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文檔簡介
1、泓域/消費(fèi)級存儲產(chǎn)品公司內(nèi)部監(jiān)督與評價分析消費(fèi)級存儲產(chǎn)品公司內(nèi)部監(jiān)督與評價分析xxx有限公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc112253669 一、 內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容 PAGEREF _Toc112253669 h 3 HYPERLINK l _Toc112253670 二、 內(nèi)部監(jiān)督比較 PAGEREF _Toc112253670 h 9 HYPERLINK l _Toc112253671 三、 內(nèi)部控制評價的組織與實施 PAGEREF _Toc112253671 h 10 HYPERLINK l _Toc112253672 四、 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 PA
2、GEREF _Toc112253672 h 20 HYPERLINK l _Toc112253673 五、 項目基本情況 PAGEREF _Toc112253673 h 22 HYPERLINK l _Toc112253674 六、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc112253674 h 28 HYPERLINK l _Toc112253675 七、 DRAM行業(yè)概況 PAGEREF _Toc112253675 h 29 HYPERLINK l _Toc112253676 八、 必要性分析 PAGEREF _Toc112253676 h 30 HYPERLINK l _Toc112253
3、677 九、 發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc112253677 h 31 HYPERLINK l _Toc112253678 十、 法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc112253678 h 34 HYPERLINK l _Toc112253679 十一、 項目風(fēng)險分析 PAGEREF _Toc112253679 h 47 HYPERLINK l _Toc112253680 十二、 項目風(fēng)險對策 PAGEREF _Toc112253680 h 49 HYPERLINK l _Toc112253681 SWOT分析 PAGEREF _Toc112253681 h 51 HYPERLINK
4、l _Toc112253682 (一)優(yōu)勢分析(S) PAGEREF _Toc112253682 h 51 HYPERLINK l _Toc112253683 1、工藝技術(shù)優(yōu)勢 PAGEREF _Toc112253683 h 51 HYPERLINK l _Toc112253684 公司一直注重技術(shù)進(jìn)步和工藝創(chuàng)新,通過引入國際先進(jìn)的設(shè)備,不斷加大自主技術(shù)研發(fā)和工藝改進(jìn)力度,形成較強(qiáng)的工藝技術(shù)優(yōu)勢。公司根據(jù)客戶受托產(chǎn)品的品種和特點(diǎn),制定相應(yīng)的工藝技術(shù)參數(shù),以滿足客戶需求,已經(jīng)積累了豐富的工藝技術(shù)。經(jīng)過多年的技術(shù)改造和工藝研發(fā),公司已經(jīng)建立了豐富完整的產(chǎn)品生產(chǎn)線,配備了行業(yè)先進(jìn)的設(shè)備,形成了門類齊
5、全、品種豐富的工藝,可為客戶提供一體化綜合服務(wù)。 PAGEREF _Toc112253684 h 51內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容(一)內(nèi)部監(jiān)督及其職能企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督一般應(yīng)由內(nèi)部審計承擔(dān)。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分,能夠協(xié)調(diào)管理層更有效地履行其責(zé)任,提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動的附加值。內(nèi)部審計是由被審計單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)或人員,對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動,是與獨(dú)立審計、政府審計并列的三種審計類型之一。它的目的是發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯誤和舞弊,提高企業(yè)的運(yùn)作效率,為企業(yè)增加價值。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理進(jìn)行檢查和評價,并提供建議
6、等咨詢服務(wù),來提高他們的效率,從而幫助實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計的職能如下。(1)監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。(2)控制職能。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個重要職能部門,它獨(dú)立于其他各部門和其他控制系統(tǒng),是對其他控制的一種再控制,與其他控制形式相比,更具有獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素,是對內(nèi)部控制實施的再控制。(3)評價職能。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況,并且由于內(nèi)部審計部門獨(dú)立于子公司,更能客觀、公正地評價子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。(4)服務(wù)職能。內(nèi)部審計可以通過事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計劃、控制提供依據(jù),這些都充分
7、體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)職能。企業(yè)制定內(nèi)部審計規(guī)范,明確審計的范圍、責(zé)任和計劃,以此為基礎(chǔ)合理配置審計人員,并要求他們遵守企業(yè)職業(yè)道德規(guī)范及內(nèi)部審計規(guī)范;內(nèi)部審計部門應(yīng)具有適當(dāng)?shù)牡匚徊⒂凶銐虻馁Y源履行其職責(zé);內(nèi)部審計部門根據(jù)授權(quán)可以參加有關(guān)經(jīng)營及財務(wù)管理的決策會議,對管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)、違反國家法律法規(guī)的行為、內(nèi)部控制管理漏洞,向管理層及時提出調(diào)整意見。(二)內(nèi)部監(jiān)督的程序我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十五條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,提出整改方案,采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。因此,企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督
8、,保證內(nèi)部控制持續(xù)有效。1、制定內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)(1)內(nèi)部控制缺陷的相關(guān)概念內(nèi)部控制缺陷,是指內(nèi)部控制的設(shè)計存在漏洞,不能有效防范錯誤與舞弊,或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差,不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊的情形。內(nèi)部控制的缺陷包括設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制,或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng),即使正常運(yùn)行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo),包括內(nèi)部控制不健全、內(nèi)部控制制度不適當(dāng)。例如,“未建立定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)程序”即屬于控制設(shè)計問題。運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運(yùn)行,或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實施控制。比較常見的例子就是企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計健全,但工作人
9、員我行我素,并不按照制度執(zhí)行。例如,“物資采購申請金額已超過其采購權(quán)限,卻未向上級公司申請安排大宗物品采購”,這是存在權(quán)限管理規(guī)定,卻未在實際操作中按照執(zhí)行。(2)內(nèi)部控制缺陷的分類企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實現(xiàn)的嚴(yán)重程度,將內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合,可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。主要考慮如下因素:影響整體控制目標(biāo)實現(xiàn)的多個一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷;針對同一細(xì)化控制目標(biāo)所采取的不同控制活動之間的相互作用;針對同一細(xì)化控制目標(biāo)是否存在其他補(bǔ)償性控制活動。例如,有
10、關(guān)控制漏洞為企業(yè)帶來重大的損失或造成企業(yè)財務(wù)報表重大的錯報、漏報。又如,憑證連續(xù)編號可以保證所有業(yè)務(wù)活動都得到記錄和反映,如果憑證沒有連續(xù)編號的話,為了避免遺漏重大的業(yè)務(wù)事項,采用嚴(yán)格的憑證之間、賬證之間、賬賬之間的核對就是保證業(yè)務(wù)記錄完整性的補(bǔ)償性控制。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合,其嚴(yán)重程度低于重大缺陷,但導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大,需引起企業(yè)管理層關(guān)注。例如,有關(guān)缺陷造成的負(fù)面影響在部分區(qū)域流傳,為公司聲譽(yù)帶來損害。一般缺陷是指以上兩種缺陷之外的缺陷。(三)內(nèi)部監(jiān)督的方法內(nèi)部監(jiān)督的方法有兩種,包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。內(nèi)部控制體系日常監(jiān)督的有效性程
11、度越高,對專項監(jiān)督的需要程度就越低。管理層為了合理確認(rèn)內(nèi)部控制體系的有效性所必須進(jìn)行的個別評估的頻率取決于管理層的判斷。通常情況下,日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的合并使用在某種程度上將會保證內(nèi)部控制體系隨著時間的變化而保持有效性。1、日常監(jiān)督日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立和實施內(nèi)部控制的整體情況所進(jìn)行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動態(tài)的監(jiān)督。日常監(jiān)督是在及時的基礎(chǔ)上執(zhí)行的,能對環(huán)境的改變做出動態(tài)的反應(yīng),它存在于單位的日常管理活動之中,能及時地發(fā)現(xiàn)問題。日常監(jiān)督的范圍和頻率越大,其有效性就越高,則企業(yè)所需的日常監(jiān)督就越少。日常監(jiān)督活動的重要環(huán)節(jié)主要包括以下幾方面。(1)獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)。獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)是
12、指企業(yè)員工在實施日常生產(chǎn)經(jīng)營生活時,取得必要的、相關(guān)的證據(jù)證明內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮功能的程度。(2)外部反映對內(nèi)部信息的印證程度。即與外界各方的溝通能夠印證內(nèi)部生成的信息或揭示問題。(3)定期核對財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)。也就是說,將信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)相比較,做到賬實相符。(4)內(nèi)外部審計定期提供建議。審計人員評估內(nèi)部控制的設(shè)計以及測試其有效性,識別潛在的缺陷,并向管理層建議采取替代方案,為決策提供有用的信息。(5)管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。管理層可以通過以下渠道進(jìn)行監(jiān)督:審計委員會接收、保留及處理各種投訴及舉報,并保證其保密性;管理層通過培訓(xùn)、會議了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;管理層認(rèn)真審
13、核員工提出的各項合理建議,并不斷完善建議機(jī)制。(6)定期考核員工。內(nèi)部監(jiān)督部門和人力資源管理部門根據(jù)公司管理層的授權(quán)定期要求企業(yè)員工明確說明他們是否理解并遵守員工行為準(zhǔn)則,是否遵守員工職業(yè)道德規(guī)范,并匯報控制活動的開展情況等。(7)內(nèi)部審計活動的有效性。適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)以及監(jiān)督活動可促進(jìn)內(nèi)部控制職能的執(zhí)行,識別內(nèi)部控制的缺陷。2、專項監(jiān)督專項監(jiān)督又稱個別評估,是指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施的某一方面或者某些方面的情況進(jìn)行的不定期、有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。一般來說,風(fēng)險水平較高并且重要的控制,對其進(jìn)行專項監(jiān)督的頻率應(yīng)較高。通常,專項監(jiān)
14、督采用自我評估形式,即負(fù)責(zé)某一單位或職責(zé)的人,員對受其控制的活動的有效性進(jìn)行評價。專項監(jiān)督主要關(guān)注以下兩個方面。(1)高風(fēng)險且重要的項目。審計部門依據(jù)持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果,對風(fēng)險較高且重要的項目要進(jìn)行個別評估??紤]到成本效益原則,對風(fēng)險很高但不重要的項目或很重要但是風(fēng)險很小的項目可以減少個別評估的次數(shù)。應(yīng)該將高風(fēng)險且重要的項目作為專項監(jiān)督對象。(2)內(nèi)部環(huán)境變化。當(dāng)內(nèi)控環(huán)境發(fā)生變化時,要進(jìn)行專項監(jiān)督,以確定內(nèi)部控制是否還能適應(yīng)新的內(nèi)控環(huán)境。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合。前者是后者的基礎(chǔ),后者是前者的有效補(bǔ)充。日常監(jiān)督的程度越高,其有效性也越高,則企業(yè)所需的專項監(jiān)督次數(shù)就越少。如果發(fā)現(xiàn)專項監(jiān)督需要經(jīng)
15、常性地進(jìn)行,企業(yè)就有必要將其納入日常監(jiān)督中,進(jìn)行日常持續(xù)的監(jiān)控。通常情況下,兩種監(jiān)督有效組合能確保企業(yè)內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)保持有效性。內(nèi)部監(jiān)督比較內(nèi)部控制制度的有效實施,依賴于有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)。內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一,對于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行,以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。內(nèi)部監(jiān)督是對企業(yè)內(nèi)部控制整體運(yùn)行情況的跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)。內(nèi)部監(jiān)督是在盡可能不影響企業(yè)正常經(jīng)營管理活動的情況下,對內(nèi)部控制實施情況進(jìn)行評價,及時糾正企業(yè)發(fā)生的錯誤和舞弊,將內(nèi)部控制制度的缺陷和改進(jìn)意見反饋給管理者,對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時予以彌補(bǔ)。COSO的企業(yè)內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)風(fēng)險管理框架中都規(guī)定監(jiān)督
16、為其構(gòu)成要素。COSO報告與我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范在內(nèi)部監(jiān)督的定義、內(nèi)容與組織機(jī)構(gòu)方面進(jìn)行了比較。我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范指出內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn),內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督、缺陷報告、檔案記錄與驗證,內(nèi)部監(jiān)督的主要進(jìn)行機(jī)構(gòu)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu))。內(nèi)部控制評價的組織與實施內(nèi)部控制評價是由企業(yè)董事會和管理層實施的。進(jìn)行評價的具體內(nèi)容應(yīng)圍繞企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中提及的內(nèi)部控制五個要素即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督,以及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用
17、指引中的內(nèi)容。在確定具體內(nèi)容后,企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制評價程序,對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價,包括財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性;同時為內(nèi)部評價工作形成工作底稿,詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容,包括評價要素、關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等;企業(yè)還應(yīng)在評價工作中明確內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定準(zhǔn)則;完成評價后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備一份內(nèi)部控制自我評價報告,在其年報中進(jìn)行披露:企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。(一)內(nèi)部控制評價的相關(guān)概念內(nèi)部控制評價一般是指由專門的機(jī)構(gòu)或人員,通過對單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、測試和分析,對其完整性、合理性及有效性提出意見,并進(jìn)行報告,
18、以利于單位進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制體系。我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十六條指出:企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價,出具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率,由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等自行確定。(二)內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)遵循的原則根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評價指引第三條的規(guī)定,內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循以下3個原則。1、全面性原則評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行,涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。2、重要性原則評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。3、客觀性原則評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地
19、揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況,如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性。(三)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評價指引的要求,內(nèi)部控制評價涉及以下7個方面。(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素,確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容,對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價。(2)企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價,應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計及實際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價。(3)企業(yè)組織開展風(fēng)險評估機(jī)制評價,應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范有關(guān)風(fēng)險評估的
20、要求,以及各項應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略等進(jìn)行認(rèn)定和評價。(4)企業(yè)組織開展控制活動評價,應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和各項應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對相關(guān)控制措施的設(shè)計和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價。(5)企業(yè)組織開展信息與溝通評價,應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機(jī)制的健全性、財務(wù)報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性,以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價。(6)企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價,應(yīng)當(dāng)
21、以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求,以及各項應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評價,重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。(7)內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿,詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容,包括評價要素、主要風(fēng)險點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。評價工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計合理、證據(jù)充分、簡便易行、便于操作。(四)內(nèi)部控制評價的程序根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評價指引第十二條的要求,企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定程序,有序開展內(nèi)部控制評價工作。內(nèi)部控制評價程序一般包括制訂評價控制方案
22、、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果及編報評價報告等環(huán)節(jié)。在這里重點(diǎn)講解制訂評價控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、匯總評價結(jié)果四個環(huán)節(jié)。1、制訂評價控制方案企業(yè)可以授權(quán)審計部門或?qū)iT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價組織的實施工作。承擔(dān)內(nèi)部控制評價的部門或機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件。(1)能夠獨(dú)立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力;(2)具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);(3)與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)當(dāng)保持協(xié)調(diào)一致,在工作中相互配合、相互制約;(4)能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持,通常直接接受董事會及其
23、審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)事會的監(jiān)督,有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。內(nèi)部控制評價部門或機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督情況和要求,制訂評價工作方案,明確評價范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容,報經(jīng)董事會或其授權(quán)審批后實施。這是一個進(jìn)行內(nèi)部控制評估前的全面計劃,提供內(nèi)部控制評價的效率和效果。2、組成評價工作組內(nèi)部控制評價部門或機(jī)構(gòu)在評價方案獲得批準(zhǔn)后,需要組織評價工作組,具體承擔(dān)內(nèi)部控制檢查評價任務(wù)。評價工作組成員應(yīng)具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)及吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干參加。企業(yè)可根據(jù)自身的條件建立內(nèi)部控制培訓(xùn)機(jī)制,為評價工作組成員
24、提供培訓(xùn),使其盡快掌握內(nèi)部控制知識,熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程及應(yīng)關(guān)注重點(diǎn)、評價工作流程、方法以及工作底稿準(zhǔn)備的要求。對于擁有內(nèi)部審計部門的企業(yè)來說,內(nèi)審部門很有可能也同樣地?fù)?dān)當(dāng)內(nèi)部控制評價組的工作。但如果企業(yè)決定利用外聘會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù),根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求,則該事務(wù)所不應(yīng)同時為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計服務(wù)。3、實施評價工作與測試評價工作組需通過了解企業(yè)層面基本情況、各業(yè)務(wù)層面的主要流程,識別有關(guān)主要風(fēng)險后,才能開展實施及測試設(shè)計和運(yùn)行有效性的內(nèi)部控制工作。(1)了解公司層面基本情況。評價工作組與被評價單位進(jìn)行充分溝通,了解其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、人力
25、資源等內(nèi)部環(huán)境及內(nèi)部控制內(nèi)容中五個要素的運(yùn)作情況。(2)了解各業(yè)務(wù)層面的主要流程及風(fēng)險。在這一階段,評價工作組把工作重點(diǎn)放在主要業(yè)務(wù)流程上,如資金管理流程、銷售流程和采購流程等。為支持評估工作與相關(guān)測試有效進(jìn)行,企業(yè)應(yīng)建立全面文檔記錄。文檔記錄可以幫助評價工作組了解各個主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程,識別相關(guān)的風(fēng)險關(guān)注點(diǎn)及可能存在的內(nèi)部控制措施。評價工作組可審閱的內(nèi)控流程文檔可能有以下幾種。風(fēng)險控制矩陣文檔。關(guān)注點(diǎn)在于復(fù)核風(fēng)險流程的合理性,例如,文檔是否包含了流程面臨的所有風(fēng)險、列示的風(fēng)險是否得到定期或及時的更新、對于各項風(fēng)險的重要性水平分析是否合理,以及復(fù)核控制點(diǎn)的識別,關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制
26、點(diǎn)的判斷是否合適。流程圖文檔。關(guān)注點(diǎn)在于流程圖是否與實際操作及風(fēng)險控制矩陣描述相符合,流程圖是否清楚地標(biāo)示所有風(fēng)險點(diǎn)及控制點(diǎn),流程圖中責(zé)任部門、崗位以及其他管理機(jī)構(gòu)是否表述清晰、表述的流程路徑是否清晰、是否存在交叉,以及內(nèi)容是否涵蓋所有流程實際操作及相應(yīng)的控制活動。審批權(quán)限表文檔。關(guān)注點(diǎn)在于部門及崗位的描述是否準(zhǔn)確、權(quán)限的劃分和設(shè)置是否合理。評價工作組應(yīng)識別業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)或固有風(fēng)險,提出對于每一重大流程在交易過程中“可能出錯”而產(chǎn)生重大錯誤的問題在這些控制點(diǎn)上識別降低風(fēng)險的控制,這些控制應(yīng)當(dāng)能夠為防止發(fā)生重要的錯誤或者能發(fā)現(xiàn)并更正錯誤提供合理保證。有些控制可能并不顯而易見,可能是電子化或
27、者是人工的,并且同時是高層及基層實施。這些關(guān)注點(diǎn)將是評價工作組進(jìn)行設(shè)計或運(yùn)行有效性并做出結(jié)論的地方。例如,銀行賬戶管理中,銀行賬戶的開立、變更及撤銷未經(jīng)合理的審批及授權(quán),對于該風(fēng)險點(diǎn)應(yīng)該采取相應(yīng)控制措施,提交給銀行的開立賬戶申請書需要經(jīng)過公司總經(jīng)理書面批準(zhǔn)(簽章),提交給銀行的變更賬戶申請需要經(jīng)過財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批,提交給銀行的撤銷賬戶申請需要經(jīng)過財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批。再以資金管理流程為例,企業(yè)面臨的一個關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險可能是客戶需求的波動,當(dāng)客戶需求下降時,企業(yè)收入減少,進(jìn)而發(fā)生資金的短缺并增加對營運(yùn)資金需求的壓力,資金需求將會直接導(dǎo)致銀行融資或企業(yè)債券融資的增加進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用成本增加
28、。固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,某一業(yè)務(wù)風(fēng)險事項發(fā)生的可能性。例如,某企業(yè)所處行業(yè)的性質(zhì)決定該類企業(yè)資金、在建工程與固定資產(chǎn)的交易比存貨(通常為一些低值易耗品)的交易更容易出現(xiàn)差錯。一些產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險的外部因素也可能影響固有風(fēng)險,如“節(jié)能減排”的目標(biāo)要求企業(yè)投資建立高效率、低消耗的新型生產(chǎn)線,并對舊裝備進(jìn)行技術(shù)改造,這些都會影響資金流。在各重要流程中,管理層可能已實施不同程度的控制以應(yīng)對風(fēng)險。例如,在資金管理流程、銀行賬戶的開立的風(fēng)險點(diǎn)中,可能有的控制措施是要求提交給銀行的開立賬戶申請書需要經(jīng)過公司總經(jīng)理書面批準(zhǔn)或簽章。(3)確定檢查評價范圍和重點(diǎn)。評價工作組根據(jù)掌握的情況確定評價范圍、
29、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量,進(jìn)行分工與測試。評價范圍、方式、程序和頻率,將因企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險水平等因素而異。(4)開展現(xiàn)場檢查測試。評價工作組可綜合運(yùn)用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等評價方法,收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行是否有效的證據(jù),按照要求填寫工作底稿、記錄有關(guān)測試結(jié)果。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷,則需與管理層溝通,對有關(guān)缺陷進(jìn)行認(rèn)定并進(jìn)行記錄。個別訪談。評價工作組人員可以個別訪談企業(yè)或被評價單位的不同人員,了解公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與運(yùn)行。個別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務(wù)層面評價的階段。調(diào)查問卷。調(diào)查問卷多用于企業(yè)層面的評價,通過擴(kuò)大對象范圍,如企
30、業(yè)中的全體員工,收集簡單結(jié)果,如對公司企業(yè)文化的認(rèn)同。專題討論。這是一種集合企業(yè)中有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進(jìn)行的分析和討論。穿行測試。穿行測試是指在流程中任意選取一項交易為樣本,獲取原始單據(jù),跟蹤交易從最初起源,到會計處理、信息系統(tǒng)和財務(wù)報告編制,直到這項交易在財務(wù)報表中報告出來的全過程。通過執(zhí)行“穿行測試”,評價工作人員可獲取對一個流程的了解,查找潛在的內(nèi)控設(shè)計問題并識別出相關(guān)控制。實地查驗。這是一個用于業(yè)務(wù)層面評價的方法。例如,評價工作人員進(jìn)行實地盤點(diǎn)以測試企業(yè)記錄存貨的數(shù)量,或有關(guān)控制的有效性。抽樣。抽樣方法可以分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣法。隨機(jī)抽樣一般被認(rèn)為是最具有代表性或
31、是基于統(tǒng)計學(xué)的取樣方式,從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本,進(jìn)行控制測試,以獲取有關(guān)控制的運(yùn)行狀況。隨機(jī)選取通常是采用計算機(jī)來完成。其他抽樣如分層抽樣、整群抽樣及系統(tǒng)抽樣等。比較分析。這是一種通過數(shù)據(jù)分析,識別評價關(guān)注點(diǎn)的方法。例如,通過比較月度的銷售情況,識別異常區(qū)間,進(jìn)行檢查。審閱與檢查。這也是在業(yè)務(wù)層面評價的常用方法,通過核對有關(guān)證據(jù)而獲取有關(guān)控制的運(yùn)行狀況,如選擇某些調(diào)節(jié)表上的差異,追溯到相應(yīng)的單據(jù)記錄(如銀行對賬單)或檢查調(diào)節(jié)表是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字。4、匯總評價結(jié)果評價工作組人員應(yīng)當(dāng)在其工作底稿中,記錄評價所實施的程序及有關(guān)結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)建立評價質(zhì)量交叉復(fù)核制度,有關(guān)評價
32、報告應(yīng)由評價工作組負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審核確認(rèn);與被評價單位進(jìn)行通報,在提交內(nèi)部控制評價部門或機(jī)構(gòu)前得到被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。如果在評價工作中發(fā)現(xiàn)所有差異,如穿行測試及控制測試中發(fā)現(xiàn)的與訪談結(jié)果的差異、與流程手冊的差異,也應(yīng)在匯總中適當(dāng)?shù)赜涗洝F髽I(yè)內(nèi)部控制評價部門或機(jī)構(gòu)應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表,結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況,對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核,提出認(rèn)定意見,并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定。企業(yè)對于認(rèn)定的重大缺陷,應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對策略,切實將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi),并追究有
33、關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定1、內(nèi)部控制缺陷的分類對于內(nèi)部控制缺陷的分類,在第一節(jié)“內(nèi)部監(jiān)督”中已做相關(guān)闡述,這里不再贅述。需要強(qiáng)調(diào)的是,企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定,應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ),結(jié)合年度內(nèi)部控制評價,由內(nèi)部控制評價部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見,按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。對于按嚴(yán)重程度分類的內(nèi)部控制,內(nèi)部控制評價部門或機(jī)構(gòu)和管理層應(yīng)當(dāng)合理確定相關(guān)目標(biāo)發(fā)生偏差的可容忍水平,從而對嚴(yán)重偏離的情形予以確定。2、內(nèi)部控制認(rèn)定程序與整改如果評價工作人員在實施測試中發(fā)現(xiàn)控制差異,應(yīng)分析差異是否屬于控制缺陷并評價其嚴(yán)重程度。如果審查了解控制差異的起因和
34、結(jié)果后,斷定控制目標(biāo)未能達(dá)到。同時,評價工作組人員不能通過增加其他測試程序證明已發(fā)現(xiàn)的差異不能代表所有內(nèi)控的情況,將形成缺陷的結(jié)論。管理層應(yīng)評價其嚴(yán)重程度并在其年度自我評價報告中披露,同時,有責(zé)任對有關(guān)控制缺陷進(jìn)行整改,做出補(bǔ)救措施。由于控制缺陷可以分為設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷,因此,整改方案應(yīng)根據(jù)缺陷的不同類別制定不同的整改方法。對于需整改的內(nèi)控設(shè)計缺陷,企業(yè)需在已有的內(nèi)控管理制度體系中補(bǔ)充相關(guān)規(guī)定或修改原有規(guī)定,按照企業(yè)既定的管理制度報批程序?qū)ψ龀龅难a(bǔ)充或修改進(jìn)行審批。對于需整改的內(nèi)控執(zhí)行缺陷,企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度,要求控制執(zhí)行人嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案,應(yīng)向董
35、事會(審計委員會)、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告,并由董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層審定。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形,例如,存在與管理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷,內(nèi)部控制評價組應(yīng)當(dāng)直接向董事會(審計委員會)、監(jiān)事會報告。重要缺陷并不影響企業(yè)內(nèi)部控制的整體有效性,但是應(yīng)當(dāng)引起董事會和管理層的重視。對于一般缺陷,可以向企業(yè)管理層報告,并視情況考慮是否需要向董事會(審計委員會)、監(jiān)事會報告。項目基本情況(一)項目承辦單位名稱xxx有限公司(二)項目聯(lián)系人莫xx(三)項目建設(shè)單位概況當(dāng)前,國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢依然錯綜復(fù)雜。從國際看,世界經(jīng)濟(jì)深度調(diào)整、復(fù)蘇乏力,外部環(huán)境的不穩(wěn)定不確定因素增加,中小企業(yè)外貿(mào)形勢依然嚴(yán)峻,
36、出口增長放緩。從國內(nèi)看,發(fā)展階段的轉(zhuǎn)變使經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài),經(jīng)濟(jì)增速從高速增長轉(zhuǎn)向中高速增長,經(jīng)濟(jì)增長方式從規(guī)模速度型粗放增長轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長,經(jīng)濟(jì)增長動力從物質(zhì)要素投入為主轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動為主。新常態(tài)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來新挑戰(zhàn),企業(yè)遇到的困難和問題尤為突出。面對國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新環(huán)境,公司依然面臨著較大的經(jīng)營壓力,資本、土地等要素成本持續(xù)維持高位。公司發(fā)展面臨挑戰(zhàn)的同時,也面臨著重大機(jī)遇。隨著改革的深化,新型工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、信息化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的推進(jìn),以及“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”、中國制造2025、“互聯(lián)網(wǎng)+”、“一帶一路”等重大戰(zhàn)略舉措的加速實施,企業(yè)發(fā)展基本面向好的勢頭更加鞏固。公司將把握國內(nèi)外
37、發(fā)展形勢,利用好國際國內(nèi)兩個市場、兩種資源,抓住發(fā)展機(jī)遇,轉(zhuǎn)變發(fā)展方式,提高發(fā)展質(zhì)量,依靠創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新開辟發(fā)展新路徑,贏得發(fā)展主動權(quán),實現(xiàn)發(fā)展新突破。公司始終堅持“人本、誠信、創(chuàng)新、共贏”的經(jīng)營理念,以“市場為導(dǎo)向、顧客為中心”的企業(yè)服務(wù)宗旨,竭誠為國內(nèi)外客戶提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和一流服務(wù),歡迎各界人士光臨指導(dǎo)和洽談業(yè)務(wù)。公司堅持誠信為本、鑄就品牌,優(yōu)質(zhì)服務(wù)、贏得市場的經(jīng)營理念,秉承以人為本,始終堅持 “服務(wù)為先、品質(zhì)為本、創(chuàng)新為魄、共贏為道”的經(jīng)營理念,遵循“以客戶需求為中心,堅持高端精品戰(zhàn)略,提高最高的服務(wù)價值”的服務(wù)理念,奉行“唯才是用,唯德重用”的人才理念,致力于為客戶量身定制出完美解決方案,滿足
38、高端市場高品質(zhì)的需求。公司不斷推動企業(yè)品牌建設(shè),實施品牌戰(zhàn)略,增強(qiáng)品牌意識,提升品牌管理能力,實現(xiàn)從產(chǎn)品服務(wù)經(jīng)營向品牌經(jīng)營轉(zhuǎn)變。公司積極申報注冊國家及本區(qū)域著名商標(biāo)等,加強(qiáng)品牌策劃與設(shè)計,豐富品牌內(nèi)涵,不斷提高自主品牌產(chǎn)品和服務(wù)市場份額。推進(jìn)區(qū)域品牌建設(shè),提高區(qū)域內(nèi)企業(yè)影響力。(四)項目實施的可行性1、不斷提升技術(shù)研發(fā)實力是鞏固行業(yè)地位的必要措施公司長期積累已取得了較豐富的研發(fā)成果。隨著研究領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大,公司產(chǎn)品不斷往精密化、智能化方向發(fā)展,投資項目的建設(shè),將支持公司在相關(guān)領(lǐng)域投入更多的人力、物力和財力,進(jìn)一步提升公司研發(fā)實力,加快產(chǎn)品開發(fā)速度,持續(xù)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu),滿足行業(yè)發(fā)展和市場競爭的需求
39、,鞏固并增強(qiáng)公司在行業(yè)內(nèi)的優(yōu)勢競爭地位,為建設(shè)國際一流的研發(fā)平臺提供充實保障。2、公司行業(yè)地位突出,項目具備實施基礎(chǔ)公司自成立之日起就專注于行業(yè)領(lǐng)域,已形成了包括自主研發(fā)、品牌、質(zhì)量、管理等在內(nèi)的一系列核心競爭優(yōu)勢,行業(yè)地位突出,為項目的實施提供了良好的條件。在生產(chǎn)方面,公司擁有良好生產(chǎn)管理基礎(chǔ),并且擁有國際先進(jìn)的生產(chǎn)、檢測設(shè)備;在技術(shù)研發(fā)方面,公司系國家高新技術(shù)企業(yè),擁有省級企業(yè)技術(shù)中心,并與科研院所、高校保持著長期的合作關(guān)系,已形成了完善的研發(fā)體系和創(chuàng)新機(jī)制,具備進(jìn)一步升級改造的條件;在營銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面,公司通過多年發(fā)展已建立了良好的營銷服務(wù)體系,營銷網(wǎng)絡(luò)拓展具備可復(fù)制性。集成電路行業(yè)產(chǎn)品
40、技術(shù)更新?lián)Q代速度較快,產(chǎn)品的生命周期較短,所以一方面需要行業(yè)內(nèi)企業(yè)能夠準(zhǔn)確地把握市場的最新發(fā)展動態(tài),爭取先入市場;另一方面在技術(shù)產(chǎn)品更新的過程中需要有較強(qiáng)的研發(fā)實力,如果產(chǎn)品開發(fā)周期過長,將導(dǎo)致市場份額的丟失,甚至因跟不上新技術(shù)的更迭而被淘汰,帶來一定的發(fā)展風(fēng)險。(五)項目建設(shè)選址及建設(shè)規(guī)模項目選址位于xxx(以最終選址方案為準(zhǔn)),占地面積約55.00畝。項目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置優(yōu)越,交通便利,規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設(shè)施條件完備,非常適宜本期項目建設(shè)。項目建筑面積61546.53,其中:主體工程37195.73,倉儲工程10590.89,行政辦公及生活服務(wù)設(shè)施7213.98,公共工程65
41、45.93。(六)項目總投資及資金構(gòu)成1、項目總投資構(gòu)成分析本期項目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財務(wù)估算,項目總投資25740.36萬元,其中:建設(shè)投資20648.56萬元,占項目總投資的80.22%;建設(shè)期利息223.65萬元,占項目總投資的0.87%;流動資金4868.15萬元,占項目總投資的18.91%。2、建設(shè)投資構(gòu)成本期項目建設(shè)投資20648.56萬元,包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi),其中:工程費(fèi)用18210.60萬元,工程建設(shè)其他費(fèi)用1921.82萬元,預(yù)備費(fèi)516.14萬元。(七)資金籌措方案本期項目總投資25740.36萬元,其中申請銀行長期貸款9
42、128.67萬元,其余部分由企業(yè)自籌。(八)項目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)1、營業(yè)收入(SP):51400.00萬元。2、綜合總成本費(fèi)用(TC):43811.04萬元。3、凈利潤(NP):5534.68萬元。4、全部投資回收期(Pt):6.54年。5、財務(wù)內(nèi)部收益率:14.09%。6、財務(wù)凈現(xiàn)值:2303.76萬元。(九)項目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃本期項目按照國家基本建設(shè)程序的有關(guān)法規(guī)和實施指南要求進(jìn)行建設(shè),本期項目建設(shè)期限規(guī)劃12個月。(十)項目綜合評價主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表序號項目單位指標(biāo)備注1占地面積36667.00約55.00畝1.1總建筑面積61546.53容積率1.681.2基底面積21266.86建
43、筑系數(shù)58.00%1.3投資強(qiáng)度萬元/畝363.902總投資萬元25740.362.1建設(shè)投資萬元20648.562.1.1工程費(fèi)用萬元18210.602.1.2工程建設(shè)其他費(fèi)用萬元1921.822.1.3預(yù)備費(fèi)萬元516.142.2建設(shè)期利息萬元223.652.3流動資金萬元4868.153資金籌措萬元25740.363.1自籌資金萬元16611.693.2銀行貸款萬元9128.674營業(yè)收入萬元51400.00正常運(yùn)營年份5總成本費(fèi)用萬元43811.046利潤總額萬元7379.577凈利潤萬元5534.688所得稅萬元1844.899增值稅萬元1744.8610稅金及附加萬元209.391
44、1納稅總額萬元3799.1412工業(yè)增加值萬元13225.9613盈虧平衡點(diǎn)萬元23954.24產(chǎn)值14回收期年6.54含建設(shè)期12個月15財務(wù)內(nèi)部收益率14.09%所得稅后16財務(wù)凈現(xiàn)值萬元2303.76所得稅后產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析堅持深化改革。堅持全面深化改革體制機(jī)制,以制度創(chuàng)新為核心,積極推進(jìn)供給側(cè)改革,著力破除阻礙我市工業(yè)轉(zhuǎn)型升級體制積弊、激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力,激發(fā)長春發(fā)展新動力。堅持創(chuàng)新驅(qū)動。堅持以創(chuàng)新促轉(zhuǎn)型、以創(chuàng)新帶升級,加大創(chuàng)新支持力度,優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境,切實提高自主創(chuàng)新、集成創(chuàng)新、引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新能力,將創(chuàng)新打造成工業(yè)提檔升級源動力。堅持項目帶動。堅持投資拉動擴(kuò)大工業(yè)經(jīng)濟(jì)總量,加強(qiáng)對產(chǎn)業(yè)
45、拉動力強(qiáng)、稅源潛力大、環(huán)境友好型項目的篩選和扶持,加強(qiáng)對智能化、綠色化技術(shù)改造項目的支持,夯實長春工業(yè)轉(zhuǎn)型升級基礎(chǔ)。堅持對外開放。堅持全面推進(jìn)全方位、多層次、寬領(lǐng)域?qū)ν忾_放,著力構(gòu)建開放型工業(yè)經(jīng)濟(jì)體系,積極營造優(yōu)質(zhì)、高效發(fā)展環(huán)境,充分利用“兩種資源、兩個市場”,培育長春工業(yè)發(fā)展新活力。堅持兩化融合。堅持以工業(yè)化帶動信息化、以信息化促進(jìn)工業(yè)化,充分發(fā)揮新一代信息技術(shù)集聚要素、提質(zhì)增效升功能,著力推動信息技術(shù)與工業(yè)深度融合,積極培育“互聯(lián)網(wǎng)工業(yè)”的升級發(fā)展新模式。堅持綠色共享。堅持倡導(dǎo)綠色低碳生產(chǎn)模式,支持工業(yè)企業(yè)開展節(jié)能環(huán)保改造,研發(fā)環(huán)保型產(chǎn)品,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益與生態(tài)效益的有機(jī)統(tǒng)一,實現(xiàn)發(fā)展成果人民
46、共享。DRAM行業(yè)概況DRAM是動態(tài)隨機(jī)存取存儲器,DRAM的特征是讀寫速度快、延遲低,但掉電后數(shù)據(jù)會丟失,常用于計算系統(tǒng)的運(yùn)行內(nèi)存。DRAM是存儲器市場規(guī)模最大的芯片,根據(jù)TrendForce數(shù)據(jù)統(tǒng)計,2020年DRAM市場規(guī)模約659億美元。目前DRAM晶圓的市場供應(yīng)主要集中在三星、SK海力士和美光,三大廠商2020年市場占有率合計已超過95%,其中三星市場占有率接近50%。國內(nèi)DRAM晶元廠商主要為合肥長鑫,目前尚處于起步階段。DRAM按照產(chǎn)品分類分為DDR/LPDDR/GDDR和傳統(tǒng)型(Legacy/SDR)DRAM,其特點(diǎn)分別如下:DDR是雙倍速率同步動態(tài)隨機(jī)存儲器,主要應(yīng)用在個人計
47、算機(jī)、服務(wù)器上、現(xiàn)主流的DDR標(biāo)準(zhǔn)是DDR4,預(yù)計未來DDR5滲透率會逐步提高;LPDDR是LowPowerDDR,主要應(yīng)用于移動端電子產(chǎn)品;GDDR是GraphicsDDR,主要應(yīng)用于圖像處理領(lǐng)域;相比較DDR的雙倍速率(在時鐘上升沿和下降沿都可以讀取數(shù)據(jù)),傳統(tǒng)的DRAM只在時鐘上升沿讀取數(shù)據(jù),速度相對慢。DDR/LPDDR為DRAM目前應(yīng)用最廣的類型,根據(jù)Yole數(shù)據(jù)統(tǒng)計,兩者合計占DRAM應(yīng)用比例約為90%。根據(jù)市場調(diào)研機(jī)構(gòu)Gartner統(tǒng)計及預(yù)測,DRAM下游需求市場格局較為穩(wěn)定,移動端電子產(chǎn)品為首,服務(wù)器次之,個人電腦占比約為20%,個人電腦占比近年來呈現(xiàn)緩慢下降的趨勢。必要性分析
48、1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無法滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè),公司已建立良好的品牌形象和較高的市場知名度,產(chǎn)品銷售形勢良好,產(chǎn)銷率超過 100%。預(yù)計未來幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展,公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長的市場需求。公司通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、強(qiáng)化管理等手段,不斷挖掘產(chǎn)能潛力,但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問題。通過本次項目的建設(shè),公司將有效克服產(chǎn)能不足對公司發(fā)展的制約,為公司把握市場機(jī)遇奠定基礎(chǔ)。2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級的需要隨著制造業(yè)智能化、自動化產(chǎn)業(yè)升級,公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場開發(fā)為驅(qū)動,不斷研發(fā)新產(chǎn)品,提升產(chǎn)品精密化程度,將產(chǎn)
49、品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水準(zhǔn),提高生產(chǎn)的靈活性和適應(yīng)性,契合關(guān)鍵零部件國產(chǎn)化的需求,才能在與國外企業(yè)的競爭中獲得優(yōu)勢,保持公司在領(lǐng)域的國內(nèi)領(lǐng)先地位。發(fā)展規(guī)劃(一)公司發(fā)展規(guī)劃根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃,未來幾年內(nèi)公司的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模、人員規(guī)模、資金運(yùn)用規(guī)模都將有較大幅度的增長。隨著業(yè)務(wù)和規(guī)模的快速發(fā)展,公司的管理水平將面臨較大的考驗,尤其在公司迅速擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模后,公司的組織結(jié)構(gòu)和管理體系將進(jìn)一步復(fù)雜化,在戰(zhàn)略規(guī)劃、組織設(shè)計、資源配置、營銷策略、資金管理和內(nèi)部控制等問題上都將面對新的挑戰(zhàn)。另外,公司未來的迅速擴(kuò)張將對高級管理人才、營銷人才、服務(wù)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)提出更高要求,公司需進(jìn)一步提高管理
50、應(yīng)對能力,才能保持持續(xù)發(fā)展,實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。公司將采取多元化的融資方式,來滿足各項發(fā)展規(guī)劃的資金需求。在未來融資方面,公司將根據(jù)資金、市場的具體情況,擇時通過銀行貸款、配股、增發(fā)和發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券等方式合理安排制定融資方案,進(jìn)一步優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),籌集推動公司發(fā)展所需資金。公司將加快對各方面優(yōu)秀人才的引進(jìn)和培養(yǎng),同時加大對人才的資金投入并建立有效的激勵機(jī)制,確保公司發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)的實現(xiàn)。一方面,公司將繼續(xù)加強(qiáng)員工培訓(xùn),加快培育一批素質(zhì)高、業(yè)務(wù)強(qiáng)的營銷人才、服務(wù)人才、管理人才;對營銷人員進(jìn)行溝通與營銷技巧方面的培訓(xùn),對管理人員進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理方法的教育。另一方面,不斷引進(jìn)外部人才。對于行業(yè)管理經(jīng)驗杰
51、出的高端人才,要加大引進(jìn)力度,保持核心人才的競爭力。其三,逐步建立、完善包括直接物質(zhì)獎勵、職業(yè)生涯規(guī)劃、長期股權(quán)激勵等多層次的激勵機(jī)制,充分調(diào)動員工的積極性、創(chuàng)造性,提升員工對企業(yè)的忠誠度。公司將嚴(yán)格按照公司法等法律法規(guī)對公司的要求規(guī)范運(yùn)作,持續(xù)完善公司的法人治理結(jié)構(gòu),建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的決策和用人機(jī)制,充分發(fā)揮董事會在重大決策、選擇經(jīng)理人員等方面的作用。公司將進(jìn)一步完善內(nèi)部決策程序和內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化各項決策的科學(xué)性和透明度,保證財務(wù)運(yùn)作合理、合法、有效。公司將根據(jù)客觀條件和自身業(yè)務(wù)的變化,及時調(diào)整組織結(jié)構(gòu)和促進(jìn)公司的機(jī)制創(chuàng)新。(二)保障措施1、加強(qiáng)政策支持和協(xié)調(diào),建立健全規(guī)劃實施機(jī)制
52、對符合國家產(chǎn)業(yè)政策、規(guī)劃認(rèn)定的項目,給予相應(yīng)的政策支持。在市場競爭激烈和投資多元化的條件下,創(chuàng)造良好的投資環(huán)境,制定對投資商具有吸引力的優(yōu)惠政策。要建立規(guī)劃實施的動態(tài)評估機(jī)制,及時發(fā)現(xiàn)實施規(guī)劃過程中存在的問題,必要時按程序?qū)σ?guī)劃目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。2、深化國際交流合作在產(chǎn)業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、知識產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)業(yè)應(yīng)用等方面廣泛開展國際交流,不斷拓展合作領(lǐng)域。加強(qiáng)與國外產(chǎn)業(yè)研究機(jī)構(gòu)開展交流合作,及時準(zhǔn)確把握世界產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢。鼓勵企業(yè)與國外產(chǎn)業(yè)先進(jìn)企業(yè)和研發(fā)機(jī)構(gòu)合作,鼓勵企業(yè)創(chuàng)造條件到境外設(shè)立產(chǎn)業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu),努力掌握產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)。鼓勵跨國公司、國外機(jī)構(gòu)等在本地設(shè)立產(chǎn)業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)、人才培訓(xùn)中心,爭取更多高端產(chǎn)業(yè)項目落戶本地。
53、3、強(qiáng)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)建立產(chǎn)業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)機(jī)制,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)全市產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的跨區(qū)域、跨領(lǐng)域和跨部門重大問題。各有關(guān)部門負(fù)責(zé)制定各領(lǐng)域發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃,研究制定相關(guān)行業(yè)政策,共同推進(jìn)全市產(chǎn)業(yè)發(fā)展。建立規(guī)劃實施責(zé)任制,明確牽頭部門和工作責(zé)任。加強(qiáng)對規(guī)劃實施的跟蹤分析,定期開展評估。加強(qiáng)宣傳,提高社會各界對區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)注度和參與度。4、改善行業(yè)管理完善運(yùn)行監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)和指標(biāo)體系,加強(qiáng)行業(yè)運(yùn)行監(jiān)測,強(qiáng)化信息監(jiān)測分析,定期發(fā)布行業(yè)信息。注重發(fā)揮行業(yè)協(xié)會等中介組織在加強(qiáng)行業(yè)管理、推動社會責(zé)任建設(shè)、開展行業(yè)自律等方面的積極作用。5、規(guī)范市場秩序營造良性市場秩序。綜合運(yùn)用政策引導(dǎo)、執(zhí)法監(jiān)管等措施,落實知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度
54、,打擊侵權(quán)假冒、以次充好等不良行為,為企業(yè)營造良好的生產(chǎn)經(jīng)營和研發(fā)環(huán)境。加強(qiáng)誠信體系建設(shè)。強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理,完善產(chǎn)業(yè)企業(yè)質(zhì)量信用動態(tài)評價和公布制度,建立區(qū)域行業(yè)企業(yè)及產(chǎn)品信用數(shù)據(jù)庫和信用檔案。對質(zhì)量違法等不良行為的企業(yè)和個人納入“黑名單”,營造“守信激勵,失信懲戒”的社會輿論氛圍。規(guī)范行業(yè)自律。組建產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟,規(guī)范行業(yè)協(xié)會等社團(tuán)組織行業(yè)自律,引導(dǎo)行業(yè)誠信經(jīng)營、履行社會責(zé)任。6、制定配套財政政策拓寬資金渠道,引導(dǎo)社會資本,支持企業(yè)開展產(chǎn)業(yè)發(fā)展行動。對符合條件的產(chǎn)業(yè)園區(qū)、產(chǎn)業(yè)應(yīng)用示范工程等在申請財政專項補(bǔ)助資金時,給予優(yōu)惠政策。按國家有關(guān)規(guī)定積極落實鼓勵產(chǎn)業(yè)發(fā)展和應(yīng)用的稅收政策,積極爭取國家產(chǎn)業(yè)
55、專項財政補(bǔ)貼。 法人治理結(jié)構(gòu)(一)股東權(quán)利及義務(wù)1、公司股東享有下列權(quán)利:(1)依照其所持有的股份份額獲得股利和其他形式的利益分配;(2)依法請求、召集、主持、參加或者委派股東代理人參加股東大會,并行使相應(yīng)的表決權(quán);(3)對公司的經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督,提出建議或者質(zhì)詢;(4)依照法律、行政法規(guī)及本章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓、贈與或質(zhì)押其所持有的股份;(5)查閱本章程、股東名冊、公司債券存根、股東大會會議記錄、董事會會議決議、監(jiān)事會會議決議、財務(wù)會計報告;(6)公司終止或者清算時,按其所持有的股份份額參加公司剩余財產(chǎn)的分配;(7)對股東大會作出的公司合并、分立決議持異議的股東,要求公司收購其股份;(8)法律、行政法
56、規(guī)、部門規(guī)章或本章程規(guī)定的其他權(quán)利。2、公司股東承擔(dān)下列義務(wù):(1)遵守法律、行政法規(guī)和本章程;(2)依其所認(rèn)購的股份和入股方式繳納股金;(3)除法律、法規(guī)規(guī)定的情形外,不得退股;(4)不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益;不得濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益;公司股東濫用股東權(quán)利給公司或者其他股東造成損失的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任,逃避債務(wù),嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的,應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。(5)法律、行政法規(guī)及本章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的其他義務(wù)。3、持有公司5%以上有表決權(quán)股份的股東,將其持有的股份進(jìn)行質(zhì)押的,應(yīng)當(dāng)自該事實
57、發(fā)生當(dāng)日,向公司作出書面報告。4、公司的控股股東、實際控制人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。違反規(guī)定給公司造成損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。公司控股股東及實際控制人對公司和公司社會公眾股股東負(fù)有誠信義務(wù)??毓晒蓶|應(yīng)嚴(yán)格依法行使出資人的權(quán)利,控股股東不得利用利潤分配、資產(chǎn)重組、對外投資、資金占用、借款擔(dān)保等方式損害公司和社會公眾股股東的合法利益,不得利用其控制地位損害公司和社會公眾股股東的利益。違反規(guī)定的,給公司造成損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。公司董事會建立對控股股東所持公司股份“占用即凍結(jié)”機(jī)制,即發(fā)現(xiàn)控股股東侵占公司資產(chǎn)立即申請司法凍結(jié),凡不能以現(xiàn)金清償?shù)?,通過變現(xiàn)股權(quán)償還侵占資產(chǎn)。(二)董事1
58、、公司董事為自然人,董事應(yīng)具備履行職務(wù)所必須的知識、技能和素質(zhì),并保證其有足夠的時間和精力履行其應(yīng)盡的職責(zé)。董事應(yīng)積極參加有關(guān)培訓(xùn),以了解作為董事的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任,熟悉有關(guān)法律法規(guī),掌握作為董事應(yīng)具備的相關(guān)知識。有下列情形之一的,不能擔(dān)任公司的董事:(1)無民事行為能力或者限制民事行為能力;(2)因貪污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序,被判處刑罰,執(zhí)行期滿未逾五年,或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利,執(zhí)行期滿未逾五年;(3)擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、總裁,對該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個人責(zé)任的,自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年;(4)擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)
59、令關(guān)閉的公司、企業(yè)的法定代表人,并負(fù)有個人責(zé)任的,自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾三年;(5)個人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償;(6)法律、行政法規(guī)或部門規(guī)章規(guī)定的其他內(nèi)容。2、董事由股東大會選舉或更換,并可在任期屆滿前由股東大會解除其職務(wù)。董事每屆任期3年,任期屆滿可連選連任。董事任期從就任之日起計算,至本屆董事會任期屆滿時為止。董事任期屆滿未及時改選,在改選出的董事就任前,原董事仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和本章程的規(guī)定,履行董事職務(wù)。董事可以由總裁或者其他高級管理人員兼任,但兼任總裁或者其他高級管理人員職務(wù)的董事以及由職工代表擔(dān)任的董事,總計不得超過公司董事總數(shù)的1/2。3、
60、董事應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和本章程,對公司負(fù)有下列忠實義務(wù):(1)不得利用職權(quán)收受賄賂或者其他非法收入,不得侵占公司的財產(chǎn);(2)不得挪用公司資金;(3)不得將公司資產(chǎn)或者資金以其個人名義或者其他個人名義開立賬戶存儲;(4)不得違反本章程的規(guī)定,未經(jīng)股東大會或董事會同意,將公司資金借貸給他人或者以公司財產(chǎn)為他人提供擔(dān)保;(5)不得違反本章程的規(guī)定或未經(jīng)股東大會同意,與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易;(6)未經(jīng)股東大會同意,不得利用職務(wù)便利,為自己或他人謀取本應(yīng)屬于公司的商業(yè)機(jī)會,自營或者為他人經(jīng)營與本公司同類的業(yè)務(wù);(7)不得接受與公司交易的傭金歸為己有;(8)不得擅自披露公司秘密;(9)不得利用
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