會計差錯及帳項調整作業(yè)參考答案

1、會計差錯及及賬項調整整課程第一一次作業(yè)wwww.ccankaao.coom一、實際業(yè)業(yè)務處理題題（40分分）1、登錄有有關網站查查詢上市公公司年報中中關于會計計政策披露露、會計估估計披露實實例。（每每種一例，共共20分）金堆城鉬業(yè)業(yè)股份有限限公司20007年年年度報告5存貨跌跌價準備的的確認標準準及計提方方法：本公司對存存貨按照成成本與可變變現(xiàn)凈值孰孰低計量。中期末及及年末，對對存貨進行行全面清查查后，按存存貨的成本本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰低低提取或調調整存貨跌跌價準備?？勺儸F(xiàn)凈凈值，是指指在日?；罨顒又?，存存貨的估計計售價減去去至完工時時估計將要要發(fā)生的成成本、估計計的銷售費費用以及相相關稅費后后

2、的金額。本公司存存貨由于遭遭受毀損、全部或部部分陳舊過過時或銷售售價格低于于成本等原原因，使存存貨成本高高于可變現(xiàn)現(xiàn)凈值的，按按單個存貨貨項目的可可變現(xiàn)凈值值低于存貨貨成本的部部分提取存存貨跌價準準備。3）本公司司應收款項項減值損失失的計量壞賬的確認認標準：對對確實無法法收回的應應收款項經經批準后確確認為壞賬賬并予以核核銷，其確確認標準如如下： AA因債務務人破產或或死亡，以以其破產財財產或遺產產清償后，仍仍然不能收收回的應收收款項；BB因債務務人逾期未未能履行償償債義務，且且具有明顯顯特征表明明無法收回回的應收款款項。對確實無法法收回的應應收款項，根根據公司的的管理權限限，經董事事會批準作作

3、為壞賬損損失，沖銷銷提取的壞壞賬準備。 賬齡 計提比例例（%）1年以內 51年 102年 203年 30 4年 50 5年以上 10002固定資資產的計價價方法：固定資產產一般采用用實際成本本入賬。3固定資資產折舊方方法：固定資產折折舊采用年年限平均法法在固定資資產使用壽壽命內，對對應計折舊舊額進行系系統(tǒng)分攤。應計折舊舊額是指應應當計提折折舊的固定定資產的原原價扣除其其預計凈殘殘值后的金金額。已計計提減值準準備的固定定資產，還還應當扣除除已計提的的固定資產產減值準備備累計金額額。在不考考慮減值準準備的情況況下，按固固定資產的的類別、使使用壽命和和預計凈殘殘值率（33%）確定的折舊舊年限和年年折

4、舊率如如下：固定資產的的類別 使用壽命命(年) 預預計凈殘值值率（%） 年折舊率(%)房屋及建筑物 8-40 3 12.13-2.43機器設備 100-20 3 9.70-44.85運輸設備 8 3 12.13電子及辦公公設備 4-99 3 24.25-110.788每年年度終終了，本公公司對固定定資產的使使用壽命、預計凈殘殘值和折舊舊方法進行行復核，如如果使用壽壽命預計數(shù)數(shù)、預計凈凈殘值預計計數(shù)與原先先估計數(shù)有有差異的，根根據復核結結果調整固固定資產使使用壽命和和預計凈殘殘值；如果果與固定資資產有關的的經濟利益益預期實現(xiàn)現(xiàn)方式發(fā)生生重大改變變的，則改改變固定資資產折舊方方法。2、登錄有有關網

5、站查查詢上市公公司年報中中關于會計計政策、會會計估計變變更披露實實例。（每每種一例，共共20分）答：長春經經濟技術開開發(fā)區(qū)創(chuàng)業(yè)業(yè)投資控股股有限公司司20077年年度報報告(修訂訂版)1、會計政政策變更： 20077 年1 月1 日日起，本公公司執(zhí)行財財政部20006 年年2 月115 日頒頒布的企業(yè)業(yè)會計準則則。按照企企業(yè)會計準準 則和中中國證券監(jiān)監(jiān)督管理委委員會頒布布的“關于于做好與新新會計準則則相關財務務會計信息息披露工作作的通知”（證 監(jiān)監(jiān)會200061136 號號）和“公公開發(fā)行證證券的公司司信息披露露規(guī)范問答答第7 號號新舊會會計準則過過渡期間比比較財務信信息的編制制和披露”等有關規(guī)

6、規(guī)定，結合合本公司的的自身特點點和具體情情況，調整整事項如下下：（1）所得得稅費用核核算公司所所得稅核算算由采用應應付稅款法法變更為資資產負債表表債務法，該該項會計政政策變更采采用追溯調調整法 由由此調增22007 年期初遞遞延所得稅稅資產7,841,491.37 元元，調增期期初未分配配利潤6,732,057.31 元元，調增期期初盈余公公積1,1109,4434.006 元；（2）長期期股權投資資根據財政政部企業(yè)業(yè)會計準則則解釋第11 號關關于“在首首次執(zhí)行日日以前已經經持有的對對子公司長長期股權 投資，在在首次執(zhí)行行日應進行行追溯調整整，視同該該子公司自自最初即采采用成本法法核算”的的規(guī)

7、定，母母公司調增增 長春經經開（集團團）股份有有限公司22007 年年度報報告19對對子公司長長期股權投投資37,811,650.73 元元，調增期期初未分配配利潤377,2766,8422.75 元，調減減資本公積積 5,2296,4437.004 元，調調增期初盈盈余公積55,8311,2455.02 元，合并并財務報表表調增期初初盈余公積積5,8331,2445.022 元，調調減期初未未分配利潤潤5,8331,2445.022 元；（3）未確確認投資損損失根據財財政部企企業(yè)會計準準則解釋第第1 號第九條關關于“母公公司對于納納入合并范范圍子公司司的未確認認投資損失失，在合并并資產負債債

8、表中應當當沖減未分分配利潤，不不再單獨作作為未確認認的投資損損失項目列列報”的規(guī)規(guī)定，本期期將20007 年11 月1 日未確認認投資損失失12,4471,0044.445 元調調減了20007 年年期初未分分配利潤；（4）合并并財務報表表對子公司司提取的盈盈余公積不不予以還原原根據企業(yè)業(yè)會計準則則規(guī)定，本本公司在進進行財務報報表合并過過程中，對對子公司計計提的盈余余公積不再再予以還原原，并進行行追溯調整整。該項調調整對母公公司權益不不產生影響響，但在合合并財務報報表中調減減20077 年期初初盈余公積積11,2279,4483.111 元，調調增期初未未分配利潤潤11,2279,4483.1

9、11 元；（5）少數(shù)數(shù)股東權益益根據企業(yè)業(yè)會計準則則規(guī)定，將將少數(shù)股東東權益計入入股東權益益，由此調調增20007 年期期初股東權權益2433,7611.13 元；調減減期初未分分配利潤00.56 元；上述述會計政策策變更，共共調增20007 年年期初遞延延所得稅資資產7,8841,4491.337 元，調調減期初盈盈余公積 4,3338,8004.033 元，調調減期初未未分配利潤潤290,749.61 元元。2、會計估估計變更：根據本公司司第五屆第第十七次董董事會決議議公司關關于變更會會計政策、會計估計計的議案中規(guī)定，公公司固定資資產預計凈凈殘值率由由20066 年度以以前的4%提高到55

10、%，此項項會計估計計的變更，導導致20007 年度度固定資產產折舊額凈凈減少7228,7336.800 元，增增加20007 年度度當期損益益728,736.80 元元；二、根據所所學基本理理論與方法法試對上述述企業(yè)實例例進行分析析。（400分）提示：（可可從特點、原因、目目的、實質質、結果、規(guī)范性等等方面分析析）長春經濟技技術開發(fā)區(qū)區(qū)創(chuàng)業(yè)投資資控股有限限公司主要要經營高技技術風險投投資、證券券戰(zhàn)略投資資、實業(yè)投投資、項目目融投資、企業(yè)收購購兼并顧問問、企業(yè)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略設設計等，因此各種會會計核算方方法的運用用屬于會計計政策的選選擇、會計計估計的確確定問題，如如壞帳核算算采用備抵抵法、固定定資產

11、折舊舊采用平均均年限法等等。具體到到壞帳計提提比例，固固定資產使使用年限、凈殘值率率等的確定定則屬于會會計估計的的問題。該該公司所選選擇的具體體會計政策策與會計估估計核算辦辦法基本符符合謹慎性性原則的要要求，如對對各項資產產計提減值值準備，計計提壞帳準準備等。 三、結結合上述分分析，回答答下列問題題企業(yè)為什么么要進行會會計政策的的選擇？（220分）答：會計政政策是指由由政策主體體(個人、團體和政政府)為了了促進實現(xiàn)現(xiàn)既定目標標，有意識識地制定或或提出的原原則或解決決問題的辦辦法。會計計政策就為為企業(yè)主休休提供真實實、完整的的財務會計計信息。企企業(yè)會計的的選擇，既既包括某項項經濟業(yè)務務社交發(fā)生生

12、時的初始始選擇，也也包括由于于客觀環(huán)境境的變化而而變更的原原會計政策策，轉而選選擇采用新新的會計政政策。會計計選擇是企企業(yè)會計信信息提示的的基礎；隨隨會計環(huán)境境的變化選選擇適宜的的會計政策策以保證會會計信息的的真實與公公允；會計計政策的選選擇是完成成企業(yè)目標標和貫徹經經營思想的的手段。會計差錯及及賬項調整整課程第二二次作業(yè)一、實際業(yè)業(yè)務處理題題（共600分）1、登錄網網站查找有有關上市公公司會計差差錯披露的的實例并進進行分析。（共300分）2、根據新新企業(yè)會計計準則與中華人民民共和國企企業(yè)所得稅稅法及有有關最新資資料列示有有關差異?？蓮囊韵孪路矫孢M行行：（1）固定定資產的折折舊方法與與估計使用

13、用年限（2）壞賬賬準備的計計提（3）無形形資產的攤攤銷（30分）答：（1）固定定資產的折折舊方法與與估計使用用年限：A、固定資資產折舊方方法固定資產折折舊采用年年限平均法法在固定資資產使用壽壽命內，對對應計折舊舊額進行系系統(tǒng)分攤。應計折舊舊額是指應應當計提折折舊的固定定資產的原原價扣除其其預計凈殘殘值后的金金額。已計計提減值準準備的固定定資產，還還應當扣除除已計提的的固定資產產減值準備備累計金額額。在不考考慮減值準準備的情況況下，按固固定資產的的類別、使使用壽命和和預計凈殘殘值率（33%）確定的折舊舊年限和年年折舊率如如下：固定資產的的類別 使用壽命命(年) 預預計凈殘值值率（%） 年折折舊率

14、(%)房屋及及建筑物 8-400 3 122.13-2.433機器設備 100-20 3 9.70-44.85運輸設備 8 3 12.13電子及辦公公設備 4-99 3 24.25-110.788每年年度終終了，本公公司對固定定資產的使使用壽命、預計凈殘殘值和折舊舊方法進行行復核，如如果使用壽壽命預計數(shù)數(shù)、預計凈凈殘值預計計數(shù)與原先先估計數(shù)有有差異的，根根據復核結結果調整固固定資產使使用壽命和和預計凈殘殘值；如果果與固定資資產有關的的經濟利益益預期實現(xiàn)現(xiàn)方式發(fā)生生重大改變變的，則改改變固定資資產折舊方方法。B、固定資資產使用年年限：每年年年度終了了，本公司司對固定資資產的使用用壽命、預預計凈殘

15、值值和折舊方方法進行復復核，如果果使用壽命命預計數(shù)、預計凈殘殘值預計數(shù)數(shù)與原先估估計數(shù)有差差異的，根根據復核結結果調整固固定資產使使用壽命和和預計凈殘殘值；如果果與固定資資產有關的的經濟利益益預期實現(xiàn)現(xiàn)方式發(fā)生生重大改變變的，則改改變固定資資產折舊方方法。（2）壞帳帳準備的計計提：企企業(yè)會計制制度規(guī)定定，企業(yè)可可以選擇適適合本企業(yè)業(yè)的壞帳準準備計提方方法，以更更準確更真真實反映企企業(yè)經營情情況，企企業(yè)所得稅稅稅前扣除除辦法規(guī)規(guī)定，除了了經批準的的壞帳準備備以外的其其他各項跌跌價準備和和減值準備備一律不得得稅前扣除除，企業(yè)應應予以調整整會計稅前前利潤。壞壞賬的確認認標準：對對確實無法法收回的應應

16、收款項經經批準后確確認為壞賬賬并予以核核銷，其確確認標準如如下： AA因債務務人破產或或死亡，以以其破產財財產或遺產產清償后，仍仍然不能收收回的應收收款項；BB因債務務人逾期未未能履行償償債義務，且且具有明顯顯特征表明明無法收回回的應收款款項。對確實無法法收回的應應收款項，根根據公司的的管理權限限，經董事事會批準作作為壞賬損損失，沖銷銷提取的壞壞賬準備。 賬齡 計提比例例（%）1年以內 51年 102年 203年 30 4年 50 5年以上 1000（3）無形形資產的攤攤銷：使用用壽命有限限的無形資資產，在預預計的使用用壽命期限限內按照直直線法攤銷銷，無形資資產的攤銷銷一般計入入當期損益益，但

17、如果果某項無形形資產包含含的經濟利利益通過所所生產的產產品或者其其他資產實實現(xiàn)的，其其資產攤銷銷金額計入入相關資產產價值。每每年年度終終了，本公公司對使用用壽命有限限的無形資資產的使用用壽命及攤攤銷方法進進行復核。如果無形形資產的使使用壽命及及攤銷方法法與以前估估計不同的的，則改變變攤銷期限限和攤銷方方法。 使使用壽命不不確定的無無形資產不不攤銷。本本公司在每每個會計期期間對使用用壽命不確確定的無形形資產的使使用壽命進進行復核。如果有證證據表明無無形資產的的使用壽命命是有限的的，則估計計其使用壽壽命并采用用恰當方法法進行攤銷銷。二、問答題題 (共共40分)1、 根據據所學理論論與有關資資料，試

18、分分析會計差差錯與差異異的關系。（20分）答：會計差差錯是指在在會計核算算時，由于于確認、計計量、記錄錄等到方面面的錯誤。會計差錯錯是在對會會計要素進進行確認、計量與記記錄時發(fā)生生的錯誤，而而會計核算算中發(fā)生的的差異是由由于稅法與與統(tǒng)一會計計制度兩者者服務目的的不同，而而產生的對對同一經濟濟業(yè)務確認認的不同標標準。我們們應當明確確，差異不不是在會計計核算中發(fā)發(fā)生的錯誤誤，而是由由于簡潔與與統(tǒng)一會計計制度對同同一經濟業(yè)業(yè)務事項的的確認的標標準不同而而產生的差差別，因此此，出現(xiàn)差差異時，應應按稅法的的標準、要要求進行會會計處理及及相應調整整。會計差差異并非差差錯，會計計差錯也不不是差異，但但對差異

19、處處理的方法法不當、不不準確，就就可以發(fā)生生會計差錯錯。2、 根據據所學理論論與有關資資料，試分分析會計差差錯與舞弊弊的關系。（20分）答：兩者動動機不同，會會計舞弊的的行為人懷懷有不良企企圖，而會會計差錯的的行為人則則無違法動動機；兩者者形式不同同，會計舞舞弊比較難難查證，而而會計差錯錯發(fā)生后一一般比較明明顯。手段段不同，會會計舞弊通通常是“假賬真做做、真賬假假做，”以達到其其目的，而而會計差錯錯的行為人人不存在運運用什么手手段；結果果不同，會會計舞弊發(fā)發(fā)生后，使使國家、企企業(yè)資產受受損，而行行為人從中中獲利。綜綜上所述，會會計差錯形形成的原因因主要是由由于非主觀觀原因造成成的，由于于會計人

20、員員工作中的的失誤、水水平不高、技術較差差形成的錯錯賬。而會會計舞弊主主要是主觀觀原因造成成的，由于于領導或會會計人員掩掩蓋其自身身錯誤故意意造假賬。會計差錯及及賬項調整整課程第三三次作業(yè)一、問答題題（40分分）1、根據所所學教材第第四、五章章內容及有有關資料，試試分析不同同會計崗位位（出納、記賬等）發(fā)發(fā)生的會計計差錯有無無區(qū)別？會會計核算過過程中會計計差錯的關關系。（220分）答：不同崗崗位會計發(fā)發(fā)生的會計計差錯有區(qū)區(qū)別，出納納發(fā)生的會會計差錯一一般發(fā)生在在原始憑證證的編制中中，如原始始憑證的日日期寫錯，原原始憑證的的業(yè)務內容容寫錯，原原始憑證的的金額寫錯錯，原始憑憑證中的項項目寫錯；會計發(fā)

21、生生的會計差差錯一般發(fā)發(fā)生在記賬賬憑證的編編制和會計計報表的編編制中，如如借方某科科目合計數(shù)數(shù)差錯，資資產負債表表中項目填填錯，利潤潤表中加減減計算錯誤誤，利潤分分配表中符符號錯誤；會計核算算過程中會會計差錯的的關系是原原始憑證編編制的錯誤誤導致計賬賬憑證的編編制錯誤，計計賬憑證編編制錯誤可可能導致現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬或一系列列明細賬的的錯誤，從從而影響各各類總賬錯錯誤，最終終影響會計計報表。2、順查法法、逆查法法與直查法法的主要區(qū)區(qū)別。（220分）答：順查法法：是一種種根據會計計業(yè)務處理理程序依次次進行檢查查的方法，它它的基本審審查順序是是，首先以以原始憑證證為依據，核核對并檢

22、查查記賬憑證證，再根據據記賬憑證證核對和檢檢查日記賬賬、總分類類賬、明細細分類賬，最最后以賬簿簿來核對會會計報表，也也就是從問問題的起因因查起，直直到問題的的結果。采采用順查的的檢查方法法，審查仔仔細而全面面，很少有有疏忽和遺遺漏之處，并并且容易發(fā)發(fā)現(xiàn)會計記記錄及賬務務處理上的的問題，因因而能取得得較為準確確的檢查結結果。但查查找成本高高、花費時時間較長、效率較低低。逆查法：是是指按照會會計記賬程程序的相反反方向，由由報表、賬賬簿查到憑憑證的一種種查賬方法法，它是按按與會計業(yè)業(yè)務處理程程序完全相相反的方向向依次進行行的檢查。其程序為為報表賬簿憑證。比順查法法不僅檢查查的范圍小小，而且有有一定的

23、檢檢查重點，有有利于提高高查找的工工作效率，是是應用較為為普遍的一一種方法。但它不對對被查的資資料進行全全面而有系系統(tǒng)的檢查查，僅僅根根據檢查人人員的判斷斷而做重點點審查，不不能全面地地揭露錯弊弊。直查法：是是相對于順順查法和逆逆查法而言言的，它是是指直接從從特定查賬賬目標之間間有聯(lián)系的的明細賬的的審閱和分分析開始的的一種查錯錯方法。該該種方法在在檢查明細細賬以后，可可根據需要要審核記賬賬憑證及所所附的原始始憑證，或或檢查總賬賬與報表等等。它應用用起來靈活活方便，根根據需要可可以擴展檢檢查范圍，又又能抓住重重點，較快快地查出問問題，從而而提高工作作效率。運運用直查法法既能克服服順查法事事無巨細

24、的的審查所造造成的工作作效率低下下，以及不不能從大處處著手把握握問題而使使檢查結果果不佳的缺缺陷；又能能克服逆查查法的局限限性。故直直查法的應應用非常廣廣泛，效果果也很好。而且，直直查法不僅僅可在檢查查過程中廣廣泛采用，在在檢查的準準備階段亦亦可廣泛采采用，以確確定檢查重重點。但因因運用直查查法檢查時時只能抓重重點問題，因因而難于做做出十分精精確、完整整的檢查結結論。二、實際業(yè)業(yè)務處理題題（60分分）1、檢查人人員在檢查查某公司的的“銀行存款款日記賬”時發(fā)現(xiàn)122月26日32號憑證證摘要為：“退貨款5萬元”結算方式式為委托付付款。該筆筆貨款入賬賬時間為112月24日，收款款憑證為330號。（3

25、0分）（1）檢查查人員采用用了哪種檢檢查方法？答：1、檢檢查人員檢檢查明細賬賬的方法應應是直查法法（2）根據據上述資料料，檢查人人員下一步步應進行什什么工作？2、下面的的差旅費報報銷單為市市內差旅費費報銷單（330分）部門 22002年年3月 日 附件 張出差事由車費飯補電話費其他合計出租車50就餐200出差津貼50雜費50 合計170復核： 會計主主管：張億億 出納：王王賓 報銷人：李為要求（1）應應采用哪一一種方法，檢檢查上述報報銷憑證； （22）該報銷銷單存在哪哪些問題？為什么？答：1、應應當采用審審閱法進行行檢查。檢檢查是否符符合統(tǒng)一會會計制度要要求和本單單位實際情情況，格式式是否符合

26、合要求，摘摘要是否清清楚，發(fā)生生金額是否否合理，金金額和數(shù)量量是否正確確。2、沒有填填寫部門、日期不完完整、沒有有填寫附件件張數(shù)、金金額計算錯錯誤、沒有有復核人簽簽章。因為為不完整或或有錯誤的的憑證是不不能作為入入賬依據的的。會計差錯及及賬項調整整課程第四四次作業(yè)一、問答題題（每題220分，共共40分）1、根據所所學基本理理論與其他他資料，試試概括會計計上紅字的的含義及用用途。答：“紅字字更正法”。會計核核算中，用用紅字沖銷銷或沖減原原記數(shù)額，以以更正或調調整帳簿記記錄的一種種方法。這這種方法適適應于：（11）由于記記賬憑證所所列應借、應貸會計計科目有錯錯誤而引起起的賬簿記記錄錯誤；（2）由由

27、于記賬憑憑證所列金金額大于應應記金額（應應借、應貸貸會計科目目正確）而而引起的賬賬簿記錄錯錯誤。（33）“財務費用用”科目為紅紅字時，表表示利息收收入開出紅紅字原始發(fā)發(fā)票，表示示退貨、發(fā)發(fā)票開錯對對沖等情況況。2、試分析析使用“以前年度度損益調整整賬戶”應注意的的問題。 二、業(yè)務題題（共600分）1、20003年6月月，對某股股份制企業(yè)業(yè)進行檢查查，發(fā)現(xiàn)企企業(yè)存在以以下問題：2002年年，超過計計稅標準的的業(yè)務招待待費500000元，未未進行納稅稅調整；（2） 55月6日，以以托收承付付方式銷售售產品4000件，單單價3000元，已辦辦妥托收手手續(xù)。但由由于尚未收收到對方的的貨款，因因而未進行

28、行賬務處理理，也未進進行申報納納稅。該企業(yè)5月月份申報交交納的增值值稅為56688元，55月底“應交稅金金-應交增值值稅”無余額。（3）20002年，出出售無形資資產，售價價1200000000元，記入入其他應收收款。（4）19999年，收收取出租房房屋的租金金200萬萬元。該企企業(yè)編制記記賬憑證為為：借：銀行存存款 2，0000，0000 貸貸： 資本本公積 22，0000，0000出售無形資資產、出租租房屋的營營業(yè)稅稅率率為5%。該企業(yè)為為一般納稅稅人，增值值稅稅率為為17%城城建維護稅稅稅率為77%，教育育附加費率率為3%，該該企業(yè)988年凈利為為200萬萬元，企業(yè)業(yè)所得稅稅稅率為333

29、%。該企企業(yè)按100%的比例例計提法定定盈余公積積與公益金金。（300分）要求：(1)分析析該企業(yè)存存在的問題題與性質；(2)進行行調整及賬賬務處理；(3)如果果該企業(yè)為為上市公司司上述事項項應如何披披露？答：1、22002年年度超過計計稅標準業(yè)業(yè)務招待費費未進行納納稅調整，屬屬于永久性性差錯，應應補繳333%企業(yè)所所得稅借：以前年年度損益調調整 1165000貸：應交稅稅金應交所得得稅 1655002、因為企企業(yè)采用托托收承付銷銷售商品方方式，企業(yè)業(yè)已辦妥托托收手續(xù)，貨貨物所有權權已發(fā)生轉轉移，應確確認銷售收收入，屬于于本年度會會計差錯，作作賬務處理理：借： 應收收賬款 11200000 貸

30、： 主營業(yè)業(yè)務收入 9996000應交稅金應交增值值稅（銷項項稅） 2204000借：主營業(yè)業(yè)務稅金及及附加 20440 貸貸：應交稅稅金應交城市市維護建設設稅 14428 應應交稅金應交教育育費附加 61222003年年6月應補補交5月增增值稅200400元元，城建稅稅14288元，教育育附加費6612元整整。3、20002年出售售無形資產產，應作賬賬務處理如如下：借：以前年年度損益調調整 60000000 貸： 應應交稅金應交營業(yè)業(yè)稅 60000000借：以前年年度損益調調整 600000 貸：應交交稅金應交城市市維護建設設稅 422000 其他應交交款應交教育育費附加 180000借：應交稅稅金應交所得得稅 22178000 貸： 以前年度度損益調整整2178800借：利潤分分配未分配利利潤 4422200 貸：以以前年度損損益調整 44422000借：盈余公公積盈余公積積 442220 公益