會計基礎(chǔ)沖刺預(yù)測班講義

1、華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班全國版會計計證考試會計基礎(chǔ)礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班講義義第一章 會會計概述一、會計的的概念概念：會計是以貨貨幣為主要要計量單位位，反映和監(jiān)督督一個單位位經(jīng)濟活動動的經(jīng)濟管管理工作。會計概念是是對會計本本質(zhì)的概括括。財務(wù)會計的的目標(biāo)是通通過編制財財務(wù)報告（財財務(wù)報表），借以反映映企業(yè)的財財務(wù)狀況（資資產(chǎn)負(fù)債表）、經(jīng)營成果果（利潤表表）和現(xiàn)金金流量（現(xiàn)現(xiàn)金流量表表）。例題：會計計只能以貨貨幣為計量量單位。答案：錯。二、會計的的基本職能能會計核算會計監(jiān)督（一）會計計核算會計核算是是會計以貨貨幣為主要要計量單位位，通過確確認(rèn)、計量量、

2、記錄和和報告等環(huán)環(huán)節(jié)，反映映特定會計主主體的經(jīng)濟濟活動，向向有關(guān)各方方提供會計計信息。會會計核算是是會計的首首要職能。例題：下列列不屬于會會計核算環(huán)環(huán)節(jié)的是( )。確認(rèn)審核計量記錄答案：解析：會計計核算環(huán)節(jié)節(jié)包括確認(rèn)認(rèn)、計量、記錄和報報告等環(huán)節(jié)節(jié)。會計核算的的基本特點點：（）以貨貨幣為主要要計量單位位（）完整整性、連續(xù)續(xù)性、系統(tǒng)統(tǒng)性會計核算的的具體方法法（七個）：設(shè)置會計科科目、設(shè)置置賬戶復(fù)式記賬填制和審核核會計憑證證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報報表（二）會計計監(jiān)督對特定主體體經(jīng)濟活動動的合法性性、合理性性進行審查查。（）通過過價值指標(biāo)標(biāo)進行。（）對會會計管理活活動的過程程進行監(jiān)督督，包

3、括事事前監(jiān)督、事中監(jiān)督督和事后監(jiān)監(jiān)督。會計核算是是會計監(jiān)督督的基礎(chǔ)，會會計監(jiān)督是是會計核算算質(zhì)量的保保障。三、財務(wù)報報告目標(biāo)（一）向財財務(wù)報告使使用者提供供會計信息息（二）反映映企業(yè)管理理層受托責(zé)責(zé)任履行情情況四、會計的的對象華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班（一）會計計對象的一一般含義會計核算和和監(jiān)督的內(nèi)內(nèi)容，就是是會計對象象。會計對象：能用貨幣幣表示的經(jīng)經(jīng)濟活動或或資金運動動。（二）企業(yè)業(yè)會計的對對象是企業(yè)的資資金運動：資金的投投入、資金金的循環(huán)與與周轉(zhuǎn)、資資金的退出出。有動態(tài)態(tài)、有靜態(tài)態(tài)。資金的投入入（資金運運動的起點點）資金的循環(huán)環(huán)和周轉(zhuǎn)生產(chǎn)

4、經(jīng)營過過程：供應(yīng)應(yīng)過程生生產(chǎn)過程銷售過程程資金的運動動過程：貨幣資金儲備資金金生產(chǎn)資資金成品品資金貨貨幣資金這個過程就就是資金的的循環(huán)。資資金周而復(fù)復(fù)始地不斷斷循環(huán)，稱稱為資金周周轉(zhuǎn)。.資金的的退出交納稅金、償還債務(wù)務(wù)、分配股股利或利潤潤。五、會計核核算的具體體內(nèi)容與一一般要求這個問題只只用掌握費費用和成本本的概念。費用是指企企業(yè)在日常?；顒又邪l(fā)發(fā)生的、會會導(dǎo)致所有有者權(quán)益減減少的、與與向所有者者分配利潤潤無關(guān)的經(jīng)濟濟利益的總總流出。成本是指企企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而而發(fā)生的各各種耗費，是按一定的的產(chǎn)品或勞勞務(wù)對象所所歸集的費用用，是對象象化了的費費用。第二節(jié)會計計基本假設(shè)設(shè)和會計基基礎(chǔ)一

5、、會計基基本假設(shè)會計主體、持續(xù)經(jīng)營營、會計分分期和貨幣幣計量。（一）會計計主體會計主體是是企業(yè)會計計確認(rèn)、計計量和報告告的空間范范圍。.法人的的一定是會會計主體。會計主體體的不一定定是法人。如：分廠廠、車間或或事業(yè)部是是會計主體，不不是法律主主體。（二）持續(xù)續(xù)經(jīng)營（三）會計計分期時間范圍。會計期間分分為年度、半年度、季度和月月度由于會計分分期，才產(chǎn)產(chǎn)生了當(dāng)期期與其他期期間的差別別，從而形形成了權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制和和收付實現(xiàn)現(xiàn)制不同的記記賬基礎(chǔ)，進進而出現(xiàn)了了應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付、待攤攤等會計處處理方法。（四）貨幣幣計量以人民幣為為記賬本位位幣。對外報送會會計報告時時，應(yīng)折算算為人民幣幣。二、會計記記賬基礎(chǔ)企

6、業(yè)進行會會計確認(rèn)、計量和報報告應(yīng)以權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制制也稱應(yīng)計計制。凡是是當(dāng)期已經(jīng)經(jīng)實現(xiàn)的收收入、已經(jīng)經(jīng)發(fā)生和應(yīng)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的的費用，不不論款項是否否收付，都都應(yīng)當(dāng)作為為當(dāng)期的收收入、費用用；凡是不不屬于當(dāng)期期的收入、費用，即使款項已已經(jīng)在當(dāng)期期收付了，也也不應(yīng)當(dāng)作作為當(dāng)期的的收入、費費用。第三節(jié)會計計信息的質(zhì)質(zhì)量要求首要質(zhì)量要要求：可靠靠性、相關(guān)關(guān)性、可理理解性、可可比性。次級質(zhì)量要要求：實質(zhì)質(zhì)重于形式式、重要性性、謹(jǐn)慎性性、及時性性。一、可靠性性（最基本本要求）華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班二、相關(guān)性性（有用性性）提供的會計計信息應(yīng)

7、與與財務(wù)報告告使用者的的經(jīng)濟決策策需要相關(guān)關(guān)。三、可比性性可比性要求求企業(yè)提供供的會計信信息應(yīng)當(dāng)相相互可比?？v向比較：即：同一一企業(yè)不同同會計期間間的可比。這就要求求企業(yè)在選選擇會計方方法時，應(yīng)應(yīng)保證前后期期一致，不不得隨意變變更。確需需變更的，應(yīng)應(yīng)在附注中中說明。橫向比較：即：不同同企業(yè)發(fā)生生的相同或或類似交易易、事項，應(yīng)應(yīng)采用規(guī)定定的會計政政策，確保會計信息息口徑一致致、可比。例題：不同同企業(yè)發(fā)生生的相同或或相似的交交易或者事事項，應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用規(guī)定定的會計政政策、確保保會計信息口口徑一致，體體現(xiàn)了( )要求。B、可比性性C、可理解解性D、及時性性答案：五、實質(zhì)重重于形式融資租入固固定資產(chǎn)。七

8、、謹(jǐn)慎性性不應(yīng)高估資資產(chǎn)或者收收益、低估估負(fù)債或者者費用。例如：計提提資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備、加加速折舊法法等。企業(yè)不可任任意設(shè)置秘秘密準(zhǔn)備，否否則，屬濫濫用謹(jǐn)慎性性原則，將將被作為重重大會計差差錯進行處理。例題：企業(yè)業(yè)對可能發(fā)發(fā)生的各項項資產(chǎn)損失失計提資產(chǎn)產(chǎn)減值或跌跌價準(zhǔn)備，充充分體現(xiàn)了了（）的要求。權(quán)責(zé)發(fā)生制制實質(zhì)重于形形式謹(jǐn)慎性可靠性答案：第四節(jié)會計計要素和會會計等式一、會計要要素（財務(wù)務(wù)報表要素素）會計要素是是根據(jù)交易易或事項的的經(jīng)濟特征征所確定的的會計對象象的基本分分類，是會會計核算對對象的具體化化。六要素：資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者者權(quán)益：財財務(wù)狀況，資資產(chǎn)負(fù)債表表要素（靜靜態(tài)）。收入、費用用、

9、利潤：經(jīng)營成果果，利潤表表要素（動動態(tài)）。（一）資產(chǎn)產(chǎn)概念：資產(chǎn)產(chǎn)是指企業(yè)業(yè)過去的交交易或者事事項形成的的、由企業(yè)業(yè)擁有或者者控制的、預(yù)期會給給企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟利益的的資源。（二）負(fù)債債概念：負(fù)債是指企企業(yè)過去的的交易或者者事項形成成的預(yù)期會會導(dǎo)致經(jīng)濟濟利益流出出企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)時義務(wù)。（三）所有有者權(quán)益概念：所有有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)負(fù)債，即：凈資產(chǎn)。來源：（1）所有有者投入的的資本；（2）直接接計入所有有者權(quán)益的的利得和損損失（3）留留存收華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班益（盈余公公積、未分分配利潤）所有者權(quán)益益與負(fù)債的的相同點與與區(qū)別：相同點：兩兩者均為企企

10、業(yè)資產(chǎn)的的來源。區(qū)別：負(fù)債債表示的債債權(quán)債務(wù)關(guān)關(guān)系；所有有者權(quán)益表表明的是產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。所有者權(quán)權(quán)益與企業(yè)業(yè)特定的、具具體的資產(chǎn)產(chǎn)無直接聯(lián)聯(lián)系，它不不與企業(yè)任任何具體的的資產(chǎn)項目目產(chǎn)生對應(yīng)應(yīng)關(guān)系。所所有者權(quán)益只是在整整體上、在在抽象的意意義上與企企業(yè)資產(chǎn)保保持?jǐn)?shù)量關(guān)關(guān)系。（四）收入入概念：收入入是指企業(yè)業(yè)在日常活活動中形成成的、會導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益增加加的、與所所有者投入入資本無關(guān)的的經(jīng)濟利益益的總流入入。分類：（1）按性性質(zhì)不同：銷售商品品收入、提提供勞務(wù)收收入、讓渡渡資產(chǎn)使用用權(quán)收入（如如：租金收入）（2）按企企業(yè)經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)的主次次：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)務(wù)收入。根根據(jù)營業(yè)執(zhí)執(zhí)照上的內(nèi)內(nèi)容

11、進行劃分。表現(xiàn)形式：表現(xiàn)為資資產(chǎn)的增加加或負(fù)債的的減少，或或兩者兼有有，最終會會導(dǎo)致所有有者權(quán)益的的增加。（五）費用用概念：費用用是企業(yè)在在日常活動動中發(fā)生的的、會導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益減少的的、與向所所有者分配配利潤無關(guān)的的經(jīng)濟利益益的流出。分類：按經(jīng)經(jīng)濟用途不不同：生產(chǎn)產(chǎn)成本、期期間費用。表現(xiàn)形式：表現(xiàn)為資資產(chǎn)的減少少或負(fù)債的的增加，最最終會導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益的減少少。費用與成本本的聯(lián)系與與區(qū)別：（）聯(lián)系系：二者都都是耗費，成成本是對象象化了的費費用。（）區(qū)別：費用與與會計期間間有關(guān)；而而成本與產(chǎn)產(chǎn)品相聯(lián)系系。（六）利潤潤概念：利潤潤是指企業(yè)業(yè)在一定會會計期間的的經(jīng)營成果果。.內(nèi)容：企業(yè)的利利

12、潤包括營營業(yè)利潤、利潤總額額和凈利潤潤。利潤的實現(xiàn)現(xiàn)表明所有有者權(quán)益的的增加，虧虧損的發(fā)生生表現(xiàn)為所所有者權(quán)益益的減少。二、會計要要素的計量量屬性會計計量屬屬性反映的的是會計要要素金額的的確定基礎(chǔ)礎(chǔ)，五種：歷史成本本、重置成成本、可變變現(xiàn)凈值、現(xiàn)現(xiàn)值、公允允價值。掌握每種計計量屬性的的概念及其其適用范圍圍。三、會計等等式資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益收入費用用=利潤資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益+（收收入費用用）（三）基本本會計等式式的理解某會計要素素內(nèi)部兩項項目一增一一減，會計計等式保持持恒等；會計等式左左右兩邊的的兩個要素素項目同時時增加，保保持恒等3會計等式左左右兩邊的的兩個要素素項目同時時減少

13、，保保持恒等4會計等式石石邊的兩個個要素項目目一增一減減，保持恒恒等。第二章 會會計科目和和賬戶第一節(jié) 會會計科目一、會計科科目的概念念會計科目是是按經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)容對各會會計要素的的具體內(nèi)容容作進一步步分類核算算的項目。二、會計科科目的分類類（一）按提提供信息的的詳細(xì)程度度及其統(tǒng)馭馭關(guān)系不同同進行分類類華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班?？偡诸愵惪颇浚ㄒ灰患壙颇浚禾峁┛偫ɡㄐ畔?。由由財政部統(tǒng)統(tǒng)一制定。明細(xì)分分類科目（二二級科目或或明細(xì)科目目）：提供更詳詳細(xì)、更具具體的會計計信息，反反映會計要要素具體內(nèi)容容。第二節(jié) 賬賬戶一、賬戶的的概念賬戶是根據(jù)據(jù)會計

14、科目目設(shè)置的、具有一定定格式（即即結(jié)構(gòu)）、用以分類類反映會計計要素增減減變動情況及其結(jié)果果的載體。二、賬戶的的分類（與與會計科目目分類方法法相同）按提供會計計信息的詳詳細(xì)程度不不同進行分分類（）總分分類賬戶（總總賬賬戶、一級賬戶戶）：根據(jù)總分分類科目設(shè)設(shè)置?？偫ɡǚ诸惡怂闼?。（）明細(xì)細(xì)賬戶：根根據(jù)明細(xì)分分類科目設(shè)設(shè)置。明細(xì)細(xì)分類核算算。例題：下列列表述中屬屬于總賬特特點的是（）。提供詳細(xì)核核算指標(biāo)提供概括核核算指標(biāo)只使用貨幣幣計量單位位必要時還需需要實物或或時間計量量單位答案：三、賬戶的的結(jié)構(gòu)本期期末余余額本期期期初余額額本期增增加發(fā)生額額本期減減少發(fā)生額額例題：會計計賬戶反映映的內(nèi)容包包括(

15、 )。(年真真題)A、會計要要素的增加加額B、會計要要素的減少少額C、會計要要素的期初初余額D、會計要要素的期末末余額答案：四、賬戶與與會計科目目的聯(lián)系和和區(qū)別共同點：會會計科目與與賬戶都是是對會計對對象具體內(nèi)內(nèi)容的科學(xué)學(xué)分類，兩兩者口徑一一致，性質(zhì)質(zhì)相同，會計科目是是賬戶的名名稱，也是是設(shè)置賬戶戶的依據(jù)，賬賬戶是會計計科目的具具體運用。因此，會會計科目的性質(zhì)決決定了賬戶戶的性質(zhì)，賬賬戶的分類類與會計科科目的分類類一致。不同點：賬賬戶有結(jié)構(gòu)構(gòu)，可連續(xù)續(xù)、系統(tǒng)、全面地記記錄經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的增減減變化及其其結(jié)果。會會計科目是賬戶的名名稱，沒有有結(jié)構(gòu)。第三章 復(fù)復(fù)式記賬第一節(jié) 單單式記賬法法和復(fù)式記記賬

16、法一、單式記記賬法概念、特點點。二、復(fù)式記記賬法概念：復(fù)式記賬法法是指對每每一筆經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)都以以相等的金金額，在兩個或兩兩個以上相相互聯(lián)系的的賬戶中進行記記錄的記賬賬方法。能反映經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的來來龍去脈及及經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的過程和和結(jié)果。華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班便于進行試試算平衡，以以檢查賬戶戶記錄結(jié)果果是否正確確。第二節(jié) 借借貸記賬法法一、概念借貸記賬法法是指以“借”和“貸”為記記賬符號的的一種復(fù)式式記賬方法法。借貸記賬法法包含記賬賬方法的平平衡原理、記賬方向向的符號和和賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)、記賬規(guī)規(guī)則、試算算平衡方法等重要內(nèi)內(nèi)容。二、借貸記記賬法的記記賬

17、符號“借”和“貸”。借和貸哪個個表示增加加，取決于于賬戶的性性質(zhì)和結(jié)構(gòu)構(gòu)。三、借貸記記賬法下的的賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)掌握：（）每一一類賬戶增增、減所記記的方向；（）每一一類賬戶期期末余額公公式（余額額方向）；（）哪些些賬戶期末末無余額?？偨Y(jié)：資產(chǎn)類、費費用類、成成本類增加加記借方，減減少記貸方方。負(fù)債類、所所有者權(quán)益益類、收入入類增加記記貸方，減減少記借方方。各類賬戶的的期末余額額均在其記記增加的方方向。費用類、收收入類期末末無余額。例題：下列列帳戶中，其其末余額應(yīng)應(yīng)在貸方的的是（）。預(yù)收帳款預(yù)付帳款應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款答案：四、借貸記記賬法的記記賬規(guī)則：有借必有有貸，借貸貸必相等。五、借貸記記賬法的試試算

18、平衡目的：檢查查所有賬戶戶記錄是否否正確的過過程，內(nèi)容：包括括發(fā)生額試試算平衡法法和余額試試算平衡法法兩種方法法。原理：借貸記賬法法依據(jù)“資產(chǎn)負(fù)負(fù)債所有有者權(quán)益”及借貸記賬賬法的記賬賬規(guī)則“有借必有有貸，借貸必相等等”。（一）發(fā)生生額試算平平衡法全部賬戶本本期借方發(fā)發(fā)生額合計計全部賬賬戶本期貸貸方發(fā)生額額合計例題：發(fā)生生額試算平平衡法的公公式是：資資產(chǎn)類帳戶戶本期借方方發(fā)生額合合計=負(fù)債債類帳戶本本期貸方發(fā)生額合計計。（年真題）答案：錯。解析：全部部賬戶本期期借方發(fā)生生額合計全部賬戶戶本期貸方方發(fā)生額合合計（二）余額額試算平衡衡法全部賬戶借借方期初余余額合計全部賬戶戶貸方期初初余額合計計全部賬

19、戶借借方期末余余額合計全部賬戶戶貸方期末末余額合計計試算平衡，說說明記賬和和結(jié)賬可能能正確（注注意：不能能斷定記賬賬肯定沒有有錯誤）。不影響試算算平衡的錯錯誤：（1）漏記記某項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)；（2）重記記某項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)；（）對相相互對應(yīng)賬賬戶都以大大于或小于于正確金額額的數(shù)字記記賬；（）對應(yīng)應(yīng)賬戶同方方向串戶。華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班第三節(jié) 會會計分錄一、會計分分錄的概念念會計分錄三三要素：（）賬戶戶名稱（）記賬賬符號：即即：“借”或“貸”（）金額額二、會計分分錄的分類類復(fù)合分錄由由簡單分錄錄合并組成成，但不能將沒沒有相互聯(lián)聯(lián)系的簡單單分錄合并

20、并相加成多多借多貸分分錄。不同類型的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)不能簡單單地合并反反映，必須須分別編制制分錄進行行反映。第四節(jié) 總總分類賬和和明細(xì)賬的的平等登記記一、總分類類賬戶與明明細(xì)分類賬賬戶的含義義和關(guān)系總分類賬戶戶只能用貨貨幣計量。明細(xì)分類賬賬戶可用貨貨幣計量實實物計量或或時間單位位進行反映映。關(guān)系：總賬賬戶是是明細(xì)賬戶戶的統(tǒng)馭賬賬戶，明細(xì)分類賬賬戶是對總總分類賬戶戶的具體化化和補充說說明，是總賬賬戶戶的從屬賬賬戶。二者金額相相等。二、總賬賬賬戶與明細(xì)細(xì)賬戶的平平行登記依據(jù)相同同。方向相同同。期間相同同。金額相等等。理解以上四四方面的含含義。金額相等：總賬賬戶的的期初余額額所屬明明細(xì)賬戶的的期初余額額

21、合計總賬賬戶本本期發(fā)生額額所屬明明細(xì)賬戶本本的期發(fā)生生額合計總賬賬戶的的期末余額額所屬明明細(xì)賬戶的的期末余額額合計第四章 會會計憑證第一節(jié) 會會計憑證的的概念、作作用和分類類一、會計憑憑證的概念念書面證明。審核無誤的的會計憑證證才能作為為登記賬簿簿的依據(jù)。二、會計憑憑證的作用用三、種類按編制的程程序和用途途不同，分分為原始憑憑證和記賬賬憑證。第二節(jié) 原原始憑證一、原始憑憑證的概念念是在經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或或完成時取取得或填制制的。二、原始憑憑證的種類類（一）按來來源不同分分：外來原始憑憑證：發(fā)票票、飛機票票、銀行收收付款通知知單等。是一次憑證證。.自制原原始憑證：收料單、領(lǐng)料單、成本計算算單等。華

22、教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班不能作為原原始憑證：經(jīng)濟合同同、材料請請購單、生生產(chǎn)通知單單等。未經(jīng)對方單單位簽章，不不具備法律律效力的憑憑證，或不不具備憑證證基本內(nèi)容容的白條，都都不能作為為會計憑證。（二）按照照填制手續(xù)續(xù)及內(nèi)容不不同分類一次憑證：收料單、領(lǐng)料單等等。累計憑證：限額領(lǐng)料料單。.匯總憑憑證：對一一定時期內(nèi)內(nèi)反映經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)內(nèi)容容相同的若若干張原始憑證，匯匯總填制的的原始憑證證。工資匯匯總表、耗耗用材料匯匯總表。（三）按照照格式不同同分類. 通用用憑證：具具有統(tǒng)一格格式和使用用方法。增增值稅專用用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算憑證等等。.專用憑憑證

23、：單位位內(nèi)部。領(lǐng)領(lǐng)料單、收收料單、工工資費用分分配表、折折舊計算表表等。例題：下列列屬于具有有法律效力力的原始憑憑證是（）銀行收付款款通知單開工單生產(chǎn)通知單單經(jīng)濟合同答案：三、原始憑憑證的基本本內(nèi)容（1）原始始憑證的名名稱；（2）填制制原始憑證證的日期；（3）接受受原始憑證證的單位名名稱（4）經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容（含數(shù)數(shù)量、單價價和金額等等）；（5）填制制單位簽章章；（6）有關(guān)關(guān)人員簽章章；（7）憑證證附件。四、原始憑憑證的填制制要求記錄要真實實內(nèi)容要完整整。手續(xù)要完備備。自制的的原始憑證證，應(yīng)有經(jīng)經(jīng)辦人員和和經(jīng)辦單位位負(fù)責(zé)人的的簽名或蓋蓋章。對外外開出的原始憑證證必須加蓋蓋本單位公公章。從外外

24、部取得的的，必須蓋蓋有填制單單位的公章章。從個人人處取得的原始憑證證，必須有有填制人員員的簽名蓋蓋章。書寫要清楚楚、規(guī)范。原始憑證證上的文字字和數(shù)字都都需認(rèn)真填填寫，字跡跡清楚，易易于辨認(rèn)，不不得使用未經(jīng)國國務(wù)院公布布的簡化漢漢字。凡是填有大大寫金額和和小寫金額額的原始憑憑證，大寫金額與與小寫金額必須須相符。小小寫數(shù)字用用阿拉伯?dāng)?shù)數(shù)字逐個填填寫，不得得寫連筆字字。金額前前要寫人民民幣符號“￥”，其與阿拉拉伯?dāng)?shù)字之之間不能有有空格。金金額數(shù)字一一律填寫到到角、分，無無角、分的，寫“00”或符號“”，有角角無分的，分分位寫“00”。用符符號“”。 大寫寫金額用漢漢字壹、貳貳、叁、肆肆、伍、陸、柒柒

25、、捌、玖玖、拾、佰佰、仟、萬萬、億、元元、角、分分、零、整整等，一律律用正楷或或行書字書寫。大寫寫金額前未未印有“人人民幣”字字樣的，應(yīng)應(yīng)加寫“人人民幣”三三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之之間不得留留有空白，大大寫金額到到元或角為為止的，后后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫為為金額￥.，大大寫金額應(yīng)應(yīng)寫成“壹壹仟零捌元伍角整”。編號要連續(xù)續(xù)。作廢的的憑證要加加蓋“作廢廢”戳記，不不得撕毀。不得涂改、刮擦、挖挖補。原始始憑證金額額錯誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由出具具單位重開開，不得在在原始憑證證上華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班更正。

26、填制要及時時。五、原始憑憑證填制舉舉例：現(xiàn)金金支票。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票。支票由出納納簽發(fā)，必必須記載以以下事項：簽發(fā)日期期：正聯(lián)出出票日期必必須用大寫寫。月為壹、貳貳、壹拾的的，日為壹壹至玖的和和壹拾、貳貳拾、叁拾拾的，前面面加“零”。例：年月月日，大大寫：貳零零零玖年捌捌月零伍日日。年年月日，大寫寫：貳零零零玖年零貳貳月壹拾叁叁日。收款人：付款行名名稱、出票票人賬號人民幣：大寫金額額與“人民民幣”三字字間不能留留空白。壹、貳、叁叁、肆、伍伍、陸、柒柒、捌、玖玖、拾、佰佰、仟、萬萬、億例如：(1)2886 5447.533 元：貳貳拾捌萬陸陸仟伍佰肆肆拾柒元伍伍角叁分。(2)9 560.32 元元：玖

27、仟伍伍佰陸拾元元零叁角貳貳分?！傲恪币部煽刹粚?。(3)6993.000 元：陸陸佰玖拾叁叁元正（或或整）(4)8334.055 元：捌捌佰叁拾肆肆元零伍分分。(5)7229.300 元：柒柒佰貳拾玖玖元叁角?！敖恰焙罂煽杉印罢弊?。人民幣小小寫。用途：蓋章：支支票正面蓋蓋財務(wù)專用用章和法人人章。其他填制制要求和使使用常識。提示付款期期限天天。六、原始憑憑證的審核核內(nèi)容真實性、合合法性、合合理性、完完整性、正正確性和及及時性。真實性的的審查合法性的的審查合理性的的審查：計計劃、預(yù)算算。成本費費用是否超超支。完整性的的審查：憑憑證的基本本內(nèi)容；填填寫內(nèi)容；簽章。正確性的的審查及時性的的審查：審審核

28、憑證上上記錄的時時間。經(jīng)審核的原原始憑證不不同情況的的處理：對于完全全符合要求求的原始憑憑證，應(yīng)及及時據(jù)以填填制記賬憑憑證入賬；對于真實實、合法、合理但內(nèi)內(nèi)容不完整整，填寫有有錯誤、手手續(xù)不完備備，數(shù)字不不準(zhǔn)確以及及情況不清楚的原始始憑證，應(yīng)應(yīng)當(dāng)退還給給有關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)單位或個個人，并令令其補辦手手續(xù)或進行行更正；對于不真真實、不合合法的原始始憑證，會會計機構(gòu)、會計人員員有權(quán)不予予接受，并并向單位負(fù)負(fù)責(zé)人報告。第三節(jié) 記記賬憑證一、記賬憑憑證的概念念記賬憑證的的編制依據(jù)據(jù)：根據(jù)每一張張原始憑證證編制或同同類原始憑憑證匯總編編制或根據(jù)據(jù)原始憑證匯總表編編制。二、記賬憑憑證的種類類（一）按內(nèi)內(nèi)容分類：收

29、款憑證證：庫存現(xiàn)現(xiàn)金收款憑憑證、銀行行存款收款款憑證。華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班左上角借方方科目處填填“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”或“銀行存款款”。付款憑證證：庫存現(xiàn)現(xiàn)金付款憑憑證、銀行行存款付款款憑證。左上角貸方方科目處填填“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”或“銀行存款款”。庫存現(xiàn)金和和銀行存款款之間互相相劃轉(zhuǎn)，填填付款憑證證。例如：用庫庫存現(xiàn)金元購購買辦公用用品。轉(zhuǎn)賬憑證證：不涉及及“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”或“銀行存款款”科目。注意：收款款憑證和付付款憑證，既既是登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬、明細(xì)分分類賬和總總分類賬等有有關(guān)賬簿的的依據(jù)，同同時也是出出納員收、付款項的的依

30、據(jù)。（二）按填填列方式分分類：復(fù)式記賬賬憑證：單式記賬賬憑證：三、記賬憑憑證的基本本內(nèi)容共九項，建建議大家面面對教材中中的記賬憑憑證進行記記憶。四、記賬憑憑證的編制制要求（一）基本本要求應(yīng)連續(xù)編編號：一筆筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)需填制兩兩張以上記記賬憑證的的，可采用用分?jǐn)?shù)編號號法編號。不得將不不同內(nèi)容和和類別的原原始憑證匯匯總填制在在一張記賬賬憑證上。除結(jié)賬和和更正錯誤誤的記賬憑憑證可以不不附原始憑憑證外，其他記賬憑憑證必須附附有原始憑憑證。例題：下列列會計事項項處理時，不不必編制記記帳憑證的的是（）。期末將“主主營業(yè)務(wù)收收入”結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年年利潤”賬賬戶期末“主營營業(yè)務(wù)收入入”賬戶更更換新帳簿簿，新舊帳

31、帳之間轉(zhuǎn)記記余額期末將“制制造費用”結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本本”賬戶年度終了結(jié)結(jié)帳時，有有余額賬戶戶，將余額額結(jié)轉(zhuǎn)下年年答案：六、只有審審核無誤的的記賬憑證證才能作為為登記賬簿簿的依據(jù)。第四節(jié) 會會計憑證傳傳遞和保管管一、 會計計憑證的傳傳遞從取得或填填制時起至至歸檔保管管二、會計憑憑證的保管管原始憑證不不得外借，其其他單位如如有特殊原原因確實需需要使用時時，經(jīng)本單單位會計機機負(fù)責(zé)人、會計主管人人員批準(zhǔn)可可復(fù)印。第五章 會會計賬簿第一節(jié) 會會計賬薄概概述一、會計賬賬簿的概念念和意義（一）會計計賬簿的概概念會計賬簿是是指由一定定格式賬頁頁組成的，以以經(jīng)過審核核的會計憑憑證為依據(jù)據(jù)，全面、系統(tǒng)、連連續(xù)地記

32、錄各項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項的簿籍籍(歸類并并序時）。（二）設(shè)置置和登記賬賬簿的意義義設(shè)置和登記記會計賬簿簿是編制會會計報表的的基礎(chǔ)，是是連接會計計憑證與會會計報表的的中間環(huán)節(jié)節(jié)。華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班二、會計賬賬簿和賬戶戶的關(guān)系賬簿只是一一個外在形形式，賬戶戶才是其內(nèi)內(nèi)在真實內(nèi)內(nèi)容，二者者間的關(guān)系系是形式和和內(nèi)容的關(guān)關(guān)系。三、會計賬賬簿的分類類（一）按用用途分類序時賬簿、分類賬簿簿、備查賬賬簿。.序時賬賬簿序時賬簿又又稱日記賬賬，是按照經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)發(fā)生生或完成時時間的先后后順序逐日日逐筆進行行登記的賬賬簿。日記賬的特特點是序時時登記和逐逐筆登記

33、。序時賬簿通通常有兩種種，普通日日記賬（記記錄全部業(yè)業(yè)務(wù)）、特種日記記賬。我國國的特種日日記賬：現(xiàn)現(xiàn)金日記賬、銀行存款款日記賬。分類賬簿簿按會計要素素的具體類類別而設(shè)置置的分類賬賬進行登記記的賬簿。分為總分類類賬和明細(xì)細(xì)分類賬。分類賬簿簿提供的核核算內(nèi)容是是編制會計計報表的主主要依據(jù)。備查賬簿簿：補充登登記。它不不是根據(jù)會會計憑證登登記的賬簿簿，無固定定格式。如如：租入固固定資產(chǎn)登記簿。據(jù)據(jù)需要設(shè)。（二）按賬賬頁格式分分類兩欄式、三三欄式、多多欄式、數(shù)數(shù)量金額式式。兩欄式：只有借方方和貸方兩兩欄金額。收入、費費用類賬戶戶用此類賬賬簿。三欄式：設(shè)借方、貸方和余余額三個金金額欄。又又分為設(shè)“對方科

34、目目”和不設(shè)設(shè)“對方科科目”兩種?？偡诸愵愘~、資本本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)細(xì)賬有三欄欄式賬簿。多欄式在賬簿的兩兩個基本欄欄目借方和和貸方按需需要分設(shè)若若干專欄的的賬簿。收入、費用明細(xì)賬賬一般用多多欄式賬簿。數(shù)量金額額式借方、貸方方、余額內(nèi)內(nèi)，都設(shè)數(shù)數(shù)量、單價價、金額三三小欄。原原材料、產(chǎn)產(chǎn)成品、庫庫存商品等等明細(xì)賬用數(shù)量金額額式賬簿。例題：下列列適合采用用多欄式明明細(xì)帳核算算的是（）。應(yīng)收帳款實收資本應(yīng)付帳款生產(chǎn)成本答案：（三）按外外型特征分分類訂本式、活活頁式、卡卡片式訂本式：優(yōu)點：安安全。缺點點：不便于于分工記賬賬?？偡诸愘~、現(xiàn)金日記記賬、銀行行存款日記記賬用此類類賬簿?；铐撌剑簝?yōu)點：靈靈活，便

35、于于分工記賬賬。缺點：易散失和被被抽換。明明細(xì)賬一般般用活頁式式。卡片式：屬活頁賬賬。固定資資產(chǎn)明細(xì)賬賬用卡片賬賬形式。第二節(jié) 會會計賬薄的的啟用、內(nèi)內(nèi)容和記賬賬規(guī)則一、會計賬賬簿的基本本內(nèi)容封面：主要要標(biāo)明賬簿簿的名稱，如如總分類賬賬、現(xiàn)金日日記賬等。扉頁：科目目索引、賬賬簿啟用登登記表等。賬頁：（1）賬戶戶的名稱（一一級科目、二級或明明細(xì)賬科目目）（2）登記記賬戶的日日期欄；（3）憑華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班證種類和號號數(shù)欄；（4）摘要要欄；（5）金額額欄；（6）總頁頁次和分戶戶頁次。二、會計賬賬簿的啟用用年度開始啟啟用新賬簿簿時，應(yīng)把把

36、上年的年年末余額，記記入新賬的的第一行，并并在摘要欄欄注明“上上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額額”字樣。三、會計賬賬簿的記賬賬規(guī)則賬簿中書書寫的文字字和數(shù)字上上面要留有有適當(dāng)?shù)目湛崭?，不要要寫滿格，一一般應(yīng)占格格距的 11/2。登記賬簿簿必須使用用藍(lán)黑墨水水或碳素墨墨水書寫。在下列情情況下，可可以用紅色色墨水記賬賬：（1）.按按照紅字沖沖賬的記賬賬憑證，沖沖銷錯誤記記錄；（2）.在在不設(shè)借貸貸等欄的多多欄式賬頁頁中，登記記減少數(shù)；（3）.三三欄式賬戶戶的余額欄欄前如未印印明余額方方向的，在在余額欄內(nèi)內(nèi)登記負(fù)數(shù)數(shù)余額；（4）.根根據(jù)國家統(tǒng)統(tǒng)一的會計計制度的規(guī)規(guī)定可以用用紅字登記記的其他會會計記錄。賬戶應(yīng)結(jié)

37、結(jié)出余額，“借或貸”欄目內(nèi)注注明“借”或“貸”字樣，以以示余額的的方向；對對于沒有余額的賬賬戶，應(yīng)在在“借或貸貸”欄內(nèi)寫寫“平”字字，并在“余額”欄欄用“O”表示第三節(jié) 會會計賬薄的的格式和登登記方法一、日記賬賬的格式和和登記方法法（一）日記記賬的格式式：訂本賬賬現(xiàn)金日記賬賬三欄式、多欄式。銀行日記賬賬按開設(shè)的的賬戶和幣幣種分別設(shè)設(shè)置。三欄式日記記賬”收入“、”支出“、”余額額“三欄。設(shè)”對方方科目“欄欄。內(nèi)容：日期期、憑證號號、摘要、對方科目目、借方（金金額）、貸方（金金額）、借或貸、余額。例題：三欄欄式現(xiàn)金日日記賬( )。A、可以分分別設(shè)置收收入和支出出兩本賬B、在賬頁頁上應(yīng)連續(xù)續(xù)編號C、

38、按現(xiàn)金金收支的對對應(yīng)賬戶設(shè)設(shè)置專欄D、以上說說法都不正正確答案：（二）日記記賬的登記記方法現(xiàn)金日記賬賬由出納人人員根據(jù)同同現(xiàn)金收付付有關(guān)的記記賬憑證，按按時間順序序逐日逐筆筆進行登記記?，F(xiàn)金日記賬賬“日清月月結(jié)”。現(xiàn)金日記賬賬根據(jù)“上日余額額本日收收入-本日日支出本本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實存存數(shù)核對，以以檢查每日日現(xiàn)金收付付是否有誤誤。若不符符，應(yīng)及時時查明原因因。銀行存款日日記賬與現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬的登記方方法相同。例題：登記記銀行存款款日記賬時時，正確的的做法是( )。將每日發(fā)生生的業(yè)務(wù)匯匯總登記按業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐逐日逐筆登登記每頁結(jié)出存存款的賬面面余額每曰結(jié)出存存款的

39、賬面面余額答案：二、總分類類賬的登記記方法登記總分類類賬的依據(jù)據(jù)（此問題題在賬戶處處理程序中中會再次講講到）：（1）根據(jù)據(jù)記賬憑證證逐日逐筆筆的進行登登記（2）根據(jù)據(jù)科目匯總總表匯總進進行登記華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班（3）根據(jù)據(jù)匯總記賬賬憑證進行行登記月終，全部部業(yè)務(wù)登記記入賬后，結(jié)結(jié)出各賬戶戶的本期發(fā)發(fā)生額和期期末余額。三、明細(xì)分分類賬的格格式和登記記方法第四節(jié)對賬賬賬證相符、賬賬相符符、賬實相相符賬賬核對包包括：總分類賬簿簿關(guān)賬戶的的余額核對對?？偡诸愘~簿簿與所屬明明細(xì)分類賬賬簿核對。總分類賬簿簿與序時賬賬簿核對。明細(xì)分類賬賬簿之間的的

40、核對賬實核對包包括：.現(xiàn)金日日記賬賬面面余額與庫庫存現(xiàn)金數(shù)數(shù)額是否相相符。日清清月結(jié)。銀行存款日日記賬賬面面余額與銀銀行對賬單單的余額是是否相符。每月至少少核對一次次。各項財產(chǎn)物物資明細(xì)賬賬賬面余額額與財產(chǎn)物物資的實有有數(shù)額是否否相符。有關(guān)債權(quán)債債務(wù)明細(xì)賬賬賬面余額額與對方單單位的賬面面記錄是否否相符。第五節(jié) 錯錯賬更正方方法劃線更正法法、紅字更更正法、補補充登記法法。總的原則：憑證有錯錯的一定要要先改憑證證，再改賬賬簿，不能能只改賬簿簿，不改憑憑證。一、劃線更更正法適用情形：賬簿數(shù)字字有錯誤，而而記賬憑證證無錯。更正方法：單紅線劃劃去；藍(lán)字字寫上正確確的文字或或數(shù)字；由由記賬人員員（更正人人

41、）及會計計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正正處蓋章。錯誤數(shù)字全全部劃掉，不不能只劃掉掉個別錯誤誤數(shù)字。二、紅字更更正法適用情形：1.記賬賬后發(fā)現(xiàn)記記賬憑證所所記的會計計科目錯誤誤，從而引引起記賬錯錯誤。更正方法：1.用紅紅字金額編編制一張與與原錯誤記記賬憑證內(nèi)內(nèi)容一致的的記賬憑證證，在摘要要欄中注明明“沖銷某月月某日第號記賬憑憑證的錯賬賬”。并據(jù)以用用紅字登記記入賬，以以沖銷原錯錯誤記錄；用藍(lán)字編編制一張正正確的記賬賬憑證，在在摘要欄中中注明“補補記某月某某日賬”，并并據(jù)以登記記入賬。記賬后發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑憑證所記的的會計科目目無誤而所所記金額大大于應(yīng)記金金額，從而而引起記賬賬錯誤，采用紅字更更正法。更正方法：填

42、制一張紅紅字金額為為正確與錯錯誤金額的的差額的記記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)關(guān)系均與原原記賬憑證證相同），在摘要欄欄中注明“沖銷某月月某日第號記賬憑憑證多記金額”，并據(jù)以入入賬。三、補充登登記法適用情形：記賬后發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑憑證填寫的的會計科目目無誤，只只是所記金金額小于應(yīng)應(yīng)記金額時時，采用補充登記法法。更正方法：將少記的金金額用藍(lán)字字編制一張張與原記賬賬憑證應(yīng)借借、應(yīng)貸科目完完全相同的的記賬憑證證，在摘要欄內(nèi)內(nèi)寫明“補記某月月某日第號記賬憑憑證少記金金額” 補補充少記的的金額，并據(jù)以記賬賬。例題：記帳帳后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記帳憑證證中的金額額有錯誤，導(dǎo)導(dǎo)致帳簿記記錄錯誤，不不能采用的的錯賬更正正方法是（）。劃

43、線更正法法紅字更正法法補充登記法法重新抄寫法法答案：華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班第六節(jié) 結(jié)結(jié)賬一、結(jié)賬的的程序結(jié)賬就是在在會計期末末（如月末末、季末、年末）將將本期內(nèi)所所有發(fā)生的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項全部部登記入賬后，計計算出本期期發(fā)生額和和期末余額額。結(jié)賬的前提提是會計分分期，它是是編制會計計報表的先先決條件。二、結(jié)賬的的種類月結(jié)、季結(jié)結(jié)、年結(jié)。月結(jié)：本本月最后一一筆記錄下下面劃單紅紅線，紅線線下結(jié)出本本月發(fā)生額額和余額（如如無余額，應(yīng)在余額欄欄內(nèi)的元位位寫上“平平”或“”然后，下下面劃一條條通欄單紅紅線。本月月未發(fā)生業(yè)業(yè)務(wù)的賬戶，可不不進行月結(jié)結(jié)

44、。季結(jié)：結(jié)結(jié)出一個季季度（三個個月）的借借方發(fā)生額額、貸方發(fā)發(fā)生額、余余額，寫在在月結(jié)數(shù)下下一行內(nèi)，在摘摘要欄寫明明“第季季度發(fā)生額額和余額”字樣，下下面劃一條條通欄單紅紅線。年結(jié)：結(jié)結(jié)出本年四四個季度借借方發(fā)生額額、貸方發(fā)發(fā)生額、余余額，記入入第四季度度季結(jié)的下下一行中，摘要要欄寫明“年度發(fā)生生額”和余額或“本本年合計”，計算借貸貸兩方總計計數(shù)，下面面劃一條通通欄雙紅線線。年度終了了結(jié)賬時，有有余額的賬賬戶，要將將其余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年，并并在摘要欄欄注明“結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計計年度新建建有關(guān)會計計賬戶的第第一行余額額欄內(nèi)填寫寫上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄欄注明“上年年結(jié)轉(zhuǎn)”字字樣。即將將

45、有余額的的賬戶的余余額直接記記入新賬余余額欄內(nèi)，不不需要編制制記賬憑證，也不不必將余額額再記入本本年賬戶的的借方或貸貸方。第七節(jié) 賬賬薄的更換換與保管一、會計賬賬簿的更換換賬簿更換通通常在新會會計年度建建賬時進行行?？傎~、日記記賬和多數(shù)數(shù)明細(xì)賬應(yīng)應(yīng)每年更換換一次。在在“摘要”欄內(nèi)注明明“上年結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”字樣樣。變動較小的的明細(xì)賬可可連續(xù)使用用，不必每每年更換。備查簿可連連續(xù)使用。二、會計賬賬簿的保管管會計賬簿暫暫由本單位位財務(wù)會計計部門保管管一年，期滿之后，由財務(wù)會計計部門編造造清冊移交交本單位的檔案部部門保管。例題：年度度終了，建建立新賬后后，要將舊舊賬馬上移移交本單位位的檔案部部門保管。答案：

46、錯。第六章 賬賬務(wù)處理程程序第一節(jié)賬務(wù)務(wù)處理程序序的意義和和各類一、賬務(wù)處處理程序的的意義（一）會計計賬務(wù)處理理程序的概概念賬務(wù)處理程程序也稱會會計核算組組織程序或或會計核算算形式，是是指會計憑憑證、會計計賬簿、會會計報表相結(jié)合的方方式，包括括會計憑證證和賬簿的的種類、格格式，會計計憑證與賬賬簿之間的的聯(lián)系方法法，由原始憑證到編編制記賬憑憑證、登記記明細(xì)分類類賬和總分分類賬、編編制會計報報表的工作作程序和方方法等。例題：賬務(wù)務(wù)處理程序序是對( )按照一一定的形式式和方法相相結(jié)合的方方式A、會計科科目B、會計憑憑證C、會計賬賬簿D、會計報報表答案：華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考

47、試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班二、賬務(wù)處處理程序的的種類記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序；2.匯總記賬賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序序；3.科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序。上述三種財財務(wù)處理程程序的主要要不同之處處在于：登記總分類類賬的程序序和方法不不同；其他程序基本相同同：編匯總總原始憑證證、記賬憑憑證，登記記日記賬、明細(xì)賬，賬賬賬核對，編編制報表。第二節(jié)賬務(wù)務(wù)處理方式式的具體內(nèi)內(nèi)容一、記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序是指對對發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原原始憑證或或匯總原始始憑證編制制記賬憑證，然后根據(jù)記記賬憑證直直接登記總總分類賬的的一種賬務(wù)務(wù)處理程序序。它是最基本本的賬務(wù)處處理程序。記賬憑證

48、：記賬憑證證可以采用用通用記賬賬憑證，也也可以分設(shè)設(shè)收款憑證證、付款憑憑證和轉(zhuǎn)賬賬憑證。賬簿：設(shè)置置現(xiàn)金日記記賬、銀行行存款日記記賬、總分分類賬和明明細(xì)分類賬賬。其中，現(xiàn)現(xiàn)金日記賬、銀行存存款日記賬賬和總分類類賬一般采采用三欄式式，明細(xì)分分類賬可根根據(jù)管理的的需要設(shè)置置，采用三欄式、數(shù)數(shù)量金額式式或多欄式式。（一）記賬賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序序的步驟根據(jù)原始憑憑證編制匯匯總原始憑憑證；根據(jù)原始憑憑證或匯總總原始憑證證編制記賬賬憑證；根據(jù)收款憑憑證、付款款憑證逐筆筆登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬；根據(jù)原始憑憑證、匯總總原始憑證證和記賬憑憑證，登記記各種明細(xì)細(xì)分類賬；根據(jù)記賬憑憑證逐筆登登記總分

49、類類賬；期末，現(xiàn)金金日記賬、銀行存款款日記賬和和明細(xì)分類類賬的余額額同有關(guān)總總分類賬的的余額核對對相符；期末，根據(jù)據(jù)總分類賬賬和明細(xì)分分類賬的記記錄，編制制會計報表表。掌握各種賬賬務(wù)處理程程序的優(yōu)缺缺點。例題：以下下登記總賬賬的方法中中，正確的的有( )。A、根據(jù)記記賬憑證逐逐筆登記總總賬B、根據(jù)原原始憑證或或匯總記賬賬憑證登記記總賬C、根據(jù)科科目匯總表表登記總賬賬D、根據(jù)明明細(xì)賬逐筆筆登記總賬賬答案：第七章 財財產(chǎn)清查第一節(jié) 財財產(chǎn)清查概概述一、財產(chǎn)清清查的意義義（一）賬實實不符的原原因保證賬實相相符。二、財產(chǎn)清清查的種類類（一）按清清查范圍分分為全面清清查、局部部清查。全面清查查：對全部部

50、財產(chǎn)進行行清查。（）貨幣幣資金（）財產(chǎn)物物資（）債債權(quán)債務(wù)特點：可掌掌握各種財財產(chǎn)物資的的真實情況況。內(nèi)容多多，范圍廣廣，參加人人員多，花花費時間長長。全面清查適適用情形：（）年終終決算之前前，要進行行一次全面面清查，目目的是確保保年度會計計報表的真真實可靠。華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班（）單位撤銷、合并或者改改變其隸屬屬關(guān)系時，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前前，企業(yè)股份制制改制前，為了明確經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任。（）開展展資產(chǎn)評估估、清產(chǎn)核核資等專項項經(jīng)濟活動動前，需要要進行全面面清查，以以便摸清家家底，有針對性地組組織資金供供應(yīng)。（）單位位負(fù)責(zé)人調(diào)調(diào)離工作前前。

51、局部清查查（針對流流動資產(chǎn)）局部清查是是根據(jù)需要要對一部分分財產(chǎn)物資資進行的清清查。（）庫存存現(xiàn)金，每每日業(yè)務(wù)終終了由出納納人員當(dāng)日日清點核對對（）銀行行存款，出出納人員至至少每月要要同銀行核核對一次（）存貨貨，年內(nèi)要要輪流盤點點或重點抽抽查；貴重重物資，每每月都應(yīng)清清查盤點一一次；（）債權(quán)權(quán)債務(wù)，每每年至少同同對方企業(yè)業(yè)核對一至至兩次特點：局部部清查范圍圍小，涉及及人員少，但但專業(yè)性較較（二）按清清查的時間間不同，可可分為定期期清查和不不定期清查查不定期清查查的情形。企業(yè)在編制制年度財務(wù)務(wù)會計報告告前，應(yīng)當(dāng)當(dāng)全面清查查財產(chǎn)。第二節(jié) 財財產(chǎn)清查的的基本方法法一、貨幣資資金的清查查（一）庫存存現(xiàn)

52、金的清清查庫存現(xiàn)金的的清查，首先采用實實地盤點的的方法確定定庫存現(xiàn)金金的實存數(shù)數(shù)，然后再與庫庫存現(xiàn)金日記賬的賬賬面余額相相核對。（二）銀行行存款的清清查銀行存款的的清查通過過將銀行存存款日記賬賬與開戶銀銀行轉(zhuǎn)來的的對賬單進進行核對，以查明銀行行存款的實有數(shù)數(shù)額。銀行存款日日記賬與開開戶銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的對賬賬單不一致致的原因有有兩個方面面：一是雙方或一方記記賬有誤；二是存在在未達賬項項。二、實物資資產(chǎn)的清查查方法兩種方法：實地盤點點法、技術(shù)術(shù)推算法。三、往來款款項的清查查方法：函函證法。填制“往來來款項對賬賬單”。填制“往往來款項清清查報告”。第三節(jié) 財財產(chǎn)清查結(jié)結(jié)果的處理理（一）審批批前的處理理為

53、了記錄、反映財產(chǎn)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀毀損情況，應(yīng)應(yīng)設(shè)“待處處理財產(chǎn)損損溢”賬戶戶二、財產(chǎn)清清查結(jié)果處處理盤盈：貸記記管理費用用。盤虧、毀損損：經(jīng)營性性損失或定定額內(nèi)損失失：借記管管理費用非常損失：營業(yè)外支支出。同時，貸記記待處理財財產(chǎn)損溢。第八章 會會計檔案一、會計檔檔案的概念念會計檔案的的內(nèi)容會計憑證：包括原始始憑證、記記賬憑證。會計賬簿：包括、日日記賬、總總賬、明細(xì)細(xì)賬等。財務(wù)報告：包括會計計報表、報報表附注和和財務(wù)情況況說明書。華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班其他會計資資料：包括括銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表、銀行行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)當(dāng)保存的會會計核算

54、專專業(yè)資料、會計檔檔案移交清清冊、會計計檔案保管管清冊、會會計檔案銷銷毀清冊。二、會計檔檔案的歸檔檔會計年度終終了，可暫暫由本單位位財務(wù)會計計部門保管管一年。未未設(shè)立檔案案部門的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)務(wù)會計部門內(nèi)內(nèi)部指定專專人保管。三、會計檔檔案的保管管期限會計檔案的的保管期限限分為永久久和定期兩兩類。定期保管期期限分為 3 年、5 年、10 年年、15 年、255 年 55 類。會計檔案的的保管期限限，從會計計年度終了了后的第一一天算起。年：月、季度財務(wù)務(wù)報告年：銀行行存款余額額調(diào)節(jié)表、銀行對賬賬單、固定定資產(chǎn)卡片片（報廢后后）永久：年度度財務(wù)報告告（決算）、會計檔案案保管清冊冊、會計檔檔案銷毀清清

55、冊年：現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬。其余為年，即：原始憑證證、記賬憑憑證、匯總總憑證、總總賬、明細(xì)細(xì)賬、日記記賬、輔助助賬簿、會計移交清清冊。五、會計檔檔案的銷毀毀銷毀會計檔檔案時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由單位位檔案機構(gòu)構(gòu)和會計機機構(gòu)共同派派員監(jiān)銷。對于保管期期滿但未結(jié)結(jié)清的債權(quán)權(quán)債務(wù)以及及涉及其他他未了事項項的原始憑憑證不得銷銷毀。第九章 貨貨幣資金貨幣資金包包括庫存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款、其其他貨幣資資金。第一節(jié) 庫庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是是企業(yè)流動動性最強的的資產(chǎn)。一、現(xiàn)金管管理制度（一）現(xiàn)金金的使用范范圍個人結(jié)算起點（元元）以下的的零星開支支其他（二）管理理制度錢賬分管管制度出納員不得得兼管稽核核、會計檔

56、檔案保管和和收入、費費用、債權(quán)權(quán)債務(wù)賬目目的登記工工作。（三）庫存存現(xiàn)金的明明細(xì)分類核核算按照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的先后后順序、根根據(jù)審核無無誤的收付付款憑證，逐逐日逐筆登登記。每日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計算庫庫存現(xiàn)金收收入合計、庫存現(xiàn)金金支出學(xué)合合計及庫存存現(xiàn)金結(jié)余余數(shù)，并將將結(jié)余數(shù)和實存存現(xiàn)金數(shù)進進行核對，保保證賬實相相符。如果果發(fā)現(xiàn)賬實實不符，應(yīng)應(yīng)及時查明明原因并進進行處理。月份終終了時，現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬的余額應(yīng)應(yīng)與現(xiàn)金總總賬的余額額核對，做做到賬賬相相符。四、庫存現(xiàn)現(xiàn)金清查及及核算現(xiàn)金清查是是指對庫存存現(xiàn)金的盤盤點與核對對，包括出納人人員每日終終了進行的的核對及清清查小組進進行的定期或不不定期的現(xiàn)現(xiàn)金盤點。

57、一般采用用實地盤點點法。通過過待處理財財產(chǎn)損溢科科目核算。例題：庫存現(xiàn)金短短缺，屬于出納人人員責(zé)任，收到賠款時時應(yīng)編制的的會計分錄錄是( )。借：庫存現(xiàn)金借：管理費費用貸：待處理理財產(chǎn)損益益貸：其他應(yīng)應(yīng)收款華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基礎(chǔ)沖刺預(yù)預(yù)測班答案：第二節(jié) 銀銀行存款一、銀行存存款賬戶的的管理四類賬戶：基本存款款賬戶、一一般存款賬賬戶、專用用存款賬戶戶和臨時存存款賬戶。掌握每一類類賬戶的用用途及能否否提取現(xiàn)金金?；敬婵钯~賬戶：辦理理日常轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算和工工資、獎金金、現(xiàn)金的的發(fā)放。一個企業(yè)只只能選擇一一家銀行的的一個營業(yè)業(yè)結(jié)構(gòu)開立立一個基本本存款賬戶戶，不

58、得在多家家銀行機構(gòu)構(gòu)開立基本存款款賬戶。一般存款賬賬戶：因借借款或其他他需要開立立。不能支支取現(xiàn)金。專用存款賬賬戶：辦理理專用資金金的收付。臨時賬戶：因臨時需需要并在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)內(nèi)使用而開開立的?？煽赊k理現(xiàn)金金收付。二、銀行結(jié)結(jié)算方式銀行結(jié)算方方式主要有有銀行匯票票、銀行本本票、商業(yè)業(yè)匯票、支支票、匯兌兌、托收承承付、委托托收款、信用卡和信信用證等。掌握每種結(jié)結(jié)算方式的的特點、適適用范圍、付款期限限。三、銀行存存款的核算算“銀行存款款”科目，借借方記增加加，貸方記記減少。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置銀行存存款總賬和和銀行存款款日記賬，分別進行銀銀行存款的的總分類核核算和明細(xì)細(xì)分類核算。（二）銀行行存款明細(xì)細(xì)

59、分類核算算“銀行存款款日記賬”。銀行存款日日記賬應(yīng)定定期與銀行行轉(zhuǎn)來的對對賬單進行行核對，至至少每月核核對一次。四、銀行存存款的清查查銀行存款的的清查，是通過銀行行存款日記記賬與開戶戶銀行轉(zhuǎn)來來的對賬單單進行核對對，以查明銀行行存款的實有數(shù)數(shù)額。二者單余額額不相等的的原因：一一是記賬錯錯誤，二是是未達賬項項。所謂未達賬賬項，是指指在企業(yè)和和銀行之間間，由于結(jié)結(jié)算憑證傳傳遞的時間差，而而造成的一一方已經(jīng)入入賬，而另另一方因未未收到結(jié)算算憑證而尚尚未入賬的的款項。四四種情況。如果有未達達賬項，應(yīng)應(yīng)編制“銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表”，調(diào)節(jié)節(jié)后雙方的的賬面余額額應(yīng)相等。調(diào)整后余額額是企業(yè)當(dāng)當(dāng)時實際可可以

60、動用的的存款數(shù)額額?！般y行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”僅起起到對賬的的作用，不不能作為調(diào)調(diào)節(jié)銀行存存款日記賬賬賬面余額額的憑證。第三節(jié) 其其他貨幣資資金其他貨幣資資金包括企企業(yè)的外埠埠存款、銀銀行匯票存存款、銀行行本票存款、信用用證存款、信用卡存存款和存出出投資款等等。一、外埠存存款、銀行行匯票存款款、銀行本本票存款的的核算相同同：取得采購支付付余款退回回存出投資款款無“余款款退回”這這一步驟。例題：企業(yè)業(yè)用外埠存存款賬戶的的資金支付付材料價款款時，涉及及的會計科科目有( )。A、“銀行存款款”B、應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅(進項稅額額)”華教網(wǎng)校 hxeeea.coom會計從業(yè)資資格考試輔輔導(dǎo)會計基基