房產(chǎn)板塊財務(wù)會計與核算管理知識分析規(guī)范

1、 HYPERLINK l C 碧桂園集團房產(chǎn)板塊會計核算規(guī)范（V2.0版）制度編碼FR-1-1制度類型核心業(yè)務(wù)流程 部門支持流程編寫部門集團財務(wù)資金部審批人伍碧君總經(jīng)理版本修改情況 生效日期V1.0版初稿（試行）2007-12-12V2.0版第一次修改稿2013-07-01更改情況1.增加了第一章總則部分，對制定本規(guī)范的目的、適用范圍、職責(zé)等進行了講明。2.增加了第二章會計政策部分，對企業(yè)采納的要緊會計政策進行了講明。3.將之前的核算（一）和（二）進行了合并，對會計科目按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益類進行了分類，對常用會計科目及費用科目的核算規(guī)范進行了闡述。4.增加了1012其他貨幣資金

2、、1101交易性金融資產(chǎn)、1221其他應(yīng)收款、1303托付貸款、1606固定資產(chǎn)清理、1811遞延所得稅資產(chǎn)等科目的核算講明。5.取消了預(yù)提費用科目，原預(yù)提費用通過“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”等科目核算。6.明確了長期待攤費用的攤銷政策：開辦費的攤銷，在有預(yù)售收入的當(dāng)年，一次性攤銷轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；其他統(tǒng)一按三年攤銷。更改情況7.明確無形資產(chǎn)攤銷年限，其中軟件類按3年進行攤銷。8.新增明確了分期收款、按揭等銷售，收入確認(rèn)時點及成本結(jié)轉(zhuǎn)原則。9.新增科目“其他應(yīng)付款-購房定金”核算簽約前收到的定金款項，簽約后轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”核算。10.新增科目“其他應(yīng)付款-無效樓款”，無效樓款由銷售中

3、心每年末確認(rèn)一次，通過預(yù)收賬款貸方紅字轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款-無效樓款”進行核算。11.明確了負(fù)超標(biāo)樓款、違約金等確認(rèn)時，通過預(yù)收賬款貸方紅字轉(zhuǎn)出；滯納金不通過預(yù)收賬款科目核算的賬務(wù)處理要求。12.對制造費用、銷售費用和治理費用的部門屬性依照部門架構(gòu)調(diào)整重新明確。13.制造費用科目下增設(shè)“社會保險費”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”、“工會經(jīng)費”、“維修費”、“裝修費及攤銷”、“保險費”明細(xì)科目。銷售費用科目下增設(shè)“招聘費”明細(xì)科目。14費用科目下增設(shè)“宿舍收支”和“食堂收支”，核算職員宿舍費用和食堂費用支出，不通過“福利費”科目核算。15.明確土地使用稅在“治理費用-土地使用稅”科目核算，停用“

4、制造費用土地使用稅”科目。16.明確財務(wù)顧問費在新增科目“財務(wù)費用財務(wù)顧問費”下核算；貸款評估費、服務(wù)費等其他融資費用通過“治理費用-咨詢審計費”核算。17.明確理財產(chǎn)品通過“交易性金融資產(chǎn)”核算，其收益通過“投資收益-理財產(chǎn)品收益”進行核算；“財務(wù)費用-利息收入”科目下新增明細(xì)科目“定期利息收入”，核算定期存款、通知存款利息收入。18.“市內(nèi)交通費”統(tǒng)一在“差旅費”核算。取消差旅費明細(xì)科目，發(fā)生的費用不分明細(xì)統(tǒng)一在新增科目“差旅費-差旅費”核算。19.車輛費用結(jié)合治理的需要，原下設(shè)的八個明細(xì)科目，簡化通過以下三個明細(xì)科目核算：1）油費：車輛使用過程中發(fā)生的油費、路橋費、停車費、洗車費等統(tǒng)一在

5、此科目核算。2）維修保養(yǎng)費：核算車輛的修理及日常保養(yǎng)費用。更改情況3）其他：核算車輛繳納的保險費、年票費用、年審費用、車船使用稅等其他車輛費用。20.業(yè)務(wù)接待費、差旅費、移動通訊費取消職員檔案輔助；“應(yīng)付職工薪酬工資”取消部門輔助；“應(yīng)交稅費土地增值稅”取消業(yè)態(tài)輔助。所有繳納的土地增值稅必須先通過“預(yù)付稅費土地增值稅”科目。21.明確贊助費用通過“治理費用其他”核算，不在“營業(yè)外支出”核算。22.應(yīng)付工程款科目明確了房產(chǎn)公司與騰越等內(nèi)判單位工程款項、往來款項核算的規(guī)范要求。23.明確“產(chǎn)假工資”統(tǒng)一在“工資”科目核算，產(chǎn)假工資不通過“治理費用福利費”核算，統(tǒng)一在費用科目“工資”中核算，同時停用

6、“應(yīng)付職工薪酬職工福利產(chǎn)假工資”科目?！爸卫碣M用辭退福利”科目改成“治理費用辭退工資”工資，同時在銷售費用、制造費用科目下新增“辭退工資”明細(xì)科目。實報實銷的職工薪酬福利費等需先通過應(yīng)付職工薪酬，再入費用科目。24.內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司往來款統(tǒng)一通過“其他應(yīng)收款往來款”核算，不通過“其他應(yīng)付款往來款”核算。25.房產(chǎn)公司自持物業(yè)，如：學(xué)校、會所、酒店、售樓部、職員宿舍等用地的土地成本應(yīng)和房屋全部結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，不單獨計入“無形資產(chǎn)”，之前有記入“無形資產(chǎn)”的，按攤銷后的余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算。26.對所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債科目核算進行了補充修訂。27.補充了盈余公積提取比例、

7、要求及用途等，明確法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，累計額達(dá)注冊資本50%時可不再提取。28.停用“其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費地點教育進展費”、“其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費價格調(diào)節(jié)基金”、“其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費地點教育附加”科目，相關(guān)業(yè)務(wù)通過“應(yīng)交稅費”相關(guān)明細(xì)科目核算。目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc357066283 第一章 總則 PAGEREF _Toc357066283 h 6 HYPERLINK l _Toc357066284 一、目的 PAGEREF _Toc357066284 h 6 HYPERLINK l _Toc357066285 二、適用范圍 PAG

8、EREF _Toc357066285 h 6 HYPERLINK l _Toc357066286 三、職責(zé) PAGEREF _Toc357066286 h 6 HYPERLINK l _Toc357066287 第二章 會計政策 PAGEREF _Toc357066287 h 6 HYPERLINK l _Toc357066288 一、會計期間 PAGEREF _Toc357066288 h 6 HYPERLINK l _Toc357066289 二、固定資產(chǎn)折舊政策 PAGEREF _Toc357066289 h 6 HYPERLINK l _Toc357066290 三、攤銷政策 PAGE

9、REF _Toc357066290 h 6 HYPERLINK l _Toc357066291 四、資產(chǎn)減值預(yù)備 PAGEREF _Toc357066291 h 7 HYPERLINK l _Toc357066292 五、收入確認(rèn)時點標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc357066292 h 7 HYPERLINK l _Toc357066293 第三章 會計科目核算規(guī)范 PAGEREF _Toc357066293 h 7 HYPERLINK l _Toc357066294 第一節(jié) 資產(chǎn)類科目 PAGEREF _Toc357066294 h 7 HYPERLINK l _Toc357066295 一

10、、1001庫存現(xiàn)金 PAGEREF _Toc357066295 h 7 HYPERLINK l _Toc357066296 二、1002銀行存款 PAGEREF _Toc357066296 h 8 HYPERLINK l _Toc357066297 三、1012其他貨幣資金 PAGEREF _Toc357066297 h 8 HYPERLINK l _Toc357066298 四、1101交易性金融資產(chǎn) PAGEREF _Toc357066298 h 10 HYPERLINK l _Toc357066299 五、1122應(yīng)收賬款 PAGEREF _Toc357066299 h 10 HYPER

11、LINK l _Toc357066300 六、1123預(yù)付賬款 PAGEREF _Toc357066300 h 11 HYPERLINK l _Toc357066301 七、1124預(yù)付稅費 PAGEREF _Toc357066301 h 11 HYPERLINK l _Toc357066302 八、1221其他應(yīng)收款 PAGEREF _Toc357066302 h 12 HYPERLINK l _Toc357066303 九、1303托付貸款 PAGEREF _Toc357066303 h 13 HYPERLINK l _Toc357066304 十、1401材料采購 PAGEREF _To

12、c357066304 h 14 HYPERLINK l _Toc357066305 十一、1403原材料 PAGEREF _Toc357066305 h 14 HYPERLINK l _Toc357066306 十二、1405庫存商品 PAGEREF _Toc357066306 h 14 HYPERLINK l _Toc357066307 十三、1481待攤費用 PAGEREF _Toc357066307 h 15 HYPERLINK l _Toc357066308 十四、1601固定資產(chǎn) PAGEREF _Toc357066308 h 15 HYPERLINK l _Toc357066309

13、 十五、1606固定資產(chǎn)清理 PAGEREF _Toc357066309 h 17 HYPERLINK l _Toc357066310 十六、1604在建工程 PAGEREF _Toc357066310 h 18 HYPERLINK l _Toc357066311 十七、1701無形資產(chǎn) PAGEREF _Toc357066311 h 18 HYPERLINK l _Toc357066312 十八、1801長期待攤費用 PAGEREF _Toc357066312 h 19 HYPERLINK l _Toc357066313 十九、1811遞延所得稅資產(chǎn) PAGEREF _Toc35706631

14、3 h 19 HYPERLINK l _Toc357066314 第二節(jié) 負(fù)債類科目 PAGEREF _Toc357066314 h 21 HYPERLINK l _Toc357066315 一、2202應(yīng)付賬款 PAGEREF _Toc357066315 h 21 HYPERLINK l _Toc357066316 二、2203預(yù)收賬款 PAGEREF _Toc357066316 h 22 HYPERLINK l _Toc357066317 三、2221應(yīng)交稅費 PAGEREF _Toc357066317 h 22 HYPERLINK l _Toc357066318 四、2211應(yīng)付職工薪酬

15、 PAGEREF _Toc357066318 h 23 HYPERLINK l _Toc357066319 五、2241其他應(yīng)付款 PAGEREF _Toc357066319 h 24 HYPERLINK l _Toc357066320 六、2901遞延所得稅負(fù)債 PAGEREF _Toc357066320 h 24 HYPERLINK l _Toc357066321 第三節(jié) 成本類科目 PAGEREF _Toc357066321 h 25 HYPERLINK l _Toc357066322 一、5001開發(fā)成本 PAGEREF _Toc357066322 h 25 HYPERLINK l _

16、Toc357066323 二、5101 制造費用 PAGEREF _Toc357066323 h 25 HYPERLINK l _Toc357066324 第四節(jié) 損益類科目 PAGEREF _Toc357066324 h 26 HYPERLINK l _Toc357066325 一、6001主營業(yè)務(wù)收入 PAGEREF _Toc357066325 h 26 HYPERLINK l _Toc357066326 二、6051 其他業(yè)務(wù)收入 PAGEREF _Toc357066326 h 27 HYPERLINK l _Toc357066327 三、6301 營業(yè)外收入 PAGEREF _Toc3

17、57066327 h 28 HYPERLINK l _Toc357066328 四、6401 主營業(yè)務(wù)成本 PAGEREF _Toc357066328 h 28 HYPERLINK l _Toc357066329 五、6402 其他業(yè)務(wù)成本 PAGEREF _Toc357066329 h 29 HYPERLINK l _Toc357066330 六、6403 營業(yè)稅金及附加 PAGEREF _Toc357066330 h 30 HYPERLINK l _Toc357066331 七、6601 銷售費用 PAGEREF _Toc357066331 h 30 HYPERLINK l _Toc357

18、066332 八、6602 治理費用 PAGEREF _Toc357066332 h 31 HYPERLINK l _Toc357066333 九、6603 財務(wù)費用 PAGEREF _Toc357066333 h 32 HYPERLINK l _Toc357066334 十、6711 營業(yè)外支出 PAGEREF _Toc357066334 h 33 HYPERLINK l _Toc357066335 十一、6801 所得稅費用 PAGEREF _Toc357066335 h 33 HYPERLINK l _Toc357066336 十二、6111 投資收益 PAGEREF _Toc35706

19、6336 h 34 HYPERLINK l _Toc357066337 十三、6901 往常年度損益調(diào)整 PAGEREF _Toc357066337 h 35 HYPERLINK l _Toc357066338 第五節(jié) 所有者權(quán)益類科目 PAGEREF _Toc357066338 h 36 HYPERLINK l _Toc357066339 一、4001實收資本 PAGEREF _Toc357066339 h 36 HYPERLINK l _Toc357066340 二、4002資本公積 PAGEREF _Toc357066340 h 37 HYPERLINK l _Toc357066341

20、三、4101盈余公積 PAGEREF _Toc357066341 h 37 HYPERLINK l _Toc357066342 四、4103本年利潤 PAGEREF _Toc357066342 h 38 HYPERLINK l _Toc357066343 五、4104 利潤分配 PAGEREF _Toc357066343 h 38 HYPERLINK l _Toc357066344 第四章 費用核算規(guī)范 PAGEREF _Toc357066344 h 39 HYPERLINK l _Toc357066345 第五章 附則 PAGEREF _Toc357066345 h 49第一章 總則一、目的

21、為規(guī)范企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量，依照會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定本規(guī)范。二、適用范圍本規(guī)范適用于碧桂園集團內(nèi)房地產(chǎn)板塊各級企業(yè)，相關(guān)科目核算規(guī)范及口徑同樣適用于集團內(nèi)其他各板塊公司，若與各板塊制定的相應(yīng)規(guī)范/方法不同時，按各板塊制定的相應(yīng)規(guī)范執(zhí)行。三、職責(zé)集團總部財務(wù)資金部負(fù)責(zé)本規(guī)范的制定、解釋、修改及檢查執(zhí)行；集團內(nèi)各公司負(fù)責(zé)具體實施，并對實施過程中發(fā)生的問題及時向集團總部反饋。第二章 會計政策一、會計期間1.年度采納公歷日期，即每年一月一日至每年十二月三十一日止；2.月度會計期間，為及時準(zhǔn)確完成報表，須按集團規(guī)定的結(jié)賬時刻點完成

22、結(jié)賬。二、固定資產(chǎn)折舊政策1.固定資產(chǎn)折舊方法為平均年限法；可能凈殘值率統(tǒng)一使用5%。2.折舊年限：房屋建筑物20年，機器設(shè)備10年，電子機器及家具5年，運輸工具5年，辦公及其他設(shè)備5年。三、攤銷政策1. 低值易耗品：領(lǐng)用時一次性攤銷。2. 長期待攤費用：開辦費的攤銷，在有預(yù)售收入的當(dāng)年，一次性攤銷轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；其他統(tǒng)一按三年攤銷。3. 無形資產(chǎn)：合同有約定使用期限的按合同規(guī)定年限攤銷；合同未約定使用期限的按10年攤銷（但軟件類除外，軟件類統(tǒng)一按3年攤銷）。四、資產(chǎn)減值預(yù)備壞賬損失采取直接轉(zhuǎn)銷法，不計提，實際發(fā)生時，經(jīng)審批處理。存貨跌價預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備、長期股權(quán)投資跌價預(yù)備等亦同。五、收

23、入確認(rèn)時點標(biāo)準(zhǔn)原則上是按合同收樓日為確認(rèn)收入的口徑，但由于售樓合同約定業(yè)主可選擇不同的付款方式，故確認(rèn)收入的時刻也有不同，現(xiàn)依照相關(guān)的情況做出指引如下：1.一次性付款方式：以合同交付日期（銷售合同上所載的收樓日期）為收入確認(rèn)的時刻點，以合同約定的實際結(jié)算金額為收入確認(rèn)金額。2.分期付款方式：合同收樓日前收到的款項，在合同收樓日的當(dāng)季度，將累計已收到的款項確認(rèn)收入；合同收樓日前未收到的剩余款項，待實際收到款項的當(dāng)季度確認(rèn)收入。3.銀行按揭付款方式：首期銷售收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售）按實際已收到的款項在合同收樓日當(dāng)季確認(rèn)；合同收樓日后，對后續(xù)收到的銀行按揭款，按照銀行實際放款的當(dāng)季確認(rèn)收入（現(xiàn)

24、樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售）。第三章 會計科目核算規(guī)范 第一節(jié) 資產(chǎn)類科目一、1001庫存現(xiàn)金1.本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)職員借支內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款-備用金”科目核算，不在本科目核算。2.各公司庫存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支、保管等應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定及碧桂園集團貨幣資金治理制度嚴(yán)格執(zhí)行。3.企業(yè)需設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，月終要與總賬核對相符，做到日清月結(jié)。4.企業(yè)現(xiàn)金清查，發(fā)覺的有待查明緣故的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核

25、算。待查明緣故后作如下處理：（1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他緣故，依照治理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“治理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明緣故的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入

26、”科目。5.本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。二、1002銀行存款1.本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款，包括七天存款、協(xié)定存款等。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算.2.各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算方法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照碧桂園集團貨幣資金治理制度規(guī)定加強對銀行賬戶的治理。3.各公司應(yīng)加強對銀行存款的治理，定期對銀行存款進行檢查，對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。存在未達(dá)賬項應(yīng)及時查明緣故并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，及時進行清理：（1）銀收企未收，超過1個月以上必須要求銀行

27、補制單據(jù)入賬；（2）銀付企未付，超過1個月以上必須要求銀行補制單據(jù)入賬；（3）企收銀未收，超過1個月以上須查明緣故并提交書面報告至區(qū)域財務(wù)負(fù)責(zé)人審批；超過3個月以上由資金分部負(fù)責(zé)人審批；（4）企付銀未付，超過3個月以上須查明緣故并要求銀行開具銀行未付證明后做沖賬處理。4.本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。三、1012其他貨幣資金1.本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、專戶治理賬戶等其他貨幣資金。2.外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項托付當(dāng)?shù)劂y

28、行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，依照銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，依照銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，依照發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等緣故而退回款項，依照開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余

29、款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4.銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，依照銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，依照發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等緣故而要求退款時，應(yīng)當(dāng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，依照銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。5.信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行

30、，依照銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。6.信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，依照銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。依照開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。7.存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公

31、司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。8.企業(yè)應(yīng)加強其他貨幣資金的治理，及時辦理結(jié)算，關(guān)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本方法規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務(wù)。9.本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金四、1101交易性金融資產(chǎn)1.交易性 HYPERLINK /view/965479.htm t _blank 金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，

32、如以賺取差價為目的從二級市場購買的 HYPERLINK /view/2085.htm t _blank 股票、 HYPERLINK /view/26411.htm t _blank 債券、 HYPERLINK /view/14804.htm t _blank 基金等，企業(yè)持有購買的銀行理財產(chǎn)品，也在本科目核算。企業(yè)購買持有的銀行理財產(chǎn)品，通過本科目核算；七天存款、協(xié)定存款等符合存款性質(zhì)的通過“銀行存款”科目核算，不在本科目核算。2.滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：（1） 取得金融資產(chǎn)的目的要緊是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。（2） 屬于進行集中治理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分

33、，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采納短期獲利方式對該組合進行治理。（3）屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。3.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值借記本科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。4.持有至到期出售時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目，按其差額（收益），貸記或借記“投資收益”科目。5.本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

34、五、1122應(yīng)收賬款1.本科目核算銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或同意勞務(wù)單位收取的款項。2.各公司之間的資金調(diào)撥的往來款，通過“其他應(yīng)收款”內(nèi)部往來科目核算，不通過本科目進行核算。3.為保障企業(yè)應(yīng)收款的安全性，防范資金風(fēng)險，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，應(yīng)收款治理應(yīng)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工協(xié)作，責(zé)任到人。各公司財務(wù)部門應(yīng)牽頭聯(lián)合經(jīng)營部門定期對企業(yè)的應(yīng)收賬款加強治理：（1）財務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收款臺帳治理，定期對應(yīng)收款進行賬齡分析及匯總工作，針對問題及時提出治理建議，督促業(yè)務(wù)部門加強催收。（2）業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收，跟蹤業(yè)務(wù)處理過程。特不是對公司墊資的代收代付款項，業(yè)務(wù)部門應(yīng)盡力加強治理。4

35、.應(yīng)收賬款的壞賬損失采取直接轉(zhuǎn)銷法，不計提，實際發(fā)生時，經(jīng)治理層合理審批處理。5.本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，需查明緣故，并調(diào)整至“預(yù)收賬款”核算。六、1123預(yù)付賬款1.本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。包括預(yù)付土地款、預(yù)付工程款、預(yù)付材料設(shè)備款、預(yù)付辦證費用和其他等。2.預(yù)付工程款核算按總包合同或非總包合同約定的工程預(yù)付款。預(yù)付給施工單位工程款項時，必須取得施工方開具的工程發(fā)票。（1）按總包合同規(guī)定支付施工單位預(yù)付工程款1000萬并取得發(fā)票：借：預(yù)付工程款 1000萬 貸：銀行存款 1000萬（2）本期需支付進度款3000萬，從預(yù)付工程款中抵扣50

36、0萬（只需開具發(fā)票2500萬）： 借：應(yīng)付賬款 3000萬 貸：銀行存款 2500萬 預(yù)付工程款 500萬借：生產(chǎn)成本 3000萬貸：應(yīng)付工程款-發(fā)票已到 3000萬3.預(yù)付材料設(shè)備款核算企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。4.本科目應(yīng)按照預(yù)付款項的類不設(shè)置明細(xì)科目，并分不按分包單位和供應(yīng)單位進行輔助核算。5.預(yù)付賬款須建立臺賬 H

37、YPERLINK /view/673434.htm t _blank 治理制度。除政府事業(yè)單位預(yù)付款外，其他款項預(yù)付時，必須事先取得發(fā)票。財務(wù)部門應(yīng)督促經(jīng)辦人跟進預(yù)付賬款的清理情況、發(fā)票開具以及清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人等信息，建立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。6.本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，需查明緣故，并調(diào)整至“應(yīng)付賬款”核算。七、1124預(yù)付稅費1.本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算預(yù)付的各種稅費，包括預(yù)付的企業(yè)所得稅、土地增值稅、營業(yè)稅及各項附加稅費，預(yù)收賬款確認(rèn)收入時，將對應(yīng)的土地增值稅、營業(yè)稅及各項稅費結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)稅金及附加科目。2.預(yù)付稅費-土地增值稅下設(shè)兩個三

38、級科目：預(yù)交、待退。均下掛核算項目房地產(chǎn)項目業(yè)態(tài)檔案，按核定預(yù)征率計提。計提時：借：“預(yù)付稅費-土地增值稅-自建物業(yè)（預(yù)交）”貸：“應(yīng)交稅費-土地增值稅”，繳付時：借：應(yīng)交稅費-土地增值稅貸：銀行存款確認(rèn)收入時：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：預(yù)付稅費-土地增值稅-自建物業(yè)（預(yù)交）” 3.預(yù)付稅費-企業(yè)所得稅。從預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入時，將預(yù)繳的企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅科目，抵減當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅。貸：應(yīng)交稅費企業(yè)所得稅（紅字） 貸：預(yù)付稅費-企業(yè)所得稅八、1221其他應(yīng)收款1.本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外其他各種應(yīng)收及暫付款項。依照核算需要

39、，設(shè)置明細(xì)科目：往來款、保證金及押金、職員借支、備用金借支、內(nèi)部職員代付款、外部單位代付款等。2.往來款，核算集團內(nèi)部單位往來款，以協(xié)同憑證處理，以達(dá)到雙方同時掛賬，不管款項是應(yīng)收對方依舊應(yīng)付對方，統(tǒng)一計入“其他應(yīng)收款-往來款”核算，以便集團合并報表互相抵銷。3.借支劃分“職員借支”和“備用金借款”核算。（1）職員借支核算職員因特定業(yè)務(wù)辦理需要以個人的名義向公司申請預(yù)支資金以辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，收款人為職員個人的借支行為，如差旅費、零星采購借支等。（2）備用金借款核算公司撥付給職員備作需要周轉(zhuǎn)的經(jīng)常性開支，該款項在額度的金額和期限內(nèi)，業(yè)務(wù)發(fā)生時，借支人憑發(fā)票等有關(guān)憑證報銷，補充原定額等；借款期限到期

40、或調(diào)換經(jīng)辦人時才全部交回備用金，如屋村物業(yè)治理服務(wù)部、屋村客服前臺收款找零長期周轉(zhuǎn)的備用金。（3）關(guān)于借支，財務(wù)應(yīng)設(shè)立個人借支備案登記薄登記個人借支信息，登記薄信息須包括：借支單編號、借款人、所在部門、借支事項、借支金額、可能還款日期。找零備用金期限最長為一年，實行定額備用金治理，于每個會計年度末進行一次清理，每次期限終了，需再次嚴(yán)格審核備用金借款的額度與必要性。4.內(nèi)部職員代付款核算公司預(yù)支付需向職員收回的款項，科目下設(shè)明細(xì)科目：個人所得稅、社保費、住房公積金、職員宿舍水電費、代扣職員宿舍費、職員IC卡款項等明細(xì)科目。5.保證金及押金，核算公司為履約合同向?qū)Ψ街Ц兜幕蛘姓聵I(yè)單位收取的保

41、證金或押金。為區(qū)分政府事業(yè)單位收取的保證金及押金，專設(shè)“政府保證金及押金”進行核算。6.外部單位代付款，核算公司為外部施工單位代付的水電費、甲指材料費、農(nóng)民工保證金、安全文明措施費以及工程借款等。這部分屬代付款項，需從施工單位工程款中抵扣回，或施工單位返還。7.工程借款科目，核算除工程預(yù)付款和工程進度款外暫借給施工單位的工程款項。按總包合同約定支付的工程預(yù)付款通過“預(yù)付工程款”核算。九、1303托付貸款1.托付貸款是指由 HYPERLINK /view/161077.htm t _blank 托付人提供資金，托付業(yè)務(wù) HYPERLINK /view/20233.htm t _blank 銀行依

42、照托付人確定的 HYPERLINK /view/1740992.htm t _blank 貸款對象、用途、 HYPERLINK /view/1578919.htm t _blank 金額、期限、 HYPERLINK /view/142631.htm t _blank 利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款業(yè)務(wù)。2.托付貸款本金科目用于核算托付方托付貸款本金，按【銀行類不】【客商輔助核算】分不核算受托銀行和借款人信息；3.托付方收到的利息收入通過【投資收益托付貸款托付貸款利息收入】核算；4.托付方支付的銀行手續(xù)費通過【投資收益托付貸款托付貸款手續(xù)費】核算，若期限超1年的托付貸款手續(xù)費可依照實際

43、需要作分?jǐn)偺幚恚?.托付方利息收入產(chǎn)生的稅費通過【投資收益托付貸款托付貸款稅費（明細(xì)）】進行核算；6.增加【短期借款托付貸款】和【長期借款托付貸款】科目，用于核算借款方托付貸款的借款本金，其中一年內(nèi)到期的托付貸款使用短期借款科目，一年以上的使用長期借款科目，并增加【銀行類不】【客商輔助核算】分不核算受托銀行和借款人信息.7.借款方的利息支出通過【財務(wù)費用利息支出】核算。十、1401材料采購1.材料采購屬于過渡科目，用于核算采購發(fā)票結(jié)算后材料沖暫估后重新計價入庫與確定最終應(yīng)付債務(wù)的中間過渡，月末此科目沒有余額：（1）采購入庫單（非暫估標(biāo)識）生成分錄 借：原材料 貸：材料采購（2）采購應(yīng)付單生成分

44、錄借：材料采購貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料設(shè)備款-發(fā)票已到十一、1403原材料1.本科目核算公司在提供勞務(wù)和經(jīng)營治理過程中消耗的材料或物料等，包括原材料及要緊材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。2.集團公司的采購、倉庫通過用友供應(yīng)鏈治理，系統(tǒng)已設(shè)好賬務(wù)處理規(guī)則和憑證模板，實現(xiàn)自動生成憑證，保證倉庫賬和會計賬的數(shù)據(jù)一致。3.物料領(lǐng)出，以部門受益、服務(wù)范圍、物料性質(zhì)等推斷應(yīng)計入成本依舊費用，是計入哪個明細(xì)，在損益類科目核算具體講明。十二、1405庫存商品1.本科目核算已開發(fā)完成并驗收合格的開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。各級明細(xì)科目的設(shè)置詳見“房地產(chǎn)成本核算科目明細(xì)表”。

45、2.各公司在進行“庫存商品開發(fā)產(chǎn)品”核算的同時，應(yīng)收集、整理具體到每戶的可售面積構(gòu)成、銷售及其回款情況的詳細(xì)資料。3.本科目采納數(shù)量金額式核算，按房地產(chǎn)項目、業(yè)態(tài)檔案輔助核算。4.庫存商品的要緊賬務(wù)處理：（1）完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)原則：產(chǎn)品竣工后由生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”科目核算，按實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”。同一個苑區(qū)分期竣工交付使用，則應(yīng)將該苑區(qū)按竣工交付使用時刻拆分為多個成本核算單位分不歸集成本和結(jié)轉(zhuǎn)“庫存商品”科目（2）銷售產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。5.本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本。十三、1481待攤費用1.

46、本科目核算企業(yè)差不多支出，但應(yīng)由本期和以后各期分不負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項費用，如預(yù)付保險費，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額、一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進出場費等。2.企業(yè)預(yù)付給保險公司的財產(chǎn)保險費、預(yù)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報刊訂閱費等，應(yīng)于預(yù)付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；財產(chǎn)保險費應(yīng)在保險的有效期限內(nèi)、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金應(yīng)在租賃期間內(nèi)、報刊訂閱費應(yīng)在所涉及的期間內(nèi)平均攤銷，借記“治理費用”、“制造費用”等科目，貸記本科目。3.企業(yè)發(fā)生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行

47、存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時，借記“治理費用”、“制造費用”、“銷售費用”、等科目，貸記本科目。4.待攤費用應(yīng)按費用項目的受益期限分期攤銷。假如待攤費用所應(yīng)攤銷的費用項目，不能再為企業(yè)帶來利益，應(yīng)將尚未攤銷的待攤費用的攤余價值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費用。5.本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。6.本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種已支出但尚未攤銷的費用，期末在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目填列。十四、1601固定資產(chǎn)1.依照企業(yè)會計準(zhǔn)則，結(jié)合集團所屬公司實際情況和相關(guān)要求，固定資產(chǎn)是指同時符合下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有的（持有目的）；（2）使

48、用期限超過一個會計年度，單位價值在2000元以上的資產(chǎn)，包括：廠房及建筑物、機械設(shè)備、運輸、電子設(shè)備、辦公設(shè)備、易耗設(shè)備以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；使用期限是指使用固定資產(chǎn)的可能期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。2.固定資產(chǎn)專門界定規(guī)則.為有效利用資源，加強治理，下列品種的資產(chǎn)不論價值大小一律作為固定資產(chǎn)治理：（1）要緊包括：電腦、電視機、復(fù)印機、傳真機、保險柜、空調(diào)、刻錄機、冰箱、洗衣機、手機、汽車、摩托車、掃描儀、攝像機、數(shù)碼相機、手提電腦、打印機、速印機、碎紙機、投影儀、音響、繪圖儀、電瓶車等；（2）成批或分散購入的辦公家具（如大、中班臺椅、柜、會議桌、沙

49、發(fā)等）以及日常辦公用品（文具），應(yīng)該按照批量入庫的各不同資產(chǎn)，單件符合固定資產(chǎn)入帳標(biāo)準(zhǔn)的就必須按固定資產(chǎn)治理。（舉例：某單位批量購買一批辦公家具，含大班臺、辦公椅等，其中大班臺的單位價值較高，使用期限也較長，就需要作為固定資產(chǎn)治理，其他辦公桌椅價值較低的可做低值易耗品治理）3.企業(yè)外購、自建的固定資產(chǎn)成本包括購買價、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。若需安裝的固定資產(chǎn)，還需包含安裝調(diào)試成本。自行建筑的固定資產(chǎn)，由建筑該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括人工、材料、稅費、應(yīng)予以資本化的借款費用以及應(yīng)分?jǐn)偟?/p>

50、間接費用等。4.固定資產(chǎn)折舊：折舊方法為平均年限法；可能凈殘值率統(tǒng)一使用5%.可能使用壽命：房屋建筑物20年，機器設(shè)備10年，電子機器及家具5年，運輸工具5年，辦公及其他設(shè)備5年。5.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。若符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部份，應(yīng)扣除其賬面價值；關(guān)于固定資產(chǎn)的日常維護修理費用，因其支出只是為確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，一般不產(chǎn)生以后的經(jīng)濟利益，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。6.固定資產(chǎn)的處置，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀壞（失竊），應(yīng)將處置收入（包括保險或個人賠償）

51、扣除帳面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。7.房屋建筑物（1）房屋建筑物是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。（2）公司自持物業(yè)如酒店、會所、售樓部等，依照結(jié)算書將建筑物和其他附屬工程分開入賬，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，發(fā)生的成本不計入房屋建筑物資產(chǎn)。（3）酒店、會所、售樓部等自有物業(yè)主體外的綠化工程、道路工程、泳池等配套設(shè)施,作為基礎(chǔ)設(shè)施分配入苑區(qū)成本，不入固定資產(chǎn)核算。（4）學(xué)校及幼兒園、醫(yī)務(wù)室等免征房

52、產(chǎn)稅公司自持物業(yè)，不對其房屋各組成部分進行分拆入賬。8.固定資產(chǎn)從存貨核算材料出庫時，借記“固定資產(chǎn)領(lǐng)用”，貸記“原材料”；固定資產(chǎn)模塊新增資產(chǎn)生成時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定資產(chǎn)領(lǐng)用”。 十五、1606固定資產(chǎn)清理1.固定資產(chǎn)清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)難而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等緣故轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn) HYPERLINK /view/261253.htm t _blank 凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。2.借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款

53、、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶；凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。3.核算程序（1）出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價值） HYPERLINK /view/625294.htm t _blank 累計折舊 （已計提的折舊） HYPERLINK /view/734354.htm t _blank 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 （已計提的減值預(yù)備） 貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的賬面原價）（2）發(fā)生清理費用時， 借：固定資產(chǎn)清理 貸： HYPERLINK /view/564279.h

54、tm t _blank 銀行存款（3）計算交納 HYPERLINK /view/249.htm t _blank 營業(yè)稅時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計算交納營業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費 HYPERLINK /view/2265664.htm t _blank 應(yīng)交營業(yè)稅（4）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時，借：銀行存款 原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理（5）應(yīng)由保險公司或過失人賠償時， 借： HYPERLINK /view/578847.htm t _blank 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益， 借：固定資產(chǎn)清

55、理 貸： HYPERLINK /view/139371.htm t _blank 長期待攤費用 （屬于籌建期間） 營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間）（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失， 借：長期待攤費用 （屬于籌建期間） 營業(yè)外支出特不損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)難等非正常緣故造成的損失） 營業(yè)外支出 HYPERLINK /view/838540.htm t _blank 處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失） 貸：固定資產(chǎn)清理十六、1604在建工程1.在建工程，核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。一般核算產(chǎn)權(quán)歸屬公司物業(yè)的建筑物在竣工前所發(fā)生的成本。2

56、.成本發(fā)生劃分為兩個時段：房產(chǎn)公司在開發(fā)過程中自有物業(yè)的成本歸集在“生產(chǎn)成本”科目中反映，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”科目中，如竣工交付使用時還未進行工程結(jié)算時則需要依照工程預(yù)算、工程合同等資料在“生產(chǎn)成本”進行成本補提，并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，待工程出具結(jié)算后再作相應(yīng)的調(diào)整。3.酒店、非房產(chǎn)公司自建物業(yè)，未完工前工程成本在“在建工程酒店工程成本、房地產(chǎn)工程成本”核算，并按付款成本項目輔助核算。十七、1701無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或操縱的沒有實物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、軟件等。2.房地

57、產(chǎn)公司取得土地使用權(quán)，用于建筑對外出售的商品房，相關(guān)的土地成本應(yīng)計入所建筑商品房成本。3.其他公司購入土地自用的取得發(fā)票時直接計入“無形資產(chǎn)土地使用權(quán)”；攤銷期限為土地使用證上剩余年限。4.房地產(chǎn)公司自持物業(yè)，如：學(xué)校、酒店、會所、售樓部、職員宿舍等用地的土地成本應(yīng)和房屋全部結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，不單獨計入“無形資產(chǎn)”，與房產(chǎn)折舊年限一致。5.當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。采納直線法攤銷，殘值為零。6.無形資產(chǎn)的攤銷期，合同有約定使用期限的按合同規(guī)定年限攤銷；合同未約定使用期限的按10年攤銷（軟件類除外，軟件類統(tǒng)一按3年攤銷）。十八、1801長期待攤費用1.長

58、期待攤費用：核算企業(yè)差不多發(fā)生但應(yīng)由本期或以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用。2.現(xiàn)長期待攤費用下設(shè)置明細(xì)“裝修工程款”、“租賃費”、“臨時樣板房”、“簡易用房及設(shè)施”、“開辦費”、“其他”。如無專門需要，統(tǒng)一按三年攤銷。3.開辦費的攤銷，在有預(yù)售收入的當(dāng)年，一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。4.“臨時樣板房”是指將樣板房設(shè)在會所或售樓部內(nèi)，該樣板房不能夠作為以后銷售產(chǎn)品只作臨時產(chǎn)品展示樣板之用，而該樣板房要緊成本由裝修工程、園林工程和裝飾布置構(gòu)成，不做為原會所及售樓部的固定資產(chǎn)組成部分。攤銷期限三年。5.“簡易用房及設(shè)施”要緊核算除房產(chǎn)公司及酒店外，在租用土地期限較長，建筑簡易用房及設(shè)施用于經(jīng)營使

59、用，不能取得產(chǎn)權(quán)的成本計入該明細(xì)。按租賃土地期限與簡易用房及設(shè)施使用期限孰短原則進行攤銷。如綠化公司租用土地種植苗圃，租賃期限較長，建筑泵房、倉庫、簡易宿舍等。十九、1811遞延所得稅資產(chǎn)1.遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)：1）企業(yè)依照所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣臨時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，可抵扣臨時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：（1）資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),（2）負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)；2）依照稅法規(guī)定可用以后年度 HYPERLINK /view/1405893.htm t _blank 稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算；3） 未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項目產(chǎn)生的臨時性差異,如超過限額扣

60、除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費，留作以后納稅年度抵扣金額。2.遞延所得稅資產(chǎn)計量：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣臨時性差異*適用的所得稅稅率（目前國內(nèi)25%）。 HYPERLINK /view/168899.htm t _blank 借方核算：轉(zhuǎn)回的應(yīng) HYPERLINK /view/807588.htm t _blank 納稅 HYPERLINK /view/33971.htm t _blank 時刻性差異*稅率，發(fā)生的可抵減時刻性差異*稅率， HYPERLINK /view/253436.htm t _blank 貸方核算：發(fā)生的應(yīng) HYPERLINK /view/807588.htm t _blank 納稅 H