悉11.空間效效力22.時間效效力注意選選擇題時間效力各3種情況況含義稅法的時間間效力是指指稅法何時時開始生效效、何時終終止效力和和有無溯及及力的問題題稅法的生效效1.稅法通通過一段時時間后開始始生效2.稅法自自通過發(fā)布布之日起生生效【最常常見】3.稅法公公布后授權(quán)權(quán)地方政府府自行確定定實施日期期稅法的失效效1.以新稅稅法代替舊舊稅法【最最常見】2.直接宣宣布廢止3.稅法本本身規(guī)定廢廢止的日期期（最少見見）【例

16、題單單選題】關(guān)關(guān)于稅法的的時間效力力的陳述，下下列選項正正確的是（）。A.稅法法的時間效效力是指稅稅法何時生生效的問題題B.對于重要要稅法的個個別條款的的修訂，目目前大多采采用這種自自通過發(fā)布布之日起生生效的方式式C.稅法的失失效方式中中，很少采采用的是直直接宣布廢廢止DD.我國及及許多國家家的稅法均均不堅持不不溯及既往往原則正確答案案B答答案解析稅法的時時間效力是是指稅法何何時生效、何時終止止效力和有有無溯及力力問題，而而不單是何何時生效問問題；對于于重要稅法法的個別條條款的修訂訂和小稅種種的設(shè)置，較較易理解和和掌握，因因此大多采采用這種通通過發(fā)布之之日起生效效的方式；稅法的失失效方式中中，

17、很少采采用的是稅稅法本身規(guī)規(guī)定廢止日日期，因為為這種方式式較為死板板，易于使使國家財政政限于被動動；稅法的的失效方式式中，最常常見的方式式是新稅法法代替舊稅稅法；我國國及許多國國家的稅法法均堅持不不溯及既往往原則。3.人人的效力。屬人、屬屬地、屬地地兼屬人，我我國采用的的是屬地兼兼屬人原則則。（二二）稅法的的解釋特點：1）專專屬性：法法定解釋應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按照照法定的解解釋權(quán)限進(jìn)進(jìn)行，任何何有權(quán)機關(guān)關(guān)都不能超超越權(quán)限進(jìn)進(jìn)行解釋。2）權(quán)權(quán)威性：法法定解釋同同樣具有法法的權(quán)威性性。33）針對性性：法定解解釋大多是是在法律實實施過程中中，特別是是在法律的的適用過程程中進(jìn)行的的，是對具具體的法律律條文、具具

18、體的事件件或案件作作出的。但但其效力不不限于具體體的法律事事件或事實實，而具有有普遍性和和一般性。1.按解釋權(quán)權(quán)限劃分種類解釋主體法律效力其他立法解釋三部門：全全國人大及及其常委會會、最高行行政機關(guān)、地方立法法機關(guān)作出出的稅務(wù)解解釋可作判案依依據(jù)屬于事后解解釋司法解釋兩高：最高高人民法院院、最高人人民檢察院院、兩高聯(lián)聯(lián)合解釋，作作出的稅務(wù)務(wù)刑事案件件或稅務(wù)行行政訴訟案案件解釋或或規(guī)定有法的效力力可作判判案依據(jù)司法解釋在在我國，僅僅限于稅收收犯罪范圍圍行政解釋國家稅務(wù)行行政主管機機關(guān)（包括括財政部、國家稅務(wù)務(wù)總局、海海關(guān)總署）不具備與被被解釋的稅稅法同等的的法律效力力原則上上不作判案案依據(jù)執(zhí)行中

19、有普普遍約束力力【例題單單選題】下下列有關(guān)稅稅法解釋的的表述中，正正確的是（）。A.稅法法解釋不具具有針對性性B.稅法解釋釋不具有專專屬性C.檢察察解釋不可可作為辦案案的依據(jù)D.稅法法立法解釋釋通常為事事后解釋正確答案案D答答案解析一般來說說，法定解解釋應(yīng)嚴(yán)格格按照法定定的解釋權(quán)權(quán)限進(jìn)行，任任何有權(quán)機機關(guān)都不能能超越權(quán)限限進(jìn)行解釋釋。因此，法法定解釋具具有專屬性性。法定解解釋大多是是在法律實實施過程中中，特別是是在法律的的適用過程程中進(jìn)行的的，是對具具體的法律律條文、具具體的事件件或案件作作出的，所所以具有針針對性。司司法解釋的的主體只能能是最高人人民法院和和最高人民民檢察院，它它們的解釋釋具

20、有法的的效力，可可以作為辦辦案和適用用法律和法法規(guī)的依據(jù)據(jù)。其他各各級法院和和檢察院均均無解釋法法律的權(quán)力力。我們通通常所說的的稅收立法法解釋是指指事后解釋釋。22.按解釋釋尺度分為：字字面解釋、限制解釋釋、擴(kuò)大解解釋（考過過多選）字面解解釋：必須須嚴(yán)格依稅稅法條文的的字面含義義進(jìn)行解釋釋，既不擴(kuò)擴(kuò)大也不縮縮小。限制解釋釋：是指為為了符合立立法精神與與目的，對對稅法條文文所進(jìn)行的的窄于其字字面含義的的解釋。擴(kuò)充解解釋：是指指為了更好好地體現(xiàn)立立法精神，對對稅法條文文所進(jìn)行的的大于其字字面含義的的解釋。稅法解解釋對于稅稅收執(zhí)法、稅收法律律糾紛的解解決都是必必不可少的的?！究伎碱}單選題】（2200

21、8年年）我國個個人所得稅稅法規(guī)定：“勞務(wù)報酬酬所得按次次征收”，個人所所得稅法實實施條例規(guī)規(guī)定“勞務(wù)報酬酬所得屬于同一一項目連續(xù)續(xù)性收入的的，以一個個月內(nèi)取得得的收入為為一次”。這一稅稅法解釋屬屬于（）。A.司法解釋釋B.字面解釋釋C.擴(kuò)充解釋釋D.行政解釋釋 正正確答案C四、稅稅法作用了解11.規(guī)范作作用：5方方面（考過過定義）2.經(jīng)經(jīng)濟(jì)作用：5方面五、稅稅法與其他他部門法關(guān)關(guān)系了解關(guān)關(guān)注：（二）稅稅法與民法法的關(guān)系聯(lián)系：第一，稅稅法借用了了民法的概概念。第二二，稅法借借用了民法法的規(guī)則。第三，稅稅法借用了了民法的原原則。區(qū)別：第第一，調(diào)整整的對象不不同。民法法調(diào)整的是是平等主體體的財產(chǎn)關(guān)關(guān)

22、系和人身身關(guān)系，屬屬于橫向經(jīng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系；而稅法調(diào)調(diào)整的是國國家與納稅稅人之間的的稅收征納納關(guān)系，屬屬于縱向經(jīng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。稅收法律律關(guān)系的一一方固定是是國家及其其稅務(wù)機關(guān)關(guān)；民事法法律關(guān)系的的主體雙方方則是國家家機關(guān)、企企事業(yè)單位位、社會團(tuán)團(tuán)體法人、公民之間間不固定的的關(guān)系第二，法法律關(guān)系的的建立及其其調(diào)整適用用的原則不不同。民事事法律關(guān)系系建立及其其調(diào)整是按按照自愿、公平、等等價有償、誠實信用用的原則進(jìn)進(jìn)行的，民民事主體雙雙方的地位位平等，意意思表示自自由。民法法原則從總總體上說不不適用于稅稅收法律關(guān)關(guān)系的建立立和調(diào)整。稅收法律律關(guān)系中，體體現(xiàn)國家單單方面的意意志，權(quán)利利義務(wù)關(guān)系系不對等。第三三，

23、調(diào)整的的程序和手手段不同（三）稅稅法與行政政法的關(guān)系系（五五）稅法與與刑法的關(guān)關(guān)系稅稅法與刑法法的聯(lián)系表表現(xiàn)在：第第一，稅法法與刑法在在調(diào)整對象象上有銜接接和交叉，刑刑法關(guān)于“危害稅收收征管罪”的規(guī)定，就就其內(nèi)容來來看是直接接涉及稅收收的，相關(guān)關(guān)的內(nèi)容在在稅法中也也有所規(guī)范范。第二，對對稅收犯罪罪的刑罰，在在體系和內(nèi)內(nèi)容上雖然然可以認(rèn)為為是構(gòu)成稅稅法的一部部分，但在在其解釋和和執(zhí)行上，主主要還是依依據(jù)刑法的的有關(guān)規(guī)定定。第三，稅稅收犯罪的的司法調(diào)查查程序同刑刑事犯罪的的司法調(diào)查查程序是一一致的。第第四，稅法法與刑法都都具備明顯顯的強制性性，并且，從從一定意義義上講，刑刑法是實現(xiàn)現(xiàn)稅法強制制性最

24、有力力的保證。雖然然稅法與刑刑法聯(lián)系密密切，然而而區(qū)別也是是明顯的：第一，從從調(diào)整對象象來看，刑刑法是通過過規(guī)定什么么行為是犯犯罪和對罪罪犯的懲罰罰來實現(xiàn)打打擊犯罪的的目的；而而稅法是調(diào)調(diào)整稅收權(quán)權(quán)利義務(wù)關(guān)關(guān)系的法律律規(guī)范。第第二，稅法法屬于義務(wù)務(wù)性法規(guī)，刑刑法屬于禁禁止性法規(guī)規(guī)。第三，就就法律責(zé)任任的承擔(dān)形形式來說，對對稅收法律律責(zé)任的追追究形式是是多重的，而而對刑事法法律責(zé)任的的追究只能能采用自由由刑與財產(chǎn)產(chǎn)刑的刑罰罰形式?！究碱}題多選題】（22008年年）稅法與與刑法是從從不同的角角度規(guī)范人人們的社會會行為。下下列有關(guān)稅稅法與刑法法關(guān)系的表表述中，正正確的有（）。A.稅法法屬于權(quán)力力性法

25、規(guī)，刑刑法屬于禁禁止性法規(guī)規(guī)B.稅收法律律責(zé)任追究究形式具有有多重性，刑刑事法律責(zé)責(zé)任的追究究只采用自自由刑與財財產(chǎn)刑形式式C.刑法是實實現(xiàn)稅法強強制性最有有力的保證證D.有關(guān)“危害稅收收征管罪”的規(guī)定，體體現(xiàn)了稅法法與刑法在在調(diào)整對象象上的交叉叉E.對稅收犯犯罪和刑事事犯罪的司司法調(diào)查程程序不一致致正確答案案BCDD答案解解析從稅稅法與刑法法區(qū)別而言言，稅法屬屬于義務(wù)性性法規(guī)，主主要用來建建立正常的的納稅義務(wù)務(wù)關(guān)系，其其本身并不不帶有懲罰罰性，A不不正確。就就法律責(zé)任任的承擔(dān)形形式來說，對對稅收法律律責(zé)任的追追究形式是是多重的，而而對刑事法法律責(zé)任的的追究只能能采用自由由刑與財產(chǎn)產(chǎn)刑的刑罰罰

26、形式。稅稅收犯罪的的司法調(diào)查查程序同刑刑事犯罪的的司法調(diào)查查程序是一一致的，EE不正確。第二節(jié)稅稅收法律關(guān)關(guān)系本節(jié)共共3個問題題：11.概念與與特點2.稅收收法律關(guān)系系主體3.稅收收法律關(guān)系系的產(chǎn)生、變更、消消滅一、概概念與特點點（一一）概念 了解稅稅收法律關(guān)關(guān)系是稅法法所確認(rèn)和和調(diào)整的，國國家與納稅稅人之間稅稅收分配過過程中形成成的權(quán)利義義務(wù)關(guān)系。兩種種學(xué)說及含含義：權(quán)力力關(guān)系說和和債務(wù)關(guān)系系說。（二）特特點4點（掌掌握）1.主體體的一方只只能是國家家2.體現(xiàn)國家家單方面的的意志3.權(quán)利利義務(wù)關(guān)系系具有不對對等性4.具有有財產(chǎn)所有有權(quán)或支配配權(quán)單向轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)質(zhì)【考考題單選題】（22009年

27、年）關(guān)于稅稅收法律關(guān)關(guān)系的特點點，下列表表述正確的的是（）。A.作為納稅稅主體的一一方只能是是征稅機關(guān)關(guān)B.稅收法律律關(guān)系的成成立、變更更等以主體體雙方意思思表示一致致為要件C.權(quán)權(quán)利義務(wù)關(guān)關(guān)系具有對對等性D.具有有財產(chǎn)所有有權(quán)單向轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)質(zhì)正確答案案D答答案解析稅收法律律關(guān)系的特特點：（11）主體的的一方只能能是國家；（2）體體現(xiàn)國家單單方面的意意志；（33）權(quán)利義義務(wù)關(guān)系具具有不對等等性，納稅稅人承擔(dān)較較多的義務(wù)務(wù)，享受較較少的權(quán)利利；（4）具具有財產(chǎn)所所有權(quán)或支支配權(quán)單向向轉(zhuǎn)移的性性質(zhì)。二、稅收收法律關(guān)系系的主體征納雙雙方（一一）征稅主主體：以稅稅務(wù)（國稅稅、地稅）機機關(guān)為主，還還有

28、財政機機關(guān)、海關(guān)關(guān)。11.稅務(wù)機機關(guān)職權(quán)共6項項（注意多多選題）2.稅稅務(wù)機關(guān)職職責(zé)共7項項（注意多多選題）【例題題單選題】下下列職權(quán)中中不屬于稅稅務(wù)機關(guān)職職權(quán)的是（）。A.稅收收檢查權(quán)B.稅稅收行政立立法權(quán)C.代位位權(quán)和撤銷銷權(quán) D.稅收收法律立法法權(quán)正確答案案D答答案解析稅收法律律立法權(quán)，屬屬于國家權(quán)權(quán)力機關(guān)的的職權(quán)，稅稅務(wù)機關(guān)沒沒有制定稅稅收法律的的權(quán)力。（二）納納稅主體：納稅人（自自然人、法法人、非法法人單位）1.納稅人權(quán)利共14項（注意多選題）2.納稅人義務(wù)共10項（注意多選題）（三）其它稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)力和義務(wù)其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。（注意多選題）

29、三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅了解要點內(nèi)容（一）產(chǎn)生生以引起納稅稅義務(wù)成立立的法律事事實為標(biāo)志志（即出現(xiàn)現(xiàn)應(yīng)稅行為為）（二）變更更原因5條（注注意多選題題）1.由于納納稅人自身身的組織狀狀況發(fā)生變變化2.由由于納稅人人的經(jīng)營或或財產(chǎn)情況況發(fā)生變化化3.由于于稅務(wù)機關(guān)關(guān)組織結(jié)構(gòu)構(gòu)或管理方方式的變化化4.由于于稅法的修修訂或調(diào)整整5.因不不可抗拒力力造成的破破壞（三）消滅滅原因5條（考考過多選題題）1.納稅人人履行納稅稅義務(wù)2.納稅義務(wù)務(wù)因超過期期限而消滅滅3.納稅稅義務(wù)的免免除4.某某些稅法的的廢止5.納稅主體體的消失【考題多多選題】（22008年年）關(guān)于稅稅收法律關(guān)關(guān)系的特點點，下列表表述

30、正確的的有（）。A.具有財產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)單單向轉(zhuǎn)移的的性質(zhì)B.主體體的一方只只能是國家家C.權(quán)利義務(wù)務(wù)關(guān)系具有有不對等性性D.稅收法律律關(guān)系的變變更以主體體雙方意思思表示一致致為要件E.調(diào)調(diào)整平等主主體間的財財產(chǎn)關(guān)系正確答案案ABCC答案解解析稅收收法律關(guān)系系的變更不不以主體雙雙方意思表表示一致為為要件。稅稅收法律關(guān)關(guān)系的變更更是指由于于某一法律律事實的發(fā)發(fā)生，使稅稅收法律關(guān)關(guān)系的主體體、內(nèi)容和和客體發(fā)生生變化。引引起稅收法法律關(guān)系變變更的原因因是多方面面的，但是是不以雙方方意思表示示一致為要要件。第三節(jié)稅稅收實體法法與稅收程程序法一、稅稅收實體法法（重點掌掌握）稅收實體體法：規(guī)定定稅收法律律關(guān)系

31、主體體的實體權(quán)權(quán)利、義務(wù)務(wù)的法律規(guī)規(guī)范總稱。是稅法的的核心部分分。稅稅收實體法法結(jié)構(gòu)的特特點：規(guī)范范性（一稅稅一法）、統(tǒng)一性（稅稅收要素固固定）。涉及實實體法的六六個要素，分分別是：納納稅義務(wù)人人、課稅對對象、稅率率、減稅免免稅、納稅稅環(huán)節(jié)、納納稅期限（一）納納稅義務(wù)人人1.含義：稅稅法規(guī)定直直接負(fù)有納納稅義務(wù)的的單位和個個人，包括括法人和自自然人。2.與與納稅人有有關(guān)的概念念：（11）負(fù)稅人人：實際負(fù)負(fù)擔(dān)稅款的的單位和個個人。不一致的的原因：價價格與價值值背離，引引起稅負(fù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁嫁。納納稅人與負(fù)負(fù)稅人有時時一致，如如直接稅（所所得稅）。納稅稅人與負(fù)稅稅人有時不不一致，如如間接稅（流流轉(zhuǎn)稅

32、，具具有轉(zhuǎn)嫁性性）。（2）代代扣代繳義義務(wù)人有義務(wù)從從持有的納納稅人收入入中扣除其其應(yīng)納稅款款并代為繳繳納的企業(yè)業(yè)、單位或或個人。（3）代代收代繳義義務(wù)人有義務(wù)借借助與納稅稅人的經(jīng)濟(jì)濟(jì)交往而向向納稅人收收取應(yīng)納稅稅款并代為為繳納的單單位。（4）代代征代繳義義務(wù)人因稅法規(guī)規(guī)定，受稅稅務(wù)機關(guān)委委托而代征征稅款的單單位和個人人。（55）納稅單單位（了解解）申申報繳納稅稅款的單位位，是納稅稅人的有效效集合。（二）課課稅對象掌握11.含義：課稅對象象是稅法中中規(guī)定的征征稅的目的的物，是征征稅的依據(jù)據(jù)，解決對對什么征稅稅。22.作用基礎(chǔ)性性要素：（11）是區(qū)分分稅種的主主要標(biāo)志，（22）體現(xiàn)征征稅的范圍圍

33、，（3）其其他要素的的內(nèi)容一般般都是以課課稅對象為為基礎(chǔ)確定定。33.與課稅稅對象有關(guān)關(guān)的3個要要素：（1）計計稅依據(jù)（稅稅基）計稅依據(jù)據(jù)：稅法規(guī)規(guī)定的據(jù)以以計算各種種應(yīng)征稅款款的依據(jù)或或標(biāo)準(zhǔn)。 課稅對象與與計稅依據(jù)據(jù)關(guān)系計稅依據(jù)舉例一致價值形態(tài)所得稅不一致實物形態(tài)房產(chǎn)稅、耕耕地占用稅稅、車船稅稅【課稅對象象與計稅依依據(jù)的關(guān)系系】課稅對對象是指征征稅的目的的物，計稅稅依據(jù)則是是在目的物物已經(jīng)確定定的前提下下，對目的的物據(jù)以計計算稅款的的依據(jù)或標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)；課稅稅對象是從從質(zhì)的方面面對征稅所所作的規(guī)定定，而計稅稅依據(jù)則是是從量的方方面對征稅稅所作的規(guī)規(guī)定，是課課稅對象量量的表現(xiàn)?！纠}多選題】下下列

34、稅種中中，征稅對對象與計稅稅依據(jù)不一一致的是（）。A.企業(yè)業(yè)所得稅B.耕耕地占用稅稅C.車船稅D.土土地使用稅稅E.房產(chǎn)稅正確答案案BCDDE答案案解析企企業(yè)所得稅稅的課稅對對象與計稅稅依據(jù)是一一致的。（2）稅稅源稅稅源：稅款款的最終來來源，稅收收負(fù)擔(dān)的歸歸宿，表明明納稅人負(fù)負(fù)擔(dān)能力。 課稅對象與與稅源關(guān)系系課稅對象來來源舉例一致國民收入分分配中形成成的各種收收入所得稅不一致其他方面大多數(shù)稅（如如營業(yè)稅、消費稅、房產(chǎn)稅）【課稅對象象與稅源的的關(guān)系】課課稅對象是是據(jù)以征稅稅的依據(jù)；稅源則表表明納稅人人的負(fù)擔(dān)能能力。（3）稅稅目11.含義：稅目是課課稅對象的的具體化，反反映具體的的征稅范圍圍，解決

35、課課稅對象的的歸類。2.作作用：明確確征稅范圍圍；解決征征稅對象的的歸類（稅稅目稅率同同步考慮稅目稅稅率表，如如：消費稅稅、營業(yè)稅稅、資源稅稅）。3.分類類：分為列列舉稅目和和概括稅目目兩類。列舉稅目目：是將每每一種商品品或經(jīng)營項項目采用一一一列舉的的方法（又又分為細(xì)列列舉、粗列列舉），如如：消費稅稅。概括稅目目：是按照照商品大類類或行業(yè)采采用概括方方法設(shè)計稅稅目（又分分為小概括括、大概括括）。如：營業(yè)稅?！纠}多選題】對對稅收實體體法要素中中有關(guān)課稅稅對象的表表述，下列列說法正確確的有（）。A.課稅稅對象是國國家據(jù)以征征稅的依據(jù)據(jù)B.稅目是一一種稅區(qū)別別于另一種種稅的最主主要標(biāo)志C.從從實

36、物形態(tài)態(tài)分析，課課稅對象與與計稅依據(jù)據(jù)是一致的的D.從個個人所得稅稅來看，其其課稅對象象與稅源是是一致的 E.計稅稅依據(jù)是從從質(zhì)的方面面對課稅作作出的規(guī)定定，課稅對對象是從量量的方面對對課稅作出出的規(guī)定正確答案案AD答案解析析課稅對對象是一種種稅區(qū)別于于另一種稅稅的最主要要標(biāo)志；從從實物形態(tài)態(tài)分析，課課稅對象與與計稅依據(jù)據(jù)是不一致致的；從所所得稅（包包括企業(yè)所所得稅和個個人所得稅稅）來看，其其課稅對象象與稅源是是一致的。計稅依據(jù)據(jù)是從量的的方面對課課稅作出的的規(guī)定，課課稅對象是是從質(zhì)的方方面對課稅稅作出的規(guī)規(guī)定。（三）稅稅率掌握稅稅率是計算算稅額的尺尺度，代表表課稅的深深度，關(guān)系系著國家的的收

37、入多少少和納稅人人的負(fù)擔(dān)程程度，因而而它是稅收收政策的中中心環(huán)節(jié)。稅率率的形式：比例稅率率、累進(jìn)稅稅率、定額額稅率、其其他形式。1.比例稅率率：同一征征稅對象或或同一稅目目，規(guī)定一一個比例的的稅率。（1）形形式：產(chǎn)品品比例稅率率，行業(yè)比比例稅率，地地區(qū)差別比比例稅率，有有幅度的比比例稅率；（22）特點：稅率不隨隨課稅對象象數(shù)額的變變動而變動動；課稅對象象數(shù)額越大大，納稅人人相對直接接負(fù)擔(dān)越輕輕；計算簡便便；稅額與課課稅對象成成正比。2.累累進(jìn)稅率：是指同一一課稅對象象，隨著數(shù)數(shù)量的增大大，征收比比例也隨之之增高的稅稅率。即：課稅稅對象按數(shù)數(shù)額大小劃劃分等級，規(guī)規(guī)定不同稅稅率。多用用于收益課課稅

38、，處理理稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)的縱向公公平。（1）全全額累進(jìn)稅稅率：【舉例】征征稅對象為為30000時，用全全額累進(jìn)稅稅率計算，應(yīng)應(yīng)納稅額3000010%300。（22）超額累累進(jìn)稅率：【舉舉例】征稅稅對象為33000時時，用超額額累進(jìn)稅率率計算，應(yīng)應(yīng)納稅額150003%1150010%195。超額額累進(jìn)稅率率特點：（注注意多選題題）計算方法法比較復(fù)雜雜，征稅對對象數(shù)量越越大，包括括等級越多多，計算步步驟也越多多；累進(jìn)幅度度比較緩和和，稅收負(fù)負(fù)擔(dān)較為合合理；邊際稅率率和平均稅稅率不一致致，稅收負(fù)負(fù)擔(dān)的透明明度較差。目前我國國：個人所所得稅中有有三個稅目目使用此稅稅率。速算扣除除數(shù):全額額累進(jìn)稅率率與超額累

39、累進(jìn)稅率計計算的應(yīng)納納稅額的差差額為速算算扣除數(shù)。其作用是是為了簡化化計算?！九e例例】征稅對對象為30000時，用用全額累進(jìn)進(jìn)稅率計算算，應(yīng)納稅稅額3000010%300；用超額累累進(jìn)稅率計計算，應(yīng)納納稅額115003%1150010%195。全額累進(jìn)進(jìn)稅率計算算的應(yīng)納稅稅額與超額額累進(jìn)稅率率應(yīng)納稅額額的差額=300195105，為為速算扣除除數(shù)。用超超額累進(jìn)稅稅率計算的的應(yīng)納稅額額3000010%-105=195?！纠}單選題】下下圖為應(yīng)用用超額累進(jìn)進(jìn)稅率計算算應(yīng)納稅額額的圖示（數(shù)數(shù)軸代表應(yīng)應(yīng)稅收入），則則級距為11 5000至2 0000，速速算扣除數(shù)數(shù)為（）。AA.2500B.1110

40、C.1000D.150正確答案案D答答案解析全額應(yīng)納納稅額2200020%400（元元），超額額累進(jìn)稅率率計算的應(yīng)應(yīng)納稅額5005%（11 00005000）10%（1 550011 0000）15%（2 000011 5000）20%250（元元），速算算扣除數(shù)400250150（元元）（33）超率累累進(jìn)稅率適用于于土地增值值稅（44）超倍累累進(jìn)稅率（了了解）超倍累進(jìn)進(jìn)稅率的計計稅基數(shù)是是絕對數(shù)時時，超倍累累進(jìn)稅率實實際上是超超額累進(jìn)稅稅率，因為為可以把遞遞增倍數(shù)換換算成遞增增額；是相相對數(shù)時，超超倍累進(jìn)稅稅率實際上上是超率累累進(jìn)稅率，因因為可以把把遞增倍數(shù)數(shù)換算成遞遞增率?！纠圻M(jìn)進(jìn)稅率綜合

41、合性考題】【例題單選題】下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是（）。A.超額累進(jìn)稅率計算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高B.全額累進(jìn)稅率計算簡單，但在累進(jìn)分界點上稅負(fù)呈跳躍式，不盡合理C.計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率D.計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超額累進(jìn)稅率實際上是超倍累進(jìn)稅率正確答案案B答答案解析超倍累進(jìn)進(jìn)稅率計稅稅基數(shù)是絕絕對數(shù)時，超超倍累進(jìn)稅稅率實際上上是超額累累進(jìn)稅率，因因為可以把把遞增倍數(shù)數(shù)換算成遞遞增額；是是相對數(shù)時時，超倍累累進(jìn)稅率實實際上是超超率累進(jìn)稅稅率，因為為可以把遞遞增倍數(shù)換換算成遞增增率。3.定額額稅率（1）含含義：根據(jù)據(jù)單位課稅稅對象，直直接規(guī)定固固定的

42、征稅稅數(shù)額。（2）目目前使用：土地使用用稅、耕地地占用稅、車船稅、消費稅中中部分應(yīng)稅稅消費品。（33）基本特特點：稅率與課課稅對象的的價值量脫脫離了聯(lián)系系，不受課課稅對象價價值量變化化的影響。適用于對對價格穩(wěn)定定、質(zhì)量等等級和品種種規(guī)格單一一的大宗產(chǎn)產(chǎn)品征稅的的稅種。由于產(chǎn)品品價格變動動的總趨勢勢是上升的的，因此，產(chǎn)產(chǎn)品的稅負(fù)負(fù)就會呈現(xiàn)現(xiàn)累退性?！究伎碱}多選題】（22010年年）在我國國現(xiàn)行稅法法中，采用用地區(qū)差別別定額稅率率的稅種有有（）。AA.資源稅稅B.城鎮(zhèn)土地地使用稅C.耕耕地占用稅稅D.土地增值值稅EE.城市維維護(hù)建設(shè)稅稅正確答案案ABCC答案解解析20010年考考試當(dāng)年，資資源稅、

43、城城鎮(zhèn)土地使使用稅、車車船稅和耕耕地占用稅稅等屬于地地區(qū)差別定定額稅率，土土地增值稅稅和城市維維護(hù)建設(shè)稅稅采取比例例稅率?！咎崾臼尽堪船F(xiàn)在在最新的規(guī)規(guī)定，資源源稅中的原原油、天然然氣采用比比例稅率。4.稅率的其其他形式（三三組）（1）名名義稅率與與實際稅率率熟悉名義稅稅率是指稅稅法規(guī)定的的稅率。實實際稅率是是指實際負(fù)負(fù)擔(dān)率，即即納稅人在在一定時期期內(nèi)實際繳繳納稅額占占其課稅對對象實際數(shù)數(shù)額的比例例。通通常：名義義稅率實實際稅率，原因：（注意多選題）計稅依據(jù)與征稅對象可能不一致；稅率差異；減免稅的使用；偷漏稅；錯征稅款。（2）邊際稅率與平均稅率熟悉邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所

44、納稅額同增加收入之間的比例。在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率，而在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。（3）零稅率與負(fù)稅率零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人予以補貼的比例?！径惵示C合性練習(xí)】【例題多選題】稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（）。A.定額稅率與課稅對象價值量大小成正比B.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率C.速算扣除數(shù)是為解決全額累進(jìn)稅率計算稅款復(fù)雜而引入的D.超倍累進(jìn)稅率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)

45、稅率E.相對于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和正確答案案BDEE答案解解析定額額稅率與課課稅對象價價值量大小小沒有關(guān)系系；速算扣扣除數(shù)是為為解決超額額累進(jìn)稅率率計算稅款款復(fù)雜而引引入的。（四）減減稅免稅掌握【提示11】減稅指指減征部分分稅款，免免稅指免征征全部稅款款?！咎崽崾?】減減免稅權(quán)限限：減免稅稅依照法律律的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，法律律授權(quán)國務(wù)務(wù)院的，按按國務(wù)院制制定的行政政法規(guī)的規(guī)規(guī)定執(zhí)行。1.減免稅的的基本形式式（11）稅基式式減免使用最廣廣泛，即：直接縮小小計稅依據(jù)據(jù)的方式實實現(xiàn)減免稅稅。具具體包括起起征點、免免征額、項項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)等?！緟^(qū)分起起征點與

46、免免征額】起征征點是征稅稅對象達(dá)到到一定數(shù)額額開始征稅稅的起點。免征征額是在征征稅對象的的全部數(shù)額額中免予征征稅的數(shù)額額?！臼质謱懓逄崾臼尽渴杖霝闉?0000時，起征征點為8000，收入入超過起征征點，對收收入全額征征稅，應(yīng)納納稅額22000適用稅率率；收入為為20000時，免征征額為8000，收入入超過免征征額，對超超過8000的部分征征稅，應(yīng)納納稅額（22000800）適用稅率【起征點與免征額關(guān)系】：區(qū)別：當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過起征點時，就其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入超過免征額時，則只就超過的部分征稅。當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點時，就要按其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入恰好與免征額相同時

47、，則免于征稅。比較：享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負(fù)輕。起征點只能照顧一部分納稅人，而免征稅額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。（2）稅率式減免適用于流轉(zhuǎn)稅（解決某個行業(yè)或產(chǎn)品）具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。（3）稅額式減免具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。【例題單選題】通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅是（）。A.法定式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.稅基式減免正確答案案D答答案解析通過直接接縮小計稅稅依據(jù)的方方式實現(xiàn)的的減免稅是是稅基式減減免。2.減免免稅分類：法定減免免、臨時減減免（困難難減免）、特定減免免

48、（大多是是定期減免免）33.與減免免稅相對立立的，是加加重稅負(fù)的的措施，包包括兩種形形式：（1）稅稅收附加：也稱地方方附加（2）稅稅收加成：加一成相相當(dāng)于加征征應(yīng)納稅額額的10%個個人所得稅稅法規(guī)定定，對勞務(wù)務(wù)報酬所得得畸高的，可可以實行加加成征收?！纠}單選題】假假設(shè)某人取取得勞務(wù)報報酬收入448 0000元，免免征額為8800元，稅稅率為200%，若規(guī)規(guī)定計稅依依據(jù)超過2200000300000元的的部分，加加征2成，超超過3000004400000元的部分分，加征55成，超過過400000元以上上的部分，加加征10成成。則該人人應(yīng)納稅額額為（）元元。AA.126600B.122880C

49、C.192200D.188880正確答案案B答答案解析應(yīng)納稅額額20000020%10000024%10000030%（48000088004400000）40%122880（元）【減免稅綜合性練習(xí)】【考題單選題】（2009年）減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（）。A.增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式B.增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定C.免征額是稅額式減免稅的一種形式D.零稅率是稅率式減免稅的一種形式正確答案案D答答案解析增值稅即即征即退屬屬于稅額式式減免；增增值稅的減減稅、免稅稅依照法律律的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，法律律授權(quán)國務(wù)

50、務(wù)院的，依依照國務(wù)院院制定的行行政法規(guī)的的規(guī)定執(zhí)行行；免征額額是稅基式式減免。（五）納納稅環(huán)節(jié)熟悉生生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如如資源稅）、流通環(huán)節(jié)節(jié)（商品稅稅）、分配配環(huán)節(jié)（所所得稅）、消費環(huán)節(jié)節(jié)（車輛購購置稅）（六）納納稅期限掌握11.決定因因素：稅種種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額額的大小、交通條件件2.形式：（1）按按期（如流流轉(zhuǎn)稅）（2）按按次（如耕耕地占用稅稅、屠宰稅稅）（33）按年（但但要分期預(yù)預(yù)繳，如企企業(yè)所得稅稅、房產(chǎn)稅稅、土地使使用稅）【考題題單選題】（22011年年）下列各各課稅要素素，與納稅稅期限的選選擇密切相相關(guān)的是（）。A.納稅稅人B.計稅依據(jù)據(jù)C.納稅環(huán)節(jié)節(jié)D.課稅稅對象正確答案案D答答案解析

51、采取哪種種形式的納納稅期限繳繳納稅款，同同課稅對象象的性質(zhì)有有著密切關(guān)關(guān)系【考考題多選題】（22009年年）納稅期期限是納稅稅人向國家家繳納稅款款的法定期期限。下列列有關(guān)納稅稅期限的表表述正確的的有（）。A.不同性質(zhì)質(zhì)的稅種，其其納稅期限限不同B.我國國現(xiàn)行稅法法中的納稅稅期限只有有按期納稅稅一種形式式C.采取何種種形式的納納稅期限，與與課稅對象象的性質(zhì)有有密切關(guān)系系D.我國個人人所得稅實實行按季征征收的納稅稅期限E.房產(chǎn)產(chǎn)稅實行按按年計算分分期繳納的的納稅期限限正確答案案ACEE答案解解析我國國現(xiàn)行稅制制的納稅期期限有三種種形式：按按期納稅、按次納稅稅和按年計計征、分期期預(yù)繳或繳繳納；個人人

52、所得稅中中的勞務(wù)報報酬所得等等均采取按按次納稅的的辦法；房房產(chǎn)稅實行行按年計算算、分期繳繳納?！径愂諏崒嶓w法要素素綜合性練練習(xí)】【考題多選題】（22008年年）按照稅稅收實體法法要素的規(guī)規(guī)定，下列列表述正確確的有（）。A.納稅稅人是稅法法中規(guī)定的的負(fù)擔(dān)稅款款的單位和和個人，包包括自然人人和法人B.計計稅依據(jù)是是課稅對象象量的體現(xiàn)現(xiàn)C.在累進(jìn)稅稅率條件下下，名義稅稅率等于實實際稅率D.零零稅率表明明納稅人仍仍負(fù)有納稅稅義務(wù)，但但不需繳納納稅款E.稅目目的作用是是進(jìn)一步明明確征稅范范圍正確答案案BDEE答案解解析負(fù)稅稅人是稅法法中規(guī)定的的負(fù)擔(dān)稅款款的單位和和個人；在在累進(jìn)稅率率條件下，邊邊際稅率高

53、高于平均稅稅率，名義義稅率和實實際稅率沒沒有這樣的的對應(yīng)關(guān)系系。二、稅稅收程序法法 程序法涉及及內(nèi)容（一）作用用保障實實體法實施施；規(guī)范和和控制行政政權(quán)行使；保障納稅稅人合法權(quán)權(quán)益；提高高執(zhí)法效率率（二）稅收收程序法主主要制度表明身身份、回避避、職能分分離、聽證證、時限制制度（三）稅收收確定程序序稅務(wù)登登記、賬簿簿憑證管理理、納稅申申報（四）稅收收征收程序序稅款征征收、稅收收保全措施施和強制執(zhí)執(zhí)行措施（五）稅務(wù)務(wù)稽查程序序稅務(wù)稽稽查的基本本程序包括括選案、實實施、審理理、執(zhí)行【其中中重點掌握握】11.稅款征征收中滯納金：對欠稅的的納稅人、扣繳義務(wù)務(wù)人按日征征收欠繳稅稅款萬分之之五的滯納納金。稅

54、款的補補征和追征征制度：因稅務(wù)機關(guān)關(guān)的責(zé)任造造成的未繳繳或者少繳繳稅款，稅稅務(wù)機關(guān)可可以在3年年內(nèi)要求納納稅人、扣扣繳義務(wù)人人補繳稅款款，但不得得加收滯納納金；因納稅人人、扣繳義義務(wù)人計算算錯誤等失失誤造成的的未繳或者者少繳稅款款，在一般般情況下，稅稅務(wù)機關(guān)的的追征期為為3年，在在特殊情況況下，追征征期為5年年。稅務(wù)機機關(guān)在追征征稅款的同同時，還要要追征滯納納金。對偷稅、抗稅、騙騙稅的，稅稅務(wù)機關(guān)可可以無限期期地追征偷偷稅、抗稅稅的稅款、滯納金和和納稅人、扣繳義務(wù)務(wù)人所騙取取的稅款。2.稅收保全全措施和強強制執(zhí)行措措施稅收保全措措施：書面通知知納稅人的的開戶銀行行或者其他他金融機構(gòu)構(gòu)凍結(jié)納稅稅

55、人的相當(dāng)當(dāng)于應(yīng)納稅稅款的存款款；扣押、查查封納稅人人的價值相相當(dāng)于應(yīng)納納稅款的商商品、貨物物或者其他他財產(chǎn)。強制執(zhí)執(zhí)行措施：書面通知知納稅人的的開戶銀行行或者其他他金融機構(gòu)構(gòu)從其存款款中扣繳稅稅款；扣押、查查封、依法法拍賣或者者變賣其相相當(dāng)于應(yīng)納納稅款的商商品、貨物物或者其他他財產(chǎn)。稅務(wù)機機關(guān)采取強強制執(zhí)行措措施時，對對納稅人、扣繳義務(wù)務(wù)人、納稅稅擔(dān)保人未未繳納的滯滯納金同時時強制執(zhí)行行。稅稅務(wù)機關(guān)對對納稅人等等采取保全全措施或強強制執(zhí)行措措施應(yīng)經(jīng)縣縣以上稅務(wù)務(wù)局（分局局）局長批批準(zhǔn)?！究碱}多選題】（22011年年）下列稅稅收程序法法的主要制制度中，體體現(xiàn)公正原原則的有（）。A.職能能分離制度

56、度B.聽證制度度C.表明身份份制度D.回避避制度E.時限限制度正確答案案ABDD答案解解析職能能分離制度度、聽證制制度和回避避制度對行行政程序的的公開、公公平和公正正起到重要要的保障作作用?！径愂粘坛绦蚍ňC合合性練習(xí)】【考題單選題】（2008年）稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是（）。A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)B.納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的程序C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對其實施稅收強制執(zhí)行措施正確答案案B答答案解析納稅申報報是納稅人人、扣繳義義務(wù)人按照照稅法規(guī)定定的期限和和內(nèi)容向稅稅務(wù)機關(guān)

57、提提交有關(guān)納納稅事項的的書面報告告的法律行行為，是納納稅人、扣扣繳義務(wù)人人履行納稅稅義務(wù)、扣扣繳稅款義義務(wù)的程序序。第四節(jié)稅稅法的運行行本節(jié)共共三個問題題：稅收立立法、稅收執(zhí)執(zhí)法、稅收收司法一、稅收收立法（一）概概念及要點點稅收收立法是指指國家機關(guān)關(guān)依照其職職權(quán)范圍，通通過一定程程序制定（包包括修改和和廢止）稅稅收法律規(guī)規(guī)范的活動動，即特定定的國家機機關(guān)就稅收收問題所進(jìn)進(jìn)行的立法法活動。通常所所說的立法法活動是包包括制定法法律、行政政法規(guī)、行行政規(guī)章等等，體現(xiàn)出出廣義立法法的范疇。【要要點1】從從稅收立法法的主體來來看，國家家機關(guān)包括括全國人大大及其常委委會、國務(wù)務(wù)院及其有有關(guān)職能部部門、擁有

58、有地方立法法權(quán)的地方方政權(quán)機關(guān)關(guān)等，按照照憲法和國國家法律的的有關(guān)規(guī)定定，可以制制定有關(guān)調(diào)調(diào)整稅收分分配活動的的法律規(guī)范范?！疽c2】稅稅收立法權(quán)權(quán)的劃分，是是稅收立法法的核心問問題?！疽c33】稅收立立法必須經(jīng)經(jīng)過法定程程序。稅收收立法嚴(yán)格格遵守各種種形式法律律規(guī)范制定定的程序性性規(guī)定，這這是法的現(xiàn)現(xiàn)代化的基基本標(biāo)志之之一。【要點44】制定稅稅法是稅收收立法的重重要部分，但但不是其全全部，修改改、廢止稅稅法也是其其必要的組組成部分。（二二）稅收立立法權(quán)及程程序11.稅收立立法權(quán)稅收立法法權(quán)是指特特定的國家家機關(guān)依法法所行使的的，通過制制定、修訂訂、廢止稅稅收法律規(guī)規(guī)范，調(diào)整整一定稅收收法律

59、關(guān)系系的綜合性性權(quán)力體系系?！疽c1】稅稅收立法權(quán)權(quán)的劃分，應(yīng)應(yīng)與國家一一般立法權(quán)權(quán)的基本類類型結(jié)合起起來，從而而成為劃分分稅收立法法權(quán)的法律律依據(jù)。一一般來說，立立法權(quán)分為為如下幾種種類型：國國家立法權(quán)權(quán)；專屬立立法權(quán)；委委托立法權(quán)權(quán)、行政立立法權(quán)；地地方立法權(quán)權(quán)?！疽c2】在在我國，劃劃分稅收立立法權(quán)的直直接法律依依據(jù)主要是是憲法與立法法法的規(guī)規(guī)定22.稅收法法律、稅收收法規(guī)（1）稅稅收法律：創(chuàng)制程序序（4項）：特別注意意第一、第第四項有哪些（44法）：屬屬于全國人人民代表大大會通過的的稅收法律律有：中中華人民共共和國企業(yè)業(yè)所得稅法法、中中華人民共共和國個人人所得稅法法；屬于于全國人民

60、民代表大會會常務(wù)委員員會通過的的稅收法律律有：中中華人民共共和國稅收收征收管理理法、關(guān)于外商商投資企業(yè)業(yè)和外國企企業(yè)適用增增值稅、消消費稅、營營業(yè)稅等稅稅收條例的的決定等等。【提提示】自22012年年1月1日日起施行的的中華人人民共和國國車船稅法法，也屬屬于全國人人民代表大大會常務(wù)委委員會通過過的稅收法法律。（2）稅稅收法規(guī)是目前前我國稅收收立法的主主要形式創(chuàng)制程序序（4項）：特別注意意第一、第第四項有哪些：如中華華人民共和和國個人所所得稅法實實施細(xì)則、中華華人民共和和國增值稅稅暫行條例例等都屬屬于稅收行行政法規(guī)。效力：稅稅收法規(guī)的的效力低于于憲法、稅稅收法律，而而高于稅務(wù)務(wù)規(guī)章。【考題題多選