會計新制度模擬考試試題

1、 會計模擬擬試卷(一一) 一、單項選選擇題（本本題型244題，每題題1分，共244分。每題題只有一個個正確答案案，請從每每題的備選選答案中選選出一個你你認(rèn)為正確確的答案，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用2B鉛筆填填涂相應(yīng)的的答案代碼碼。涉及計計算的，如如有小數(shù)，保保留兩位小小數(shù)，兩位位小數(shù)后四四舍五入。答案寫在在試題卷上上無效）1下列會會計處理，不不正確的是是（ ）。 A.為特定定客戶設(shè)計計產(chǎn)品發(fā)生生的可直接接確定的設(shè)設(shè)計費用計計入相關(guān)產(chǎn)產(chǎn)品成本B.非正常常原因造成成的存貨凈凈損失計入入營業(yè)外支支出C.以存貨貨抵償債務(wù)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相相關(guān)存貨跌跌價準(zhǔn)備沖沖減資產(chǎn)減減值損失D.商品流流通企業(yè)采采購商品過過程

2、中發(fā)生生的采購費費用應(yīng)計入入存貨采購購成本2甲公司司20077年1月11日購入面面值為1000萬元，年年利率為44%的A債債券；取得得時支付價價款1044萬元（含含已到付息息期尚未領(lǐng)取的利息息4萬元），另另支付交易易費用0.5萬元，甲甲公司將該該項金融資資產(chǎn)劃分為為交易性金金融資產(chǎn)。20077年1月55日，收到到購買時價價款中所含含的利息44萬元，22007年年12月331日，AA債券的公公允價值為為106萬萬元，20008年11月5日，收收到A債券券20077年度的利利息4萬元元；20008年4月月20日，甲甲公司出售售A債券售售價為1008萬元。甲公司從從購入到出出售該項交交易性金融融資產(chǎn)

3、的累計損益益為（）萬萬元。A.12 B.11.55 C.16 DD.15.53某投資資企業(yè)于22008 年1 月月1 日取取得對聯(lián)營營企業(yè)300的股權(quán)權(quán)，取得投投資時被投投資單位的的固定資產(chǎn)產(chǎn)公允價值值為12000 萬元元，賬面價價值為8000 萬元元，固定資資產(chǎn)的預(yù)計計使用年限限為10 年，凈殘殘值為零，按按照年限平平均法計提提折舊。被被投資單位位20088年度利潤潤表中凈利利潤為22200萬元元，20008年122月5日，聯(lián)聯(lián)營企業(yè)向向投資企業(yè)業(yè)銷售一批批商品，售售價為2000萬元，成成本為1660萬元，至至20088年12月月31日，投投資企業(yè)尚尚未將上述述商品對外外出售。雙雙方適用的的

4、所得稅稅稅率為255%。假定定考慮內(nèi)部部交易和所所得稅的影影響，投資資企業(yè)按權(quán)權(quán)益法核算算20088年應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的投資收收益為（ ）萬萬元。 A6660 B6442 CC6511 D48804. 20008年112月1日日，甲公司司購買了2200套全全新的公寓寓以優(yōu)惠價價格向職工工出售，住住房平均每每套購買價價為1000萬元，向向職工出售售的價格為為每套888萬元；假假定該2000名職工工均購買了了公司出售售的住房，售售房協(xié)議規(guī)規(guī)定，職工工在取得住住房后必須須在公司服服務(wù)10年年（含20008年112月）。假定不考考慮其他因因素，則該該公司20008年112月311日長期待待攤費用余余額為（ ）

5、萬元元。A.20 B.200000 C.199980 D.233805甲公司司于20008年1月11日采用經(jīng)經(jīng)營租賃方方式從乙公公司租入機器設(shè)備備一臺，租租期為4年年，設(shè)備價價值為2000萬元，預(yù)預(yù)計使用年年限為122年。租賃賃合同規(guī)定定：第1年年免租金，第第2年至第第4年的租租金分別為為36萬元元、34萬萬元、266萬元；第第2年至第第4年的租租金于每年年年初支付付。20008年甲公司司應(yīng)就此項項租賃確認(rèn)認(rèn)的租金費費用為（）萬萬元。 A0 B224 C332 DD506下列不不屬于企業(yè)業(yè)投資性房房地產(chǎn)的是是（ ）。A企業(yè)持持有以備經(jīng)經(jīng)營出租的的空置建筑筑物，企業(yè)業(yè)管理當(dāng)局局做出正式式書面決議

6、議，明確將將其用于經(jīng)經(jīng)營出租且且持有意圖圖短期內(nèi)不不再發(fā)生變變化的B房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)擁有有并自行經(jīng)經(jīng)營的飯店店C房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)將作為存存貨的商品品房以經(jīng)營營租賃方式式出租D企業(yè)持有有并準(zhǔn)備增增值后轉(zhuǎn)讓讓的土地使使用權(quán)7關(guān)于金金融負(fù)債的的初始計量量，下列說說法中錯誤誤的是（）。A企業(yè)初初始確認(rèn)金金融負(fù)債，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照公公允價值計計量B對于以以公允價值值計量且其其變動計入入當(dāng)期損益益的金融負(fù)負(fù)債，相關(guān)關(guān)交易費用用應(yīng)當(dāng)直接接計入當(dāng)期期損益C對于以以公允價值值計量且其其變動計入入當(dāng)期損益益以外的金融負(fù)債債，相關(guān)交交易費用應(yīng)應(yīng)當(dāng)計入初初始確認(rèn)金金額D對于以以公允價值值計量且其其變動計入入當(dāng)期損益益的金融負(fù)

7、負(fù)債，相關(guān)關(guān)交易費用用應(yīng)當(dāng)計入入初始確認(rèn)認(rèn)金額8.企業(yè)編編制現(xiàn)金流流量表將凈凈利潤調(diào)節(jié)節(jié)為經(jīng)營活活動現(xiàn)金流流量時,在在凈利潤基基礎(chǔ)上調(diào)整整減少現(xiàn)金金流量的項項目是( )。A.遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)減少 B.無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷C.經(jīng)營性性應(yīng)收項目目增加 D.經(jīng)營性應(yīng)應(yīng)付項目增增加9.甲公司司應(yīng)收乙公公司貨款6600萬元元，經(jīng)磋商商，雙方同同意按500萬元元結(jié)清該筆筆貨款。甲甲公司已經(jīng)經(jīng)為該筆應(yīng)應(yīng)收賬款計計提了1220萬元的的壞賬準(zhǔn)備備，在債務(wù)務(wù)重組日，該該事項對甲甲公司和乙乙公司的影影響分別為為（ ）。A.甲公司司資產(chǎn)減值值損失減少少20萬元，乙乙公司營業(yè)業(yè)外收入增增加100萬元元B.甲公司司營業(yè)外支支

8、出增加1100萬元元，乙公司司資本公積積增加100萬元元C.甲公司司營業(yè)外支支出增加1100萬元元，乙公司司營業(yè)外收收入增加1100萬元元D.甲公司司營業(yè)外支支出1000萬元，乙乙公司營業(yè)業(yè)外收入增增加20萬元10.甲公公司20008年該公公司分別銷銷售A、B產(chǎn)品ll萬件和22萬件，銷銷售單價分分別為1000元和550元。公公司向購買買者承諾提提供產(chǎn)品售售后2年內(nèi)內(nèi)免費保修修服務(wù)，預(yù)計保修修期內(nèi)將發(fā)發(fā)生的保修修費在銷售售額的2-8之之間。20008年實實際發(fā)生保保修費1萬萬元，20008年年年初預(yù)計負(fù)負(fù)債余額為為2萬元。假定無其其他或有事事項，則甲甲公司20008年年年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表“預(yù)預(yù)計負(fù)

9、債”項目的金金額為()萬元。 A5 B11 C12 DD1711A公公司20006年122月31日日購入價值值200萬萬元的設(shè)備備，預(yù)計使使用期5年年，無殘值值。采用年年限平均法法計提折舊舊，稅法允允許采用雙雙倍余額遞遞減法計提提折舊。22008年年前適用的的所得稅稅稅率為333%，從22008年年起適用的的所得稅稅稅率為255%。20008年112月311日遞延所所得稅負(fù)債債余額為（ ）萬萬元。 A488 B112 C72 D15.88412國內(nèi)內(nèi)甲公司的的記賬本位位幣為人民民幣。20008年112月5日日以每股77港元的價價格購入乙乙公司的HH股100000股作作為交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)，當(dāng)日

10、匯匯率為1港港元=1元元人民幣，款款項已支付付。20008年122月31日日，當(dāng)月購購入的乙公公司H股的的市價變?yōu)闉槊抗?港港元，當(dāng)日日匯率為11港元=00.9元人人民幣。假假定不考慮慮相關(guān)稅費費的影響。甲公司22008年年12月331日應(yīng)確確認(rèn)的公允允價值變動動損益為（ ）元。A20000 B0 C-10000 D10000 13.20008年112月311日，甲公公司將一棟棟管理用辦辦公樓以3352萬元元的價格出出售給乙公公司，款項項已收存銀銀行。該辦辦公樓賬面面原價為6600萬元元，已計提提折舊3220萬元，未未計提減值值準(zhǔn)備，公公允價值為為280萬萬元；預(yù)計計尚可使用用壽命為55年，預(yù)

11、計計凈殘值為為零。20009年11月1日，甲甲公司與乙乙公司簽訂訂了一份經(jīng)經(jīng)營租賃合合同，將該該辦公樓租租回；租賃賃開始日為為20099年1月11日，租期期為3年；租金總額額為96萬萬元，每年年年末支付付。假定不不考慮稅費費及其他相相關(guān)因素，上上述業(yè)務(wù)對對甲公司22009年年度利潤總總額的影響響為（）萬元。 A-888 B-332 CC-8 D440 14某企企業(yè)于20007年110月1日日從銀行取取得一筆專專門借款6600萬元元用于固定定資產(chǎn)的建建造，年利利率為8%，兩年期期。至20008年11月1日該該固定資產(chǎn)產(chǎn)建造已發(fā)發(fā)生資產(chǎn)支支出6000萬元，該該企業(yè)于22008年年1月1日日從銀行取

12、取得1年期期一般借款款300萬萬元，年利利率為6。借入款款項存入銀銀行，工程程于20008年年底底達(dá)到預(yù)定定可使用狀狀態(tài)。20008年22月1日用用銀行存款款支付工程程價款1550萬元，22008年年10月11日用銀行行存款支付付工程價款款150萬萬元。工程程項目于22008年年3月311日至20008年77月31日日發(fā)生非正正常中斷。則20008年借款款費用的資資本化金額額為（ ）萬元元。A7.55 B332 C995 D339.515下列列項目中，屬屬于會計估估計變更的的是（ ）。A分期付付款取得的的固定資產(chǎn)產(chǎn)由購買價價款改為購購買價款現(xiàn)現(xiàn)值計價B商品流流通企業(yè)采采購費用由由計入營業(yè)業(yè)費用

13、改為為計入取得得存貨的成成本C將內(nèi)部部研發(fā)項目目開發(fā)階段段的支出由由計入當(dāng)期期損益改為為符合規(guī)定定條件的確確認(rèn)為無形形資產(chǎn) DD固定資資產(chǎn)折舊方方法由年限限平均法改改為雙倍余余額遞減法法 16甲公公司和乙公公司不屬于于同一控制制下的公司司，20007年1月月1日，甲甲公司以銀銀行存款7780萬元元取得乙公公司所有者者權(quán)益的880，另另支付相關(guān)關(guān)稅費3萬萬元，同日日乙公司所所有者權(quán)益益的賬面價價值為10000萬元元，可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價值為為11000萬元。 20077年1月11日，甲公公司應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的合并成成本為（ ）萬萬元。A7800 B7883 C880 DD8000 17.A公公司于20

14、004年112月1日日購入并并使用一臺臺機床。該該機床入賬賬價值為8840000元，估計計使用年限限為8年，預(yù)預(yù)計凈殘值值40000元，按年年限平均法法計提折舊舊。20008年初由于于新技術(shù)發(fā)發(fā)展，將原原估計使用用年限改為為5年，凈凈殘值改為為20000元，折舊舊方法不變變，所得稅稅稅率為225%，則則該估計變變更對20008年凈利潤的影影響金額是是（ ）元。A-166000 B-120000 C160000 D120000 18甲企企業(yè)是一家家大型機床床制造企業(yè)業(yè)，207年122月1日與與乙公司簽簽訂了一項項不可撤銷銷銷售合同同，約定于于2088年4月11日以3000萬元的的價格向乙乙公司銷

15、售售大型機床床一臺。若不能按按期交貨，甲甲企業(yè)需按按照總價款款的10%支付違約約金。至2077年12月月31日，甲甲企業(yè)尚未未開始生產(chǎn)產(chǎn)該機床；由于原材料料上漲等因因素，甲企企業(yè)預(yù)計生生產(chǎn)該機床床成本不可可避免地升升至3200萬元。假假定不考慮慮其他因素素。207年122月31日日，甲企業(yè)業(yè)的下列處處理中，正正確的有（ ）。A確認(rèn)預(yù)預(yù)計負(fù)債220萬元 B確確認(rèn)預(yù)計負(fù)負(fù)債30萬萬元C確認(rèn)存存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備20萬萬元 D確確認(rèn)存貨跌跌價準(zhǔn)備330萬元19.甲公公司20009年3月月在上年度度財務(wù)報告告批準(zhǔn)報出出后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)20077年10月月購入的專專利權(quán)攤銷銷金額錯誤誤。該專利利權(quán)20007年應(yīng)攤攤

16、銷的金額額為1200萬元，22008年年應(yīng)攤銷的的金額為4480萬元元。20007年、22008年年實際攤銷銷金額均為為480萬萬元。甲公公司對此重重要前期差錯采采用追溯重重述法進行行會計處理理，適用的的所得稅稅稅率為255，按凈凈利潤的110提取取法定盈余余公積。甲甲公司20009年年年初未分配配利潤應(yīng)調(diào)調(diào)增的金額額是（ ）。A2700萬元 B2243萬元元 C3600萬元 DD90萬元20乙公公司20008年1月月1日發(fā)行行票面利率率為4的的可轉(zhuǎn)換債債券，面值值16000萬元，規(guī)規(guī)定每1000元債券券可轉(zhuǎn)換為為1元面值值普通股990股。22008年年乙公司利利潤總額為為120000萬元，凈

17、凈利潤90000萬元元，20008年發(fā)行行在外普通通股80000萬股，公公司適用的的所得稅率率為25。乙公司司20088年稀釋每每股收益為為（ ）元元。A1.55 B1.125 CC0.996 D1.2821.乙污污水處理廠廠是由甲環(huán)環(huán)保工程有有限公司（以以下簡稱甲甲公司）投投資實施的的“BOT”項目。于于20088年開始始建設(shè)，22010年底完工工，20111年1月開始通通水運行。該廠總規(guī)規(guī)模為月處處理污水1120萬萬噸。該廠廠建設(shè)總投投資36000萬元元，包括：43.228畝土土地，5.4公里里截污管網(wǎng)網(wǎng)和污水處處理廠廠內(nèi)內(nèi)設(shè)施。乙乙污水處理理廠工程由由甲公司投投資、設(shè)計計、建設(shè)和和經(jīng)營，

18、特特許經(jīng)營期期為25年。經(jīng)營營期間，當(dāng)當(dāng)?shù)卣窗刺幚砻繃崌嵨鬯督o給0.800元運營營費，特許許經(jīng)營期滿滿后，該污污水廠將無無償?shù)匾平唤唤o政府。2008年年12月31日，甲甲公司實際際發(fā)生合同同費用10080萬元元，預(yù)計完完成該項目目還將發(fā)生生成本25520萬元元；20009年實際際發(fā)生合同同費用12260萬元元，預(yù)計完完成該項目目還將發(fā)生生成本12260萬元元；20110底項目目完工，實實際發(fā)生合合同成本33600萬萬元。2011年年乙污水處處理廠每月月實際平均均處理污水水100萬噸噸，每月發(fā)發(fā)生成本費費用20萬元（不不包括特許許權(quán)攤銷費費用）。假定建設(shè)期期間按實際際發(fā)生的合合同費用確確認(rèn)

19、合同收收入，不考考慮相關(guān)稅稅費。要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，不考慮慮其他因素素，回答下下列第（11）至（4）題。（1）關(guān)于于BOT業(yè)業(yè)務(wù)，下列列說法中錯錯誤的是（ ）。 A. 建造期間間，項目公公司對于所所提供的建建造服務(wù)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計計準(zhǔn)則第115號建造合同同確認(rèn)相相關(guān)的收入入和費用 B. 基礎(chǔ)設(shè)施施建成后，項項目公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計計準(zhǔn)則第114號收入確確認(rèn)與后續(xù)續(xù)經(jīng)營服務(wù)務(wù)相關(guān)的收收入 C. 建造過程程如發(fā)生借借款利息，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計計準(zhǔn)則第117號借款費用用的規(guī)定定處理 D. BOT業(yè)業(yè)務(wù)所建造造基礎(chǔ)設(shè)施施應(yīng)作為項項目公司的的固定資產(chǎn)產(chǎn)（2）甲公公司20008年該項項目應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的

20、合同收收入為（ ）萬萬元。 A.11080 B.00 C.33600 DD.12000（3）甲公公司20009年122月31日日該項目的的完工百分分比為（ ）。 A.335% B.665% C.50% DD.30%（4）甲公公司20111年該項項目應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的利潤總總額為（ ）萬萬元 A. 816 B.7720 C. 576 D. 768二、多項選選擇題（本本題型122題，每題題2分，共244分。每題題均有多個個正確答案案，請從每每題的備選選答案中選選出你認(rèn)為為正確的答答案，在答答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用用2B鉛筆填填涂相應(yīng)的的答案代碼碼。每題所所有答案選選擇正確的的得分；不不答、錯答答、漏答均均不得

21、分。答案寫在在試題卷上上無效）1下列做做法中，不不違背會計計信息質(zhì)量量可比性要求求的有（ ）。A因客戶戶的財務(wù)狀狀況好轉(zhuǎn)，將將壞賬準(zhǔn)備備的計提比比例由應(yīng)收收賬款余額額的30降為155 B因預(yù)計計發(fā)生年度度虧損，將將以前年度度計提的壞壞賬準(zhǔn)備全全部予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回C因?qū)＠暾埑晒?，將已計計入前期損損益的研究究與開發(fā)費費用轉(zhuǎn)為無無形資產(chǎn)成成本D因追加加投資，使使原投資比比例由500%增加到到80，而而對被投資資單位由具具有重大影影響變?yōu)榫呔哂锌刂疲使蕦㈤L期股股權(quán)投資由由權(quán)益法改改為成本法法核算E因減持持股份，使使原投資比比例由900%減少到到30，而而對被投資資單位由具具有控制變變?yōu)榫哂兄刂卮笥绊?/p>

22、，將將長期股權(quán)權(quán)投資由成成本法改為為權(quán)益法核核算2下列于于年度資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日至財務(wù)報報告批準(zhǔn)報報出日之間間發(fā)生的事事項中，屬屬于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后后事項的有有（ ）。A支付生生產(chǎn)工人工工資B固定資資產(chǎn)和投資資發(fā)生嚴(yán)重重減值C股票和和債券的發(fā)發(fā)行D火災(zāi)造造成重大損損失E外匯匯匯率發(fā)生重重大變化 3下列各各項中，通通常應(yīng)確認(rèn)認(rèn)收入的有有（ ）。A預(yù)計不不可收回貨貨款的商品品在發(fā)出時時B采用收收取手續(xù)費費方式委托托代銷的商商品在商品品發(fā)出時C訂貨銷銷售在商品品發(fā)出時D預(yù)收款款銷售在商商品發(fā)出時時E采用收收取手續(xù)費費方式委托托代銷的商商品在收到到代銷清單單時4下列項項目中，屬屬于借款費費用的有( )。

23、 A借款手手續(xù)費用 B發(fā)行行公司債券券發(fā)生的利利息C發(fā)行公公司債券發(fā)發(fā)生的溢價價 D發(fā)行行公司債券券折價的攤攤銷E發(fā)行權(quán)權(quán)益性證券券的融資費費用5下列屬屬于關(guān)聯(lián)方方關(guān)系的有有（）。A公司司直接控制制公司，公司與公司B公司司和公司司共同控制制公司，公司與公司C公司司和公司司同受公公司控制，公司與公司D公司司對公司司能夠施加加重大影響響，公司司與公司司E. 公公司和公公司同受公司重大大影響，公司與公司6下列關(guān)關(guān)于或有事事項的表述述，正確的的有（ ）。 A對于清清償因或有有事項而確確認(rèn)的負(fù)債債所需支出出，預(yù)期由由第三方或或者其他方方補償?shù)?，只?有在在補償金額額基本確定定能夠收到到時，該補補償金額才

24、才能作為資資產(chǎn)單獨確確認(rèn)B當(dāng)或有有負(fù)債是企企業(yè)的一項項潛在義務(wù)務(wù)時，不應(yīng)應(yīng)確認(rèn)為企企業(yè)的一項項負(fù)債；但但當(dāng)或有負(fù)負(fù)債 是是企業(yè)的一一項現(xiàn)時義義務(wù)時，則則應(yīng)確認(rèn)為為一項負(fù)債債C對于應(yīng)應(yīng)予披露的的或有負(fù)債債，應(yīng)在財財務(wù)報表附附注中披露露其形成的的原因、預(yù)預(yù)計產(chǎn)生的的財務(wù)影響響、獲得補補償?shù)目赡苣苄砸约邦A(yù)預(yù)計支付的的時間 D因或有有事項而確確認(rèn)的預(yù)計計負(fù)債，應(yīng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中單單列項目反反映，同時時在財務(wù)報報表 附附注中披露露E為其他他單位提供供債務(wù)擔(dān)保保形成的或或有負(fù)債，無無需在財務(wù)務(wù)報表附注注中披露 7.下列列關(guān)于上市市公司中期期財務(wù)報告告的表述中中,錯誤的有( )。 A.在報告告中期發(fā)現(xiàn)的以

25、以前年度重重大會計差差錯,應(yīng)調(diào)調(diào)整相關(guān)比比較財務(wù)報報表期間的的凈損益和和相關(guān)項目目B.在報告告中期發(fā)放放的上年度度現(xiàn)金股利利,在提供供可比中期期財務(wù)報表表時應(yīng)相應(yīng)應(yīng)調(diào)整上年年度末的資資產(chǎn)負(fù)債表表及利潤表表項目C.上年中中期納入合合并財務(wù)報報表合并范范圍的子公公司在報告告中期不再再符合合并并范圍的要要求時,不不應(yīng)將該子子公司納入入合并范圍圍D.在報告告中期新增增符合合并并財務(wù)報表表合并范圍圍的子公司司,因無法法提供可比比中期合并并財務(wù)報表表,不應(yīng)將將該子公司司納入合并并范圍E.在報告告中期對財財務(wù)報表項項目及其分分類進行調(diào)調(diào)整時,如如無法對比比較財務(wù)報報表的有關(guān)關(guān)項目金額額進行重新新分類,應(yīng)應(yīng)在

26、中期財財務(wù)報表附附注中說明明原因8關(guān)于股股份支付的的計量， 下列說法法中正確的的有（ ）。A以現(xiàn)金金結(jié)算的股股份支付，應(yīng)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日當(dāng)當(dāng)日權(quán)益工工具的公允允價值重新新計量B以現(xiàn)金金結(jié)算的股股份支付，應(yīng)應(yīng)按授予日日權(quán)益工具具的公允價價值計量，不不確認(rèn)其后后續(xù)公允價價值變動C以權(quán)益益結(jié)算的股股份支付，應(yīng)應(yīng)按授予日日權(quán)益工具具的公允價價值計量，不不確認(rèn)其后后續(xù)公允價價值變動D以權(quán)益益結(jié)算的股股份支付，應(yīng)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日當(dāng)當(dāng)日權(quán)益工工具的公允允價值重新新計量E無論是是以權(quán)益結(jié)結(jié)算的股份份支付，還還是以現(xiàn)金金結(jié)算的股股份支付，均均應(yīng)按資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日當(dāng)日權(quán)益益工具的公公允價值重重新計量9.假定A

27、A公司20008年1月月1日從C公司購入入N型機器作作為固定資資產(chǎn)使用，該該機器已收收到，不需需安裝。購購貨合同約約定，N型機器的的總價款為為20000萬元，分分3年支付， 20088年12月月31日支付付10000萬元，20009年112月31日支付付600萬元， 22010年年12月31日支付付400萬元。假定A公司3年期銀行行借款年利利率為6%。A公司司適用的所所得稅稅率率為25%。要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，不考慮慮其他因素素，回答下下列第（11）至第（44）題。（1）20008年11月1日取取得固定資資產(chǎn)時，下下列說法中中正確的有有（ ）。A. 固定定資產(chǎn)入賬賬金額為11813.24萬元

28、元B固定資資產(chǎn)入賬金金額為20000萬元元C“長期期應(yīng)付款”科目的入入賬金額為為20000萬元D“長期期應(yīng)付款”的攤余成成本為18813.224萬元E“長期期應(yīng)付款”的攤余成成本為20000萬元元（2）20008年11月1日取取得固定資資產(chǎn)時，下下列說法中中正確的有有（ ）。A. 固定定資產(chǎn)的計計稅基礎(chǔ)為為20000萬元B固定資資產(chǎn)的計稅稅基礎(chǔ)為11813.24萬元元C應(yīng)確認(rèn)認(rèn)遞延所得得稅資產(chǎn)446.699萬元D不應(yīng)確確認(rèn)遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)E長期應(yīng)應(yīng)付款的計計稅基礎(chǔ)為為20000萬元（3）關(guān)于于20088年度的會會計處理，下下列說法中中正確的有有（ ）。A未確認(rèn)認(rèn)融資費用用應(yīng)按實際際利率法攤攤

29、銷B20008年122月31日日，長期應(yīng)應(yīng)付款的攤攤余成本為為77.997萬元C20008年確認(rèn)認(rèn)的財務(wù)費費用為1008.799萬元D未確認(rèn)認(rèn)融資費用用攤銷會增增加長期應(yīng)應(yīng)付款的攤攤余成本E未確認(rèn)認(rèn)融資費用用攤銷會減減少長期應(yīng)應(yīng)付款的攤攤余成本（4）關(guān)于于20099年度的會會計處理，下下列說法中中正確的有有（ ）。A. 20009年112月311日，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表上上長期應(yīng)付付款反映的的金額為3377.335萬元B20009年122月31日日，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表上長長期應(yīng)付款款反映的金金額為4000萬元C20009年未確確認(rèn)融資費費用攤銷555.322萬元D20009年未確確認(rèn)融資費費用攤銷222.6

30、55萬元E20009年未確確認(rèn)融資費費用攤銷662.25萬元三、計算及及會計處理理題（本題題型共4題題，每題88分，本題題型共322分。要求求計算的，應(yīng)應(yīng)列出計算算過程。答答案中的金金額單位以以萬元表示示，有小數(shù)數(shù)的，保留留兩位小數(shù)數(shù)，兩位小小數(shù)后四舍舍五入。在在答題卷上上解答，答答在試題卷卷上無效）1.A公司司于20007年1月月1日從證證券市場上上購入B公公司于20006年11月1日發(fā)發(fā)行的債券券，該債券券5年期、票面年利利率為5%、每年11月5日支支付上年度度的利息，到到期日為22011年年1月1日日，到期日日一次歸還還本金和最最后一次利利息。A公公司購入債債券的面值值為10000萬元，

31、實實際支付價價款為10005.335萬元，另另支付相關(guān)關(guān)費用100萬元。AA公司購入入后將其劃劃分為持有有至到期投投資。購入入債券的實實際利率為為6%。假假定按年計計提利息。20077年12月月31日，該該債券的預(yù)預(yù)計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值為9330萬元。 20008年1月月2日，AA公司將該該持有至到到期投資重重分類為可可供出售金金融資產(chǎn)，其其公允價值值為9300萬元。22008年年12月331日，該該債券的公公允價值為為910萬萬元（不屬屬于暫時性性的公允價價值變動）。20099年1月220日，AA公司將該該債券全部部出售，收收到款項9905萬元元存入銀行行。要求：編制制A公司從從20077

32、年1月11日至20009年11月20日日上述有關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)的會會計分錄。2.甲股份份有限公司司(以下簡簡稱“甲公司”)為了建建造一棟廠廠房，于2206年5月月1日專門門從某銀行行借入50000萬元元(假定甲甲公司向該該銀行的借借款僅此一一筆)，借借款期限為為2年，年年利率為66%，利息息到期一次次支付。該該廣房采用用出包方式式建造，與與承包方簽簽訂的工程程合同的總總造價為44500萬萬元。假定利息資資本化金額額按年計算算，專門借借款中未支支出部分全全部存入銀銀行，假定定年利率為為3%。每每年按3660天計算算，每月按按30天計計算。（1）2006年發(fā)生生的與廠房房建造有關(guān)關(guān)的事項如如下: 7月1日

33、日，廠房正正式動工興興建。當(dāng)日日用銀行存存款向承包包方支付工工程進度款款10000萬元。（2）2007年發(fā)生生的與廠房房建造有關(guān)關(guān)的事項如如下: 1月1日日，用銀行行存款向承承包方支付付工程進度度款10000萬元。 3月1日日，用銀行行存款向承承包方支付付工程進度度款10000萬元。 4月1日，因因與承包方方發(fā)生質(zhì)量量糾紛，工工程被迫停停工。 8月1日日，工程重重新開工。 10月11日，用銀銀行存款向向承包方支支付工程進進度款10000萬元元。 12月331日，工工程全部完完工，可投投入使用。 (3)2208年發(fā)生生的與所建建造廠房和和債務(wù)重組組有關(guān)的事事項如下:1月31日日，辦理廠廠房工程竣

34、竣工決算，與與承包方結(jié)結(jié)算的工程程總造價為為45000萬元。同同日工程交交付手續(xù)辦辦理完畢，甲甲公司支付付剩余工程程價款5000萬元。 55月1日，甲甲公司發(fā)生生財務(wù)困難難，無法按按期償還于于206年5月月1日借入入的到期借借款本金和和利息。按按照借款合合同，公司司在借款逾逾期未還期期間，仍然然必須按照照原利率支支付利息，如如果逾期期期間超過22個月，銀銀行還將加加收1%的的罰息。 55月10日日，銀行將將其對甲公公司的債權(quán)權(quán)全部劃給給資產(chǎn)管理理公司。 66月1日，甲甲公司與資資產(chǎn)管理公公司達(dá)成債債務(wù)重組協(xié)協(xié)議，債務(wù)務(wù)重組日為為6月1日日，與債務(wù)務(wù)重組有關(guān)關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債債務(wù)的所有有權(quán)劃轉(zhuǎn)及

35、及相關(guān)法律律手續(xù)均于于當(dāng)日辦理理完畢。有有關(guān)債務(wù)重重組及相關(guān)關(guān)資料如下下: 資產(chǎn)管理理公司首先先豁免甲公公司所有積積欠利息。 甲公司用用一輛小轎轎車和一棟棟別墅抵償償債務(wù)6440萬元。小轎車的的原價為1150萬元元，累計折折舊為300萬元，公公允價值為為130萬萬元。該別別墅原價為為600萬萬元，累計計折舊為1100萬元元，公允價價值為5550萬元。兩項資產(chǎn)產(chǎn)均未計提提減值準(zhǔn)備備。 資產(chǎn)管理理公司對甲甲公司的剩剩余債權(quán)實實施債轉(zhuǎn)股股，資產(chǎn)管管理公司由由此獲得甲甲公司普通通股10000萬股（每每股面值11元），每每股市價為為4元。假定：不考考慮與廠房房建造、債債務(wù)重組相相關(guān)的稅費費。要求: （1

36、1）確定與與所建造廠廠房有關(guān)的的借款利息息停止資本本化的時點點。 （22）編制甲甲公司在2206年122月31日日與該專門門借款利息息有關(guān)的會會計分錄。 （33）編制甲甲公司在2207年122月31日日與該專門門借款利息息有關(guān)的會會計分錄。 （44）計算廠廠房達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)時的的入賬價值值。 （55）計算甲甲公司在2208年6月月1日(債債務(wù)重組日日)積欠資資產(chǎn)管理公公司的債務(wù)務(wù)總額。 （66）編制甲甲公司與債債務(wù)重組有有關(guān)的會計計分錄。3.209年6月30日，P公司向向S公司的股股東定向增增發(fā)1 0000萬股股普通股(每股面值值1元)，市場價價格為每股股3.5元，取得了S公司70%的

37、股權(quán)。假定P公公司和S公公司合并前前不存在關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系系。參與合合并企業(yè)在在209年6月30日企業(yè)業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債情情況如下表表所示。資資產(chǎn)負(fù)債表表(簡表)209年年6月30日單位:萬元P公司S公司賬面價值賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金1725 180 180 應(yīng)收賬款1200 800 800 存貨2480 102 180 長期股權(quán)投投資2000 860 1520 固定資產(chǎn)2800 1200 2200 無形資產(chǎn)1800 200 600 商譽000資產(chǎn)總計120055 3342 5480 負(fù)債和所有有者權(quán)益：短期借款1000 900 900 應(yīng)付賬款1500 120 120 遞延所得稅

38、稅負(fù)債 100 8080其他負(fù)債 50 40 40 負(fù)債合計2650 1140 1140 實收資本（股股本）3000 1000 資本公積2000 600 盈余公積2000 200 未分配利潤潤2355 402 所有者權(quán)益益合計9355 2202 負(fù)債和所有有者權(quán)益總總計1200.5 3342 假定定：（1）PP公司和SS公司所得得稅采用資資產(chǎn)負(fù)債表表債務(wù)法核核算，適用用的所得稅稅稅率為225%； （22）若對SS公司個別別報表進行行調(diào)整，應(yīng)應(yīng)考慮所得得稅的影響響。 要求求：（1）判判斷企業(yè)合合并類型，并并說明理由由； （22）編制合合并日（或或購買日）PP公司長期期股權(quán)投資資的會計分分錄； （

39、33）計算合合并商譽； （44）編制合合并日（或或購買日）的的調(diào)整分錄錄和抵銷分分錄； （55）編制合并并日（或購購買日）的的合并資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表。合并并資產(chǎn)負(fù)債債表(簡表)209年年6月30日單位:萬元P公司S公司抵銷分錄合并金額借方貸方資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長期股權(quán)投投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)合并商譽資產(chǎn)總計負(fù)債和所有有者權(quán)益：短期借款應(yīng)付賬款遞延所得稅稅負(fù)債其他負(fù)債負(fù)債合計實收資本（股股本）資本公積盈余公積未分配利潤潤少數(shù)股東權(quán)權(quán)益所有者權(quán)益益合計負(fù)債和所有有者權(quán)益總總計4.國內(nèi)甲甲上市公司司以人民幣幣為記賬本本位幣，2209年1月月2日，以以210000萬元人人民幣從美美國某投資資商中購入入

40、該國乙公公司60%的股權(quán)，從從而使乙公公司成為其其子公司，乙乙公司為投投資商全部部以美元投投資設(shè)立，其其凈資產(chǎn)在在209年1月月2日的公公允價值等等于其賬面面價值46600萬美美元，乙公公司確定的的記賬本位位幣為美元元。有關(guān)資資料如下:209年1月月2日，甲甲公司的累累計未分配配利潤為33600萬萬元人民幣幣，累計盈盈余公積為為400萬萬元人民幣幣，乙公司司的股本為為40000萬美元，折折算為人民民幣300000萬元元人民幣，累累計未分配配利潤為5540萬美美元，折算算為人民幣幣39966萬元人民民幣，累積積盈余公積積為60萬萬美元，折折算為人民民幣4444萬元。2209年5月月1日，為為補充

41、乙公公司經(jīng)營所所需資金的的需要，甲甲公司以長長期應(yīng)收款款形式借給給乙公司11000萬萬美元；2209年100月10日日，甲公司司向乙公司司銷售一批批商品，售售價為2000萬美元元，成本為為10000萬元人民民幣，甲公公司收到款款項存入銀銀行，至2209年122月31日日，乙公司司已將上述述商品全部部對外出售售。除上述述事項外，甲甲、乙公司司之間未發(fā)發(fā)生任何交交易。 假定209年1月月2日的即即期匯率為為1美元7.2元元人民幣，55月1日的的即期匯率率為1美元元7元人人民幣，110月100日的即期期匯率為11美元66.9元人人民幣，112月311日的即期期匯率為11美元66.8元人人民幣，年年平

42、均匯率率為1美元元=7元人人民幣。甲甲公司以平平均匯率作作為即期匯匯率的近似似匯率折算算乙公司利利潤表。2209年甲、乙公司采采用相同的的會計期間間和會計政政策，經(jīng)分分析，甲公公司借給乙乙公司的11000萬萬美元資金金實質(zhì)上構(gòu)構(gòu)成對乙公公司的凈投投資的一部部分。甲、乙公司司209年利潤潤表、所有有者權(quán)益變變動表及2209年122月31日日資產(chǎn)負(fù)債債表有關(guān)項項目及其金金額見合并并財務(wù)報表表工作底稿稿。要求：（1）編制制209年1月月2日，甲甲公司取得得乙公司660%的股股權(quán)時的會會計分錄。（2）編制制209年5月月1日，甲甲公司向乙乙公司借出出10000萬美元的的會計分錄錄。（3）編制制209年

43、100月10日日，甲公司司向乙公司司銷售商品品的會計分分錄。（4）編制制209年122月31日日，甲公司司借給乙公公司的10000萬美美元因匯率率變動產(chǎn)生生的匯兌差差額會計分分錄。（5）在合合并報表工工作底稿中中編制將對對乙公司的的長期股權(quán)權(quán)投資由成成本法調(diào)整整為權(quán)益法法的會計分分錄。（6）在合合并報表中中編制抵銷銷分錄（不不考慮現(xiàn)金金流量表項項目的抵銷銷分錄）。（7）將調(diào)調(diào)整分錄和和抵銷分錄錄過入合并并報表工作作底稿，計計算合并報報表各項目目的合并金金額，將計計算結(jié)果填填入合并報報表工作底底稿。 合并財財務(wù)報表工工作底稿（部部分） 單位：萬元項目甲公司(人民幣）乙公司(美元）折算匯率乙公司（

44、人民幣）合計數(shù)調(diào)整和抵銷銷分錄合并金額借方貸方貨幣資金2000001000應(yīng)收賬款2500001600存貨3500002000長期應(yīng)收款款6800對子公司投投資2100000固定資產(chǎn)7020003000商譽資產(chǎn)總付賬款9000200長期借款100000長期應(yīng)付款款10001000股本5000004000盈余公積（年年初） 40060盈余公積（本本年）104000180未分配利潤潤(年初累累計)3600540外幣報表折折算差額少數(shù)股東權(quán)權(quán)益營業(yè)收入60000007000減：營業(yè)成成本40000004000管理費用500000400財務(wù)費用100000100加：投資收收益

45、 營業(yè)利潤總：所得稅稅費用360000700凈利潤10400001800少數(shù)股東損損益歸屬于母公公司所有者者的凈利潤潤提取盈余公公積（本年年）104000180未分配利潤潤（年末）9720002160負(fù)債和股東東權(quán)益合計、綜合題題（本題型型共1題。本題題型共200分。答案案中的金額額單位以萬萬元表示，有有小數(shù)的，保保留兩位小小數(shù)，兩位位小數(shù)后四四舍五入。在答題卷卷上解答，答答在試題卷卷上無效）甲股份有限限公司(以以下稱為“甲公司”)系上市市公司,主主要從事電電子設(shè)備、電子產(chǎn)品品的生產(chǎn)與與銷售,為為增值稅一一般納稅企企

46、業(yè),適用用的增值稅稅稅率為117%。甲甲公司所得得稅采用債債務(wù)法核算算,適用的的所得稅稅稅率為255%。除特特別注明外外,甲公司司產(chǎn)品銷售售價格為不不含增值稅稅價格。甲甲公司每年年3月1日日對外提供供財務(wù)報告告。(1)甲公公司20008年1至至11月份份的利潤表表如下: 利利潤表 編制制單位：甲甲公司 20088年1111月 單位位：萬元項目1至11月月累計數(shù)一、營業(yè)收收入 700000減：營業(yè)成成本 500000營業(yè)稅金及及附加 500銷售費用 11000管理費用 22000財務(wù)費用 100資產(chǎn)減值損損失 11400加：公允價價值變動收收益（損失失以“-”號填列） 22500投資收益（損損失

47、以“-”號填列） 11500二、營業(yè)利利潤（虧損損以“-”號填列） 199000加：營業(yè)外外收入 11200減：營業(yè)外外支出 200三、利潤總總額（虧損損總額以“-”號填列） 200000減：所得稅稅費用 55000四、凈利潤潤（凈虧損損以“-”號填列） 155000(2)甲公公司12月月份發(fā)生的的與銷售相相關(guān)的交易易和事項如如下:12月11日，甲公公司向乙公公司銷售一一批A產(chǎn)品品，銷售價價格為10000萬元元，并開具具增值稅專專用發(fā)票。為及早收收回貨款，雙雙方合同約約定的現(xiàn)金金折扣條件件為：210，1120，nn30（假假定計算現(xiàn)現(xiàn)金折扣時時不考慮增增值稅）。甲公司AA產(chǎn)品的成成本為600萬

48、元元。12月月10日，甲甲公司收到到乙公司支支付的貨款款。12月22日，甲公公司與丙公公司簽訂合合同。合同同約定：甲甲公司接受受丙公司委委托為其進進行B電子子產(chǎn)品研發(fā)發(fā)業(yè)務(wù)，合合同價格為為200萬元元（不考慮慮增值稅等等稅費）。至12月月31日，甲甲公司為該該研發(fā)合同同共發(fā)生勞勞務(wù)成本1100萬元元（均為職職工薪酬）。由于系初初次接受委委托為其他他單位提供供研發(fā)服務(wù)務(wù)，甲公司司無法可靠靠確定勞務(wù)務(wù)的完工程程度，但估估計已經(jīng)發(fā)發(fā)生的勞務(wù)務(wù)成本能夠夠收回。12月33日，甲公公司與丁公公司簽訂合合同。合同同約定：甲甲公司向丁丁公司銷售售C產(chǎn)品一一臺，銷售售價格為2200萬元元；甲公司司承諾丁公公司在

49、兩個個月內(nèi)對該該產(chǎn)品的質(zhì)質(zhì)量和性能能不滿意，可可以無條件件退貨。112月311日，甲公公司發(fā)出產(chǎn)產(chǎn)品，開具具增值稅專專用發(fā)票，并并收到丁公公司支付的的貨款。由由于產(chǎn)品系系剛試制成成功的新產(chǎn)產(chǎn)品，甲公公司無法合合理估計其其退貨的可可能性。該該產(chǎn)品成本本為120萬元元。12月33日，甲公公司采用分分期收款方方式向戊公公司銷售DD產(chǎn)品一臺臺，銷售價價格為500萬元元，合同約約定發(fā)出DD產(chǎn)品當(dāng)日日收取增值值稅85萬萬元，余款款分5次于每年年12月33日等額收收取，第一一次收款時時間為20009年112月3日日。甲公司司D產(chǎn)品的的成本為3300萬元元。D產(chǎn)品品已于同日日發(fā)出，并并開具增值值稅專用發(fā)發(fā)票，

50、增值值稅85萬元已已存入銀行行。該產(chǎn)品品在現(xiàn)銷方方式下的公公允價值為為400萬元元。甲公司司采用實際際利率法攤攤銷未實現(xiàn)現(xiàn)融資收益益,年實際際利率為77.93。12月44日，甲公公司與己公公司簽訂合合同，向己己公司銷售售E產(chǎn)品1100臺，銷銷售價格為為每臺4萬萬元。同時時雙方又約約定，己公公司3個月內(nèi)有有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成成本為每臺臺3萬元。同日，甲甲公司發(fā)出出產(chǎn)品，開開具增值稅稅專用發(fā)票票，并收到到己公司支支付的款項項。甲公司司預(yù)計退貨貨率為20。至至年末己公公司已發(fā)生生退貨100臺，甲公公司支付退退貨款并將將收到的商商品入庫。按照稅法法規(guī)定，銷銷貨方于收收到購貨方方提供的開具紅字字增值稅專專

51、用發(fā)票申申請單時時開具紅字字增值稅專專用發(fā)票，并并作減少當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得額處處理。12月115日,甲甲公司采用用視同買斷斷方式委托托X公司代代銷新款GG電子產(chǎn)品品200臺臺,代銷協(xié)協(xié)議規(guī)定的的銷售價格格為每臺00.6萬元元，將來受受托方X公公司沒有將將商品售出出時，X公公司可將商商品退還給給甲公司。新款G電電子產(chǎn)品的的成本為每每臺0.44萬元。協(xié)協(xié)議還規(guī)定定,甲公司司應(yīng)收購XX公司在銷銷售新款GG電子產(chǎn)品品時回收的的舊款G電電子產(chǎn)品,每臺舊款款G電子產(chǎn)產(chǎn)品的收購購價格為00.05萬萬元。甲公公司于122月15日日將2000臺新款GG電子產(chǎn)品品運抵X公公司。12月311日,甲公公司收到XX公司

52、轉(zhuǎn)來來的代銷清清單,注明明新款G電電子產(chǎn)品已已銷售1000臺。112月311日,甲公公司收到XX公司交來來的舊款GG電子產(chǎn)品品100臺臺,同時收收到貨款665.2萬萬元(已扣扣減舊款GG電子產(chǎn)品品的收購價價款) 。假定不考考慮收回舊舊款G電子子產(chǎn)品相關(guān)關(guān)的稅費。12月118日,甲甲公司與WW公司簽訂訂協(xié)議,將將公司銷售售部門使用用的10臺臺大型運輸輸設(shè)備,以以10000萬元的價價格出售給給W公司。甲公司銷銷售部門的的該批運輸輸設(shè)備原價價為8644萬元,當(dāng)當(dāng)時預(yù)計的的使用年限限為8年,預(yù)計凈殘殘值為零,已使用11年,累計計折舊為1108萬元元,未計提提減值準(zhǔn)備備。12月199日,甲公公司又與WW

53、公司簽訂訂該批運輸輸設(shè)備的回回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定定,甲公司司自20009年1月月1日起租租用該批運運輸設(shè)備,租賃期66年,每年年支付租金金200萬萬元,甲公公司在租賃賃期滿后擁擁有優(yōu)先購購買權(quán)。12月200日,甲公公司收到WW公司支付付的上述價價款,并辦辦理完畢該該批運輸設(shè)設(shè)備的交接接手續(xù)。假假定不考慮慮相關(guān)稅費費。12月220日，甲甲公司與庚庚公司簽訂訂產(chǎn)品銷售售合同。合合同規(guī)定：甲公司向向庚公司銷銷售F產(chǎn)品品一臺，并并負(fù)責(zé)安裝裝調(diào)試，合合同約定總總價（包括括安裝調(diào)試試）為6000萬元（不含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定庚公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。產(chǎn)

54、品的成本為400萬元。12月25日，甲公司將產(chǎn)品運抵庚公司,甲公司當(dāng)日開始安裝調(diào)試工作；預(yù)計2009年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。甲公司至年末已發(fā)生安裝費用15萬元，均為職工薪酬。(3)甲公公司在122月進行內(nèi)內(nèi)部審計過過程中,發(fā)發(fā)現(xiàn)公司會會計處理中中存在以下下問題,并并要求公司司財務(wù)部門門處理:甲公司為為工業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，從從20066年1月起起為售出產(chǎn)產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)規(guī)定產(chǎn)品出出售后一定定期限內(nèi)出出現(xiàn)質(zhì)量問問題，負(fù)責(zé)責(zé)退換或免免費提供修修理。甲公公司為H產(chǎn)產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)預(yù)計負(fù)債在在20088年年初賬賬面余額為為8萬元，HH產(chǎn)品已于于20077年4月330日停止止生產(chǎn)，22007

55、年年9月300日前已全全部售出，HH產(chǎn)品的“三包”截止日期期為20008年9月月30日。20088年第三季季度發(fā)生的的H產(chǎn)品“三包費用為為5萬元(均為人工工成本)，其其他各季度度均未發(fā)生生“三包”費用。甲甲公司20008年會會計處理如如下： 借：預(yù)計負(fù)債債 5 貸貸：應(yīng)付職職工薪酬 5520088年9月330日，甲甲公司應(yīng)收收乙公司賬賬款余額為為150萬萬元，已提提壞賬準(zhǔn)備備20萬元元，因乙公公司發(fā)生財財務(wù)困難，雙雙方進行債債務(wù)重組。20088年10月月10日，乙乙公司用一一批產(chǎn)品抵抵償債務(wù)，該該批產(chǎn)品不不含稅公允允價值為1100萬元元，增值稅稅為17萬萬元，甲公公司取得該該批產(chǎn)品支支付途中運

56、運費和保險險費2萬元元。甲公司司相關(guān)會計計處理如下下： 借：庫存存商品 1115 應(yīng)交稅費費應(yīng)交增值值稅（進項項稅額） 17 壞賬準(zhǔn)備備 200 貸：應(yīng)收賬款款 1150 銀行行存款 2220088年10月月31日，甲甲公司應(yīng)收收丙公司賬賬款余額為為200萬萬元，已提提壞賬準(zhǔn)備備60萬元元，因丙公公司發(fā)生財財務(wù)困難，雙雙方進行債債務(wù)重組，甲甲公司同意意豁免丙公公司債務(wù)1100萬元元，剩余債債務(wù)延期一一年，但附附有一條件件，若丙公公司在未來來一年獲利利，則丙公公司需另付付甲公司550萬元。估計丙公公司在未來來一年很可可能獲利。20088年10月月31日，甲甲公司相關(guān)關(guān)會計處理理如下： 借借：應(yīng)收

57、賬賬款債務(wù)重組組 1000 其其他應(yīng)收款款 550 壞壞賬準(zhǔn)備 60 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 2000 資產(chǎn)減減值損失 110(4)20009年11月和2月月份發(fā)生的的涉及20008年度度的有關(guān)交交易和事項項如下:甲公司22008年年1月中標(biāo)標(biāo)的一項BBOT項目目，20008年該項項目發(fā)生的的支出共22000萬萬元，甲公公司將其記記入“在建工程程”科目。1月277日,Q公公司起訴甲甲公司產(chǎn)品品質(zhì)量案判判決,法院院一審判決決甲公司賠賠償Q公司司220萬萬元的經(jīng)濟濟損失。甲甲公司和QQ公司均表表示不再上上訴。2月月1日,甲甲公司向QQ公司支付付上述賠償償款。 該訴訟案系系甲公司22008年年10月銷銷售給

58、Q公公司的X電電子設(shè)備在在使用過程程中發(fā)生爆爆炸造成財財產(chǎn)損失所所引起的。Q公司通通過法律程程序要求甲甲公司賠償償部分損失失。20008年122月31日日,該訴訟訟案件尚未未作出判決決。甲公司司估計很可可能賠償QQ公司2000萬元的的損失,并并據(jù)此在22008年年12月331日確認(rèn)認(rèn)200萬萬元的預(yù)計計負(fù)債。2月100日因自然災(zāi)災(zāi)害導(dǎo)致資資產(chǎn)發(fā)生重重大損失11000萬萬元。2月155日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)甲公司22008年年12月11日取得的的一項交易易性金融資資產(chǎn)，其期期末公允價價值變動計計入資本公公積。 該交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)取得時成成本為5000萬元，22008年年12月331日，其其公允價值值為60

59、00萬元。(5)除上上述交易和和事項外,甲公司112月份發(fā)發(fā)生營業(yè)收收入60000萬元，營營業(yè)成本44000萬萬元，營業(yè)業(yè)稅金及附附加50萬萬元,銷售售費用 2250萬元元,管理費費用5000萬元,財財務(wù)費用440萬元,資產(chǎn)減值值損失1000萬元，公公允價值變變動收益1120萬元元，投資收收益2000萬元,營營業(yè)外收入入50萬元元,營業(yè)外外支出100萬元。(6)假定定考慮資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日后事項后后，甲公司司遞延所得得稅資產(chǎn)期期初余額為為200萬萬元，期末末余額為6600萬元元；遞延所所得稅負(fù)債債期初余額額為2200萬元，期期末余額為為760萬萬元；經(jīng)稅稅務(wù)機關(guān)核核定,甲公公司20008年全年年

60、應(yīng)納稅所所得額為2220000萬元。假假定甲公司司遞延所得得稅資產(chǎn)和和遞延所得得稅負(fù)債的的發(fā)生額均均影響所得得稅費用。假定:甲公公司分別每每筆交易結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成成本。要求:(1)對資資料(2)中12月月份發(fā)生的的交易和事事項進行會會計處理。(2)對資資料(3)中內(nèi)部審審計發(fā)現(xiàn)的的差錯進行行更正處理理。(3)指出出資料(44)中的資資產(chǎn)負(fù)債表表日后的非非調(diào)整事項項,并說明明理由。(4)對資資料(4)中的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日后的調(diào)整整事項進行行會計處理理(不考慮慮應(yīng)交所得得稅和遞延延所得稅的的調(diào)整，合合并編制將將“以前年度度損益調(diào)整整”轉(zhuǎn)入“利潤分配配未分配利利潤”的會計分分錄，不要要求編制有有關(guān)調(diào)整計