房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

1、房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金會(huì)計(jì)核算1001庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算各公司的庫(kù)存現(xiàn)金。二、為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的治理，隨時(shí)掌握現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額，保證現(xiàn)金的安全，各公司必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目余額核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。職員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款職員備用金”科目核算，不在本科目核算。各公司應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超

2、過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)限時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本方法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、會(huì)計(jì)人員應(yīng)每月至少一次對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表需要出納、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理共同簽字確認(rèn)并妥善存檔。如有現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流淌資產(chǎn)損益”科目核算；屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺金額借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流淌資產(chǎn)損益”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”；屬于現(xiàn)金溢余，則應(yīng)按實(shí)際溢余金額借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流淌資產(chǎn)損益”。待查明緣故后分不以下情況處理：（1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款內(nèi)部職員”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流淌資產(chǎn)損益”

3、；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款外部單位及個(gè)人（XX保險(xiǎn)公司）”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流淌資產(chǎn)損益”；假如經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為費(fèi)用處理，則借記：“治理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)損溢”貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流淌資產(chǎn)損益”。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流淌資產(chǎn)損益”，貸記“其他應(yīng)付款”，若無(wú)法查明緣故，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流淌資產(chǎn)損益”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入其他收入”。（3）公司的現(xiàn)金損溢，應(yīng)查明緣故，在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬前及時(shí)處理完畢，處理后不留余額。待處理、固定資產(chǎn)清理差不多上中間使用科目，季度末，不能留余額三、本科目期末借方余額，反映各

4、公司持有的庫(kù)存現(xiàn)金。四、如出現(xiàn)外幣幣種業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部指定具體明細(xì)科目編碼。1001 現(xiàn)金1、收取客戶(hù)的更名、換房費(fèi)等（收現(xiàn)金部分）借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)收入憑證附件：集團(tuán)收據(jù)（收款單位聯(lián)）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（此表由收銀員做）等。2、代收客戶(hù)陽(yáng)臺(tái)封閉費(fèi)（收現(xiàn)金部分）借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款其他代收費(fèi)憑證附件：收款收據(jù)（記賬聯(lián)）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（代收費(fèi)用）（此表由收銀員做）等。3、職員因公借款或領(lǐng)用備用金借：其他應(yīng)收款內(nèi)部職員備用金（XX職員輔助核算） 其他應(yīng)收款內(nèi)部職員臨時(shí)借款（XX職員輔助核算）貸：庫(kù)存現(xiàn)金憑證附件：領(lǐng)（借）款審批單等。職員

5、離職或調(diào)職時(shí)，要全面清理借款或備用金、以及房款欠款4、退房款、誠(chéng)意金、代收費(fèi)等借：其他應(yīng)付款代收代繳客戶(hù)款 預(yù)收賬款會(huì)員費(fèi) 直接借記 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 預(yù)收賬款房款 （按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目輔助核算，貸方紅字）憑證附件：付款申請(qǐng)單、換（退）房審批表、售房款專(zhuān)用收據(jù)（客戶(hù)聯(lián)）、誠(chéng)意金收據(jù)（客戶(hù)聯(lián)）、代收費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)（客戶(hù)聯(lián)）等。1002銀行存款一、本科目核算各公司存放在銀行的各種存款，包括人民幣存款和各種外幣存款，各公司如有存放在其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。二、各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算方法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。各公司應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融

6、機(jī)構(gòu)、銀行賬號(hào)分不設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員依照銀行結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生的順序序時(shí)逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額必須逐筆查明緣故，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于“銀行對(duì)賬單”差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記賬差錯(cuò)的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)憑證或補(bǔ)記入賬。月份終了，“銀行日記賬”余額必須與“銀行存款”總賬科目余額核對(duì)相符。公司將具體的銀行開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)及具體的銀行賬號(hào)一并作為輔助核算。公司“POS單存款”應(yīng)在出納收妥收銀員上交的財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表和誠(chéng)意金票據(jù)使用明

7、細(xì)表后及時(shí)登錄入“銀行日記賬”，待日后各銀行收妥資金，出具銀行進(jìn)賬單時(shí)，將“POS單存款”轉(zhuǎn)入各具體銀行賬號(hào)核算。各公司每年內(nèi)至少應(yīng)在半年末和年末，逐一清理“POS單存款”的刷卡記錄以及期后入賬的比對(duì)情況，關(guān)于POS刷卡期后不進(jìn)行的，應(yīng)專(zhuān)門(mén)清查并作好登記工作。POS單實(shí)時(shí)到賬的，直接借記銀行存款各銀行。定期存款在“銀行存款”中核算。如出現(xiàn)外幣幣種業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部指定具體明細(xì)科目編碼。三、本科目期末借方余額，反映各公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。科目級(jí)次科目編碼科目名稱(chēng)一級(jí)科目1002銀行存款二級(jí)科目1002.01工商銀行1002.02招商銀行1002.03建設(shè)

8、銀行1002.04農(nóng)業(yè)銀行1002.05信用聯(lián)社1002.17北京銀行1002.18光大銀行1002.19長(zhǎng)沙岳麓農(nóng)村合作銀行1002.20江蘇銀行1002.21郵政儲(chǔ)蓄銀行1002.22東亞銀行1002.23恒豐銀行1002.24POS單存款1002 銀行存款1、銀行存款收入業(yè)務(wù)（1）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金憑證附件：銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單等。（2）收客戶(hù)定金或房款（客戶(hù)直接存入銀行、或通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款房款現(xiàn)金收款 憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、售房款專(zhuān)用收據(jù)（記賬聯(lián)）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（房款）（該表由明

9、源售樓治理系統(tǒng)生成）等。（3）收客戶(hù)誠(chéng)意金（或會(huì)員費(fèi)）（客戶(hù)直接存入銀行、或通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款會(huì)員費(fèi)憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、誠(chéng)意金收據(jù)（記賬聯(lián)）、誠(chéng)意金票據(jù)使用明細(xì)表（房款）（該表由明源售樓治理系統(tǒng)生成）或財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（誠(chéng)意金）（該表由明源售樓治理系統(tǒng)生成）等。（4）代收客戶(hù)的維修基金、契稅等（客戶(hù)直接存入銀行、或通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款代收代繳客戶(hù)款憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、集團(tuán)代收費(fèi)收據(jù)（收款單位聯(lián)）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（代收費(fèi)用）（該表由明源售樓治理系統(tǒng)

10、生成）、成交客戶(hù)供款情況表（該表由明源售樓治理系統(tǒng)生成）等。（5）收取客戶(hù)的更名、換房費(fèi)等（客戶(hù)直接存入銀行、或通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)收入憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、金科集團(tuán)收據(jù)（收款單位聯(lián)）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表，（此表由收銀員做）等。（6）代收客戶(hù)陽(yáng)臺(tái)封閉費(fèi)（客戶(hù)直接存入銀行、或通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬部分）借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款代收代繳客戶(hù)款其他代收費(fèi)憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、收款收據(jù)（記賬聯(lián)）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（代收費(fèi)用）（此表由收銀員做）等。（7）收施工單位投標(biāo)保證金借：銀行存款

11、貸：其他應(yīng)付款外部單位及個(gè)人（按XX單位輔助核算，且會(huì)計(jì)憑證摘要寫(xiě)明“投標(biāo)保證金”）憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行蓋章后退回的現(xiàn)金交款單回單、收款收據(jù)（記賬聯(lián)）等。（8）集團(tuán)公司內(nèi)部各公司間的純資金調(diào)撥借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái) （按集團(tuán)內(nèi)部的具體單位輔助核算）憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、資金調(diào)撥單、付款指令等。假如是支付，則上述分錄完全相反，不同意借貸方混用，便于流量統(tǒng)計(jì)（9）收到股東出資借：銀行存款 貸：實(shí)收資本（或股本）XX股東憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、驗(yàn)資報(bào)告、收款收據(jù)（記賬聯(lián)）等。資料要收集齊備，不要依靠于人事部的檔案歸集（10）客戶(hù)刷卡

12、，出納收妥POS單借：銀行存款POS單存款貸：各科目憑證附件：財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（房款）、財(cái)務(wù)內(nèi)部收支日?qǐng)?bào)表（代收費(fèi)用）、誠(chéng)意金票據(jù)使用明細(xì)表、POS單留底聯(lián)。假如POS單實(shí)時(shí)到賬，直接借記具體銀行存款。日后，POS單已入行，收妥銀行的進(jìn)賬單時(shí)借：銀行存款 具體到銀行名稱(chēng)和賬號(hào)貸：銀行存款POS單存款憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單等（11）收業(yè)主按揭貨款上賬借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款房款按揭收款憑證附件：銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、房款收據(jù)等2、銀行存款支出業(yè)務(wù)（1）從銀行取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款憑證附件：現(xiàn)金支票存根，銀行取款審批單等。（2）支付費(fèi)用、工資等借：費(fèi)用類(lèi)科目 應(yīng)付職工薪酬

13、工資薪酬貸：銀行存款 其他應(yīng)收款內(nèi)部單位 其他應(yīng)收款內(nèi)部職員憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進(jìn)賬單、非合同類(lèi)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、工資表、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、公務(wù)應(yīng)酬審批單等。（3）支付工程款項(xiàng)及其他合同款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款工程-工程進(jìn)度款（按對(duì)方單位輔助核算） 貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳工程稅金（按對(duì)方單位輔助核算）憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進(jìn)賬單（或銀行電匯憑證）、合同付款審批單及網(wǎng)簽審批單、工程施工進(jìn)度審核確認(rèn)報(bào)告、分部分項(xiàng)工程量清單及計(jì)價(jià)表、工程決算報(bào)告等。（4）退房款、誠(chéng)意金、代收費(fèi)等借：預(yù)收賬款會(huì)員費(fèi) 其他應(yīng)付款代收代繳客戶(hù)款貸：預(yù)收賬款房款（按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目輔助核算，貸方紅字）銀行存款憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存

14、根、銀行進(jìn)賬單（或銀行電匯憑證）、付款申請(qǐng)單、換（退）房審批表、售房款專(zhuān)用收據(jù)（客戶(hù)聯(lián)）、誠(chéng)意金收據(jù)（客戶(hù)聯(lián)）、代收費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)（客戶(hù)聯(lián)）等。（5）退客戶(hù)投標(biāo)保證金、借：其他應(yīng)付款外部單位及個(gè)人（按對(duì)方單位輔助核算，會(huì)計(jì)憑證摘要注明“退投標(biāo)保證金”）貸：銀行存款憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行進(jìn)賬單（或銀行電匯憑證）、領(lǐng)借款審批單、客戶(hù)（或集團(tuán)收款收據(jù)（客戶(hù)聯(lián)）收據(jù)等。（6）集團(tuán)公司內(nèi)部各公司間的純資金調(diào)撥借：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái) （按集團(tuán)內(nèi)部的具體單位輔助核算） 貸：銀行存款憑證附件：銀行電匯憑證（或銀行承兌匯票憑證）、轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、資金調(diào)撥單、付款指令等。（7

15、）交稅費(fèi)及交代扣代交工程稅金借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳工程稅金 貸：銀行存款憑證附件：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證、領(lǐng)借款單、稅收繳款書(shū)、代扣代繳工程建安稅明細(xì)表等（8）劃出辦理產(chǎn)權(quán)證書(shū)需要交納的稅費(fèi)借：其他應(yīng)付款代收代繳客戶(hù)款 銷(xiāo)售費(fèi)用房屋產(chǎn)權(quán)交易費(fèi) 貸：銀行存款憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、非合同費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、領(lǐng)借款單、繳款通知書(shū)、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、完稅憑證等（9）向股東支付股利或利潤(rùn)借：應(yīng)付股利XX股東 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅公司股東為自然人的，公司應(yīng)按照國(guó)家個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅。憑證附件：轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章后返回的進(jìn)賬單、銀行電匯憑證、

16、股東會(huì)利潤(rùn)分配決議、關(guān)于個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程表等 凡是會(huì)計(jì)分錄中有些數(shù)據(jù)是需要計(jì)算的，憑證附件必須有書(shū)面資料顯示出計(jì)算過(guò)程，以備以后檢查和核實(shí)，比如稅金及附加，個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代交工程稅款。1012其他貨幣資金一、本科目核算存款地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同的那部分資金。包括各公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、按揭貸款保證金、“住房公積金中心”等其他貨幣資金。 二、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，分不“外埠存款”、“銀行本票”、“銀行匯票”、 “信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“ 按

17、揭保證金”、“住房公積金中心”等進(jìn)行明細(xì)核算。 EAS初始化的時(shí)候，住房公積金在按揭保證金科目下面，通過(guò)輔助核算的方式解決。怪！直接增加公積金中心科目，通過(guò)憑證調(diào)整的方式處理。三、本科目期末借方余額，反映各公司持有的其他貨幣資金?？颇考?jí)次科目編碼科目名稱(chēng)一級(jí)科目1012 其他貨幣資金二級(jí)科目1012.01外埠存款1012.02銀行本票1012.03銀行匯票1012.04信用卡1012.05信用證保證金1012.06存出投資款1012.07按揭保證金1012.08保函保證金1012.09承兌匯票保證金1012.10在途貨幣資金1012.11住房公積金中心房地產(chǎn)企業(yè)往來(lái)賬戶(hù)會(huì)計(jì)核算1111 應(yīng)收票

18、據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、本科目按銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票設(shè)置二級(jí)會(huì)計(jì)科目，并按外部單位、內(nèi)部單位、關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行三級(jí)明細(xì)科目，按出票往來(lái)單位進(jìn)行輔助核算。不以背書(shū)的單位為輔助核算，誰(shuí)開(kāi)的？而不是誰(shuí)背的？三、應(yīng)收票據(jù)不計(jì)提壞賬預(yù)備。逾期未收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算并按照顧收賬款相應(yīng)計(jì)提壞賬預(yù)備。四、本科目期末借方余額，反映各公司持有的未到期商業(yè)匯票的票面金額。五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)分不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿銀行承兌匯票”和“應(yīng)收票據(jù)備查簿商業(yè)承兌匯票”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌

19、人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷(xiāo)。其中，“應(yīng)收票據(jù)備查簿商業(yè)承兌匯票”應(yīng)能清晰統(tǒng)計(jì)反映截止資產(chǎn)負(fù)債表日未到期已背書(shū)或未到期已貼現(xiàn)的金額。上市公司披露需要，或有負(fù)債科目級(jí)次科目編碼科目名稱(chēng)一級(jí)科目1111應(yīng)收票據(jù)二級(jí)科目1111.01銀行承兌匯票1111.02商業(yè)承兌匯票三級(jí)科目1111.01.01外部單位1111.01.02內(nèi)部單位1111.01.03關(guān)聯(lián)單位1111.02.01外部單位1111.02.02內(nèi)部單位1111.02.03關(guān)聯(lián)單位其中，“內(nèi)部單位”是指本集團(tuán)

20、上市公司范圍內(nèi)的各公司（亦包括各公司單獨(dú)賬務(wù)核算的內(nèi)部分公司或分支機(jī)構(gòu)），“關(guān)聯(lián)單位”是指本集團(tuán)上市公司的關(guān)聯(lián)方各公司，“外部單位”是指除內(nèi)部單位和關(guān)聯(lián)單位外的其他各公司。下文中如無(wú)特不講明的，定義同理。1111 應(yīng)收票據(jù)1、因客戶(hù)開(kāi)具的商業(yè)匯票用以?xún)斶€其往常欠款，按商業(yè)匯票的票面金額借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款憑證附件：承兌匯票票據(jù)復(fù)印件及收據(jù)記賬聯(lián)2、企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而收到的客戶(hù)開(kāi)具或背書(shū)的商業(yè)匯票時(shí)，按票據(jù)面值借記本科目。其中，收到的客戶(hù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓來(lái)的商業(yè)匯票，應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)科目核算的對(duì)方單位應(yīng)掛匯票開(kāi)具單位。借：應(yīng)收票據(jù) （按匯票開(kāi)具單位掛賬）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入憑證附件：承兌匯票票據(jù)復(fù)

21、印件、銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售清單3、應(yīng)收票據(jù)期末計(jì)價(jià)關(guān)于帶息應(yīng)收票據(jù)，期末按應(yīng)收票據(jù)面值和確定的票面利率計(jì)提利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。其賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收票據(jù)貸： HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1 o 財(cái)務(wù) t _blank 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入憑證附件：承兌票據(jù)復(fù)印件、利息計(jì)算清單4、到期收回應(yīng)收票據(jù)若為不帶息商業(yè)匯票，到期收回時(shí)，按面值：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)憑證附件：銀行進(jìn)賬單若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時(shí)：借：銀行存款 （到期值）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入（尚未計(jì)提利息部分）憑證附件：銀行進(jìn)賬單5、應(yīng)收票據(jù)到期前貼現(xiàn)依照本集團(tuán)資金需求，

22、收到的票據(jù)可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行按一定的利率從票據(jù)面值中扣除貼現(xiàn)的利息，將扣息后的凈額支付給本公司。借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出貸：應(yīng)收票據(jù)憑證附件：銀行進(jìn)賬單6、應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按票面金額予以 HYPERLINK /wiki/%E7%BB%93%E8%BD%AC o 結(jié)轉(zhuǎn) t _blank 結(jié)轉(zhuǎn)；商業(yè)承兌匯票到期承兌人違約拒付或無(wú)力支付票款的，應(yīng)于收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、托付收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒付款證明時(shí)，將其轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。1121 應(yīng)收股利 一、本科目核算各公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他子公司分配的利潤(rùn)。 二、本科目按被投資單位進(jìn)行輔助核算。 三、本科目期末借方余額

23、，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1121應(yīng)收股利1、持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益憑證附件：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的決議或公告資料2、實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利憑證附件：銀行回單1122 應(yīng)收利息 一、本科目核算企業(yè)對(duì)外拆借資金等應(yīng)收取的利息。二、本科目可按外部單位、內(nèi)部單位、關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行明細(xì)核算，按借款人或被投資單位輔助核算。三、應(yīng)收利息的要緊賬務(wù)處理。（一）企業(yè)對(duì)外部單位拆借資金，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日(每個(gè)季度末)按借款合同的本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入”（以借方負(fù)數(shù)作賬）科目。對(duì)

24、內(nèi)部單位拆借資金應(yīng)收未收利息的，借記“集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)”，不在本科目中核算。（二）應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1122應(yīng)收利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息憑證附件：銀行回單1131應(yīng)收賬款一、本科目核算應(yīng)收客戶(hù)房款欠款金額。二、本科目按應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)不設(shè)置明細(xì)科目，按客戶(hù)進(jìn)行輔助核算。三、本科目期末余額表示應(yīng)向客戶(hù)收取的款項(xiàng)。1131.01 房款：指依照商品房銷(xiāo)售合同約定應(yīng)收取未實(shí)際收取的房款。1131.02代墊客戶(hù)按揭款：指客戶(hù)不按時(shí)償還銀行按揭款，銀行扣本公司款項(xiàng)，從而產(chǎn)生本公司對(duì)對(duì)客戶(hù)的墊款債權(quán)。1131.03 租金：依照租賃合同

25、，應(yīng)收未收客戶(hù)的租金收入款項(xiàng)。1131.09結(jié)轉(zhuǎn)房款收入：指結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，產(chǎn)權(quán)金額（指經(jīng)實(shí)測(cè)面積后，對(duì)原合同金額進(jìn)行雙方確認(rèn)后的最后金額）與實(shí)收金額的差額。該差額暫未收取時(shí)掛本明細(xì)科目。1131 應(yīng)收賬款1、商品房達(dá)到收入確認(rèn)條件時(shí)，經(jīng)實(shí)測(cè)面積的合同金額與原實(shí)收金額存在差額的借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入（實(shí)測(cè)面積小于原交款面積，以借方負(fù)數(shù)核算，借方的負(fù)數(shù)表明應(yīng)退金額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2、原已確認(rèn)銷(xiāo)售收入，關(guān)于房款欠（退）款部分掛賬應(yīng)收賬款的（1）原掛賬應(yīng)收賬款為正數(shù)即補(bǔ)差應(yīng)收業(yè)主款，現(xiàn)收回借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預(yù)收賬款房款 （月中正常收款處理，金額包括了往常應(yīng)收掛賬的收

26、回部分）借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 貸：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 （月末，清理每月收取房款中的往常應(yīng)收掛賬收回的金額，沖銷(xiāo)）（2）原掛賬應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)即補(bǔ)差應(yīng)退給業(yè)主款，現(xiàn)退回借：現(xiàn)金（銀行存款） （負(fù)數(shù)，含在其他正常房款中，不能單獨(dú)區(qū)不） 貸：預(yù)收賬款房款 （月中正常收款處理，金額包括了往常應(yīng)收掛賬的收回部分，負(fù)數(shù)，含在其他正常房款中，不能單獨(dú)區(qū)不）借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 （借方負(fù)數(shù)）貸：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 （月末，清理每月收取房款中的往常應(yīng)收掛賬收回的金額，沖銷(xiāo)）（貸方負(fù)數(shù)）例如：原按銷(xiāo)售合同已實(shí)際收款100萬(wàn)元，已計(jì)入預(yù)收賬款的貸方發(fā)生額中?，F(xiàn)實(shí)測(cè)下來(lái)應(yīng)收款僅為90萬(wàn)，則： 借：銀行存款

27、100萬(wàn)，貸：預(yù)收賬款房款 100萬(wàn)；（原已收房款100萬(wàn)） 借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 100萬(wàn)，借：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 -10萬(wàn)，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90萬(wàn)；（結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)）借：銀行存款或現(xiàn)金 -10萬(wàn)；（正常賬務(wù)處理可不能出現(xiàn)借記現(xiàn)金的負(fù)數(shù)，本分錄將含在其他正常的收款中，故以負(fù)數(shù)列示） 貸：預(yù)收賬款房款 -10萬(wàn)（合并在月中正常的收取房款中，不能單獨(dú)區(qū)不）借：預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 -10萬(wàn)，貸：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 -10萬(wàn)（月末，清理當(dāng)月收取房款中的往常應(yīng)收掛賬退回金額，沖銷(xiāo)）。如此會(huì)計(jì)處理后，“預(yù)收賬款房款”的貸方累計(jì)發(fā)生額為90萬(wàn)，“預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)房款收入”的借方累計(jì)發(fā)生額為90萬(wàn)，完整

28、地真實(shí)地反映了收入情況和應(yīng)納稅情況。注意：第3筆和第4筆分錄是非同步進(jìn)行的，第3筆是月度中間正常的收款處理（現(xiàn)在暫不清理掛賬收回情況）；第4筆為月末清理當(dāng)月收取或退回原應(yīng)收賬款掛賬的金額和明細(xì)，進(jìn)行的沖銷(xiāo)處理。 憑證附件：應(yīng)收賬款收回統(tǒng)計(jì)表、進(jìn)賬單等。3、客戶(hù)未按時(shí)還款，銀行扣公司款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款代墊客戶(hù)按揭款貸：銀行存款憑證附件：銀行扣款單據(jù)客戶(hù)還款，銀行劃款到公司賬戶(hù)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款代墊客戶(hù)按揭款憑證附件：銀行上賬單據(jù)。1221 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。掛賬到底是

29、掛對(duì)方單位依舊掛職員個(gè)人？掛單位！緣故如下：1、賬務(wù)處理盡量和法律意義保持一致；2、從會(huì)計(jì)報(bào)告披露角度看，是披露對(duì)方單位而不是職員個(gè)人，披露個(gè)人是誤導(dǎo)信息；3、掛職員，是滿(mǎn)足內(nèi)部治理需要，而那個(gè)能夠通過(guò)憑證摘要信息寫(xiě)明來(lái)達(dá)到；4、掛職員，容易和真實(shí)的職員借款或備用金混淆，不利于治理二、本科目按其他應(yīng)收款的性質(zhì)設(shè)置二級(jí)會(huì)計(jì)科目，其中備用金、職員差借費(fèi)和其他備用金進(jìn)行三級(jí)明細(xì)科目。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)每季度末其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，可能其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬預(yù)備。集團(tuán)上市范圍內(nèi)的各內(nèi)部單位間不計(jì)提壞賬預(yù)備。四、本科目期末為借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)編碼一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目四級(jí)科目122

30、1其他應(yīng)收款122101備用金12210101差借款1221010101X個(gè)人12210102其他備用金1221010201X個(gè)人122102保證金12210201保函保證金1221020101X單位12210202設(shè)備維修保證金1221020201X單位12210203履約保證金1221020301X單位12210204質(zhì)量保證金1221020401X單位12210206投標(biāo)保證金1221020601X單位12210299其他保證金1221029901X單位122103預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入12210301X單位122104應(yīng)收租金12210401Xx單位122105應(yīng)收賠（罰）款12210501Xx

31、單位或個(gè)人122106應(yīng)收墊付職工款12210601Xx個(gè)人122107應(yīng)收補(bǔ)貼款12210701Xx單位122108押金12210801Xx單位或個(gè)人122109融出資金款12210901Xx單位122110項(xiàng)目合作款12211001Xx單位122111代墊暫付款12211101Xx單位或個(gè)人122199其他12219901Xx單位或個(gè)人1221其他應(yīng)收款1、公司職員借款，財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)出現(xiàn)金支票 借：其他應(yīng)收款備用金差借費(fèi)內(nèi)部職員貸：銀行存款 憑證附件：借款單和支票存根2、職員報(bào)銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)辦公用品等支出的一般發(fā)票費(fèi)用，同時(shí)交回原借款部分未使用現(xiàn)金，沖其個(gè)人借款借：治理費(fèi)用等科目 現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收

32、款備用金差借費(fèi)內(nèi)部職員憑證附件：發(fā)票費(fèi)用單據(jù)、收據(jù)記賬聯(lián)3、企業(yè)向外部單位交納押金、保證金 借:其他應(yīng)收款保證金XX保證金外部單位及個(gè)人貸：銀行存款（現(xiàn)金） 憑證附件：收據(jù)聯(lián)、進(jìn)賬單、協(xié)議（如已有）4、企業(yè)A代集團(tuán)內(nèi)部單位B支付資金，例如向當(dāng)?shù)赝恋卣沃行耐恋亟患{拍賣(mài)保證金，在劃款時(shí)，A應(yīng)作如下賬務(wù)處理。 借：其他應(yīng)收款保證金XX保證金（XX土地整治中心） 貸：銀行存款 憑證附件：銀行回單和土地中心開(kāi)具的收據(jù)，關(guān)于交納保證金的通知或類(lèi)似書(shū)面資料（如有） 在土地拍賣(mài)成功后，保證金在賬務(wù)處理上轉(zhuǎn)為對(duì)集團(tuán)內(nèi)部單位B的 借：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位其他（B單位） 貸：其他應(yīng)收款保證金XX保證金（XX土地整治

33、中心） 憑證附件：土地款發(fā)票復(fù)印件及B公司往來(lái)通知單同時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部單位B應(yīng)及時(shí)進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 借：存貨擬開(kāi)發(fā)土地 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位其他（A單位） 5、因內(nèi)部單位B需向當(dāng)?shù)赝恋卣沃行耐恋亟患{土地拍賣(mài)保證金，從集團(tuán)內(nèi)部單位A暫借資金，A直接劃款給內(nèi)部單位B時(shí)，A應(yīng)作如下賬務(wù)處理 借：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)（B 單位） 貸：銀行存款 憑證附件：銀行回單、資金調(diào)撥單、付款指令等同時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部單位B應(yīng)及時(shí)進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部單位-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)（A單位） 依照集團(tuán)資金部資金調(diào)撥及利息結(jié)算治理方法，各公司間不得直接相互調(diào)撥。但同區(qū)域公司內(nèi)各項(xiàng)目公司間仍然

34、可能出現(xiàn)上述資金調(diào)撥的情況。6、經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬預(yù)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失應(yīng)作備查登記，假如以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬預(yù)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。1141 壞賬預(yù)備 一、本科目核算各公司每季度核算和確認(rèn)的外部應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬預(yù)備。 二、本科目按應(yīng)收款項(xiàng)的類(lèi)不進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬預(yù)備。1141.01 應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備：指按外部應(yīng)收賬款科目可能發(fā)生的損失計(jì)提壞賬預(yù)備或核銷(xiāo)壞賬。1141.02 其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備：指按外部其他應(yīng)

35、收賬款科目可能發(fā)生的損失計(jì)提壞賬預(yù)備或核銷(xiāo)壞賬。1141壞賬預(yù)備1、季度末或需對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的月末，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬預(yù)備應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備壞賬預(yù)備-其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備（本期末應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備大于賬面壞賬預(yù)備余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；本期末應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備小于賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄）憑證附件：賬齡分析及壞賬預(yù)備計(jì)提表2、關(guān)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)借：壞賬預(yù)備應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備壞賬預(yù)備其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）憑證附件：財(cái)務(wù)部關(guān)于核銷(xiāo)壞賬的報(bào)告、批準(zhǔn)壞賬核銷(xiāo)的內(nèi)部決策文件3、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)

36、收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）貸：壞賬預(yù)備應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）壞賬預(yù)備同時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）關(guān)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也能夠按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1151 預(yù)付賬款 一、本科目核算各公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括同意工程施工中的預(yù)付工程款、在建工程預(yù)付的工程價(jià)款、租賃預(yù)付的、土地使用權(quán)證取得前的預(yù)付土地款項(xiàng)。二、本科目下設(shè)“工程”和“材料及設(shè)備”“土地”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，二級(jí)明細(xì)科目應(yīng)按工程項(xiàng)目、施工單位或供應(yīng)商進(jìn)行輔助核算?！邦A(yù)付賬款工程”科目?jī)H用于統(tǒng)計(jì)施工單位開(kāi)具的各項(xiàng)目的工程發(fā)票金額。

37、工程發(fā)票是指各項(xiàng)目、各個(gè)單項(xiàng)工程的建安發(fā)票及商業(yè)發(fā)票（比如門(mén)窗工程貨款部分）。預(yù)付工程款和預(yù)付材料設(shè)備款及其他預(yù)付款項(xiàng)，直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方，不在本科目日常核算。相當(dāng)于本科目的余額僅包括土地款。但從報(bào)表列示角度看并不一定，比如確實(shí)有乙方單位進(jìn)場(chǎng)時(shí)，地產(chǎn)公司支付的預(yù)付款，雖在應(yīng)付賬款中核算，但報(bào)表列示時(shí)依舊要擺在預(yù)付賬款中。三、財(cái)務(wù)辦完合同結(jié)算后，累計(jì)收到的發(fā)票金額應(yīng)等于合同結(jié)算價(jià)（含質(zhì)保金）。四、本科目系因統(tǒng)計(jì)發(fā)票開(kāi)具情況而使用，故除“土地”明細(xì)外的其余明細(xì)科目期末無(wú)余額。五、本科目余額不計(jì)提壞賬預(yù)備，如確有已產(chǎn)生潛在壞賬風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)將本科目轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款核算，再按照其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬預(yù)

38、備。1151 預(yù)付賬款1、施工單位開(kāi)來(lái)項(xiàng)目的工程發(fā)票，按其開(kāi)具的發(fā)票金額借：預(yù)付賬款工程 貸：預(yù)付賬款工程憑證附件：發(fā)票2、經(jīng)集團(tuán)公司審批，或者按集團(tuán)公司授權(quán)，確需預(yù)付工程款或材料設(shè)備款借：應(yīng)付賬款工程工程借款（借方核算）借：應(yīng)付賬款材料及設(shè)備材料及設(shè)備借款（借方核算） 貸：銀行存款工程（材料及設(shè)備）借招待以后轉(zhuǎn)換為進(jìn)度款時(shí)，借記應(yīng)付賬款進(jìn)度款，貸記應(yīng)付賬款工程借款。憑證附件：銀行回單、集團(tuán)或其或授權(quán)人審批的書(shū)面資料二、負(fù)債類(lèi)2111 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)在 HYPERLINK /view/68843.htm t _blank 商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采納 HYPERLINK

39、 /view/239080.htm t _blank 商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，托付付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，它包括 HYPERLINK /view/239067.htm t _blank 商業(yè)承兌匯票和 HYPERLINK /view/64179.htm t _blank 銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。二、本科目按銀行承兌和商業(yè)承兌進(jìn)行明細(xì)核算，按債權(quán)（供應(yīng)商）單位進(jìn)行輔助核算。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人的姓名或單位名稱(chēng)

40、，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在備查簿中逐筆注銷(xiāo)。四、本科目期末貸方余額，反映各公司尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2111.01銀行承兌匯票：指購(gòu)買(mǎi)材料、商品和同意工程施工勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的銀行承兌匯票。2111.02商業(yè)承兌匯票：指購(gòu)買(mǎi)材料、商品和同意工程施工勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)承兌匯票。2111、應(yīng)付票據(jù)一、開(kāi)出應(yīng)付票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)付賬款預(yù)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)借：其他貨幣資金 貸：銀行存款憑證附件：銀行承兌匯票所需附件、銀行承兌協(xié)議二、收到銀行支付到期商業(yè)匯票的付款通知時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)貸：其他貨幣資金銀行存款（如不是100%保證金的）憑證附件：開(kāi)票銀行的付款通知、銀

41、行賬戶(hù)的付款憑證2121 應(yīng)付賬款 一、本科目核算各公司因項(xiàng)目開(kāi)發(fā)購(gòu)買(mǎi)材料、同意工程施工和其他勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。二、本科目依照債務(wù)類(lèi)不不同，分為“工程”、“材料及設(shè)備”、“廣告費(fèi)”、“暫估應(yīng)付款”、“其他”分不核算，按債權(quán)人（供應(yīng)商）進(jìn)行輔助核算。三、一般而言，應(yīng)付賬款核算計(jì)入公司生產(chǎn)成本的費(fèi)用支出，其他計(jì)入公司期間費(fèi)用的費(fèi)用支出宜在其他應(yīng)付款中核算。除工程施工等計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的債務(wù)以及廣告費(fèi)的經(jīng)營(yíng)負(fù)債外，其余經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的對(duì)外債務(wù)要緊應(yīng)在其他應(yīng)付款中核算，比如應(yīng)付未付審計(jì)評(píng)估咨詢(xún)等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用、應(yīng)付未付的外部物業(yè)治理費(fèi)。對(duì)外債務(wù)，不得以是否簽訂合同來(lái)作為是計(jì)入應(yīng)付賬款依舊計(jì)入其他應(yīng)

42、付款的依據(jù)。四、甲乙雙方及時(shí)共同確認(rèn)月度產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)表的，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)開(kāi)發(fā)成本，貸記本科目。不是收付實(shí)現(xiàn)制，而是權(quán)責(zé)發(fā)生制！這只是確認(rèn)負(fù)債方面的會(huì)計(jì)處理，至于付款方面，還應(yīng)履行正常的請(qǐng)款程序后方可付款！保證負(fù)債的完整性五、因故導(dǎo)致甲乙雙方未能及時(shí)共同確認(rèn)產(chǎn)值情況的，應(yīng)依照工程部各季度末提供的工程進(jìn)度審核確認(rèn)書(shū)，按季暫估確認(rèn)工程進(jìn)度款，借記開(kāi)發(fā)成本科目，貸記應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款，憑證附件為工程進(jìn)度審核確認(rèn)書(shū)（復(fù)印件）。應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款應(yīng)于次季度初將暫估數(shù)沖回，且此類(lèi)“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款”不得作為雙方對(duì)賬和結(jié)算的依據(jù)。指產(chǎn)值表雙方簽字蓋章還沒(méi)有完善時(shí)！六、本科目期末貸方余額，反映各公司尚未支付的應(yīng)付賬款

43、。具體會(huì)計(jì)處理參見(jiàn)上面的開(kāi)發(fā)成本科目級(jí)次科目編碼科目名稱(chēng)項(xiàng)目輔助核算一級(jí)科目2121應(yīng)付賬款二級(jí)科目2121.01工程供應(yīng)商2121.02材料及設(shè)備款供應(yīng)商2121.03廣告費(fèi)供應(yīng)商2121.04暫估應(yīng)付款供應(yīng)商2121.05其他供應(yīng)商三級(jí)科目2121.01.01工程進(jìn)度款供應(yīng)商2121.01.02工程質(zhì)保金供應(yīng)商2121.01.03工程借款供應(yīng)商2121.01.04甲供材供應(yīng)商2121.01.05工程結(jié)算款供應(yīng)商2121.02.01材料及設(shè)備款供應(yīng)商2121.02.02材料及設(shè)備質(zhì)保金供應(yīng)商2121.02.03材料及設(shè)備借款供應(yīng)商2131 預(yù)收賬款 一、本科目核算因房屋銷(xiāo)售向客戶(hù)收取的款項(xiàng)，

44、包括定金、房款、按揭款部分。二、本科目按收款性質(zhì)設(shè)置明細(xì)科目，同時(shí)按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算。三、本科目期末余額表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)至收入的預(yù)收房款余額?？颇考?jí)次科目編碼科目名稱(chēng)項(xiàng)目輔助核算一級(jí)科目2131預(yù)收賬款二級(jí)科目2131.01房款開(kāi)發(fā)項(xiàng)目2131.02配套費(fèi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目2131.03會(huì)員費(fèi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目2131.04房屋裝修費(fèi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目2131.05舊賬轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)項(xiàng)目2131.99結(jié)轉(zhuǎn)房款收入開(kāi)發(fā)項(xiàng)目三級(jí)科目2131.01.01現(xiàn)金收款開(kāi)發(fā)項(xiàng)目2131.01.02按揭收款開(kāi)發(fā)項(xiàng)目2131.01.03抵債房款開(kāi)發(fā)項(xiàng)目2131.01房款：指按房屋銷(xiāo)售合同向客戶(hù)收取的房屋價(jià)款金額，包括定金、房款、按揭款。本科目每月

45、發(fā)生額應(yīng)與銷(xiāo)售軟件每月發(fā)生額一致，有結(jié)轉(zhuǎn)收入的公司，期末應(yīng)與銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)表實(shí)收金額核對(duì)，每月余額應(yīng)等于銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)表中“總實(shí)收金額已結(jié)轉(zhuǎn)收入部分合同金額+已結(jié)轉(zhuǎn)收入部分應(yīng)收金額”。2131.01.01現(xiàn)金收款：指向客戶(hù)收取的除銀行按揭款、工程抵款部分的房款金額。2131.01.02按揭房款：指收到銀行發(fā)放的客戶(hù)的按揭房款。2131.01.03抵債房款：指施工單位用工程進(jìn)度款抵房款金額，在支付工程進(jìn)度款時(shí)，出納開(kāi)具房款及代收費(fèi)收據(jù)。注意視為工程款已付、售房款已收的法律手續(xù)的齊備2131.02配套費(fèi)：指按房屋銷(xiāo)售合同收取的配套費(fèi)。2131.03會(huì)員費(fèi)：指公司因銷(xiāo)售房產(chǎn)而收取的（潛在）業(yè)主的會(huì)員加盟費(fèi)?？蛻?hù)

46、姓名的明細(xì)賬由業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行明細(xì)核算，每月末將本明細(xì)分類(lèi)賬與業(yè)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)一致。收取會(huì)員費(fèi)時(shí)，在本科目的貸方核算，會(huì)員費(fèi)轉(zhuǎn)為房款時(shí)，在本科目的貸方以負(fù)數(shù)核算，退會(huì)員費(fèi)時(shí)在本科目的借方核算。2131.04房屋裝修費(fèi)：指按照銷(xiāo)售合同單獨(dú)收取的房屋裝修收入。如裝修已含入房款一并簽訂合同，未能單獨(dú)區(qū)分裝修款的，不在本科目中核算，而應(yīng)在2131.01房款中核算。本科目使用應(yīng)報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)治理部同意后方可使用。2131.05舊賬轉(zhuǎn)入：指往常老項(xiàng)目未按房屋明細(xì)核算的房款金額。 2131.99結(jié)轉(zhuǎn)房款收入：指房屋達(dá)到接房條件并符合公司收入確認(rèn)原則的預(yù)收房款轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額，每月發(fā)生額應(yīng)與銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)表中當(dāng)期確認(rèn)收入房屋

47、的實(shí)收金額一致。本明細(xì)科目只有借方，沒(méi)有貸方2181 其他應(yīng)付款 一、本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 二、本科目可按其他應(yīng)付款的款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)科目核算。三、集團(tuán)內(nèi)部各公司間的資金劃轉(zhuǎn)和相互代墊款項(xiàng)，在“其他應(yīng)收款”科目中核算，不在本會(huì)計(jì)科目核算。因銷(xiāo)售商品房而收取的會(huì)員加盟費(fèi)不在本科目核算，在預(yù)收賬款中核算。要并在房款中一并納稅四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)?？颇考?jí)次科目編碼科目名稱(chēng)一級(jí)科目2181其他應(yīng)付款二級(jí)科目2181.01外部單位及個(gè)人2181.02代收代繳客戶(hù)

48、款2181.03代扣職工住房公積金2181.04代扣社會(huì)保險(xiǎn)2181.05工會(huì)經(jīng)費(fèi)2181.99其他三級(jí)科目2181.02.01契稅2181.02.02大修基金2181.02.03保險(xiǎn)費(fèi)2181.02.04抵押登記費(fèi)2181.02.05其他代收費(fèi) 2181.02.99舊賬轉(zhuǎn)入2181.04.01職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)2181.04.02職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)2181.04.03職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)2181.04.04職工生育保險(xiǎn)費(fèi)2181.04.05工傷保險(xiǎn)2181.01科目按其他付款項(xiàng)的款項(xiàng)類(lèi)不（如投標(biāo)保證金、履約保證金、押金、借款、其他）進(jìn)行輔助核算。2181.02代收代繳客戶(hù)款科目核算因房屋銷(xiāo)售替客戶(hù)代收代繳

49、的相關(guān)稅費(fèi)，其中，2181.02.99舊賬轉(zhuǎn)入指往常老項(xiàng)目未按房屋明細(xì)核算的代收費(fèi)金額，此明細(xì)科目?jī)H供重慶地產(chǎn)使用，其他公司不得使用。2181、其他應(yīng)付款1、收取、退回投標(biāo)保證金收取甲公司投標(biāo)保證金，銀行存款收訖借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款外部單位及個(gè)人（甲公司） 憑證附件：銀行回單及收據(jù)記賬聯(lián)退還甲公司投標(biāo)保證金，銀行存款轉(zhuǎn)訖 借：其他應(yīng)付款外部單位及個(gè)人（甲公司） 貸：銀行存款 憑證附件：銀行回單及收據(jù)聯(lián) 2、代扣代繳工程稅金，代扣代繳乙方工程建安營(yíng)業(yè)稅 借：應(yīng)付賬款工程工程進(jìn)度款 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳工程稅金 憑證附件：工程款支付審批單（包含代扣稅計(jì)算過(guò)程） 向稅務(wù)繳納代扣的

50、工程稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳工程稅金 貸：銀行存款憑證附件：支票存根、稅票復(fù)印件（需施工單位收稅票的人簽字，因領(lǐng)票時(shí)刻較晚，也可另設(shè)表格登記稅票領(lǐng)取信息）3、代扣代繳客戶(hù)款，包括大修基金、契稅、保險(xiǎn)費(fèi)等 向客戶(hù)收取大修基金 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款-代收代繳客戶(hù)款-大修基金等 憑證附件：收款收據(jù)記賬聯(lián)，明細(xì)通過(guò)明源治理 向房管局交納大修基金 借：其他應(yīng)付款-代收代繳客戶(hù)款-大修基金等 貸：銀行存款 憑證附件：支票存根，大修基金交納的明細(xì)表 4、發(fā)放工資時(shí)，個(gè)人承擔(dān)部分住房公積金的代扣代交依照公司人事行政部造工資表，應(yīng)扣回職員個(gè)人承擔(dān)部分公積金部分借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪酬 貸： 其他應(yīng)付款

51、代扣職工住房公積金 人事行政部申請(qǐng)交納職員住房公積金 借：其他應(yīng)付款-代扣職工住房公積金 貸：銀行存款 憑證附件：通過(guò)審批的工資表，支票存根5、發(fā)放工資時(shí)，個(gè)人承擔(dān)部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的代扣代交依照公司人事行政部造工資表，應(yīng)扣回職員個(gè)人承擔(dān)部分的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)部分借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪酬 貸：其他應(yīng)付款-代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) -代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) -代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) -代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工生育保險(xiǎn)費(fèi)憑證附件：通過(guò)審批的工資表 人事行政部申請(qǐng)交納職員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 借：其他應(yīng)付款-代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) -代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) -代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工失業(yè)

52、保險(xiǎn)費(fèi) -代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-職工生育保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款 憑證附件：人事行政部繳費(fèi)票據(jù)，支票存根6、各公司至少應(yīng)每半年一次認(rèn)真清查代扣代交職員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的情況，落實(shí)代扣數(shù)與實(shí)際交納數(shù)間的差異情況。假如存在差異的，應(yīng)以工作聯(lián)系函（留痕）的方式向各人事行政部提出清理要求。其他應(yīng)付款代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和代扣職工住房公積金科目出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額時(shí)，應(yīng)與人事行政部溝通，及時(shí)進(jìn)行清理。房地產(chǎn)企業(yè)物資會(huì)計(jì)核算方法1201材料采購(gòu)一、核算公司采納實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、設(shè)備等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資（即在途物資）的采購(gòu)成本二、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或物資品種等酌情進(jìn)行輔助核算。三、本科目期

53、末借方余額，反映各公司尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種在途物資的實(shí)際成本。1211原材料一、本科目核算公司購(gòu)買(mǎi)提供給施工單位使用用于本公司地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的材料，即甲供材，如外墻磚及其他外墻塊料面層、苗木。甲供材的具體內(nèi)容將依照公司工程施工的具體情況相應(yīng)改變。二、本科目按甲供材料的使用施工單位不同分不設(shè)置輔助核算，以便于歸集和統(tǒng)計(jì)不同施工單位使用甲供材的材料內(nèi)容及金額。三、依照專(zhuān)門(mén)的地點(diǎn)稅收政策，要求對(duì)甲供材料入賬不能用材料發(fā)票入賬而必須對(duì)應(yīng)開(kāi)具建安發(fā)票入賬的情況下，即甲供材差不多在法律形式上含在“工程施工”產(chǎn)值中的，各公司也需通過(guò)本科目過(guò)賬，以備甲供材的統(tǒng)計(jì)查詢(xún)和核對(duì)。四、本科目期末借方余額，反映各公司庫(kù)存材

54、料的實(shí)際成本。1231低值易耗品一、本科目核算公司在生產(chǎn)、治理以及其他跟生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)中不可缺的價(jià)值在規(guī)定限額（100元單位價(jià)值2000）內(nèi)的勞動(dòng)工具、治理用具、儀器等。二、低值易耗品按一次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。三、本科目為借方余額，反映公司低值易耗品的賬面余值。1291 待攤費(fèi)用一、本科目核算公司差不多發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以?xún)?nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，比如房租費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊訂閱費(fèi)。二、本科目按費(fèi)用類(lèi)不、部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映公司已發(fā)生尚未攤銷(xiāo)完畢的待攤費(fèi)用。本科目余額在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在“其他流淌資產(chǎn)”中列示?？颇考?jí)次科目編碼科目名稱(chēng)一級(jí)科目

55、1291待攤費(fèi)用二級(jí)科目1291.01房租1291.02裝修1291.03保險(xiǎn)費(fèi)1291.04報(bào)刊雜志1291.05汽車(chē)費(fèi)1291.99其他一、甲供材的核算甲供材區(qū)分兩種方式，分不適用不同的會(huì)計(jì)處理：第一種方式（主選）為本公司向供貨商采購(gòu)材料并與其結(jié)算，乙方（施工方）作為法定甲供材的交稅義務(wù)人自行申報(bào)納稅，但乙方向本公司開(kāi)具的建安發(fā)票須包括甲供材稅金部分的結(jié)算金額。這種會(huì)計(jì)處理的依據(jù)是，建設(shè)方認(rèn)為其所購(gòu)物資給施工方確實(shí)是用于本單位的工程，因此在發(fā)出材料時(shí)直接計(jì)入在建工程是符合規(guī)定的。第二種方式（備選）為依照專(zhuān)門(mén)的地點(diǎn)稅收政策，要求對(duì)甲供材料入賬不能用材料發(fā)票入賬而必須對(duì)應(yīng)開(kāi)具建安發(fā)票入賬的情況

56、下，本公司向供貨商采購(gòu)材料并與其結(jié)算，乙方（施工方）作為法定甲供材的交稅義務(wù)人自行申報(bào)納稅，且乙方向本公司開(kāi)具的建安發(fā)票須包括甲供材稅金部分以及甲供材價(jià)值。這種會(huì)計(jì)處理的依據(jù)是，依照國(guó)家關(guān)于工程造價(jià)的相關(guān)規(guī)定，在工程中，不管材料由誰(shuí)提供，工程總造價(jià)中都要包括全部的材料價(jià)款，在總造價(jià)確認(rèn)的情況下，建設(shè)方將材料給施工方時(shí)也應(yīng)作為付款處理，只只是付的是實(shí)物。 （一）第一種方式1、為工程施工購(gòu)入建筑材料等甲供材時(shí)，必須通過(guò)“應(yīng)付賬款-工程甲供材”過(guò)賬核算 借：原材料（輔助核算：施工單位） 貸：應(yīng)付賬款工程甲供材（輔助核算：XX供應(yīng)商）借：開(kāi)發(fā)成本建安工程總成本/基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)/公共配套設(shè)施工程 貸：原

57、材料（輔助核算：施工單位）憑證附件：甲供材采購(gòu)合同及合同審批流程、入庫(kù)驗(yàn)收單、出庫(kù)單2、支付甲供材采購(gòu)款時(shí)借：應(yīng)付賬款-工程甲供材（輔助核算：XX供應(yīng)商） 貸：銀行存款等憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請(qǐng)單（明源領(lǐng)借款單）、支票存根、材料發(fā)票（原件）3、甲供材稅金由乙方向本公司開(kāi)具建筑安裝發(fā)票，其賬務(wù)處理同正常的應(yīng)付工程進(jìn)度款。此處略。（二）第二種方式1、為工程施工購(gòu)入建筑材料等甲供材時(shí)，為歸集和統(tǒng)計(jì)甲供材的使用情況，在“原材料”過(guò)賬核算（由于稅務(wù)規(guī)定不能以材料發(fā)票入成本，因此在賬務(wù)處理不幸免由原材料計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的分錄出現(xiàn)，與稅務(wù)的要求盡量保持一致） 借：原材料（輔助核算：施工單位） 貸：原材料（

58、輔助核算：施工單位）憑證附件：甲供材采購(gòu)合同及合同審批流程、入庫(kù)驗(yàn)收單、出庫(kù)單2、支付甲供材采購(gòu)款時(shí)，以下兩筆分錄必須同時(shí)進(jìn)行借：應(yīng)付賬款-工程甲供材（輔助核算：施工單位） 貸：銀行存款等 經(jīng)濟(jì)含義：代施工單位向材料供應(yīng)商付款，因此掛賬是對(duì)施工單位借：應(yīng)付賬款材料及設(shè)備（輔助核算：供貨商） 貸：應(yīng)付賬款材料及設(shè)備（輔助核算：供貨商）會(huì)計(jì)過(guò)賬含義：對(duì)材料供應(yīng)商的付款情況，過(guò)賬統(tǒng)計(jì)反映一下憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請(qǐng)單（明源領(lǐng)借款單）、支票存根、材料發(fā)票復(fù)印件 甲供材價(jià)值本身，需由乙方向本公司開(kāi)具對(duì)應(yīng)金額的建筑安裝發(fā)票借：開(kāi)發(fā)成本建安工程總成本/基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)/公共配套設(shè)施工程 貸：應(yīng)付賬款-工

59、程甲供材（輔助核算：施工單位）憑證附件：建筑安裝發(fā)票、載明了甲供材使用金額的工程產(chǎn)值進(jìn)度報(bào)告。注1：本公司應(yīng)收集齊備當(dāng)月的甲供材材料發(fā)票，將其原件交存乙方，在交接中，應(yīng)完善相關(guān)簽收手續(xù)，以示乙方確認(rèn)收到上述材料發(fā)票，明確責(zé)任。注2：“應(yīng)付賬款-工程甲供材（輔助核算：施工單位）”為專(zhuān)門(mén)目的而使用，公司應(yīng)每月核查該明細(xì)科目的借方余額，借方余額即為乙方還沒(méi)有按照合同規(guī)定向本公司開(kāi)具甲供材價(jià)值對(duì)應(yīng)的建筑安裝發(fā)票。乙方不按照合同規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的，各公司應(yīng)暫停支付工程進(jìn)度款。4、甲供材稅金由乙方向本公司開(kāi)具建筑安裝發(fā)票，其賬務(wù)處理同正常的應(yīng)付工程進(jìn)度款。此處略。房地產(chǎn)企業(yè)物資會(huì)計(jì)核算方法1201材料采購(gòu)一、

60、核算公司采納實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、設(shè)備等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資（即在途物資）的采購(gòu)成本二、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或物資品種等酌情進(jìn)行輔助核算。三、本科目期末借方余額，反映各公司尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種在途物資的實(shí)際成本。1211原材料一、本科目核算公司購(gòu)買(mǎi)提供給施工單位使用用于本公司地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的材料，即甲供材，如外墻磚及其他外墻塊料面層、苗木。甲供材的具體內(nèi)容將依照公司工程施工的具體情況相應(yīng)改變。二、本科目按甲供材料的使用施工單位不同分不設(shè)置輔助核算，以便于歸集和統(tǒng)計(jì)不同施工單位使用甲供材的材料內(nèi)容及金額。三、依照專(zhuān)門(mén)的地點(diǎn)稅收政策，要求對(duì)甲供材料入賬不能用材料發(fā)票入賬而必