教你如何做會計

1、17一個企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊賬？ 18什么是建賬？建賬的差不多程序是什么？ 19會計憑證設(shè)計的原則是什么？ 20原始憑證如何樣設(shè)計？ 21記賬憑證如何樣設(shè)計？ 22總賬如何樣設(shè)置？ 23日記賬如何樣設(shè)置？ 24明細賬如何樣設(shè)置？ 25備查賬簿如何樣設(shè)置？ 26賬簿設(shè)計的一般原則是什么？ 27如何樣選擇賬簿？ 28如何樣設(shè)置會計報表？ 29會計憑證裝訂前如何樣排序、粘貼和折疊？ 30如何樣裝訂會計憑證？ 31如何樣裝訂會計賬簿？ 32什么是會計電算化？ 37會計電算化賬務(wù)處理有什么特點？ 38常用的會計軟件有哪些功能模塊？ 39會計電算化核算的一般要求是什么？ 40企業(yè)實行會計電算化前需要做哪些

2、預(yù)備工作？ 41如何樣選擇適用的會計軟件？ 4使用計算機進行會計核算前需做好哪些基礎(chǔ)工作？ 43應(yīng)建立哪些會計電算化內(nèi)部治理制度？ 44什么是賬務(wù)初始化？ 45會計軟件的試運行時期會計工作如何開展？ 46替代手工記賬有哪些規(guī)定條件？ 47替代手工記賬的申請、審批程序是什么？ 48什么是報表定義？ 49如何樣進行報表定義？ 建帳篇 一個企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊帳？ 至少應(yīng)設(shè)置四冊帳:一冊現(xiàn)金日記帳；一冊銀行存款日記帳；一冊總分類帳；一冊活頁明細帳。 其中，活頁明細帳要緊包括：庫存材料分類帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；庫存材料多欄式分類帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；低值易耗品明細分類帳（在庫、在用）；材料

3、采購明細帳；材料成本差異明細帳；分期收款發(fā)出商品明細帳；托付加工存貨明細帳；固定資產(chǎn)明細分類帳（登記設(shè)備與計算折舊）；生產(chǎn)成本明細帳；制造費用明細帳；治理費用明細帳；銷售費用明細帳；經(jīng)營費用明細帳；工資明細帳；產(chǎn)品銷售明細帳；應(yīng)交增值稅明細帳。 什么是建帳？建帳的差不多程序是什么？ 新建單位和原有單位在年度開始時，會計人員均應(yīng)依照核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用帳簿，即平常所講的“建帳”。 建帳的差不多程序是： 第一步：按照需用的各種帳簿的格式要求，預(yù)備各種帳頁，并將活頁的帳頁用帳夾裝訂成冊。 第二步：在帳簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、帳簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記帳人員和會計主管人員

4、姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會計主管人員在本年度調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟責任。 第三步：按照會計科目表的順序、名稱，在總帳帳頁上建立總帳帳戶；并依照總帳帳戶明細核算的要求，在各個所屬明細帳戶上建立二、三級明細帳戶。原有單位在年度開始建立各級帳戶的同時，應(yīng)將上年帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。 第四步：啟用訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式帳簿，應(yīng)按帳戶順序編本戶頁次號碼。各帳戶編列號碼后，應(yīng)填“帳戶目錄”，將帳戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙(帳戶標簽)，寫明帳戶名稱，以利檢索。 會計憑證設(shè)計

5、的原則是什么？ 會計憑證設(shè)計，確實是依照被設(shè)計單位實際情況，對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時、真實地記錄經(jīng)濟活動提供所需要的信息載體。同時在設(shè)計會計憑證時，還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題，總的來講，會計憑證設(shè)計應(yīng)遵循以下原則： （1）清晰性原則。原始憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的寫實，記帳憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的科學(xué)分類，故清晰性原則的含義是：能全面反映經(jīng)濟活動的真實情況，例如經(jīng)濟活動的發(fā)生時刻、地點、內(nèi)容、責任等情況，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問；憑證要素齊全，例如對外原始憑證中應(yīng)設(shè)計憑證名稱、填制日期、填制單位、同意單位、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、

6、單價、計量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容；中心內(nèi)容或要緊內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置；對記帳憑證而言，科目對應(yīng)關(guān)系要清晰，不僅要有總帳科目的位置，還要有明細科目的位置；顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次，如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)給交款人，第二聯(lián)記帳，第三聯(lián)為存根，各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)不并標明各聯(lián)聯(lián)次。 （2）經(jīng)濟性原則。經(jīng)濟性原則要求設(shè)計者做到：盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證，銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記帳憑證等；憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則，不宜過大或過小，過大白費紙張，增加了印刷成本，過小不便于保管；專用憑證的常用項目應(yīng)事先印刷在

7、憑證上，以免手寫耽擱時刻且阻礙整潔和美觀。 （3）統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則要求，憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標準化。全國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門設(shè)計時應(yīng)做到全國統(tǒng)一，不能大小不一、內(nèi)容不一。一個單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標準化，例如收款憑證中會計科目欄稱總帳科目，而付款憑證中該欄又稱一級科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，差不多上不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰，同時也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息。 （4）有利于加強經(jīng)濟核算和內(nèi)部操縱原則。 自制的許多原始憑證是為加強經(jīng)濟核算和企業(yè)內(nèi)部治理服務(wù)的，

8、設(shè)計時應(yīng)充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、治理費用分配卡等等的設(shè)計，都要便于各種核算、操縱、分析和檢查，滿足治理需要和內(nèi)部操縱的需要。 原始憑證如何樣設(shè)計？ 原始憑證按其來源不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。關(guān)于外來憑證，不在企業(yè)會計制度設(shè)計的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設(shè)計側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計。 在設(shè)計自制原始憑證時，應(yīng)著重考慮下列幾個問題：每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時需要記錄哪些方面的內(nèi)容；處理各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)分不需要經(jīng)由哪些手續(xù)；據(jù)以編制記帳憑證或登記分類帳、日記帳時各有哪些要求；審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次

9、等。 原始憑證設(shè)計的差不多內(nèi)容包括：原始憑證的名稱；同意憑證單位的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價和金額；填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編號；憑證的聯(lián)次、附件等。 設(shè)計原始憑證的差不多步驟包括以下五個方面： 第一， 確定所需原始憑證的種類。 第二， 明確各種原始憑證的用途。 第三， 擬定原始憑證的格式。 第四， 規(guī)定原始憑證的傳遞程序。 第五， 嚴格原始憑證的保管制度。 在原始憑證設(shè)計過程中，還應(yīng)注意遵循下列要求： 第一， 要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，兼顧統(tǒng)計部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對業(yè)務(wù)治理的具體要求； 第二， 要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和人員分工情況

10、，貫徹內(nèi)部操縱制度，加強各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責任意識，防止錯誤及舞弊行為； 第三， 要保證會計憑證簡便易行，促使會計信息及時、高效傳遞； 第四，要正確處理好借鑒與改進的關(guān)系，尤其關(guān)于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應(yīng)盡量采納，以簡化設(shè)計工作，保證會計實務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。 以下存貨收發(fā)業(yè)務(wù)為例講明有關(guān)原始憑證的設(shè)計。 記錄存貨收發(fā)的原始憑證如原材料入庫單、領(lǐng)料單、材料耗用匯總表、產(chǎn)成品入庫單、銷貨發(fā)票等。其格式見表2-1、表2-2、表2-3。 表2-1 材料入庫單 材料類不： 年 月 日 第 號 供應(yīng)單位 材料名稱 編號 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額 合同數(shù)量 保管倉庫號： 合計 備注： 表2-2

11、 限額領(lǐng)料單 年 月 日 限額 材料名稱： 規(guī)格： 編號： 日期 領(lǐng)用數(shù) 累計領(lǐng)用 節(jié)約或超支 領(lǐng)料人 發(fā)料人 數(shù)量 單價 金額 表2-3 材料耗用匯總表 年 月 日 耗用產(chǎn)品或部門 領(lǐng)料單張數(shù) 數(shù)量 單 價 金 額 實際價 打算價 實際價 打算價 產(chǎn)品 產(chǎn)品 產(chǎn)品 治理部門 車間耗用 其他部門 合 計 表2-1中的單價指實際單價，“備注”欄登記驗收情況，如短缺、盈余、質(zhì)量是否相符等?！昂贤瑪?shù)量”欄可記錄合同中規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量(如一等品、合格品等)，以便與實收情況比較。 表2-2在右上角有限額記錄，若本月合計領(lǐng)用數(shù)低于限額則為節(jié)約，反之為超支，記入“節(jié)約或超支”欄，超支用“”號表示，每次領(lǐng)用都

12、必須由領(lǐng)料人和發(fā)料人簽章。 表3-3若領(lǐng)用某種材料，則可列示實際單價和打算單價，若領(lǐng)用多種材料，則可只填實際價或打算價，“實際金額”和“打算金額”兩欄是匯總數(shù)字，不管領(lǐng)用一種或多種材料都可填列。 記帳憑證如何樣設(shè)計？ 記帳憑證的設(shè)計與記帳方法的采納緊密相關(guān)，依照企業(yè)會計準則的要求，應(yīng)在借貸記帳法的基礎(chǔ)之上設(shè)計記帳憑證。 記帳憑證設(shè)計的差不多內(nèi)容包括：記帳憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計科目(包括明細科目)的名稱和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。 記帳憑證設(shè)計的差不多步驟與原始憑證設(shè)計的差不多步驟大致相同。首先，需要確定使用記帳憑證

13、的種類。一個單位究竟設(shè)計什么樣的記帳憑證，不能一概而論，只能依照事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計的會計帳務(wù)處理程序以及企業(yè)活動的特點來決定。假如是小型企事業(yè)單位，且設(shè)計的帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序或日記總帳帳務(wù)處理程序，則可選擇通用記帳憑證格式（表2-4）；假如是大中型企業(yè)，且設(shè)計的帳務(wù)處理程序是憑證匯總的帳務(wù)處理程序(科目匯總表帳務(wù)處理程序和匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序)，則應(yīng)選擇專用記帳憑證（收、付、轉(zhuǎn)憑證）和匯總記帳憑證兩種格式（表2-5，表2-6，表2-7，表2-8）；假如已設(shè)計的帳務(wù)處理程序是利用帳戶匯總的處理程序，也應(yīng)選擇專用記帳憑證格式。此外，有些專門業(yè)務(wù)還能夠以單代證，即以原始憑證代替

14、憑證（表2-9，表2-10，表2-11）。顯然，只要確定了選用記帳憑證的種類，記帳憑證的用途也就隨之確定下來了。緊接著確實是依照記帳憑證的種類和用途，分不繪制憑證的樣式，以確定記帳憑證的內(nèi)容、格式及規(guī)模大小。（記帳憑證從填制到復(fù)核，直到據(jù)以登記有關(guān)帳簿，也涉及到一個憑證傳遞程序的問題，那個問題將在“報表篇”賬務(wù)處理程序中介紹。）最后，記帳憑證及所附原始憑證的保管制度也是記帳憑證設(shè)計時應(yīng)考慮的差不多內(nèi)容之一。記帳憑證應(yīng)定期裝訂成冊，在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。 設(shè)計記帳憑證時，應(yīng)考慮下列要求： 第一，要保證記帳憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關(guān)的借貸雙方科目欄次

15、應(yīng)清晰醒目，簡單明了； 第二，應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯弊，加強內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計工作的合法合規(guī)性； 第三，記帳憑證必須附有原始憑證，作為書面依據(jù)，記帳憑證中應(yīng)有標明所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目，以便查閱、核對； 第四，記帳憑證的設(shè)計應(yīng)貫徹會計法和企業(yè)會計準則的要求，一律采納借貸復(fù)式記帳法，以便規(guī)范企業(yè)的會計行為； 第五，記帳憑證的差不多格式差不多約定俗成，除非十分必要，企業(yè)可盡量采納國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記帳憑證，以簡化設(shè)計工作，節(jié)約人力物力。 表2-4 記 帳 憑 證 （通用） 年 月 日 字 號 摘 要 借方科目 金 額 貸方科目 附件 張 一級 二

16、級 一級 二級 合 計 合 計 記帳： 出納： 審核： 制證： 表2-5 收 款 憑 證 借： 年 月 日 字 號 摘 要 貸方一級科目 明細科目 金 額 附件 張 合 計 記帳： 出納： 審核： 制證： 表2-6 付 款 憑 證 貸： 年 月 日 字 號 摘 要 借方一級科目 明細科目 金 額 附件 張 合 計 記帳： 出納： 審核： 制證： 表2-7 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 年 月 日 字 號 摘 要 借方科目 貸方科目 附件 張 一級科目 明細科目 一級科目 明細科目 合 計 記帳： 出納： 審核： 制證： 表2-8 匯 總 記 帳 憑 證 年 月 日 匯字 號 借方科目 金 額 貸方科目 金

17、額 附件 張 合計 審核： 制表： 表2-9 收 據(jù) （代收款憑證） 借：現(xiàn)金 年 月 日 字 號 付款單位或人員 附件 張 收款事由： 數(shù)量 金額 合計 收款人： 審核： 制證： 出納： 表2-10 借款單（代付款憑證） 借款單位 借款人姓名 附件 張 借款事由 摘 要 借方科目 金額 領(lǐng)導(dǎo)批示 一級科目 二級科目 審核： 制證： 出納： 表2-11： 差旅費報銷單（代記帳憑證） 年 月 日填制 字 號 借方科目 貸方科目 金額 附件張姓名 出差事由 起止時刻與地點 月 日 起點 月 日終點 交通工具金額其他項目金額 合計金額（人民幣大寫） ￥：預(yù)借金額 結(jié)算后應(yīng)退 結(jié)算后補領(lǐng) 主管審批：

18、財務(wù)審核： 報銷人： 總帳如何樣設(shè)置？ 總帳，又稱總分類帳，一般采納三欄式(見表2-12)，也可采納雙欄式(見表2-13)、棋盤式(見表2-14)，除此之外，還可結(jié)合各種形式的匯總，而采納多欄式(例如日記總帳)。其中三欄式是普遍采納的差不多格式；雙欄式僅適用于期末沒有余額的虛帳戶(收入、費用等暫記性、過渡性帳戶)；棋盤式的分類帳有利于體現(xiàn)帳戶間的對應(yīng)關(guān)系，但帳頁龐大，工作量也專門大，僅適用于業(yè)務(wù)量少、運用科目也少的企業(yè)。 表2-12 總分類帳 帳戶名稱： 第 頁 年 憑 證 摘 要 借方金額 貸方金額 借或貸 余 額 月 日 字 號 表2-13 總分類帳 年 月 帳戶名稱： 第 頁 年 憑 證

19、 摘 要 借方金額 貸方金額 月 日 字 號 表2-14 總分類帳 年 月 第 頁 借方 貸方 甲科目 乙科目 貸方余額 甲科目 乙科目 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 月初余額 借方 貸方 月末余額 借方 貸方 日記帳如何樣設(shè)置？ 日記帳的要緊作用是按照時刻的先后順序記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以保持會計資料的完整性和連續(xù)性。進行日記帳的設(shè)置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。日記帳在不同的會計核算組織形式下，其具體用途是不同的。假如日記賬用作過帳媒介(如通用日記帳、日記總帳核算組織形式)，則要求設(shè)置一個嚴密完整的序時帳簿體系，包括企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)；假如日記時帳不用作過帳媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特

20、種日記帳即可。通常設(shè)置的特種日記帳要緊包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，極少數(shù)企業(yè)還設(shè)置銷貨日記帳和購貨日記帳。 現(xiàn)金日記帳是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記帳，它一般由出納人員負責填寫。現(xiàn)金日記帳既可用作明細帳，也可用于過帳媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分不設(shè)置現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳，它們只能是單欄式的日記帳；現(xiàn)金日記帳還可設(shè)置成三欄式的日記帳(分不見表2-15、表2-16、表2-17)。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特不繁多，一般情況下，只設(shè)置三欄式的現(xiàn)金日記帳。 表2-15 現(xiàn)金收入日記帳 年 月 借方科目：現(xiàn)金 第 頁 年 憑 證 摘 要 貸方科目 金 額 月 日 字 號 表2-16

21、現(xiàn)金支出日記帳 年 月 貸方科目：現(xiàn)金 第 頁 年 憑 證 摘 要 借方科目 金 額 月 日 字 號 表2-17 現(xiàn)金日記帳 年 月 第 頁 年 憑證 摘 要 支票號 對方科目 借方金額 貸方金額 余 額 月 日 字 號 銀行存款日記帳是用來記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記帳。其設(shè)計方法與現(xiàn)金日記帳差不多相同，但須將帳簿名稱分不改為“銀行存款收入日記帳”、“銀行存款付出日記帳”和“銀行存款日記帳”，并將前兩種帳頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采納的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記帳。其差不多格式可參照

22、現(xiàn)金日記帳，不另贅述。 在日記帳用作過帳媒介時，必須設(shè)置一般日記帳，用以記錄全部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，逐日逐筆進行登記。一般日記帳能夠采納帳戶兩欄式，也可采納金額雙欄式，但后者更為簡便易行。 明細帳如何樣設(shè)置？ 明細帳的情況更為復(fù)雜，一般格式有收發(fā)存三欄式(見表2-18)、借貸余三欄式(見表2-19)、數(shù)量金額式(見表2-20)，還可依照需要設(shè)計成多欄式(見表2-21)。其中借貸余三攔式適用于一般帳戶的明細帳；數(shù)量金額式適用于實物資產(chǎn)的明細帳；收發(fā)存三欄式只記數(shù)量，不記金額，適用于實物資產(chǎn)的保管帳；多欄式明細帳則是依照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營治理的需要，在帳頁上設(shè)置專欄，要緊用于登記明細項目多、借貸方向單一的

23、經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如采購、生產(chǎn)以及費用帳戶的明細帳戶，一般采納貸方多欄式，此外，本年利潤的形成和分配類的科目以及“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”等科目，則需采納借貸雙方均多欄式(見表2-22的明細帳。 表2-18 實物保管帳 品名： 存放地點： 規(guī)格： 計量單位： 年 憑 證 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 字 號 表2-19 明細帳 明細科目： 年 憑 證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額 月 日 字 號 表2-20 明細帳 第 頁 類 不 計量單位 品名規(guī)格 存放地點 編 號 儲備定額 年 憑證 摘要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 字 號 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單位 金額 數(shù)量 單價 金額

24、 表2-21 明細帳 第 頁 年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 （ ）方分析 月 日 字 號 表2-22 應(yīng)交增值稅明細賬 年 月 摘要 借 方 貸 方 借 或 貸 余額 月 日 字 號 合計 進項稅額 已交稅金 合計 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 備查帳如何樣設(shè)置？ 備查帳簿的作用是對序時帳簿和分類帳簿進行補充講明。依照實際需要，其設(shè)計方式能夠靈活機動，不拘一格。備查帳簿的設(shè)計，要緊包括下列情形： （1）所有權(quán)對不屬于本企業(yè)，但由企業(yè)暫使用或代為保管的財產(chǎn)物資，應(yīng)設(shè)計相應(yīng)的備查帳簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等； （2）對同一業(yè)務(wù)需要進行多方面登記的

25、備查帳簿，一般適用于大宗、貴重物資，如固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等； （3）對某些出于治理上的需要，而必須予以反映的事項的備查簿，如經(jīng)濟合同執(zhí)行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等。 備查賬簿的設(shè)計參見表2-23、表2-24、表2-25。 表2-23 應(yīng)收票據(jù)查登記簿 種類 號數(shù) 出票日期 出票人 票面金額 到期日期 利率 付款人 承兌人 背書人 貼 現(xiàn) 收回 注銷 備注 日期 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)額 日期 金額 表2-24 租入固定資產(chǎn)登記簿 資產(chǎn)名稱 規(guī)格 合同號 租出單位 租入日期 租期 租金 使用地點 備注 表2-25 托付加工材料登記簿 計量單位： 材料名稱 規(guī)格 合同號 托付

26、單位 接收數(shù)量 成品名稱 消耗定額 可能成品量 接收日 加工日 完工日 完工量 交付日期 加工費用 備注 帳簿設(shè)計原則的一般原則是什么？ 帳簿設(shè)計應(yīng)做到總分結(jié)合、序時與分類相結(jié)合，層次清晰，便于分工，具體講在設(shè)計時應(yīng)符合以下原則： （1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)的原則。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)必定較多，會計人員的數(shù)量也相應(yīng)地多，其分工較細，會計帳簿也較復(fù)雜，冊數(shù)也多，在設(shè)計時考慮這些特點以適應(yīng)其需要。反之，企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量少，一個會計足夠處理全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在設(shè)計帳簿時沒有必要設(shè)多本帳，所有的明細分類帳能夠集合成一、二本即可。 （2）既滿足治理需要又幸免重復(fù)設(shè)帳的原則。帳簿設(shè)計的目的是為了

27、取得治理所需要的資料，因此帳簿設(shè)置也以滿足需要為前提，幸免重復(fù)設(shè)帳、記帳、白費人力物力。例如材料帳，一些企業(yè)在財務(wù)科設(shè)了總帳和明細帳，在供應(yīng)科又設(shè)一套明細帳，在倉庫還設(shè)三級明細帳，確實是重復(fù)設(shè)帳的典型例子。事實上若在財務(wù)科只設(shè)總帳，供應(yīng)科設(shè)二級明細帳(按類不)、倉庫設(shè)二級明細帳(按品名規(guī)格)，一層操縱一層，互相核對，數(shù)據(jù)共享，既省時又省力。 （3）帳簿設(shè)計與帳務(wù)處理程序緊密配合原則。帳務(wù)處理程序的設(shè)計實質(zhì)上已大致規(guī)定了帳簿的種類，在進行帳簿的具體設(shè)計時，應(yīng)充分注意已選定的帳務(wù)處理程序。例如若設(shè)計的是日記總帳帳務(wù)處理程序，就必須設(shè)計一本日記總帳，再考慮其他帳簿；又假如設(shè)計的是多欄式日記帳帳務(wù)處理

28、程序，就必須設(shè)計四本多欄式日記帳，分不記錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務(wù)，然后再考慮設(shè)其他帳簿。 （4）帳簿設(shè)計與會計報表指標相銜接的原則。會計報表是依照帳簿記錄編制的，報表中的有關(guān)指標應(yīng)能直接從有關(guān)總分類帳戶或明細分類帳戶中取得和填列，以加速會計報表的編制，而盡量幸免從幾個帳戶中取得資料進行加減運算來填報。 如何樣選擇帳簿？ 不同企業(yè)單位所需用的帳簿是不盡相同的。但不管帳簿的格式如何，從其所起的作用看，大致可分為四類：序時帳簿、分類帳簿、序時與分類相結(jié)合的聯(lián)合帳簿、備查帳薄。序時帳簿是指現(xiàn)金、銀行存款日記帳和轉(zhuǎn)帳日記帳；分類帳簿包括總分類帳簿和明細分類帳簿；聯(lián)合帳簿是指既是序時記錄又分類記錄，既

29、是日記帳又是總帳的帳簿，如日記總帳；備查帳簿如前述是記錄非本企業(yè)資產(chǎn)或其他重要事項的帳簿。 會計帳簿從外表形式分，有訂本式、活頁式，卡片式三種。訂本式帳簿可防止帳面散失和隨意抽換，活頁式帳簿可視經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多寡隨時增添帳頁或抽取多余的空白帳頁，幸免白費，卡片式帳簿也具備活頁式帳簿的優(yōu)點，但容易失散，必須嚴加治理。 一個企業(yè)究竟應(yīng)設(shè)計和使用何種帳簿，要視企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的繁簡、會計人員的分工、采納的核算形式以及記帳的機械化程度等因素而定。然而為了加強貨幣資金的治理，不管在哪種情況下，都要設(shè)計現(xiàn)金和銀行存款日記帳這種序時帳簿，只是在多欄特種日記帳核算形式下，要將現(xiàn)金和銀行存款日記帳都分割為專欄

30、的收入日記帳和支出日記帳兩本，至于分類帳簿的設(shè)計，在采納記帳憑證核算形式、匯總記帳憑證核算形式和科目匯總表核算形式以及多欄式日記帳核算形式時，則應(yīng)設(shè)計一本總分類帳簿和多本明細分類帳簿，而在采納日記總帳核算形式時，則只設(shè)計一本既序時記錄又分類記錄的日記總帳帳簿和必要的明細分類帳簿。下表列示了不同情況下帳簿的選擇： 單位特點 應(yīng)采納的核算形式 可設(shè)置的帳簿體系 小規(guī)模企業(yè)(小規(guī)模納稅人) 記帳憑證核算形式 現(xiàn)金、銀行存款日記帳；固定資產(chǎn)、材料、費用、明細帳；總帳。 日記總帳核算形式 序時帳同上；日記總帳；固定資產(chǎn)、材料明細帳。 大中型企業(yè)單位(一般納稅人) 科目匯總表核算形式，匯總記帳憑證核算形式

31、 序時帳同上；固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收(付)帳款、其他應(yīng)收應(yīng)付款、長(短)期投資、實收資本、生產(chǎn)成本、費用等明細帳；總帳。(購貨簿、銷貨簿)。 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè) 多欄式日記帳核算形式 四本多欄式日記帳；明細分類帳同上；總帳。(購貨簿、銷貨簿)。 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)亦多的大中型企業(yè) 多欄式日記帳兼匯總轉(zhuǎn)帳憑證核算形式 四本多欄式日記帳；其他帳簿同上。 大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)較少 科目匯總表兼轉(zhuǎn)帳日記帳核算形式 序時帳簿；必要的明細帳、轉(zhuǎn)帳日記帳；總帳。 如何樣設(shè)置會計報表？ 會計報表是依照帳簿記錄對日常會計核算資料的歸集、加工、匯總，并按照一定的格式和內(nèi)容要求編制的報告文書，

32、是提供會計信息的一種文件。 對外公布的三張要緊會計報表，即資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表是由國家財政部門統(tǒng)一制定的。因此會計報表的設(shè)置要緊指的是企業(yè)內(nèi)部會計報表的設(shè)置。會計報表的內(nèi)容通常應(yīng)該包括如下各項：報表名稱；報表的編制時刻；貨幣單位；編制單位；欄目；填表人；審核人；財務(wù)主管。 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。報表的封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽章或蓋章。 會計憑證裝訂前如何樣排序、粘貼和折疊？ 憑證記帳后，應(yīng)及時裝訂。裝訂的范圍：原始憑證、記帳憑證、

33、科目匯總表、銀行對帳單等等?？颇繀R總表的工作底稿也能夠裝訂在內(nèi)，作為科目匯總表的附件。使用計算機的企業(yè)，還應(yīng)將轉(zhuǎn)帳憑證清單等裝訂在內(nèi)。 裝訂前首先應(yīng)將憑證進行整理。會計憑證的整理工作，要緊是對憑證進行排序、粘貼和折疊。 關(guān)于紙張面積大于記帳憑證的原始憑證，可按記帳憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還能夠展開查閱。 關(guān)于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類不排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時以膠水為宜。小票應(yīng)分張排列，同類同金額的單據(jù)盡量粘在一起，同時，在一旁注明張數(shù)和合計金額。假如是板狀票證（

34、如火車票），能夠?qū)⑵泵嫫钡纵p輕撕開，厚紙板棄之不用。 關(guān)于紙張面積略小于記帳憑證的原始憑證，能夠用回形針或大頭針不在記帳憑證后面，待裝訂憑證時，抽去回形針或大頭針。 有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，能夠單獨裝訂，如工資單，耗料單。但在記帳憑證上應(yīng)注明保管地點。 原始憑證附在記帳憑證后的順序應(yīng)與記帳憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按原始憑證的面積大小來排序。 通過整理后的會計憑證，為匯總裝訂打好了基礎(chǔ)。 所有匯總裝訂好會計憑證都要加具封面。會計憑證裝訂前，要先設(shè)計和選擇會計憑證的封面。封面應(yīng)用較為結(jié)實、耐磨、韌性較強的牛皮紙等。一般的封面格式如下： 東風商場 憑證 年月 日 共冊本冊為第冊 本

35、冊起止號碼：自號至號 會計主管： 裝訂人： 如何樣裝訂會計憑證？ 裝訂確實是將一札一札的會計憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用。裝訂之前，要設(shè)計一下，看一個月的記帳憑證究竟訂成幾冊為好。每冊的厚薄應(yīng)差不多保持一致，不能把幾張應(yīng)屬一份記帳憑證附件的原始憑證拆開裝訂在兩冊之中，要做到既美觀大方又便于翻閱。 一本憑證，厚度一般以1.5一2.0厘米為宜。過薄，不利于戳立放置；過厚，不便于翻閱核查。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂成一冊或若于冊。憑證少的單位，能夠?qū)⑷舾蓚€月份的憑證合并訂成一冊，在封皮注明本冊所含的憑證月份。 由于原始憑證往往大于記賬憑證，從而折疊過多，如此一本憑證就顯得中間厚，裝

36、訂線的位置薄，訂出的一本憑證象條魚一樣。這時能夠用一些紙折成許多三角形，均勻地墊在裝訂線的位置。如此的裝訂出來的憑證就顯得整齊了。 裝訂前，要以會計憑證的左上側(cè)為準，放齊，預(yù)備好鐵錐、裝訂機或小手電鉆，還有線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。 下面介紹一種角訂法： (1)將憑證封皮和封底裁開，分不附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙(能夠再找一張憑證封皮，裁下一半用，另一半為訂下一本憑證備用)放在封皮上角，做護角線。 (2)在憑證的左上角畫一邊長為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機在底線上分布均勻地打兩個眼兒。 (3)用大針引線繩穿過兩個眼兒，假如沒有針，能夠?qū)⒒匦尾会橅樦?，然后兩?/p>

37、折向同一個方向，折向時將線繩夾緊，即可把線引過來，因為一般裝訂機打出的眼兒是能夠穿過的。 (4)在憑證的背面打結(jié)。線繩最好把憑證兩端也系上。 (5)將護角向左上側(cè)面折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水。 (6)向上折疊，將側(cè)面和背面的線繩扣粘死。以上參見下圖。 (7)待晾干后，在憑證本的側(cè)脊上面寫上“某年某月第幾冊共幾冊”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)帳憑證最好依次順序編號，一個月從頭編一次序號，假如單位的憑證少，能夠全年順序編號。 目前，有的帳簿商店有一種傳票盒，將裝訂好的憑證裝入盒中碼放保管，顯得整齊。如何樣裝訂會計帳簿？ 帳簿在使用過程中，應(yīng)妥善

38、保管。帳簿的封面顏色，同一年度內(nèi)力求統(tǒng)一，逐年更換顏色，便于區(qū)不年度。如此，在找?guī)げ閹r就會比較方便。帳簿內(nèi)部，應(yīng)編好目錄，建立索引。注意貼上相應(yīng)數(shù)額的印花稅票。 活頁帳本時能夠用線繩系起來。下面介紹活頁搖夾使用方法： (1)用搖手插入帳簿測面的孔中，向右旋轉(zhuǎn)，開啟搖夾。 (2)旋去螺帽，取去簿蓋。 (3)將賬簿活頁裝入，可隨意裝用，最多可裝300頁。 (4)復(fù)上簿蓋，旋上螺帽，再用搖手向左旋轉(zhuǎn)，鎖緊搖夾。以上方法的使用可見圖?；铐摀u夾的絡(luò)鏈條長50毫米，帳頁在裝入取出過程中，搖手旋轉(zhuǎn)鏈條時要注意帳頁軋住鏈條節(jié)頭，當帳頁被軋住時，搖手旋轉(zhuǎn)不動，千萬不要強旋，請用手輕輕搖動鏈條節(jié)頭，不使帳頁軋住

39、，然后開啟或鎖緊搖夾。如此可保持長期使用。 搖夾使用的特點是比較安全，因為帳簿搖緊后，其他人員假如沒有專門工具，不容易隨意抽取、更換帳頁，從而使得帳頁不易散失；其缺點是成本相對高。 賬簿在過次年后，應(yīng)將賬簿裝訂整齊，活頁帳要編好科目目錄、頁碼，用線繩系死，然后貼上封皮，在封皮上寫明帳簿的種類、單位、時刻，在帳簿的脊背上，也要寫明賬簿種類、時刻。 會計業(yè)務(wù)量小的公司，賬簿能夠不貼口取紙；會計業(yè)務(wù)量大的公司，帳簿上應(yīng)該貼口取紙，能夠按一級科目或材料大類，按帳頁順序由前往后，自上而下地粘貼，當合起賬簿時，全部口取紙應(yīng)該整齊，均勻，并能夠顯露出科目名稱，不要在帳簿上下兩側(cè)貼口取紙，而應(yīng)在右側(cè)粘貼，如此

40、，可保證整齊，存檔時能夠戳立放置，以便抽取。 什么是會計電算化? 會計電算化是以電子計算機為主的當代電子和信息技術(shù)應(yīng)用到會計工作中的簡稱。它要緊是應(yīng)用電子計算機代替人工記帳、算帳、報帳，以及代替部分由大腦完成的對會計信息的處理、分析和推斷的過程。會計電算化已進展成為一門融電子計算機科學(xué)、治理科學(xué)、信息科學(xué)和會計科學(xué)為一體的新型科學(xué)和有用技術(shù)。 會計電算化是會計進展史上的一次革命，對會計工作的各個方面都將產(chǎn)生深刻的阻礙。進展會計電算化，有利于促進會計工作的規(guī)范化，提高會計工作質(zhì)量；減輕會計人員的勞動強度，提高會計工作的效率，更好地發(fā)揮會計的職能作用，為實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化奠定良好的基礎(chǔ)。 會計電算

41、化帳務(wù)處理有什么特點？ 核算使用計算機處理與傳統(tǒng)手工方式相比有以下特點： （1）數(shù)據(jù)處理一體化。在手工方式下，從編制原始憑證、記帳憑證到登帳、結(jié)帳、編制會計報表，要通過專門多人的手工才能完成，增加了數(shù)據(jù)處理差錯的可能性；而計算機則不同，數(shù)據(jù)一旦進入系統(tǒng)，記帳、對帳、匯總編制會計報表等，差不多上在一個一體化處理過程中。 （2）信息存放磁盤化。在手工方式下，一切信息都記錄在會計憑證、帳簿、報表等媒介上；而計算機方式下，除原始憑證，其他所有信息都能存放在計算機的磁性介質(zhì)(硬盤、軟盤)中，同時，隨時能夠依照需要，將信息打印到紙介質(zhì)上。磁盤能夠進行拷貝，使會計數(shù)據(jù)的保存更加安全。 （3）查詢高速自動化。

42、在手工方式下，要查詢一個數(shù)據(jù)，特不是收集某一匯總或加總數(shù)據(jù)時速度專門慢，而用計算機查詢，能夠設(shè)定查詢的條件，專門快地查到所需要的數(shù)據(jù)；另外，在查閱時，還能夠歸類，打印查詢結(jié)果。 常用的會計軟件有哪些功能模塊？ 會計核算軟件是專門用于會計核算工作的電子計算機應(yīng)用軟件，包括采納各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序，從而替代人工，實現(xiàn)會計核算任務(wù)。 會計核算系統(tǒng)是以帳務(wù)處理功能為核心，包括多種功能的有機組合體。大部分的會計核算軟件將會計核算系統(tǒng)按功能劃分為若干個相對獨立的子系統(tǒng)，于系統(tǒng)每一部分的功能簡單明了并相對獨立，各子系統(tǒng)的會計信息相互傳遞與交流。形成完整的會計核算系統(tǒng)。會計核算軟件

43、中具備相對獨立地完成會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個部分，稱之為會計核算軟件的功能模塊。 會計核算軟件的功能模塊包括以下部分： （1）帳務(wù)處理模塊。帳務(wù)處理模塊要緊是以會計憑證為原始數(shù)據(jù)，按會計科目，統(tǒng)計指標體系對記帳憑證所載的經(jīng)濟內(nèi)容，進行記錄、分類、計算、加工、匯總，輸出總分類帳、明細分類帳、日記帳及其他輔助帳簿、憑證和報表。 帳務(wù)處理模塊要緊包括：帳務(wù)初始(建帳)；憑證處理(輸入、審核、匯總)；查詢；對帳；結(jié)帳；打印輸出；其他輔助功能。 帳務(wù)初始是依照程序要求和內(nèi)部治理需要自定義會計科目體系、記帳憑證格式、帳簿體系的過程。相當于手工狀態(tài)下設(shè)立一套新的帳務(wù)核算體系，是用計算機建帳的過程。

44、 憑證處理包括憑證的輸入、修改、審核、匯總、打印等內(nèi)容。 查詢是設(shè)定查詢條件標志，靈活迅速查詢某會計期間的會計憑證及有關(guān)明細分類帳、總帳的有關(guān)內(nèi)容。例如：查找特定內(nèi)容的會計憑證，查找會計科目的發(fā)生額或余額等。 對帳功能一部分是由會計核算軟件在設(shè)計時由程序自動檢查核對，如總帳、明細帳、日記帳之間的帳帳核對；另一部分則提供給用戶進行核對，如與銀行對帳單核對，與往來帳核對，與其他輔助帳核對等，并能做出調(diào)節(jié)表等相關(guān)資料。 結(jié)帳功能由程序完成，按國家會計制度規(guī)定，按會計科目分級進行計算、匯總，結(jié)出借貸發(fā)生額和余額，結(jié)束當期核算，開始下一個會計核算循環(huán)。結(jié)帳還包括會計信息跨年度結(jié)轉(zhuǎn)，開始一個新的會計年度的

45、專門內(nèi)容。 打印輸出功能是打印記帳憑證、帳簿等會計信息資料，以便用戶使用和歸檔保管。 （2）報表處理模塊。報表處理模塊是按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，依照會計資料而編制會計報表，向公司治理者和政府部門提供財務(wù)報告。會計報表按其匯編范圍可分為個不報表、匯總報表以及合并報表。 報表處理模塊包括：報表定義；報表計算；報表匯總；報表查詢；報表輸出。 報表定義是依據(jù)會計軟件，建立一個新的報表體系所做的工作。要緊包括：定義報表名稱，描述空白表格的格式，定義報表項目填寫內(nèi)容的數(shù)據(jù)來源和報表項目及運算關(guān)系，確定表格項目審核校驗及報表間項目的勾稽關(guān)系，檢查公式以及匯總報表的匯總范圍等步驟。 通過報表定義之后，就能夠

46、按規(guī)定計算或匯總產(chǎn)生所需要的會計報表，通過審核校驗確認后，能夠打印、復(fù)制、查詢，輸出會計報表。 （3）固定資產(chǎn)核算模塊。固定資產(chǎn)核算模塊要緊是用于固定資產(chǎn)明細核算及治理。 固定資產(chǎn)核算模塊包括：建立固定資產(chǎn)卡片；建立固定資產(chǎn)賬簿；錄入固定資產(chǎn)變動情況；計提固定資產(chǎn)折舊；匯總計算；查詢及打印輸出；編制轉(zhuǎn)帳憑證。 此模塊要緊是依照財務(wù)制度的規(guī)定，建立固定資產(chǎn)卡片，確定固定資產(chǎn)計提折舊的系數(shù)、方法，錄入固定資產(chǎn)增減變動情況，匯總計算固定資產(chǎn)原值、累計折舊及凈值。按預(yù)先設(shè)計自動編制轉(zhuǎn)帳分錄，完成轉(zhuǎn)帳的記錄，打印輸出固定資產(chǎn)明細帳和資料卡片，詳細反映固定資產(chǎn)價值狀況。 （4）工資核算模塊。工資核算模塊以

47、計提發(fā)放職工個人工資的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計算職工工資，處理工資核算。 工資核算模塊包括：設(shè)計工資項目及項目計算公式；錄入職工工資基礎(chǔ)資料；增減變動及修改；計算匯總；查詢；打印輸出。 工資核算模塊，首先設(shè)計工資的項目及項目計算公式，按項目錄入職工應(yīng)發(fā)、扣減、實發(fā)金額，按使用者的要求計算配發(fā)不同面值的零、整鈔票數(shù)。 該模塊應(yīng)具備自行定義工資的項目，選擇分類方式，靈活修訂工資項目，調(diào)整職工個人基礎(chǔ)資料，定義工資計算公式(如代扣個人所得稅計算公式)進行匯總計算。自動制作轉(zhuǎn)帳憑證，填制分錄，進行工資分配，計算工資福利費。 （5）其他模塊。其他模塊要緊包括：存貨核算，成本核算系統(tǒng)，應(yīng)收應(yīng)付款核算、銷售核算和

48、財務(wù)分析等等。依照行業(yè)的特點，又有：零售業(yè)進銷存核算系統(tǒng)、批發(fā)業(yè)進銷存核算系統(tǒng)等。依照治理的需要，又有：勞資人事治理系統(tǒng)、國有資產(chǎn)治理系統(tǒng)等。 會計電算化核算的一般要求是什么？ 依據(jù)會計法第十三條第二款規(guī)定：“使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！边@是會計法對會計電算化的差不多要求。即包括兩個方面： 第一，使用的會計軟件應(yīng)當符合財政部關(guān)于會計軟件應(yīng)達到的標準并通過相應(yīng)機關(guān)的評審。因為會計軟件是會計電算化的重要手段和工具，會計軟件是否符合國家會計制度規(guī)定的會計核算要求和會計人員的適應(yīng)，是保證會計數(shù)據(jù)質(zhì)量

49、和會計核算工作正常秩序的前提，因此，法律上要求實行會計電算化的單位，所使用的會計軟件必須符合國家的有關(guān)規(guī)定。 第二，用電子計算機生成的會計資料應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。因為盡管一個質(zhì)量可靠的會計軟件能夠為生成合法、真實、準確、完整的會計數(shù)據(jù)提供前提條件，但由于技術(shù)上、設(shè)備上、操作人員水平上的緣故，生成的會計數(shù)據(jù)仍有可能不符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，尤其在目前我國會計人員素養(yǎng)較低、對電子計算機方面的知識掌握不多的情況下，專門容易因人為因素導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)的失真、失準。因此，法律上要求實行會計電算化的單位，電子計算機生成的會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，在格式、內(nèi)容以及數(shù)據(jù)的合法、真實、準確

50、、完整等方面必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。 企業(yè)實行會計電算化前需要做那些預(yù)備工作？ 企業(yè)在決定使用電子計算機來建立會計核算系統(tǒng)前，需要做以下預(yù)備： （1）人員方面。建立計算機會計信息系統(tǒng)，首先要考慮人員的組織。會計電算化的組織成員，要緊由本企業(yè)的計算機專業(yè)人員和會計人員共同組成。建立電算化會計信息系統(tǒng)，常采納幾種方式： 第一，定點開發(fā)(包括本單位自行開發(fā)、托付其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)三種形式)； 第二，選擇通用商品會計軟件； 第三，通用和定點開發(fā)相結(jié)合。 一般企業(yè)，以外購?fù)ㄓ脮嬡浖橹?。?yīng)選擇對計算機有興趣的會計人員作為骨干，配備計算機專業(yè)人員。財務(wù)主管在這一過程中，要緊職責是確認電算化信

51、息的需求，監(jiān)督會計軟件和計算機硬件的選配是否滿足會計業(yè)務(wù)要求，并確定會計人員在會計電算化工作中的崗位分工。 （2）硬件方面。硬件方面應(yīng)考慮工作方式和硬件配制。 工作方式包括單機式、多機式和網(wǎng)絡(luò)式。單機式是指每一時刻計算機只能同意一個人的指令，即只能供一個人使用，每次只能完成一項任務(wù)的工作方式。單機式要緊配制一臺主機、鍵盤、顯示器等外部設(shè)備。多機式是指在一臺主機上通過特定硬件，連接若干臺終端設(shè)備，支持多個用戶同時使用的多用戶多任務(wù)的工作方式。網(wǎng)絡(luò)式是按一定方式，通過通訊設(shè)備，將不同區(qū)域的不同計算機聯(lián)結(jié)起來的一種工作方式。網(wǎng)絡(luò)式最顯著的特點是會計信息資料共享，立即一個計算機系統(tǒng)的信息通過網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)提

52、供給同一網(wǎng)絡(luò)的不同計算機用戶。 硬件配制要緊是指主機，主機決定了機器的性能，即決定了機器的運行速度和處理能力。由于會計軟件復(fù)雜，處理的信息量大，企業(yè)通常應(yīng)選擇PII以上機型,才能滿足需要。購買計算機，應(yīng)關(guān)注以下指標： 內(nèi)存。內(nèi)存一般以 KB、MB為單位。一般 PC檔次的機器，其內(nèi)存大多為64MK。內(nèi)存的大小決定存儲數(shù)據(jù)的能力。存儲容量越大，運算速度越快；運算速度越快，處理數(shù)據(jù)的范圍也越大。 硬盤。硬盤固定在主機箱上，以提供大容量的存儲能力。 PC機中每一扇區(qū)的容量一般為512個宇節(jié)。 軟盤驅(qū)動器。軟盤驅(qū)動器是對軟盤上存放的信息進行讀寫操作的機械裝置。 顯示器。顯示器是計算機的輸出設(shè)備，用來顯示

53、程序的執(zhí)行過程和結(jié)果。顯示器分單顯和彩顯兩大類，彩顯又按其適配器不同分為 CGA、EGA和VGA等不同類型，大部分會計軟件是在 VGA顯示器上開發(fā)的，用戶最好選擇如此的顯示器。 打印機。打印機是計算機的輸出設(shè)備之一。由于打印機的輸出規(guī)格不同，在選擇時要考慮是否能滿足需要。 （3）軟件方面。在選擇通用會計軟件時，應(yīng)考慮本單位的行業(yè)核算特點和業(yè)務(wù)規(guī)模。由于各企業(yè)所處的行業(yè)不同（例如：工業(yè)與商業(yè)，運輸業(yè)與旅游業(yè)），盡管會計核算的差不多理論是一致的，然而各行業(yè)的會計核算對象和方法有較大的區(qū)不，即使同一行業(yè)的不同企業(yè)之間也會有許多差異，例如：流通企業(yè)中的批發(fā)與零售，施工企業(yè)中的工程施工與工程總承包。不同

54、的企業(yè)，業(yè)務(wù)規(guī)模也有專門大的區(qū)不，例如：大、中、小型企業(yè)，單一生產(chǎn)和兼營，一步驟生產(chǎn)和多步驟生產(chǎn)，產(chǎn)品流水和人員流水等。 通用會計軟件的開發(fā)者，在產(chǎn)品的通用性方面做了大量的技術(shù)處理工作，即通過增加軟件功能和同意用戶自定義會計核算方法和核算項目，盡可能地滿足大多數(shù)用戶的要求。通用會計軟件的通用性和適用性是一對矛盾。通用性強的軟件，針對某一企業(yè)核算的適用性就可能差一些；反之，特不適合某一行業(yè)的軟件在通用性上就可能差一些。因此，軟件制造商就要考慮其開發(fā)成本了。制造商為了提高會計軟件的通用性，通常采取自定義方式，自定義的內(nèi)容少，簡單易學(xué)，操作者專門快就能熟悉操作過程，但適用性差；自定義的內(nèi)容多，且較難

55、理解和掌握，但通用性強，容易滿足不同用戶的需要。 如何選擇適用的會計軟件？ 目前，隨著會計電算化的進展，會計軟件市場迅速擴大，其種類繁多，如何選擇適合本企業(yè)的會計核算要求的通用會計軟件呢?在選擇會計軟件時，應(yīng)注意軟件的合法性、安全性、正確性、可擴充性和滿足審計要求等方面的問題，以及軟件服務(wù)的便利，軟件的功能應(yīng)滿足本單位當前的實際需要，并考慮到今后工作進展的要求。 (l)合法性。合法性是指會計軟件提供的功能，必須符合會計核算的規(guī)定。例如：軟件中采納的總分類會計科目名稱，編號方法，輸入的記帳憑證的格式等應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；軟件應(yīng)當同時提供國家統(tǒng)一會計制度同意使用的多種會計核算方法，以供

56、用戶選擇；軟件應(yīng)當提供機內(nèi)記帳憑證打印輸出功能，能夠提供原始憑證的打印輸出功能，必須提供會計帳簿、會計報表的打印輸出功能，打印輸出的格式和內(nèi)容應(yīng)當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。另外應(yīng)當考慮版本的合法性。盜版軟件沒有可靠的技術(shù)保障，還可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失現(xiàn)象，對會計核算工作的正常進行，會帶來難以找回的損失。因此，用戶應(yīng)取得合法的會計軟件，保障會計核算工作有條不紊地進行。 (2)安全性。安全性是指會計軟件提供的功能，能防止誤操作和作弊行為。例如：關(guān)于程序文件和數(shù)據(jù)文件，軟件應(yīng)當有必要的加密或者其他愛護措施，以防被非法篡改；軟件應(yīng)當具有在計算機發(fā)生故障或者由于強行關(guān)機及其他緣故引起內(nèi)存和外存會計數(shù)據(jù)被破壞

57、的情況下，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)盡量恢復(fù)到破壞前狀態(tài)的功能。 (3)正確性。正確性是指計算正確和防止輸入錯誤。例如：當輸入的記帳憑證重號，輸入的記帳憑證金額借貸方不相等，軟件應(yīng)提示或者拒絕執(zhí)行；軟件應(yīng)當提供自動進行銀行對帳的功能，依照機內(nèi)銀行存款日記帳與輸入的銀行對帳單及適當?shù)氖止ぽo助，自動生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表；機內(nèi)數(shù)據(jù)進行總分類帳、明細分類帳匯總的計算結(jié)果，應(yīng)正確無誤；軟件應(yīng)當提供機內(nèi)會計數(shù)據(jù)按照規(guī)定的會計期間進行結(jié)帳的功能等。 (4)查詢性。查詢性功能是指能查詢機內(nèi)總分類會計科目的名稱、科目代號、年初余額、期初余額、累計發(fā)生額和余額，能查詢記帳憑證。另外，設(shè)計復(fù)合條件查詢，模糊查詢，為使用會計信息

58、人員提供方便。靈活的界面切換功能，能夠使會計信息人員專門靈活地查找憑證、明細分類帳、總帳的信息資料。 (5)售后服務(wù)。售后服務(wù)包括：會計軟件的日常維護、用戶培訓(xùn)、二次開發(fā)、相關(guān)技術(shù)支持和軟件版本的升級換代。目前，會計人員的計算機使用水平還不高，靠自身的能力，無法排除會計軟件運行中出現(xiàn)的全部故障，因此，還需要銷售單位派出人員加以解決。假如拖延，會計核算工作就會被迫停止。因此要了解培訓(xùn)的內(nèi)容、方式是否可行；維修服務(wù)人員是否充足；二次開發(fā)的方式是否具體；版本升級是否及時。 (6)價格。會計軟件售價中，一般包括軟件價格、售后服務(wù)與培訓(xùn)價格。銷售報價時，有時按軟件價格報價，有時按兩部分總計全額報價。因此

59、，要注意報價含義。 如何樣建立會計電算化內(nèi)部治理制度？ 開展會計電算化的單位應(yīng)當依照工作需要，建立健全以下治理制度： (l)崗位責任制。會計電算化崗位包括直接治理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。工作崗位包括電算主管、軟件操作、審核記帳、電算維護、電算審查和數(shù)據(jù)分析等。 (2)操作治理制度。操作治理制度要緊內(nèi)容包括：明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴格治理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件；預(yù)防已輸入計算機的會計憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)帳簿；操作人員離開機房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件；由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作

60、人、操作時刻、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。 (3)硬件、軟件和數(shù)據(jù)治理制度。硬件、軟件和數(shù)據(jù)治理制度要緊內(nèi)容包括：保證機房設(shè)備安全和計算機正常運行，對有關(guān)設(shè)備進行保養(yǎng)，保持機房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對正使用的會計軟件進行修改、升級等要有審批手續(xù)；健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的治理措施；健全必要的防治計算機病毒的措施。 (4)電算化會計檔案治理制度。電算化會計檔案包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以 及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的以書面形式保存的會計數(shù)據(jù)。建立電算化會計檔案治理制度的要緊內(nèi)