教你如何做會(huì)計(jì)

1、17一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)賬？ 18什么是建賬？建賬的差不多程序是什么？ 19會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么？ 20原始憑證如何樣設(shè)計(jì)？ 21記賬憑證如何樣設(shè)計(jì)？ 22總賬如何樣設(shè)置？ 23日記賬如何樣設(shè)置？ 24明細(xì)賬如何樣設(shè)置？ 25備查賬簿如何樣設(shè)置？ 26賬簿設(shè)計(jì)的一般原則是什么？ 27如何樣選擇賬簿？ 28如何樣設(shè)置會(huì)計(jì)報(bào)表？ 29會(huì)計(jì)憑證裝訂前如何樣排序、粘貼和折疊？ 30如何樣裝訂會(huì)計(jì)憑證？ 31如何樣裝訂會(huì)計(jì)賬簿？ 32什么是會(huì)計(jì)電算化？ 37會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)處理有什么特點(diǎn)？ 38常用的會(huì)計(jì)軟件有哪些功能模塊？ 39會(huì)計(jì)電算化核算的一般要求是什么？ 40企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化前需要做哪些

2、預(yù)備工作？ 41如何樣選擇適用的會(huì)計(jì)軟件？ 4使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前需做好哪些基礎(chǔ)工作？ 43應(yīng)建立哪些會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部治理制度？ 44什么是賬務(wù)初始化？ 45會(huì)計(jì)軟件的試運(yùn)行時(shí)期會(huì)計(jì)工作如何開展？ 46替代手工記賬有哪些規(guī)定條件？ 47替代手工記賬的申請(qǐng)、審批程序是什么？ 48什么是報(bào)表定義？ 49如何樣進(jìn)行報(bào)表定義？ 建帳篇 一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)帳？ 至少應(yīng)設(shè)置四冊(cè)帳:一冊(cè)現(xiàn)金日記帳；一冊(cè)銀行存款日記帳；一冊(cè)總分類帳；一冊(cè)活頁明細(xì)帳。 其中，活頁明細(xì)帳要緊包括：庫存材料分類帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；庫存材料多欄式分類帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；低值易耗品明細(xì)分類帳（在庫、在用）；材料

3、采購明細(xì)帳；材料成本差異明細(xì)帳；分期收款發(fā)出商品明細(xì)帳；托付加工存貨明細(xì)帳；固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳（登記設(shè)備與計(jì)算折舊）；生產(chǎn)成本明細(xì)帳；制造費(fèi)用明細(xì)帳；治理費(fèi)用明細(xì)帳；銷售費(fèi)用明細(xì)帳；經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)帳；工資明細(xì)帳；產(chǎn)品銷售明細(xì)帳；應(yīng)交增值稅明細(xì)帳。 什么是建帳？建帳的差不多程序是什么？ 新建單位和原有單位在年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)依照核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用帳簿，即平常所講的“建帳”。 建帳的差不多程序是： 第一步：按照需用的各種帳簿的格式要求，預(yù)備各種帳頁，并將活頁的帳頁用帳夾裝訂成冊(cè)。 第二步：在帳簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、帳簿名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起止頁數(shù)、啟用日期以及記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員

4、姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第三步：按照會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱，在總帳帳頁上建立總帳帳戶；并依照總帳帳戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)帳戶上建立二、三級(jí)明細(xì)帳戶。原有單位在年度開始建立各級(jí)帳戶的同時(shí)，應(yīng)將上年帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。 第四步：啟用訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁起到最后一頁止順序編定號(hào)碼，不得跳頁、缺號(hào)；使用活頁式帳簿，應(yīng)按帳戶順序編本戶頁次號(hào)碼。各帳戶編列號(hào)碼后，應(yīng)填“帳戶目錄”，將帳戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙(帳戶標(biāo)簽)，寫明帳戶名稱，以利檢索。 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

5、的原則是什么？ 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)，確實(shí)是依照被設(shè)計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時(shí)、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供所需要的信息載體。同時(shí)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題，總的來講，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則： （1）清晰性原則。原始憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的寫實(shí)，記帳憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)分類，故清晰性原則的含義是：能全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，例如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生時(shí)刻、地點(diǎn)、內(nèi)容、責(zé)任等情況，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問；憑證要素齊全，例如對(duì)外原始憑證中應(yīng)設(shè)計(jì)憑證名稱、填制日期、填制單位、同意單位、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、

6、單價(jià)、計(jì)量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容；中心內(nèi)容或要緊內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置；對(duì)記帳憑證而言，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系要清晰，不僅要有總帳科目的位置，還要有明細(xì)科目的位置；顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次，如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)給交款人，第二聯(lián)記帳，第三聯(lián)為存根，各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)不并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次。 （2）經(jīng)濟(jì)性原則。經(jīng)濟(jì)性原則要求設(shè)計(jì)者做到：盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證，銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記帳憑證等；憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則，不宜過大或過小，過大白費(fèi)紙張，增加了印刷成本，過小不便于保管；專用憑證的常用項(xiàng)目應(yīng)事先印刷在

7、憑證上，以免手寫耽擱時(shí)刻且阻礙整潔和美觀。 （3）統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則要求，憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。全國性使用的憑證如車船票、機(jī)票、增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)做到全國統(tǒng)一，不能大小不一、內(nèi)容不一。一個(gè)單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化，例如收款憑證中會(huì)計(jì)科目欄稱總帳科目，而付款憑證中該欄又稱一級(jí)科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，差不多上不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰，同時(shí)也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機(jī)械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息。 （4）有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部操縱原則。 自制的許多原始憑證是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部治理服務(wù)的，

8、設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時(shí)記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、治理費(fèi)用分配卡等等的設(shè)計(jì)，都要便于各種核算、操縱、分析和檢查，滿足治理需要和內(nèi)部操縱的需要。 原始憑證如何樣設(shè)計(jì)？ 原始憑證按其來源不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。關(guān)于外來憑證，不在企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設(shè)計(jì)側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計(jì)。 在設(shè)計(jì)自制原始憑證時(shí)，應(yīng)著重考慮下列幾個(gè)問題：每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)需要記錄哪些方面的內(nèi)容；處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分不需要經(jīng)由哪些手續(xù)；據(jù)以編制記帳憑證或登記分類帳、日記帳時(shí)各有哪些要求；審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計(jì)的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次

9、等。 原始憑證設(shè)計(jì)的差不多內(nèi)容包括：原始憑證的名稱；同意憑證單位的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價(jià)和金額；填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編號(hào)；憑證的聯(lián)次、附件等。 設(shè)計(jì)原始憑證的差不多步驟包括以下五個(gè)方面： 第一， 確定所需原始憑證的種類。 第二， 明確各種原始憑證的用途。 第三， 擬定原始憑證的格式。 第四， 規(guī)定原始憑證的傳遞程序。 第五， 嚴(yán)格原始憑證的保管制度。 在原始憑證設(shè)計(jì)過程中，還應(yīng)注意遵循下列要求： 第一， 要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，兼顧統(tǒng)計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對(duì)業(yè)務(wù)治理的具體要求； 第二， 要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況

10、，貫徹內(nèi)部操縱制度，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識(shí)，防止錯(cuò)誤及舞弊行為； 第三， 要保證會(huì)計(jì)憑證簡便易行，促使會(huì)計(jì)信息及時(shí)、高效傳遞； 第四，要正確處理好借鑒與改進(jìn)的關(guān)系，尤其關(guān)于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證，如非必要應(yīng)盡量采納，以簡化設(shè)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。 以下存貨收發(fā)業(yè)務(wù)為例講明有關(guān)原始憑證的設(shè)計(jì)。 記錄存貨收發(fā)的原始憑證如原材料入庫單、領(lǐng)料單、材料耗用匯總表、產(chǎn)成品入庫單、銷貨發(fā)票等。其格式見表2-1、表2-2、表2-3。 表2-1 材料入庫單 材料類不： 年 月 日 第 號(hào) 供應(yīng)單位 材料名稱 編號(hào) 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 合同數(shù)量 保管倉庫號(hào)： 合計(jì) 備注： 表2-2

11、 限額領(lǐng)料單 年 月 日 限額 材料名稱： 規(guī)格： 編號(hào)： 日期 領(lǐng)用數(shù) 累計(jì)領(lǐng)用 節(jié)約或超支 領(lǐng)料人 發(fā)料人 數(shù)量 單價(jià) 金額 表2-3 材料耗用匯總表 年 月 日 耗用產(chǎn)品或部門 領(lǐng)料單張數(shù) 數(shù)量 單 價(jià) 金 額 實(shí)際價(jià) 打算價(jià) 實(shí)際價(jià) 打算價(jià) 產(chǎn)品 產(chǎn)品 產(chǎn)品 治理部門 車間耗用 其他部門 合 計(jì) 表2-1中的單價(jià)指實(shí)際單價(jià)，“備注”欄登記驗(yàn)收情況，如短缺、盈余、質(zhì)量是否相符等?！昂贤瑪?shù)量”欄可記錄合同中規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量(如一等品、合格品等)，以便與實(shí)收情況比較。 表2-2在右上角有限額記錄，若本月合計(jì)領(lǐng)用數(shù)低于限額則為節(jié)約，反之為超支，記入“節(jié)約或超支”欄，超支用“”號(hào)表示，每次領(lǐng)用都

12、必須由領(lǐng)料人和發(fā)料人簽章。 表3-3若領(lǐng)用某種材料，則可列示實(shí)際單價(jià)和打算單價(jià)，若領(lǐng)用多種材料，則可只填實(shí)際價(jià)或打算價(jià)，“實(shí)際金額”和“打算金額”兩欄是匯總數(shù)字，不管領(lǐng)用一種或多種材料都可填列。 記帳憑證如何樣設(shè)計(jì)？ 記帳憑證的設(shè)計(jì)與記帳方法的采納緊密相關(guān)，依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)在借貸記帳法的基礎(chǔ)之上設(shè)計(jì)記帳憑證。 記帳憑證設(shè)計(jì)的差不多內(nèi)容包括：記帳憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目(包括明細(xì)科目)的名稱和方向；金額；憑證編號(hào)；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。 記帳憑證設(shè)計(jì)的差不多步驟與原始憑證設(shè)計(jì)的差不多步驟大致相同。首先，需要確定使用記帳憑證

13、的種類。一個(gè)單位究竟設(shè)計(jì)什么樣的記帳憑證，不能一概而論，只能依照事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序以及企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)來決定。假如是小型企事業(yè)單位，且設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序或日記總帳帳務(wù)處理程序，則可選擇通用記帳憑證格式（表2-4）；假如是大中型企業(yè)，且設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序是憑證匯總的帳務(wù)處理程序(科目匯總表帳務(wù)處理程序和匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序)，則應(yīng)選擇專用記帳憑證（收、付、轉(zhuǎn)憑證）和匯總記帳憑證兩種格式（表2-5，表2-6，表2-7，表2-8）；假如已設(shè)計(jì)的帳務(wù)處理程序是利用帳戶匯總的處理程序，也應(yīng)選擇專用記帳憑證格式。此外，有些專門業(yè)務(wù)還能夠以單代證，即以原始憑證代替

14、憑證（表2-9，表2-10，表2-11）。顯然，只要確定了選用記帳憑證的種類，記帳憑證的用途也就隨之確定下來了。緊接著確實(shí)是依照記帳憑證的種類和用途，分不繪制憑證的樣式，以確定記帳憑證的內(nèi)容、格式及規(guī)模大小。（記帳憑證從填制到復(fù)核，直到據(jù)以登記有關(guān)帳簿，也涉及到一個(gè)憑證傳遞程序的問題，那個(gè)問題將在“報(bào)表篇”賬務(wù)處理程序中介紹。）最后，記帳憑證及所附原始憑證的保管制度也是記帳憑證設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的差不多內(nèi)容之一。記帳憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。 設(shè)計(jì)記帳憑證時(shí)，應(yīng)考慮下列要求： 第一，要保證記帳憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關(guān)的借貸雙方科目欄次

15、應(yīng)清晰醒目，簡單明了； 第二，應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯(cuò)弊，加強(qiáng)內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的合法合規(guī)性； 第三，記帳憑證必須附有原始憑證，作為書面依據(jù)，記帳憑證中應(yīng)有標(biāo)明所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目，以便查閱、核對(duì)； 第四，記帳憑證的設(shè)計(jì)應(yīng)貫徹會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，一律采納借貸復(fù)式記帳法，以便規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為； 第五，記帳憑證的差不多格式差不多約定俗成，除非十分必要，企業(yè)可盡量采納國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記帳憑證，以簡化設(shè)計(jì)工作，節(jié)約人力物力。 表2-4 記 帳 憑 證 （通用） 年 月 日 字 號(hào) 摘 要 借方科目 金 額 貸方科目 附件 張 一級(jí) 二

16、級(jí) 一級(jí) 二級(jí) 合 計(jì) 合 計(jì) 記帳： 出納： 審核： 制證： 表2-5 收 款 憑 證 借： 年 月 日 字 號(hào) 摘 要 貸方一級(jí)科目 明細(xì)科目 金 額 附件 張 合 計(jì) 記帳： 出納： 審核： 制證： 表2-6 付 款 憑 證 貸： 年 月 日 字 號(hào) 摘 要 借方一級(jí)科目 明細(xì)科目 金 額 附件 張 合 計(jì) 記帳： 出納： 審核： 制證： 表2-7 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 年 月 日 字 號(hào) 摘 要 借方科目 貸方科目 附件 張 一級(jí)科目 明細(xì)科目 一級(jí)科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 記帳： 出納： 審核： 制證： 表2-8 匯 總 記 帳 憑 證 年 月 日 匯字 號(hào) 借方科目 金 額 貸方科目 金

17、額 附件 張 合計(jì) 審核： 制表： 表2-9 收 據(jù) （代收款憑證） 借：現(xiàn)金 年 月 日 字 號(hào) 付款單位或人員 附件 張 收款事由： 數(shù)量 金額 合計(jì) 收款人： 審核： 制證： 出納： 表2-10 借款單（代付款憑證） 借款單位 借款人姓名 附件 張 借款事由 摘 要 借方科目 金額 領(lǐng)導(dǎo)批示 一級(jí)科目 二級(jí)科目 審核： 制證： 出納： 表2-11： 差旅費(fèi)報(bào)銷單（代記帳憑證） 年 月 日填制 字 號(hào) 借方科目 貸方科目 金額 附件張姓名 出差事由 起止時(shí)刻與地點(diǎn) 月 日 起點(diǎn) 月 日終點(diǎn) 交通工具金額其他項(xiàng)目金額 合計(jì)金額（人民幣大寫） ￥：預(yù)借金額 結(jié)算后應(yīng)退 結(jié)算后補(bǔ)領(lǐng) 主管審批：

18、財(cái)務(wù)審核： 報(bào)銷人： 總帳如何樣設(shè)置？ 總帳，又稱總分類帳，一般采納三欄式(見表2-12)，也可采納雙欄式(見表2-13)、棋盤式(見表2-14)，除此之外，還可結(jié)合各種形式的匯總，而采納多欄式(例如日記總帳)。其中三欄式是普遍采納的差不多格式；雙欄式僅適用于期末沒有余額的虛帳戶(收入、費(fèi)用等暫記性、過渡性帳戶)；棋盤式的分類帳有利于體現(xiàn)帳戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但帳頁龐大，工作量也專門大，僅適用于業(yè)務(wù)量少、運(yùn)用科目也少的企業(yè)。 表2-12 總分類帳 帳戶名稱： 第 頁 年 憑 證 摘 要 借方金額 貸方金額 借或貸 余 額 月 日 字 號(hào) 表2-13 總分類帳 年 月 帳戶名稱： 第 頁 年 憑 證

19、 摘 要 借方金額 貸方金額 月 日 字 號(hào) 表2-14 總分類帳 年 月 第 頁 借方 貸方 甲科目 乙科目 貸方余額 甲科目 乙科目 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 月初余額 借方 貸方 月末余額 借方 貸方 日記帳如何樣設(shè)置？ 日記帳的要緊作用是按照時(shí)刻的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會(huì)計(jì)資料的完整性和連續(xù)性。進(jìn)行日記帳的設(shè)置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。日記帳在不同的會(huì)計(jì)核算組織形式下，其具體用途是不同的。假如日記賬用作過帳媒介(如通用日記帳、日記總帳核算組織形式)，則要求設(shè)置一個(gè)嚴(yán)密完整的序時(shí)帳簿體系，包括企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；假如日記時(shí)帳不用作過帳媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特

20、種日記帳即可。通常設(shè)置的特種日記帳要緊包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，極少數(shù)企業(yè)還設(shè)置銷貨日記帳和購貨日記帳。 現(xiàn)金日記帳是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記帳，它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫。現(xiàn)金日記帳既可用作明細(xì)帳，也可用于過帳媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分不設(shè)置現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳，它們只能是單欄式的日記帳；現(xiàn)金日記帳還可設(shè)置成三欄式的日記帳(分不見表2-15、表2-16、表2-17)。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特不繁多，一般情況下，只設(shè)置三欄式的現(xiàn)金日記帳。 表2-15 現(xiàn)金收入日記帳 年 月 借方科目：現(xiàn)金 第 頁 年 憑 證 摘 要 貸方科目 金 額 月 日 字 號(hào) 表2-16

21、現(xiàn)金支出日記帳 年 月 貸方科目：現(xiàn)金 第 頁 年 憑 證 摘 要 借方科目 金 額 月 日 字 號(hào) 表2-17 現(xiàn)金日記帳 年 月 第 頁 年 憑證 摘 要 支票號(hào) 對(duì)方科目 借方金額 貸方金額 余 額 月 日 字 號(hào) 銀行存款日記帳是用來記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記帳。其設(shè)計(jì)方法與現(xiàn)金日記帳差不多相同，但須將帳簿名稱分不改為“銀行存款收入日記帳”、“銀行存款付出日記帳”和“銀行存款日記帳”，并將前兩種帳頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采納的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對(duì)、匯總。一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記帳。其差不多格式可參照

22、現(xiàn)金日記帳，不另贅述。 在日記帳用作過帳媒介時(shí)，必須設(shè)置一般日記帳，用以記錄全部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，逐日逐筆進(jìn)行登記。一般日記帳能夠采納帳戶兩欄式，也可采納金額雙欄式，但后者更為簡便易行。 明細(xì)帳如何樣設(shè)置？ 明細(xì)帳的情況更為復(fù)雜，一般格式有收發(fā)存三欄式(見表2-18)、借貸余三欄式(見表2-19)、數(shù)量金額式(見表2-20)，還可依照需要設(shè)計(jì)成多欄式(見表2-21)。其中借貸余三攔式適用于一般帳戶的明細(xì)帳；數(shù)量金額式適用于實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)帳；收發(fā)存三欄式只記數(shù)量，不記金額，適用于實(shí)物資產(chǎn)的保管帳；多欄式明細(xì)帳則是依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營治理的需要，在帳頁上設(shè)置專欄，要緊用于登記明細(xì)項(xiàng)目多、借貸方向單一的

23、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如采購、生產(chǎn)以及費(fèi)用帳戶的明細(xì)帳戶，一般采納貸方多欄式，此外，本年利潤的形成和分配類的科目以及“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”等科目，則需采納借貸雙方均多欄式(見表2-22的明細(xì)帳。 表2-18 實(shí)物保管帳 品名： 存放地點(diǎn)： 規(guī)格： 計(jì)量單位： 年 憑 證 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 字 號(hào) 表2-19 明細(xì)帳 明細(xì)科目： 年 憑 證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額 月 日 字 號(hào) 表2-20 明細(xì)帳 第 頁 類 不 計(jì)量單位 品名規(guī)格 存放地點(diǎn) 編 號(hào) 儲(chǔ)備定額 年 憑證 摘要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 字 號(hào) 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單位 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額

24、 表2-21 明細(xì)帳 第 頁 年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 （ ）方分析 月 日 字 號(hào) 表2-22 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 年 月 摘要 借 方 貸 方 借 或 貸 余額 月 日 字 號(hào) 合計(jì) 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 合計(jì) 銷項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 備查帳如何樣設(shè)置？ 備查帳簿的作用是對(duì)序時(shí)帳簿和分類帳簿進(jìn)行補(bǔ)充講明。依照實(shí)際需要，其設(shè)計(jì)方式能夠靈活機(jī)動(dòng)，不拘一格。備查帳簿的設(shè)計(jì)，要緊包括下列情形： （1）所有權(quán)對(duì)不屬于本企業(yè)，但由企業(yè)暫使用或代為保管的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的備查帳簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等； （2）對(duì)同一業(yè)務(wù)需要進(jìn)行多方面登記的

25、備查帳簿，一般適用于大宗、貴重物資，如固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等； （3）對(duì)某些出于治理上的需要，而必須予以反映的事項(xiàng)的備查簿，如經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等。 備查賬簿的設(shè)計(jì)參見表2-23、表2-24、表2-25。 表2-23 應(yīng)收票據(jù)查登記簿 種類 號(hào)數(shù) 出票日期 出票人 票面金額 到期日期 利率 付款人 承兌人 背書人 貼 現(xiàn) 收回 注銷 備注 日期 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)額 日期 金額 表2-24 租入固定資產(chǎn)登記簿 資產(chǎn)名稱 規(guī)格 合同號(hào) 租出單位 租入日期 租期 租金 使用地點(diǎn) 備注 表2-25 托付加工材料登記簿 計(jì)量單位： 材料名稱 規(guī)格 合同號(hào) 托付

26、單位 接收數(shù)量 成品名稱 消耗定額 可能成品量 接收日 加工日 完工日 完工量 交付日期 加工費(fèi)用 備注 帳簿設(shè)計(jì)原則的一般原則是什么？ 帳簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合，層次清晰，便于分工，具體講在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)符合以下原則： （1）與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)的原則。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必定較多，會(huì)計(jì)人員的數(shù)量也相應(yīng)地多，其分工較細(xì)，會(huì)計(jì)帳簿也較復(fù)雜，冊(cè)數(shù)也多，在設(shè)計(jì)時(shí)考慮這些特點(diǎn)以適應(yīng)其需要。反之，企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少，一個(gè)會(huì)計(jì)足夠處理全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在設(shè)計(jì)帳簿時(shí)沒有必要設(shè)多本帳，所有的明細(xì)分類帳能夠集合成一、二本即可。 （2）既滿足治理需要又幸免重復(fù)設(shè)帳的原則。帳簿設(shè)計(jì)的目的是為了

27、取得治理所需要的資料，因此帳簿設(shè)置也以滿足需要為前提，幸免重復(fù)設(shè)帳、記帳、白費(fèi)人力物力。例如材料帳，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)科設(shè)了總帳和明細(xì)帳，在供應(yīng)科又設(shè)一套明細(xì)帳，在倉庫還設(shè)三級(jí)明細(xì)帳，確實(shí)是重復(fù)設(shè)帳的典型例子。事實(shí)上若在財(cái)務(wù)科只設(shè)總帳，供應(yīng)科設(shè)二級(jí)明細(xì)帳(按類不)、倉庫設(shè)二級(jí)明細(xì)帳(按品名規(guī)格)，一層操縱一層，互相核對(duì)，數(shù)據(jù)共享，既省時(shí)又省力。 （3）帳簿設(shè)計(jì)與帳務(wù)處理程序緊密配合原則。帳務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)上已大致規(guī)定了帳簿的種類，在進(jìn)行帳簿的具體設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)充分注意已選定的帳務(wù)處理程序。例如若設(shè)計(jì)的是日記總帳帳務(wù)處理程序，就必須設(shè)計(jì)一本日記總帳，再考慮其他帳簿；又假如設(shè)計(jì)的是多欄式日記帳帳務(wù)處理

28、程序，就必須設(shè)計(jì)四本多欄式日記帳，分不記錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務(wù)，然后再考慮設(shè)其他帳簿。 （4）帳簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原則。會(huì)計(jì)報(bào)表是依照帳簿記錄編制的，報(bào)表中的有關(guān)指標(biāo)應(yīng)能直接從有關(guān)總分類帳戶或明細(xì)分類帳戶中取得和填列，以加速會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，而盡量幸免從幾個(gè)帳戶中取得資料進(jìn)行加減運(yùn)算來填報(bào)。 如何樣選擇帳簿？ 不同企業(yè)單位所需用的帳簿是不盡相同的。但不管帳簿的格式如何，從其所起的作用看，大致可分為四類：序時(shí)帳簿、分類帳簿、序時(shí)與分類相結(jié)合的聯(lián)合帳簿、備查帳薄。序時(shí)帳簿是指現(xiàn)金、銀行存款日記帳和轉(zhuǎn)帳日記帳；分類帳簿包括總分類帳簿和明細(xì)分類帳簿；聯(lián)合帳簿是指既是序時(shí)記錄又分類記錄，既

29、是日記帳又是總帳的帳簿，如日記總帳；備查帳簿如前述是記錄非本企業(yè)資產(chǎn)或其他重要事項(xiàng)的帳簿。 會(huì)計(jì)帳簿從外表形式分，有訂本式、活頁式，卡片式三種。訂本式帳簿可防止帳面散失和隨意抽換，活頁式帳簿可視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多寡隨時(shí)增添帳頁或抽取多余的空白帳頁，幸免白費(fèi)，卡片式帳簿也具備活頁式帳簿的優(yōu)點(diǎn)，但容易失散，必須嚴(yán)加治理。 一個(gè)企業(yè)究竟應(yīng)設(shè)計(jì)和使用何種帳簿，要視企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡、會(huì)計(jì)人員的分工、采納的核算形式以及記帳的機(jī)械化程度等因素而定。然而為了加強(qiáng)貨幣資金的治理，不管在哪種情況下，都要設(shè)計(jì)現(xiàn)金和銀行存款日記帳這種序時(shí)帳簿，只是在多欄特種日記帳核算形式下，要將現(xiàn)金和銀行存款日記帳都分割為專欄

30、的收入日記帳和支出日記帳兩本，至于分類帳簿的設(shè)計(jì)，在采納記帳憑證核算形式、匯總記帳憑證核算形式和科目匯總表核算形式以及多欄式日記帳核算形式時(shí)，則應(yīng)設(shè)計(jì)一本總分類帳簿和多本明細(xì)分類帳簿，而在采納日記總帳核算形式時(shí)，則只設(shè)計(jì)一本既序時(shí)記錄又分類記錄的日記總帳帳簿和必要的明細(xì)分類帳簿。下表列示了不同情況下帳簿的選擇： 單位特點(diǎn) 應(yīng)采納的核算形式 可設(shè)置的帳簿體系 小規(guī)模企業(yè)(小規(guī)模納稅人) 記帳憑證核算形式 現(xiàn)金、銀行存款日記帳；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用、明細(xì)帳；總帳。 日記總帳核算形式 序時(shí)帳同上；日記總帳；固定資產(chǎn)、材料明細(xì)帳。 大中型企業(yè)單位(一般納稅人) 科目匯總表核算形式，匯總記帳憑證核算形式

31、 序時(shí)帳同上；固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收(付)帳款、其他應(yīng)收應(yīng)付款、長(短)期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)帳；總帳。(購貨簿、銷貨簿)。 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè) 多欄式日記帳核算形式 四本多欄式日記帳；明細(xì)分類帳同上；總帳。(購貨簿、銷貨簿)。 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)亦多的大中型企業(yè) 多欄式日記帳兼匯總轉(zhuǎn)帳憑證核算形式 四本多欄式日記帳；其他帳簿同上。 大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)較少 科目匯總表兼轉(zhuǎn)帳日記帳核算形式 序時(shí)帳簿；必要的明細(xì)帳、轉(zhuǎn)帳日記帳；總帳。 如何樣設(shè)置會(huì)計(jì)報(bào)表？ 會(huì)計(jì)報(bào)表是依照帳簿記錄對(duì)日常會(huì)計(jì)核算資料的歸集、加工、匯總，并按照一定的格式和內(nèi)容要求編制的報(bào)告文書，

32、是提供會(huì)計(jì)信息的一種文件。 對(duì)外公布的三張要緊會(huì)計(jì)報(bào)表，即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表是由國家財(cái)政部門統(tǒng)一制定的。因此會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)置要緊指的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)置。會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容通常應(yīng)該包括如下各項(xiàng)：報(bào)表名稱；報(bào)表的編制時(shí)刻；貨幣單位；編制單位；欄目；填表人；審核人；財(cái)務(wù)主管。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。報(bào)表的封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽章或蓋章。 會(huì)計(jì)憑證裝訂前如何樣排序、粘貼和折疊？ 憑證記帳后，應(yīng)及時(shí)裝訂。裝訂的范圍：原始憑證、記帳憑證、

33、科目匯總表、銀行對(duì)帳單等等?？颇繀R總表的工作底稿也能夠裝訂在內(nèi)，作為科目匯總表的附件。使用計(jì)算機(jī)的企業(yè)，還應(yīng)將轉(zhuǎn)帳憑證清單等裝訂在內(nèi)。 裝訂前首先應(yīng)將憑證進(jìn)行整理。會(huì)計(jì)憑證的整理工作，要緊是對(duì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。 關(guān)于紙張面積大于記帳憑證的原始憑證，可按記帳憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還能夠展開查閱。 關(guān)于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類不排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時(shí)以膠水為宜。小票應(yīng)分張排列，同類同金額的單據(jù)盡量粘在一起，同時(shí)，在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。假如是板狀票證（

34、如火車票），能夠?qū)⑵泵嫫钡纵p輕撕開，厚紙板棄之不用。 關(guān)于紙張面積略小于記帳憑證的原始憑證，能夠用回形針或大頭針不在記帳憑證后面，待裝訂憑證時(shí)，抽去回形針或大頭針。 有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，能夠單獨(dú)裝訂，如工資單，耗料單。但在記帳憑證上應(yīng)注明保管地點(diǎn)。 原始憑證附在記帳憑證后的順序應(yīng)與記帳憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按原始憑證的面積大小來排序。 通過整理后的會(huì)計(jì)憑證，為匯總裝訂打好了基礎(chǔ)。 所有匯總裝訂好會(huì)計(jì)憑證都要加具封面。會(huì)計(jì)憑證裝訂前，要先設(shè)計(jì)和選擇會(huì)計(jì)憑證的封面。封面應(yīng)用較為結(jié)實(shí)、耐磨、韌性較強(qiáng)的牛皮紙等。一般的封面格式如下： 東風(fēng)商場 憑證 年月 日 共冊(cè)本冊(cè)為第冊(cè) 本

35、冊(cè)起止號(hào)碼：自號(hào)至號(hào) 會(huì)計(jì)主管： 裝訂人： 如何樣裝訂會(huì)計(jì)憑證？ 裝訂確實(shí)是將一札一札的會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，從而方便保管和利用。裝訂之前，要設(shè)計(jì)一下，看一個(gè)月的記帳憑證究竟訂成幾冊(cè)為好。每冊(cè)的厚薄應(yīng)差不多保持一致，不能把幾張應(yīng)屬一份記帳憑證附件的原始憑證拆開裝訂在兩冊(cè)之中，要做到既美觀大方又便于翻閱。 一本憑證，厚度一般以1.5一2.0厘米為宜。過薄，不利于戳立放置；過厚，不便于翻閱核查。憑證裝訂的各冊(cè)，一般以月份為單位，每月訂成一冊(cè)或若于冊(cè)。憑證少的單位，能夠?qū)⑷舾蓚€(gè)月份的憑證合并訂成一冊(cè)，在封皮注明本冊(cè)所含的憑證月份。 由于原始憑證往往大于記賬憑證，從而折疊過多，如此一本憑證就顯得中間厚，裝

36、訂線的位置薄，訂出的一本憑證象條魚一樣。這時(shí)能夠用一些紙折成許多三角形，均勻地墊在裝訂線的位置。如此的裝訂出來的憑證就顯得整齊了。 裝訂前，要以會(huì)計(jì)憑證的左上側(cè)為準(zhǔn)，放齊，預(yù)備好鐵錐、裝訂機(jī)或小手電鉆，還有線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。 下面介紹一種角訂法： (1)將憑證封皮和封底裁開，分不附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙(能夠再找一張憑證封皮，裁下一半用，另一半為訂下一本憑證備用)放在封皮上角，做護(hù)角線。 (2)在憑證的左上角畫一邊長為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個(gè)眼兒。 (3)用大針引線繩穿過兩個(gè)眼兒，假如沒有針，能夠?qū)⒒匦尾会橅樦?，然后兩?/p>

37、折向同一個(gè)方向，折向時(shí)將線繩夾緊，即可把線引過來，因?yàn)橐话阊b訂機(jī)打出的眼兒是能夠穿過的。 (4)在憑證的背面打結(jié)。線繩最好把憑證兩端也系上。 (5)將護(hù)角向左上側(cè)面折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，然后抹上膠水。 (6)向上折疊，將側(cè)面和背面的線繩扣粘死。以上參見下圖。 (7)待晾干后，在憑證本的側(cè)脊上面寫上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章?，F(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)帳憑證最好依次順序編號(hào)，一個(gè)月從頭編一次序號(hào)，假如單位的憑證少，能夠全年順序編號(hào)。 目前，有的帳簿商店有一種傳票盒，將裝訂好的憑證裝入盒中碼放保管，顯得整齊。如何樣裝訂會(huì)計(jì)帳簿？ 帳簿在使用過程中，應(yīng)妥善

38、保管。帳簿的封面顏色，同一年度內(nèi)力求統(tǒng)一，逐年更換顏色，便于區(qū)不年度。如此，在找?guī)げ閹r(shí)就會(huì)比較方便。帳簿內(nèi)部，應(yīng)編好目錄，建立索引。注意貼上相應(yīng)數(shù)額的印花稅票。 活頁帳本時(shí)能夠用線繩系起來。下面介紹活頁搖夾使用方法： (1)用搖手插入帳簿測面的孔中，向右旋轉(zhuǎn)，開啟搖夾。 (2)旋去螺帽，取去簿蓋。 (3)將賬簿活頁裝入，可隨意裝用，最多可裝300頁。 (4)復(fù)上簿蓋，旋上螺帽，再用搖手向左旋轉(zhuǎn)，鎖緊搖夾。以上方法的使用可見圖?；铐摀u夾的絡(luò)鏈條長50毫米，帳頁在裝入取出過程中，搖手旋轉(zhuǎn)鏈條時(shí)要注意帳頁軋住鏈條節(jié)頭，當(dāng)帳頁被軋住時(shí)，搖手旋轉(zhuǎn)不動(dòng)，千萬不要強(qiáng)旋，請(qǐng)用手輕輕搖動(dòng)鏈條節(jié)頭，不使帳頁軋住

39、，然后開啟或鎖緊搖夾。如此可保持長期使用。 搖夾使用的特點(diǎn)是比較安全，因?yàn)閹げ緭u緊后，其他人員假如沒有專門工具，不容易隨意抽取、更換帳頁，從而使得帳頁不易散失；其缺點(diǎn)是成本相對(duì)高。 賬簿在過次年后，應(yīng)將賬簿裝訂整齊，活頁帳要編好科目目錄、頁碼，用線繩系死，然后貼上封皮，在封皮上寫明帳簿的種類、單位、時(shí)刻，在帳簿的脊背上，也要寫明賬簿種類、時(shí)刻。 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量小的公司，賬簿能夠不貼口取紙；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量大的公司，帳簿上應(yīng)該貼口取紙，能夠按一級(jí)科目或材料大類，按帳頁順序由前往后，自上而下地粘貼，當(dāng)合起賬簿時(shí)，全部口取紙應(yīng)該整齊，均勻，并能夠顯露出科目名稱，不要在帳簿上下兩側(cè)貼口取紙，而應(yīng)在右側(cè)粘貼，如此

40、，可保證整齊，存檔時(shí)能夠戳立放置，以便抽取。 什么是會(huì)計(jì)電算化? 會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡稱。它要緊是應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)代替人工記帳、算帳、報(bào)帳，以及代替部分由大腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理、分析和推斷的過程。會(huì)計(jì)電算化已進(jìn)展成為一門融電子計(jì)算機(jī)科學(xué)、治理科學(xué)、信息科學(xué)和會(huì)計(jì)科學(xué)為一體的新型科學(xué)和有用技術(shù)。 會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)進(jìn)展史上的一次革命，對(duì)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面都將產(chǎn)生深刻的阻礙。進(jìn)展會(huì)計(jì)電算化，有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量；減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高會(huì)計(jì)工作的效率，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化奠定良好的基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)電算

41、化帳務(wù)處理有什么特點(diǎn)？ 核算使用計(jì)算機(jī)處理與傳統(tǒng)手工方式相比有以下特點(diǎn)： （1）數(shù)據(jù)處理一體化。在手工方式下，從編制原始憑證、記帳憑證到登帳、結(jié)帳、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，要通過專門多人的手工才能完成，增加了數(shù)據(jù)處理差錯(cuò)的可能性；而計(jì)算機(jī)則不同，數(shù)據(jù)一旦進(jìn)入系統(tǒng)，記帳、對(duì)帳、匯總編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，差不多上在一個(gè)一體化處理過程中。 （2）信息存放磁盤化。在手工方式下，一切信息都記錄在會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等媒介上；而計(jì)算機(jī)方式下，除原始憑證，其他所有信息都能存放在計(jì)算機(jī)的磁性介質(zhì)(硬盤、軟盤)中，同時(shí)，隨時(shí)能夠依照需要，將信息打印到紙介質(zhì)上。磁盤能夠進(jìn)行拷貝，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保存更加安全。 （3）查詢高速自動(dòng)化。

42、在手工方式下，要查詢一個(gè)數(shù)據(jù)，特不是收集某一匯總或加總數(shù)據(jù)時(shí)速度專門慢，而用計(jì)算機(jī)查詢，能夠設(shè)定查詢的條件，專門快地查到所需要的數(shù)據(jù)；另外，在查閱時(shí)，還能夠歸類，打印查詢結(jié)果。 常用的會(huì)計(jì)軟件有哪些功能模塊？ 會(huì)計(jì)核算軟件是專門用于會(huì)計(jì)核算工作的電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，包括采納各種計(jì)算機(jī)語言編制的用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)程序，從而替代人工，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算任務(wù)。 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)是以帳務(wù)處理功能為核心，包括多種功能的有機(jī)組合體。大部分的會(huì)計(jì)核算軟件將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)按功能劃分為若干個(gè)相對(duì)獨(dú)立的子系統(tǒng)，于系統(tǒng)每一部分的功能簡單明了并相對(duì)獨(dú)立，各子系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息相互傳遞與交流。形成完整的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。會(huì)計(jì)核算軟件

43、中具備相對(duì)獨(dú)立地完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個(gè)部分，稱之為會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊。 會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊包括以下部分： （1）帳務(wù)處理模塊。帳務(wù)處理模塊要緊是以會(huì)計(jì)憑證為原始數(shù)據(jù)，按會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系對(duì)記帳憑證所載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，進(jìn)行記錄、分類、計(jì)算、加工、匯總，輸出總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳及其他輔助帳簿、憑證和報(bào)表。 帳務(wù)處理模塊要緊包括：帳務(wù)初始(建帳)；憑證處理(輸入、審核、匯總)；查詢；對(duì)帳；結(jié)帳；打印輸出；其他輔助功能。 帳務(wù)初始是依照程序要求和內(nèi)部治理需要自定義會(huì)計(jì)科目體系、記帳憑證格式、帳簿體系的過程。相當(dāng)于手工狀態(tài)下設(shè)立一套新的帳務(wù)核算體系，是用計(jì)算機(jī)建帳的過程。

44、 憑證處理包括憑證的輸入、修改、審核、匯總、打印等內(nèi)容。 查詢是設(shè)定查詢條件標(biāo)志，靈活迅速查詢某會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)憑證及有關(guān)明細(xì)分類帳、總帳的有關(guān)內(nèi)容。例如：查找特定內(nèi)容的會(huì)計(jì)憑證，查找會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額或余額等。 對(duì)帳功能一部分是由會(huì)計(jì)核算軟件在設(shè)計(jì)時(shí)由程序自動(dòng)檢查核對(duì)，如總帳、明細(xì)帳、日記帳之間的帳帳核對(duì)；另一部分則提供給用戶進(jìn)行核對(duì)，如與銀行對(duì)帳單核對(duì)，與往來帳核對(duì)，與其他輔助帳核對(duì)等，并能做出調(diào)節(jié)表等相關(guān)資料。 結(jié)帳功能由程序完成，按國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按會(huì)計(jì)科目分級(jí)進(jìn)行計(jì)算、匯總，結(jié)出借貸發(fā)生額和余額，結(jié)束當(dāng)期核算，開始下一個(gè)會(huì)計(jì)核算循環(huán)。結(jié)帳還包括會(huì)計(jì)信息跨年度結(jié)轉(zhuǎn)，開始一個(gè)新的會(huì)計(jì)年度的

45、專門內(nèi)容。 打印輸出功能是打印記帳憑證、帳簿等會(huì)計(jì)信息資料，以便用戶使用和歸檔保管。 （2）報(bào)表處理模塊。報(bào)表處理模塊是按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，依照會(huì)計(jì)資料而編制會(huì)計(jì)報(bào)表，向公司治理者和政府部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表按其匯編范圍可分為個(gè)不報(bào)表、匯總報(bào)表以及合并報(bào)表。 報(bào)表處理模塊包括：報(bào)表定義；報(bào)表計(jì)算；報(bào)表匯總；報(bào)表查詢；報(bào)表輸出。 報(bào)表定義是依據(jù)會(huì)計(jì)軟件，建立一個(gè)新的報(bào)表體系所做的工作。要緊包括：定義報(bào)表名稱，描述空白表格的格式，定義報(bào)表項(xiàng)目填寫內(nèi)容的數(shù)據(jù)來源和報(bào)表項(xiàng)目及運(yùn)算關(guān)系，確定表格項(xiàng)目審核校驗(yàn)及報(bào)表間項(xiàng)目的勾稽關(guān)系，檢查公式以及匯總報(bào)表的匯總范圍等步驟。 通過報(bào)表定義之后，就能夠

46、按規(guī)定計(jì)算或匯總產(chǎn)生所需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過審核校驗(yàn)確認(rèn)后，能夠打印、復(fù)制、查詢，輸出會(huì)計(jì)報(bào)表。 （3）固定資產(chǎn)核算模塊。固定資產(chǎn)核算模塊要緊是用于固定資產(chǎn)明細(xì)核算及治理。 固定資產(chǎn)核算模塊包括：建立固定資產(chǎn)卡片；建立固定資產(chǎn)賬簿；錄入固定資產(chǎn)變動(dòng)情況；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；匯總計(jì)算；查詢及打印輸出；編制轉(zhuǎn)帳憑證。 此模塊要緊是依照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，建立固定資產(chǎn)卡片，確定固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的系數(shù)、方法，錄入固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，匯總計(jì)算固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊及凈值。按預(yù)先設(shè)計(jì)自動(dòng)編制轉(zhuǎn)帳分錄，完成轉(zhuǎn)帳的記錄，打印輸出固定資產(chǎn)明細(xì)帳和資料卡片，詳細(xì)反映固定資產(chǎn)價(jià)值狀況。 （4）工資核算模塊。工資核算模塊以

47、計(jì)提發(fā)放職工個(gè)人工資的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計(jì)算職工工資，處理工資核算。 工資核算模塊包括：設(shè)計(jì)工資項(xiàng)目及項(xiàng)目計(jì)算公式；錄入職工工資基礎(chǔ)資料；增減變動(dòng)及修改；計(jì)算匯總；查詢；打印輸出。 工資核算模塊，首先設(shè)計(jì)工資的項(xiàng)目及項(xiàng)目計(jì)算公式，按項(xiàng)目錄入職工應(yīng)發(fā)、扣減、實(shí)發(fā)金額，按使用者的要求計(jì)算配發(fā)不同面值的零、整鈔票數(shù)。 該模塊應(yīng)具備自行定義工資的項(xiàng)目，選擇分類方式，靈活修訂工資項(xiàng)目，調(diào)整職工個(gè)人基礎(chǔ)資料，定義工資計(jì)算公式(如代扣個(gè)人所得稅計(jì)算公式)進(jìn)行匯總計(jì)算。自動(dòng)制作轉(zhuǎn)帳憑證，填制分錄，進(jìn)行工資分配，計(jì)算工資福利費(fèi)。 （5）其他模塊。其他模塊要緊包括：存貨核算，成本核算系統(tǒng)，應(yīng)收應(yīng)付款核算、銷售核算和

48、財(cái)務(wù)分析等等。依照行業(yè)的特點(diǎn)，又有：零售業(yè)進(jìn)銷存核算系統(tǒng)、批發(fā)業(yè)進(jìn)銷存核算系統(tǒng)等。依照治理的需要，又有：勞資人事治理系統(tǒng)、國有資產(chǎn)治理系統(tǒng)等。 會(huì)計(jì)電算化核算的一般要求是什么？ 依據(jù)會(huì)計(jì)法第十三條第二款規(guī)定：“使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。”這是會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)電算化的差不多要求。即包括兩個(gè)方面： 第一，使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)軟件應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)并通過相應(yīng)機(jī)關(guān)的評(píng)審。因?yàn)闀?huì)計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化的重要手段和工具，會(huì)計(jì)軟件是否符合國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)人員的適應(yīng)，是保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量

49、和會(huì)計(jì)核算工作正常秩序的前提，因此，法律上要求實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，所使用的會(huì)計(jì)軟件必須符合國家的有關(guān)規(guī)定。 第二，用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。因?yàn)楸M管一個(gè)質(zhì)量可靠的會(huì)計(jì)軟件能夠?yàn)樯珊戏ā⒄鎸?shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供前提條件，但由于技術(shù)上、設(shè)備上、操作人員水平上的緣故，生成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)仍有可能不符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，尤其在目前我國會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)較低、對(duì)電子計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)掌握不多的情況下，專門容易因人為因素導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的失真、失準(zhǔn)。因此，法律上要求實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和其他會(huì)計(jì)資料，在格式、內(nèi)容以及數(shù)據(jù)的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確

50、、完整等方面必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化前需要做那些預(yù)備工作？ 企業(yè)在決定使用電子計(jì)算機(jī)來建立會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)前，需要做以下預(yù)備： （1）人員方面。建立計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，首先要考慮人員的組織。會(huì)計(jì)電算化的組織成員，要緊由本企業(yè)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員和會(huì)計(jì)人員共同組成。建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，常采納幾種方式： 第一，定點(diǎn)開發(fā)(包括本單位自行開發(fā)、托付其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)三種形式)； 第二，選擇通用商品會(huì)計(jì)軟件； 第三，通用和定點(diǎn)開發(fā)相結(jié)合。 一般企業(yè)，以外購?fù)ㄓ脮?huì)計(jì)軟件為主。應(yīng)選擇對(duì)計(jì)算機(jī)有興趣的會(huì)計(jì)人員作為骨干，配備計(jì)算機(jī)專業(yè)人員。財(cái)務(wù)主管在這一過程中，要緊職責(zé)是確認(rèn)電算化信

51、息的需求，監(jiān)督會(huì)計(jì)軟件和計(jì)算機(jī)硬件的選配是否滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要求，并確定會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)電算化工作中的崗位分工。 （2）硬件方面。硬件方面應(yīng)考慮工作方式和硬件配制。 工作方式包括單機(jī)式、多機(jī)式和網(wǎng)絡(luò)式。單機(jī)式是指每一時(shí)刻計(jì)算機(jī)只能同意一個(gè)人的指令，即只能供一個(gè)人使用，每次只能完成一項(xiàng)任務(wù)的工作方式。單機(jī)式要緊配制一臺(tái)主機(jī)、鍵盤、顯示器等外部設(shè)備。多機(jī)式是指在一臺(tái)主機(jī)上通過特定硬件，連接若干臺(tái)終端設(shè)備，支持多個(gè)用戶同時(shí)使用的多用戶多任務(wù)的工作方式。網(wǎng)絡(luò)式是按一定方式，通過通訊設(shè)備，將不同區(qū)域的不同計(jì)算機(jī)聯(lián)結(jié)起來的一種工作方式。網(wǎng)絡(luò)式最顯著的特點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息資料共享，立即一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息通過網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)提

52、供給同一網(wǎng)絡(luò)的不同計(jì)算機(jī)用戶。 硬件配制要緊是指主機(jī)，主機(jī)決定了機(jī)器的性能，即決定了機(jī)器的運(yùn)行速度和處理能力。由于會(huì)計(jì)軟件復(fù)雜，處理的信息量大，企業(yè)通常應(yīng)選擇PII以上機(jī)型,才能滿足需要。購買計(jì)算機(jī)，應(yīng)關(guān)注以下指標(biāo)： 內(nèi)存。內(nèi)存一般以 KB、MB為單位。一般 PC檔次的機(jī)器，其內(nèi)存大多為64MK。內(nèi)存的大小決定存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的能力。存儲(chǔ)容量越大，運(yùn)算速度越快；運(yùn)算速度越快，處理數(shù)據(jù)的范圍也越大。 硬盤。硬盤固定在主機(jī)箱上，以提供大容量的存儲(chǔ)能力。 PC機(jī)中每一扇區(qū)的容量一般為512個(gè)宇節(jié)。 軟盤驅(qū)動(dòng)器。軟盤驅(qū)動(dòng)器是對(duì)軟盤上存放的信息進(jìn)行讀寫操作的機(jī)械裝置。 顯示器。顯示器是計(jì)算機(jī)的輸出設(shè)備，用來顯示

53、程序的執(zhí)行過程和結(jié)果。顯示器分單顯和彩顯兩大類，彩顯又按其適配器不同分為 CGA、EGA和VGA等不同類型，大部分會(huì)計(jì)軟件是在 VGA顯示器上開發(fā)的，用戶最好選擇如此的顯示器。 打印機(jī)。打印機(jī)是計(jì)算機(jī)的輸出設(shè)備之一。由于打印機(jī)的輸出規(guī)格不同，在選擇時(shí)要考慮是否能滿足需要。 （3）軟件方面。在選擇通用會(huì)計(jì)軟件時(shí)，應(yīng)考慮本單位的行業(yè)核算特點(diǎn)和業(yè)務(wù)規(guī)模。由于各企業(yè)所處的行業(yè)不同（例如：工業(yè)與商業(yè)，運(yùn)輸業(yè)與旅游業(yè)），盡管會(huì)計(jì)核算的差不多理論是一致的，然而各行業(yè)的會(huì)計(jì)核算對(duì)象和方法有較大的區(qū)不，即使同一行業(yè)的不同企業(yè)之間也會(huì)有許多差異，例如：流通企業(yè)中的批發(fā)與零售，施工企業(yè)中的工程施工與工程總承包。不同

54、的企業(yè)，業(yè)務(wù)規(guī)模也有專門大的區(qū)不，例如：大、中、小型企業(yè)，單一生產(chǎn)和兼營，一步驟生產(chǎn)和多步驟生產(chǎn)，產(chǎn)品流水和人員流水等。 通用會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)者，在產(chǎn)品的通用性方面做了大量的技術(shù)處理工作，即通過增加軟件功能和同意用戶自定義會(huì)計(jì)核算方法和核算項(xiàng)目，盡可能地滿足大多數(shù)用戶的要求。通用會(huì)計(jì)軟件的通用性和適用性是一對(duì)矛盾。通用性強(qiáng)的軟件，針對(duì)某一企業(yè)核算的適用性就可能差一些；反之，特不適合某一行業(yè)的軟件在通用性上就可能差一些。因此，軟件制造商就要考慮其開發(fā)成本了。制造商為了提高會(huì)計(jì)軟件的通用性，通常采取自定義方式，自定義的內(nèi)容少，簡單易學(xué)，操作者專門快就能熟悉操作過程，但適用性差；自定義的內(nèi)容多，且較難

55、理解和掌握，但通用性強(qiáng)，容易滿足不同用戶的需要。 如何選擇適用的會(huì)計(jì)軟件？ 目前，隨著會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)展，會(huì)計(jì)軟件市場迅速擴(kuò)大，其種類繁多，如何選擇適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要求的通用會(huì)計(jì)軟件呢?在選擇會(huì)計(jì)軟件時(shí)，應(yīng)注意軟件的合法性、安全性、正確性、可擴(kuò)充性和滿足審計(jì)要求等方面的問題，以及軟件服務(wù)的便利，軟件的功能應(yīng)滿足本單位當(dāng)前的實(shí)際需要，并考慮到今后工作進(jìn)展的要求。 (l)合法性。合法性是指會(huì)計(jì)軟件提供的功能，必須符合會(huì)計(jì)核算的規(guī)定。例如：軟件中采納的總分類會(huì)計(jì)科目名稱，編號(hào)方法，輸入的記帳憑證的格式等應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；軟件應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度同意使用的多種會(huì)計(jì)核算方法，以供

56、用戶選擇；軟件應(yīng)當(dāng)提供機(jī)內(nèi)記帳憑證打印輸出功能，能夠提供原始憑證的打印輸出功能，必須提供會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的打印輸出功能，打印輸出的格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。另外應(yīng)當(dāng)考慮版本的合法性。盜版軟件沒有可靠的技術(shù)保障，還可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失現(xiàn)象，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的正常進(jìn)行，會(huì)帶來難以找回的損失。因此，用戶應(yīng)取得合法的會(huì)計(jì)軟件，保障會(huì)計(jì)核算工作有條不紊地進(jìn)行。 (2)安全性。安全性是指會(huì)計(jì)軟件提供的功能，能防止誤操作和作弊行為。例如：關(guān)于程序文件和數(shù)據(jù)文件，軟件應(yīng)當(dāng)有必要的加密或者其他愛護(hù)措施，以防被非法篡改；軟件應(yīng)當(dāng)具有在計(jì)算機(jī)發(fā)生故障或者由于強(qiáng)行關(guān)機(jī)及其他緣故引起內(nèi)存和外存會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被破壞

57、的情況下，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)盡量恢復(fù)到破壞前狀態(tài)的功能。 (3)正確性。正確性是指計(jì)算正確和防止輸入錯(cuò)誤。例如：當(dāng)輸入的記帳憑證重號(hào)，輸入的記帳憑證金額借貸方不相等，軟件應(yīng)提示或者拒絕執(zhí)行；軟件應(yīng)當(dāng)提供自動(dòng)進(jìn)行銀行對(duì)帳的功能，依照機(jī)內(nèi)銀行存款日記帳與輸入的銀行對(duì)帳單及適當(dāng)?shù)氖止ぽo助，自動(dòng)生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表；機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行總分類帳、明細(xì)分類帳匯總的計(jì)算結(jié)果，應(yīng)正確無誤；軟件應(yīng)當(dāng)提供機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行結(jié)帳的功能等。 (4)查詢性。查詢性功能是指能查詢機(jī)內(nèi)總分類會(huì)計(jì)科目的名稱、科目代號(hào)、年初余額、期初余額、累計(jì)發(fā)生額和余額，能查詢記帳憑證。另外，設(shè)計(jì)復(fù)合條件查詢，模糊查詢，為使用會(huì)計(jì)信息

58、人員提供方便。靈活的界面切換功能，能夠使會(huì)計(jì)信息人員專門靈活地查找憑證、明細(xì)分類帳、總帳的信息資料。 (5)售后服務(wù)。售后服務(wù)包括：會(huì)計(jì)軟件的日常維護(hù)、用戶培訓(xùn)、二次開發(fā)、相關(guān)技術(shù)支持和軟件版本的升級(jí)換代。目前，會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)使用水平還不高，靠自身的能力，無法排除會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行中出現(xiàn)的全部故障，因此，還需要銷售單位派出人員加以解決。假如拖延，會(huì)計(jì)核算工作就會(huì)被迫停止。因此要了解培訓(xùn)的內(nèi)容、方式是否可行；維修服務(wù)人員是否充足；二次開發(fā)的方式是否具體；版本升級(jí)是否及時(shí)。 (6)價(jià)格。會(huì)計(jì)軟件售價(jià)中，一般包括軟件價(jià)格、售后服務(wù)與培訓(xùn)價(jià)格。銷售報(bào)價(jià)時(shí)，有時(shí)按軟件價(jià)格報(bào)價(jià)，有時(shí)按兩部分總計(jì)全額報(bào)價(jià)。因此

59、，要注意報(bào)價(jià)含義。 如何樣建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部治理制度？ 開展會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)當(dāng)依照工作需要，建立健全以下治理制度： (l)崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)電算化崗位包括直接治理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。工作崗位包括電算主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查和數(shù)據(jù)分析等。 (2)操作治理制度。操作治理制度要緊內(nèi)容包括：明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對(duì)操作密碼要嚴(yán)格治理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件；預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿；操作人員離開機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件；由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作

60、人、操作時(shí)刻、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。 (3)硬件、軟件和數(shù)據(jù)治理制度。硬件、軟件和數(shù)據(jù)治理制度要緊內(nèi)容包括：保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行，對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對(duì)正使用的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改、升級(jí)等要有審批手續(xù)；健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的治理措施；健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。 (4)電算化會(huì)計(jì)檔案治理制度。電算化會(huì)計(jì)檔案包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以 及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的以書面形式保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。建立電算化會(huì)計(jì)檔案治理制度的要緊內(nèi)