全國年度自考審計(jì)學(xué)真題與答案

1、更多企業(yè)學(xué)學(xué)院： 中小企業(yè)業(yè)管理全能能版183套講講座+899700份份資料總經(jīng)理、高層管理理49套講座座+163388份資料中層管理理學(xué)院46套講座座+60220份資料國學(xué)智慧慧、易經(jīng)46套講座座人力資源源學(xué)院56套講座座+271123份資料各階段員員工培訓(xùn)學(xué)學(xué)院77套講座座+ 3224份資料員工管理理企業(yè)學(xué)院院67套講座座+ 87720份資料工廠生產(chǎn)產(chǎn)管理學(xué)院院52套講座座+ 133920份份資料財(cái)務(wù)管理理學(xué)院53套講座座+ 177945份份資料銷售經(jīng)理理學(xué)院56套講座座+ 144350份份資料銷售人員員培訓(xùn)學(xué)院院72套講座座+ 48879份資料2009年年4月全國國自考審計(jì)計(jì)學(xué)真題參參考

2、答案一、單項(xiàng)選選擇題1.注冊冊會計(jì)師審審計(jì)的產(chǎn)生生主要是由由于（）A.財(cái)產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)與與管理權(quán)分分離B.財(cái)產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)與與經(jīng)營權(quán)分分離C.提高高企業(yè)管理理水平的需需要D.遵守守公司法法的需要要答案：B2.下列列情況中，對對注冊會計(jì)計(jì)師執(zhí)行審審計(jì)業(yè)務(wù)的的獨(dú)立性影影響最大的的是（）A.注冊冊會計(jì)師的的母親退休休前擔(dān)任被被審計(jì)單位位工會的文文藝干事B.注冊冊會計(jì)師的的配偶現(xiàn)在在是被審計(jì)計(jì)單位開戶戶銀行的業(yè)業(yè)務(wù)骨干C.注冊冊會計(jì)師的的一位朋友友擁有被審審計(jì)單位的的股票D.注冊冊會計(jì)師的的妹妹大學(xué)學(xué)畢業(yè)后在在被審計(jì)單單位擔(dān)任現(xiàn)現(xiàn)金出納答案：D3.在資資產(chǎn)負(fù)債表表中列作長長期負(fù)債的的各項(xiàng)負(fù)債債，在一年年內(nèi)不會

3、到到期，這屬屬于管理當(dāng)當(dāng)局的哪項(xiàng)項(xiàng)認(rèn)定（）A.估價價或分?jǐn)侭.表達(dá)達(dá)與披露C.權(quán)利利和義務(wù)D.存在在或發(fā)生答案：B4.根據(jù)據(jù)審計(jì)證據(jù)據(jù)充分性的的要求，注注冊會計(jì)師師可以收集集到較多的的實(shí)質(zhì)性測測試證據(jù)的的情況是（）A.業(yè)務(wù)務(wù)性質(zhì)比較較簡單B.被審審計(jì)單位面面臨虧損的的壓力C.內(nèi)部部控制比較較健全D.被審審計(jì)單位是是會計(jì)師事事務(wù)所的常常年客戶答案：B5.注冊冊會計(jì)師采采用系統(tǒng)選選樣法從66 0000張憑證中中選取3000張作為為樣本，確確定隨機(jī)起起點(diǎn)憑證編編號為35號，則則抽取的第第5張憑證證的編號應(yīng)應(yīng)為（）A.1115號B.1335號C.1995號D.2335號答案：A6.下列列有關(guān)審計(jì)計(jì)證據(jù)

4、可靠靠性的表述述，注冊會會計(jì)師認(rèn)同同的是（）A.書面面證據(jù)與實(shí)實(shí)物證據(jù)相相比是一種種輔助證據(jù)據(jù)，可靠性性較弱B.內(nèi)部部證據(jù)在外外部流轉(zhuǎn)并并獲得其他他單位承認(rèn)認(rèn)，則具有有較強(qiáng)的可可靠性C.被審審計(jì)單位管管理當(dāng)局聲聲明書，有有助于審計(jì)計(jì)結(jié)論的形形成，具有有較強(qiáng)的可可靠性D.環(huán)境境證據(jù)比口口頭證據(jù)重重要，屬于于基本證據(jù)據(jù)，可靠性性較強(qiáng)答案：B7.部門門經(jīng)理對審審計(jì)工作底底稿的復(fù)核核，稱為（）A.詳細(xì)細(xì)復(fù)核B.重點(diǎn)點(diǎn)復(fù)核C.一般般復(fù)核D.特殊殊復(fù)核答案：C8.某會會計(jì)師事務(wù)務(wù)所于20006年22月8日與與甲股份有有限公司董董事會簽訂訂了該公司司當(dāng)年度會會計(jì)報表審審計(jì)的業(yè)務(wù)約約定書，22006年年2月9

5、日日至16日日按計(jì)劃進(jìn)進(jìn)行外勤審審計(jì)工作，并并于當(dāng)月220日簽發(fā)發(fā)審計(jì)報告告，則該會計(jì)計(jì)師事務(wù)所所至少應(yīng)將將有關(guān)本審審計(jì)項(xiàng)目的的當(dāng)期檔案案保管至（）A.20016年22月8目B.20016年22月16日日C.20016年22月20日日D.20016年112月311日答案：C9.下列列有關(guān)被審審計(jì)單位的的情況，注注冊會計(jì)師師可以對哪哪種情況出出具無保留留意見審計(jì)計(jì)報告（）A.拒絕絕提供應(yīng)付付賬款明細(xì)細(xì)表B.拒絕絕提供管理理當(dāng)局聲明明書C.拒絕絕就長期投投資進(jìn)行函函證D.拒絕絕就存貨進(jìn)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)監(jiān)盤答案：A10.下下列職務(wù)中中，不屬于于不相容職職務(wù)的是（）A.執(zhí)行行某項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)與記錄該該項(xiàng)業(yè)務(wù)B.記

6、錄錄總賬與記記錄明細(xì)賬賬、日記賬賬C.授權(quán)權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)與審核該該項(xiàng)業(yè)務(wù)D.執(zhí)行行某項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)與審核該該項(xiàng)業(yè)務(wù)答案：C11.注注冊會計(jì)師師向債務(wù)人人函證應(yīng)收收賬款的主主要目的是是為了（）A.證實(shí)實(shí)債務(wù)人的的存在和被被審計(jì)單位位記錄的真真實(shí)性B.確定定應(yīng)收賬款款能否收回回C.符合合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的要求D.確定定壞賬損失失的處理是是否恰當(dāng)答案：A12.注注冊會計(jì)師師實(shí)地觀察察重要的固固定資產(chǎn)時時，應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)觀察（）A.固定定資產(chǎn)計(jì)提提折舊B.本期期減少的固固定資產(chǎn)C.本期期新增加的的固定資產(chǎn)產(chǎn)D.正在在使用的固固定資產(chǎn)答案：C13.下下列不屬于于財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)審計(jì)特征征的是（）A.有固固定的審計(jì)計(jì)模式B.執(zhí)法法

7、的嚴(yán)肅性性和強(qiáng)制性性C.審計(jì)計(jì)對象的復(fù)復(fù)雜性D.事后后突擊性答案：A14.注注冊會計(jì)師師對S公司司的存貨進(jìn)進(jìn)行計(jì)價測測試。在了了解到存貨貨種類繁多多、收發(fā)頻頻繁、價值值差異較大的特點(diǎn)點(diǎn)后，注冊冊會計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)對存貨貨采用的方方法是（）A.系統(tǒng)統(tǒng)抽樣B.隨機(jī)機(jī)抽樣C.判斷斷抽樣D.分層層抽樣答案：D15.在在審計(jì)應(yīng)付付債券時，如如果被審計(jì)計(jì)單位應(yīng)付付債券業(yè)務(wù)務(wù)不多，審審計(jì)人員可可以（）A.直接接進(jìn)行符合合性測試B.直接接進(jìn)行實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試C.直接接進(jìn)行實(shí)地地盤點(diǎn)D.不進(jìn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性性測試答案：B16.注注冊會計(jì)師師審計(jì)應(yīng)收收賬款的目目的，不應(yīng)應(yīng)包括（）A.確定定應(yīng)收賬款款的存在性性B.確定定應(yīng)收賬款款

8、記錄的完完整性C.確定定應(yīng)收賬款款的回收期期D.確定定應(yīng)收賬款款會計(jì)報表表披露的恰恰當(dāng)性答案：C17.報報送審計(jì)一一般適用于于（）A.情節(jié)節(jié)嚴(yán)重的財(cái)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審審計(jì)B.經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益審計(jì)計(jì)C.專題題(案)審審計(jì)D.行政政事業(yè)單位位的經(jīng)費(fèi)收收支審計(jì)答案：D18.注注冊會計(jì)師師審計(jì)B公公司長期借借款業(yè)務(wù)時時，為確定定“長期借借款”賬戶戶余額的真真實(shí)性，可可以進(jìn)行函證。函函證的對象象應(yīng)當(dāng)是（）A.B公公司的律師師B.金融融監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)C.B公公司存過款款的所有銀銀行D.公司司的主要股股東答案：C19.盤盤點(diǎn)庫存現(xiàn)現(xiàn)金時，通通常實(shí)施（）A.定期期檢查B.突擊擊檢查C.通知知檢查D.不定定期檢查答案：B20.為

9、為了證實(shí)被被審計(jì)單位位某月份關(guān)關(guān)于銷售收收入的“存存在或發(fā)生生”認(rèn)定或或“完整性性”認(rèn)定，下下列最有效的審審計(jì)程序是是（）A.匯總總當(dāng)月銷售售收入明細(xì)細(xì)賬的金額額，與當(dāng)月月開出銷售售發(fā)票的金金額相比較較B.匯總總當(dāng)月銷售售收入明細(xì)細(xì)賬的筆數(shù)數(shù)，與當(dāng)月月開出銷售售發(fā)票的張張數(shù)相比較較C.匯總總當(dāng)月銷售售發(fā)票的金金額，與當(dāng)當(dāng)月所開發(fā)發(fā)運(yùn)憑證及及商品價目目表相核對對D.匯總總當(dāng)月銷售售收入明細(xì)細(xì)賬的銷售售數(shù)量，與與當(dāng)月開出出發(fā)運(yùn)單銷銷售數(shù)量相相比較答案：D二、多項(xiàng)選選擇題(本本大題共110小題，每每小題2分分，共200分)在每每小題列出出的五個備備選項(xiàng)中至少有兩個個是符合題題目要求的的，請將其其代碼

10、填寫寫在題后的的括號內(nèi)。錯選、多多選、少選選或未選均無分分。1.審計(jì)計(jì)按照主體體分類，可可分為（）A.政府府審計(jì)B.事前前審計(jì)C.內(nèi)部部審計(jì)D.社會會審計(jì)E.事后后審計(jì)答案：ACD解析：（PP48）2.一般般情況下，實(shí)實(shí)物證據(jù)能能夠證實(shí)哪哪些具體審審計(jì)目標(biāo)（）A.真實(shí)實(shí)性B.完整整性C.估價價D.披露露E.分類類答案：ABC3.以下下審計(jì)工作作底稿中，屬屬于業(yè)務(wù)類類工作底稿稿的有（）A.與委委托人簽訂訂的審計(jì)合合同B.與一一般客戶簽簽訂的銷售售合同C.被審審計(jì)單位的的營業(yè)執(zhí)照照D.為某某一訴訟案案聘請律師師簽訂的委委托合同E.審計(jì)計(jì)總結(jié)答案：BD4.審計(jì)計(jì)證據(jù)的充充分性與適適當(dāng)性之間間的內(nèi)在關(guān)

11、關(guān)系為（）A.審計(jì)計(jì)證據(jù)的相相關(guān)性與可可靠性較高高時，所需需證據(jù)的數(shù)數(shù)量相對較較少B.審計(jì)計(jì)證據(jù)的充充分性較高高時，適當(dāng)當(dāng)性就較低低C.審計(jì)計(jì)證據(jù)的相相關(guān)性與可可靠性較低低時，所需需證據(jù)的數(shù)數(shù)量相對較較多D.審計(jì)計(jì)證據(jù)的適適當(dāng)性會影影響審計(jì)證證據(jù)的充分分性E.在符符合性測試試時，不考考慮審計(jì)證證據(jù)的充分分性與適當(dāng)當(dāng)性之間的的內(nèi)在關(guān)系系答案：ACD5.應(yīng)付付賬款一般般不需要函函證，但當(dāng)當(dāng)被審計(jì)單單位出現(xiàn)下下列情況時時，注冊會會計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)施函證證程序（）A.被審審計(jì)單位的的內(nèi)部控制制制度較為為薄弱B.被審審計(jì)單位沒沒有定期與與供應(yīng)商對對賬C.應(yīng)付付賬款存在在借方余額額D.審計(jì)計(jì)人員認(rèn)為為被審計(jì)單

12、單位的職員員有舞弊嫌嫌疑E.期末末發(fā)生的應(yīng)應(yīng)付賬款答案：ABD6.單位位內(nèi)部審計(jì)計(jì)的形式包包括（）A.定期期性審計(jì)B.日常常性審計(jì)C.周期期性審計(jì)D.專題題性審計(jì)E.經(jīng)濟(jì)濟(jì)性審計(jì)答案：ABCD7.以下下各項(xiàng)，屬屬于注冊會會計(jì)師業(yè)務(wù)務(wù)范圍的有有（）A.審查查企業(yè)會計(jì)計(jì)報表，出出具審計(jì)報報告B.資產(chǎn)產(chǎn)評估C.承辦辦會計(jì)咨詢詢、會計(jì)服服務(wù)業(yè)務(wù)D.驗(yàn)證證企業(yè)資本本，出具驗(yàn)驗(yàn)資報告E.代理理理財(cái)業(yè)務(wù)務(wù)答案：ACD8.在應(yīng)應(yīng)收賬款的的審計(jì)中，注注冊會計(jì)師師可以利用用的比率為為（）A.應(yīng)收收賬款增加加與銷售收收入增加的的比率B.應(yīng)收收賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率C.本期期銷售退回回和折讓與與本期銷售售收入的比比率D.壞賬賬

13、準(zhǔn)備與應(yīng)應(yīng)收賬款余余額的比率率E.總資資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率答案：ABCD解析：（PP172）9.引起起復(fù)審的原原因有（）A.注冊冊會計(jì)師根根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則，要求求進(jìn)行復(fù)審審B.被審審計(jì)單位對對審計(jì)結(jié)論論提出異議議C.審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)對于于審計(jì)小組組的工作進(jìn)進(jìn)行檢查，為為保證審計(jì)計(jì)質(zhì)量而進(jìn)進(jìn)行復(fù)審D.法律律訴訟引起起復(fù)審E.后續(xù)續(xù)審計(jì)所必必須的程序序答案：BCD10.審審計(jì)報告應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括的的內(nèi)容有（）A.標(biāo)題題B.意見見段C.管理理建議書D.報告告日期E.收件件人答案：ABDE三、名詞解解釋(本大大題共2小小題，每小小題2分，共共4分)1.審計(jì)計(jì)流程答案：是指指審計(jì)人員員在具體的的審計(jì)過程程中所采取取的行動和和

14、步驟。（11分）審計(jì)計(jì)流程包括括廣義和狹狹義兩方面的的含義。廣廣義的審計(jì)計(jì)流程是指指審計(jì)人員員從接受審審計(jì)項(xiàng)目開開始，到審審計(jì)工作結(jié)結(jié)束的全部部過程；狹義的的審計(jì)流程程是指審計(jì)計(jì)人員在取取得審計(jì)證證據(jù)完成審審計(jì)目標(biāo)的的過程中所所采取的步步驟和方法法。（1分）2.分析析性復(fù)核答案：是指指審計(jì)人員員對被審計(jì)計(jì)單位重要要的比率或或趨勢進(jìn)行行的分析，包包括調(diào)查異異常變動以以及這些重重要比率或趨趨勢與預(yù)期期數(shù)額和相相關(guān)信息的的差異。（11分）分析析性復(fù)核常常用的方法法有絕對數(shù)數(shù)的比較分分析和相對數(shù)數(shù)的比較分分析兩種方方法。（11分）四、簡答題題（本大題題共2小題題，每小題題5分，共共10分）1.簡述述審

15、計(jì)工作作底稿的復(fù)復(fù)核。答案：對審審計(jì)工作底底稿應(yīng)當(dāng)進(jìn)進(jìn)行三級復(fù)復(fù)核。所謂謂三級復(fù)核核是指審計(jì)計(jì)工作底稿稿應(yīng)由項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人，部部門負(fù)責(zé)人和和審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人或或?qū)Ｂ毜膹?fù)復(fù)核機(jī)構(gòu)或或復(fù)核人員員對審計(jì)工工作底稿進(jìn)進(jìn)行逐級復(fù)復(fù)核的一種種復(fù)核制度。（22分）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人的復(fù)核是是三級復(fù)核核制度中的的第一級復(fù)復(fù)核，稱為為詳細(xì)復(fù)核核。（1分分）部門負(fù)責(zé)人人的復(fù)核是是三級復(fù)核核制度中的的第二級復(fù)復(fù)核，稱為為一般復(fù)核核。（1分分）審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人的復(fù)復(fù)核是三級級復(fù)核制度度中的第三三級復(fù)核，稱稱為重點(diǎn)復(fù)復(fù)核。（11分）2.簡述述財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)審計(jì)的作作用。答案：財(cái)經(jīng)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)計(jì)的作用主主要體現(xiàn)在在以下幾個個方面：（1

16、）維護(hù)護(hù)社會主義義法紀(jì)，促促進(jìn)法制建建設(shè)，保證證國家制定定的財(cái)經(jīng)法法規(guī)得以貫貫徹執(zhí)行。（1分）（2）嚴(yán)厲厲打擊經(jīng)濟(jì)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的的犯罪活動動。（1分分）（3）嚴(yán)肅肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律律，糾正不不正之風(fēng)，保保證企業(yè)行行為的合法法性、合規(guī)規(guī)性。（11分）（4）杜絕絕損失浪費(fèi)費(fèi)，厲行勤勤儉節(jié)約，提提高企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理水水平。（11分）（5）及時時處理經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展中出出現(xiàn)的新情情況、新問問題，保證證社會經(jīng)濟(jì)濟(jì)的健康發(fā)發(fā)展，促進(jìn)進(jìn)我國審計(jì)計(jì)監(jiān)督體系的進(jìn)進(jìn)一步完善善。（1分分）五、論述題題（本大題題共1小題題，共100分）1.符合合性測試與與實(shí)質(zhì)性測測試有什么么區(qū)別與聯(lián)聯(lián)系？為什什么即使被被審計(jì)單位位經(jīng)符合性性測試被認(rèn)認(rèn)定

17、擁有非常健健全的內(nèi)部部控制，注注冊會計(jì)師師仍不能完完全省略實(shí)實(shí)質(zhì)性測試試程序？答案：（11）符合性性測試與實(shí)實(shí)質(zhì)性測試試的區(qū)別體體現(xiàn)在以下下幾個方面面：符合性測測試的內(nèi)容容為內(nèi)部控控制：實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試的的內(nèi)容為賬賬戶金額。（1分）符合性測測試的目的的為評價內(nèi)內(nèi)部控制有有效性；實(shí)實(shí)質(zhì)性測試試的目的為為評價賬戶戶金額正確確性。（11分）符合性測測試的評價價為定性評評價；實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試的的評價為定定量評價。（1分）符合性測測試的用途途為對內(nèi)參參考，決定定實(shí)質(zhì)性測測試；實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試的的用途為對對外公開，發(fā)發(fā)表審計(jì)意意見。（1分分）符合性測試試與實(shí)質(zhì)性性測試的聯(lián)聯(lián)系體現(xiàn)在在：符合性測試試為實(shí)質(zhì)性性測試打基基

18、礎(chǔ)，符合合性測試的的結(jié)果為確確定實(shí)質(zhì)性性測試的性性質(zhì)、時間間和范圍提提供依據(jù)；實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試是是在符合性性測試的基基礎(chǔ)上進(jìn)行行的，實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試的的程度取決決于符合性性測試的結(jié)結(jié)果。（2分）（2）不能能完全省略略實(shí)質(zhì)性測測試程序的的主要原因因?yàn)椋簝?nèi)部控制制是被審計(jì)計(jì)單位為達(dá)達(dá)到其經(jīng)營營管理目標(biāo)標(biāo)而設(shè)立和和實(shí)施的，最最嚴(yán)格的內(nèi)內(nèi)部控制也也有其本身身的固有限制制：一是控控制成本的的限制，即即被審計(jì)單單位往往因因考慮成本本而犧牲內(nèi)內(nèi)部控制可可能帶來的的效益；二是人人為因素的的限制，包包括有關(guān)人人員不理解解或錯誤理理解內(nèi)部控控制，相關(guān)關(guān)人員串通通舞弊或破破壞內(nèi)部控制等等。這些固固有限制可可能導(dǎo)致會會計(jì)報表

19、的的重要反映映失實(shí)。（22分）內(nèi)部控制制是否真正正有效，需需要通過執(zhí)執(zhí)行符合性性測試程序序予以驗(yàn)證證，但符合合性測試只只能證實(shí)內(nèi)內(nèi)部控制是否有有效和得到到了一貫遵遵守，而不不能對會計(jì)計(jì)報表反映映的合法性性、公允性性（恰當(dāng)性性）和一貫貫性（一致性）進(jìn)進(jìn)行證實(shí)。（1分）符合性測測試的結(jié)果果可以減少少實(shí)質(zhì)性測測試的程序序，但當(dāng)符符合性測試試的成本高高于所減少少的實(shí)質(zhì)性性測試的成本時時，注冊會會計(jì)師必然然選擇直接接進(jìn)行實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試。（1分）六、案例分分析題(本本大題共33小題，每每小題122分，共336分)1.ABBC會計(jì)師師事務(wù)所的的A和B注注冊會計(jì)師師對H股份份有限公司司20088年度的會會計(jì)報表

20、進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生生以下交易易和事項(xiàng)及及其會計(jì)處處理：(1)20008年11月21日日，公司購購買價格為為30萬元元的生產(chǎn)部部門用機(jī)器器一臺并入入賬，當(dāng)月月啟用，但但當(dāng)年未計(jì)提折舊。公司采用用平均年限限法核算固固定資產(chǎn)折折舊，這類類固定資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)計(jì)使用用年限為55年，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值率為55。(2)20008年111月300日，公司司清理資產(chǎn)產(chǎn)和負(fù)債，發(fā)發(fā)現(xiàn)存在原原材料短缺缺400萬萬元(相應(yīng)應(yīng)的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬萬元)；對對短缺的原原材料，作作了借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢”4468萬元元、貸記“原原材料”4400萬元元和“應(yīng)交交稅金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出)

21、”688萬元的會會計(jì)處理。2008年年12月，查查清楚原材材料短缺4400萬元元的原因：100萬萬元屬于一一般經(jīng)營損損失、3000萬元屬屬于非常損失。根據(jù)據(jù)管理權(quán)限限，處理該該財(cái)產(chǎn)短缺缺，需報經(jīng)經(jīng)H公司董董事會審批批。故H公公司在20009年33月經(jīng)董事事會審批同意意，于當(dāng)月月作了借記記“管理費(fèi)費(fèi)用”1000萬元和和“營業(yè)外外支出”3300萬元元，貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”4400萬元元的會計(jì)處處理。(3)20008年111月300日，公司司清理資產(chǎn)產(chǎn)和負(fù)債時時還發(fā)現(xiàn)，應(yīng)應(yīng)付外單位位款項(xiàng)100萬元，因因該單位已已撤銷而無法償付付，但H公公司在20008年度度未進(jìn)行會會計(jì)處理。要求:假定不考慮慮H

22、公司會會計(jì)報表層層次的重要要性水平，會會計(jì)報表尚尚未報出，針針對上述交交易事項(xiàng)，注注冊會計(jì)師應(yīng)分別別提出何種種審計(jì)處理理建議?若若應(yīng)當(dāng)建議議做出審計(jì)計(jì)調(diào)整的，請請按年度直直接列示全全部相應(yīng)的的審計(jì)調(diào)整分分錄。在編編制審計(jì)調(diào)調(diào)整分錄時時，不考慮慮調(diào)整分錄錄對所得稅稅和期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)損益的的影響。(金額單位統(tǒng)一一用“萬元元”)答案：注冊冊會計(jì)師應(yīng)應(yīng)提請H公公司做如下下調(diào)整分錄錄（單位：萬元）（1）借：制造費(fèi)用用折舊舊5.2225貸：累計(jì)折折舊5.222530(11-5%)11/(125)=55.2255(4分)（2）借：管理費(fèi)用用存貨貨盤虧或盤盤盈1177（10001.117）營業(yè)外支出出非常常損失3

23、551（30001.17）貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處處理流動資資產(chǎn)損溢4468（44分）（3）借：應(yīng)付賬款款10貸：營業(yè)外外收入100（4分）2.注冊冊會計(jì)師對對A公司22008年年度會計(jì)報報表進(jìn)行審審計(jì)時，發(fā)發(fā)現(xiàn)A公司司可能存在在下列導(dǎo)致致錯誤的情情況：(1)已已列入存貨貨的委托BB公司代銷銷的商品可可能并不存存在；(2)期期末存貨的的盤點(diǎn)可能能存在較大大差錯；(3)當(dāng)當(dāng)年對應(yīng)收收賬款所提提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備可能不不正確；(4)可可能存在未未入賬的應(yīng)應(yīng)付賬款；(5)長長期借款中中可能有一一年內(nèi)將要要到期的部部分；按下列要要求完成題題后的表格格：(1)針針對上述可可能存在的的問題，管管理當(dāng)局作作出的

24、認(rèn)定定是什么?(2)為了了證實(shí)上述述問題，注注冊會計(jì)師師執(zhí)行了相相應(yīng)的審計(jì)計(jì)程序。注注冊會計(jì)師師用以證實(shí)實(shí)上述認(rèn)定定所能實(shí)現(xiàn)的具體體審計(jì)目標(biāo)標(biāo)是什么?(3)注冊冊會計(jì)師要要實(shí)現(xiàn)上述述目標(biāo)所獲獲取的相應(yīng)應(yīng)的審計(jì)證證據(jù)屬哪一一種類(按按審計(jì)證據(jù)據(jù)的形式分分類)?答案：3.針對對以下各種種情況，分分別說明注注冊會計(jì)師師應(yīng)當(dāng)發(fā)表表何種審計(jì)計(jì)意見，并并說明理由由。(1)B公公司的海外外子公司(其利潤占占總利潤的的25)由其他注注冊會計(jì)師師審計(jì)，注注冊會計(jì)師師以審計(jì)問問卷的方式商請請其他注冊冊會計(jì)師答答復(fù)，沒有有獲得回復(fù)復(fù)。(2)A公公司在會計(jì)計(jì)報表附注注中披露了了20055年1月11日對一臺臺機(jī)器設(shè)備備

25、重新估計(jì)計(jì)其使用年年限和凈殘殘值，使用年限限由原來的的8年改為為6年，凈凈殘值由原原來的4 000元元改為2 000元元，此項(xiàng)估估計(jì)變更影影響本年度利潤減少少73700元。注冊冊會計(jì)師實(shí)實(shí)施審計(jì)程程序認(rèn)為此此項(xiàng)變更合合法、合理理。(3)A股股份有限公公司于20005年110月銷售售一批y產(chǎn)產(chǎn)品，按規(guī)規(guī)定在當(dāng)月月確定收入入1 0000萬元，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元元。由于質(zhì)質(zhì)量問題，該該批產(chǎn)品于于20066年1月115日退回回。A股份份有限公司司20055年財(cái)務(wù)報報告批準(zhǔn)報出日為22006年年1月244日。A股股份有限公公司將該項(xiàng)項(xiàng)銷售退回回事宜在22005年年度合并會會計(jì)報表附附注的資產(chǎn)負(fù)債表日日后事項(xiàng)部部分披露為為：“本公公司于20005年110月銷售售一批y產(chǎn)產(chǎn)品，按規(guī)規(guī)定在當(dāng)月月確認(rèn)收入入1000萬元元，結(jié)轉(zhuǎn)9900萬元元。由于質(zhì)質(zhì)量問題，該該批產(chǎn)品于于20066年1月115日退回回，本公司司因此調(diào)整整2006年年1月份的的主營業(yè)務(wù)務(wù)收入和主主營業(yè)務(wù)成成本”。注注冊會計(jì)師師建議該項(xiàng)項(xiàng)銷售退回回事宜應(yīng)調(diào)調(diào)整2005年年度會計(jì)報報表的主營營業(yè)務(wù)收入入和主營業(yè)業(yè)務(wù)成本，AA公司拒絕絕調(diào)整。(A公司