會計出納基本知識問題精編集錦100問

1、會計出納基基本知識問問題精編集集錦1000問1怎樣樣設(shè)置與配配備出納機(jī)機(jī)構(gòu)與人員員（1）機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置。出納機(jī)機(jī)構(gòu)一般設(shè)設(shè)置在會計計機(jī)構(gòu)內(nèi)部部，如各企企事業(yè)單位位財會科、財會處內(nèi)內(nèi)部設(shè)置專專門處理出出納業(yè)務(wù)的的出納組、出納室。會計法法第二十十一條第一一款規(guī)定：“各單位根根據(jù)會計業(yè)業(yè)務(wù)的需要要設(shè)置會計計機(jī)構(gòu)，或或者在有關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)設(shè)置會計人人員并指定定會計主管管人員。不不具備條件件的，可以以委托經(jīng)批批準(zhǔn)設(shè)立的的會計咨詢詢、服務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代代理記賬?！睍嫹▽Ω鲉挝粫?、出納納機(jī)構(gòu)與人人員的設(shè)置置沒有做出出硬性規(guī)定定，只是要要求各單位位根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)需要來設(shè)設(shè)定。各單單位可根據(jù)據(jù)單位規(guī)模模大小和貨貨幣

2、資金管管理的要求求，結(jié)合出出納工作的的繁簡程度度來設(shè)置出出納機(jī)構(gòu)。以工業(yè)企企業(yè)為例，大大型企業(yè)可可在財務(wù)處處下設(shè)出納納科；中型型企業(yè)可在在財務(wù)科下下設(shè)出納室室，小型企企業(yè)可在財財務(wù)股下配配備專職出出納員。有有些主管公公司，為了了資金的有有效管理和和總體利用用效益，把把若干分公公司的出納納業(yè)務(wù)（或或部分出納納業(yè)務(wù)）集集中起來辦辦理，成立立專門的內(nèi)內(nèi)部“結(jié)算中心心”，這種“結(jié)算中心心”，實際上上也是出納納機(jī)構(gòu)。（2）出出納人員配配備。一般講講，實行獨獨立核算的的企業(yè)單位位，在銀行行開戶的行行政、事業(yè)業(yè)單位，有有經(jīng)常性現(xiàn)現(xiàn)金收入和和支出業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)、行政事業(yè)業(yè)單位都應(yīng)應(yīng)配備專職職或兼職出出納人員，擔(dān)

3、擔(dān)任本單位位的出納工工作。出納納人員配備備的多少，主主要決定于于本單位出出納業(yè)務(wù)量量的大小和和繁簡程度度，要以業(yè)業(yè)務(wù)需要為為原則，既既要滿足出出納工作量量的需要，又又要避免徒徒具形式、人浮于事事的現(xiàn)象。一般可采采用人一崗、一人多崗崗、一崗多多人等幾種種形式：一人一一崗：規(guī)模模不大的單單位，出納納工作量不不大，可設(shè)設(shè)專職出納納員一名。一人多多崗：規(guī)模模較小的單單位，出納納工作量較較小，可設(shè)設(shè)兼職出納納員一名。如無條件件單獨設(shè)置置會計機(jī)構(gòu)構(gòu)的單位，至至少要在有有關(guān)機(jī)構(gòu)中中（如單位位的辦公室室、后勤部部門等）配配備兼職出出納員一名名。但兼職職出納不得得兼管收入入、費用、債權(quán)、債債務(wù)賬目的的登記工作作

4、及稽核工工作和會計計檔案保管管工作。一崗多多人：規(guī)模模較大的單單位，出納納工作量較較大，可設(shè)設(shè)多名出納納員，如分分設(shè)管理收收付的出納納員和管賬賬的出納員員，或分設(shè)設(shè)現(xiàn)金出納納員和銀行行結(jié)算出納納員等。2什什么是建賬賬？建賬的的基本程序序是什么？新建單單位和原有有單位在年年度開始時時，會計人人員均應(yīng)根根據(jù)核算工工作的需要要設(shè)置應(yīng)用用賬簿，即即平常所說說的“建賬”。建賬的的基本程序序是：第一步步：按照需需用的各種種賬簿的格格式要求，預(yù)預(yù)備各種賬賬頁，并將將活頁的賬賬頁用賬夾夾裝訂成冊冊。第二步步：在賬簿簿的“啟用表”上，寫明明單位名稱稱、賬簿名名稱、冊數(shù)數(shù)、編號、起止頁數(shù)數(shù)、啟用日日期以及記記賬人

5、員和和會計主管管人員姓名名，并加蓋蓋名章和單單位公章。記賬人員員或會計主主管人員在在本年度調(diào)調(diào)動工作時時，應(yīng)注明明交接日期期、接辦人人員和監(jiān)交交人員姓名名，并由交交接雙方簽簽名或蓋章章，以明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)任任。第三步步：按照會會計科目表表的順序、名稱，在在總賬賬頁頁上建立總總賬賬戶；并根據(jù)總總賬賬戶明明細(xì)核算的的要求，在在各個所屬屬明細(xì)賬戶戶上建立二二、三級明明細(xì)賬戶。原有單位位在年度開開始建立各各級賬戶的的同時，應(yīng)應(yīng)將上年賬賬戶余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)過來。第四步步：啟用訂訂本式賬簿簿，應(yīng)從第第一頁起到到最后一頁頁止順序編編定號碼，不不得跳頁、缺號；使使用活頁式式賬簿，應(yīng)應(yīng)按賬戶順順序編本戶戶頁次號碼碼。各賬

6、戶戶編列號碼碼后，應(yīng)填填“賬戶目錄錄”，將賬戶戶名稱頁次次登入目錄錄內(nèi)，并粘粘貼索引紙紙（賬戶標(biāo)標(biāo)簽），寫寫明賬戶名名稱，以利利檢索。3什什么是出納納出納，作作為會計名名詞，運用用在不同場場合有著不不同涵義。從這個角角度講，出出納一詞至至少有出納納工作、出出納人員兩兩種涵義。（1）出出納工作。顧名思思義，出即即支出，納納即收入。出納工作作是管理貨貨幣資金、票據(jù)、有有價證券進(jìn)進(jìn)進(jìn)出出的的一項工作作。具體地地講，出納納是按照有有關(guān)規(guī)定和和制度，辦辦理本單位位的現(xiàn)金收收付、銀行行結(jié)算及有有關(guān)賬務(wù)，保保管庫存現(xiàn)現(xiàn)金、有價價證券、財財務(wù)印章及及有關(guān)票據(jù)據(jù)等工作的的總稱。從從廣義上講講，只要是是票據(jù)、貨貨

7、幣資金和和有價證券券的收付、保管、核核算，就都都屬于出納納工作。它它既包括各各單位會計計部門專設(shè)設(shè)出納機(jī)構(gòu)構(gòu)的各項票票據(jù)、貨幣幣資金、有有價證券收收付業(yè)務(wù)處處理，票據(jù)據(jù)、貨幣資資金、有價價證券的整整理和保管管，貨幣資資金和有價價證券的核核算等各項項工作，也也包括各單單位業(yè)務(wù)部部門的貨幣幣資金收付付、保管等等方面的工工作。狹義義的出納工工作則僅指指各單位會會計部門專專設(shè)出納崗崗位或人員員的各項工工作。（2）出出納人員。從廣義義上講，既既包括會計計部門的出出納工作人人員，也包包括業(yè)務(wù)部部門的各類類收款員（收收銀員）。收款員（收收銀員），從從其工作內(nèi)內(nèi)容、方法法、要求，以以及他們本本身應(yīng)具備備的素質(zhì)

8、等等方面看，與與會計部門門的專職出出納人員有有很多相同同之處。他他們的主要要工作是辦辦理貨幣資資金和各種種票據(jù)的收收入，保證證自己經(jīng)手手的貨幣資資金和票據(jù)據(jù)的安全與與完整；他他們也要填填制和審核核許多原始始憑證；他他們同樣是是直接與貨貨幣打交道道，除了要要有過硬的的出納業(yè)務(wù)務(wù)知識以外外，還必須須具備良好好的財經(jīng)法法紀(jì)素養(yǎng)和和職業(yè)道德德修養(yǎng)。所所不同的是是，他們一一般工作在在經(jīng)濟(jì)活動動的第一線線，各種票票據(jù)和貨幣幣資金的收收入，特別別是貨幣資資金的收入入，通常是是由他們轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交給專職職出納的；另外，他他們的工作作過程是收收入、保管管、核對與與上交，一一般不專門門設(shè)置賬戶戶進(jìn)行核算算。所以，也也可以

9、說，收收款員（收收銀員）是是出納（會會計）機(jī)構(gòu)構(gòu)的派出人人員，他們們是各單位位出納隊伍伍中的一員員，他們的的工作是整整個出納工工作的一部部分。出納納業(yè)務(wù)的管管理和出納納人員的教教育與培訓(xùn)訓(xùn)，應(yīng)從廣廣義角度綜綜合考慮。狹義的出出納人員僅僅指會計部部門的出納納人員。4出出納工作有有什么特點點？任何工工作都有自自身的特點點和工作規(guī)規(guī)律，出納納是會計工工作的組成成部分，具具有一般會會計工作的的本質(zhì)屬性性，但它又又是一個專專門的崗位位，一項專專門的技術(shù)術(shù)，因此，具具有自己專專門的工作作特點。主主要特點有有：（1）社社會性。出納工工作擔(dān)負(fù)著著一個單位位貨幣資金金的收付、存取任務(wù)務(wù)，而這些些任務(wù)的完完成是置

10、身身于整個社社會經(jīng)濟(jì)活活動的大環(huán)環(huán)境之中的的，是和整整個社會的的經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的的。只要這這個單位發(fā)發(fā)生經(jīng)濟(jì)活活動，就必必然要求出出納員與之之發(fā)生經(jīng)濟(jì)濟(jì)關(guān)系。例例如出納人人員要了解解國家有關(guān)關(guān)財會政策策法規(guī)并參參加這方面面的學(xué)習(xí)和和培訓(xùn)，出出納人員要要經(jīng)常跑銀銀行等。因因此，出納納工作具有有廣泛的社社會性。（2）專專業(yè)性。出納工工作作為會會計工作的的一個重要要崗位，有有著專門的的操作技術(shù)術(shù)和工作規(guī)規(guī)則。憑證證如何填，日日記賬怎樣樣記都很有有學(xué)問，就就連保險柜柜的使用與與管理也是是很講究的的。因此，要要做好出納納工作，一一方面要求求經(jīng)過一定定的職業(yè)教教育，另一一方面也需需要在實踐踐中不斷積積累

11、經(jīng)驗，掌掌握其工作作要領(lǐng)，熟熟練使用現(xiàn)現(xiàn)代化辦公公工具，做做一個合格格的出納人人員。（3）政政策性。出納工工作是一項項政策性很很強(qiáng)的工作作，其工作作的每一環(huán)環(huán)節(jié)都必須須依照國家家規(guī)定進(jìn)行行。例如，辦辦理現(xiàn)金收收付要按照照國家現(xiàn)金金管理規(guī)定定進(jìn)行，辦辦理銀行結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)要要根據(jù)國家家銀行結(jié)算算辦法進(jìn)行行。會計計法、會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)范范等法規(guī)規(guī)都把出納納工作并入入會計工作作中，并對對出納工作作提出具體體規(guī)定和要要求。出納納人員不掌掌握這些政政策法規(guī)，就就做不好出出納工作；不按這些些政策法規(guī)規(guī)辦事，就就違反了財財經(jīng)紀(jì)律。（4）時時間性。出納工工作具有很很強(qiáng)的時間間性，何時時發(fā)放職工工工資，何何時核對銀

12、銀行對賬單單等，都有有嚴(yán)格的時時間要求，一一天都不能能延誤。因因此，出納納員心里應(yīng)應(yīng)有個時間間表，及時時辦理各項項工作，保保證出納工工作質(zhì)量。5出出納工作的的職能是什什么？出納工工作，是財財會工作的的一個重要要組成部分分，從總的的方面來講講，其職能能可概括為為收付、反反映、監(jiān)督督、管理四四個方面。（1）收收付職能。出納的的最基本職職能是收付付職能。企企業(yè)經(jīng)營活活動少不了了貨物價款款的收付、往來款項項的收付，也也少不了各各種有價證證券以及金金融業(yè)務(wù)往往來的辦理理。這些業(yè)業(yè)務(wù)往來的的現(xiàn)金、票票據(jù)和金融融證券的收收付和辦理理，以及銀銀行存款收收付業(yè)務(wù)的的辦理，都都必須經(jīng)過過出納人員員之手。（2）反反

13、映職能。出納要要利用統(tǒng)一一的貨幣計計量單位，通通過其特有有的現(xiàn)金與與銀行存款款日記賬、有價證券券的各種明明細(xì)分類賬賬，對本單單位的貨幣幣資金和有有價證券進(jìn)進(jìn)行詳細(xì)地地記錄與核核算，以便便為經(jīng)濟(jì)管管理和投資資決策提供供所需的完完整、系統(tǒng)統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信信息。因此此，反映職職能是出納納工作的主主要職能之之一。（3）監(jiān)監(jiān)督職能。出納要要對企業(yè)的的各種經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，特特別是貨幣幣資金收付付業(yè)務(wù)的合合法性、合合理性和有有效性進(jìn)行行全過程的的監(jiān)督。（4）管管理職能。出納還還有一個重重要的職能能是管理職職能。對貨貨幣資金與與有價證券券進(jìn)行保管管，對銀行行存款和各各種票據(jù)進(jìn)進(jìn)行管理，對對企業(yè)資金金使用效益益進(jìn)行分析析

14、研究，為為企業(yè)投資資決策提供供金融信息息，甚至直直接參與企企業(yè)的方案案評估、投投資效益預(yù)預(yù)測分析等等都是出納納的職責(zé)所所在。6出出納人員的的職責(zé)是什什么出納是是會計工作作的重要環(huán)環(huán)節(jié)，涉及及的是現(xiàn)金金收付、銀銀行結(jié)算等等活動，而而這些又直直接關(guān)系到到職工個人人、單位乃乃至國家的的經(jīng)濟(jì)利益益，工作出出了差錯，就就會造成不不可挽回的的損失。因因此，明確確出納人員員的職責(zé)和和權(quán)限，是是做好出納納工作的起起碼條件。根據(jù)會會計法、會計基基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范等財財會法規(guī)，出出納員具有有以下職責(zé)責(zé)：（1）按按照國家有有關(guān)現(xiàn)金管管理和銀行行結(jié)算制度度的規(guī)定，辦辦理現(xiàn)金收收付和銀行行結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)。出納員員應(yīng)嚴(yán)格遵遵守現(xiàn)

15、金開開支范圍，非非現(xiàn)金結(jié)算算范圍不得得用現(xiàn)金收收付；遵守守庫存現(xiàn)金金限額，超超限額的現(xiàn)現(xiàn)金按規(guī)定定及時送存存銀行；現(xiàn)現(xiàn)金管理要要做到日清清月結(jié)，賬賬面余額與與庫存現(xiàn)金金每日下班班前應(yīng)核對對，發(fā)現(xiàn)問問題，及時時查對；銀銀行存款日日記賬與銀銀行對賬單單也要及時時核對，如如有不符，應(yīng)應(yīng)立即通知知銀行調(diào)整整。（2）根根據(jù)會計制制度的規(guī)定定，在辦理理現(xiàn)金和銀銀行存款收收付業(yè)務(wù)時時，要嚴(yán)格格審核有關(guān)關(guān)原始憑證證，再據(jù)以以編制收付付款憑證，然然后根據(jù)編編制的收付付款憑證逐逐筆順序登登記現(xiàn)金日日記賬和銀銀行存款日日記賬，并并結(jié)出余額額。（3）按按照國家外外匯管理和和結(jié)匯、購購匯制度的的規(guī)定及有有關(guān)批件，辦辦理

16、外匯出出納業(yè)務(wù)。外匯出納納業(yè)務(wù)是政政策性很強(qiáng)強(qiáng)的工作，隨隨著改革開開放的深入入發(fā)展，國國際間經(jīng)濟(jì)濟(jì)交往日益益頻繁，外外匯出納也也越來越重重要。出納納人員應(yīng)熟熟悉國家外外匯管理制制度，及時時辦理結(jié)匯匯、購匯、付匯；避避免國家外外匯損失。（4）掌掌握銀行存存款余額，不不準(zhǔn)簽發(fā)空空頭支票，不不準(zhǔn)出租出出借銀行賬賬戶為其它它單位辦理理結(jié)算。這這是出納員員必須遵守守的一條紀(jì)紀(jì)律，也是是防止經(jīng)濟(jì)濟(jì)犯罪、維維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩秩序的重要要方面。出出納員應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格支票和和銀行賬戶戶的使用和和管理，從從出納這個個崗位上堵堵塞結(jié)算漏漏洞。（5）保保管庫存現(xiàn)現(xiàn)金和各種種有價證券券（如國庫庫券、債券券、股票等等）的安全全與完整。

17、要建立適適合本單位位情況的現(xiàn)現(xiàn)金和有價價證券保管管責(zé)任制，如如發(fā)生短缺缺，屬于出出納員責(zé)任任的要進(jìn)行行賠償。（6）保保管有關(guān)印印章、空白白收據(jù)和空空白支票。印章、空空白票據(jù)的的安全保管管十分重要要，在實際際工作中，因因丟失印章章和空白票票據(jù)給單位位帶來經(jīng)濟(jì)濟(jì)損失的不不乏其例。對此，出出納員必須須高度重視視，建立嚴(yán)嚴(yán)格的管理理辦法。通通常，單位位財務(wù)公章章和出納員員名章要實實行分管，交交由出納員員保管的出出納印章要要嚴(yán)格按規(guī)規(guī)定用途使使用，各種種票據(jù)要辦辦理領(lǐng)用和和注銷手續(xù)續(xù)。7出出納人員的的權(quán)限有哪哪些？根據(jù)會計法、會計計基礎(chǔ)工作作規(guī)范等等財會法規(guī)規(guī)，出納員員具有以下下權(quán)限：（1）維維護(hù)財經(jīng)紀(jì)

18、紀(jì)律，執(zhí)行行財會制度度，抵制不不合法的收收支和弄虛虛作假行為為。會計計法是我我國會計工工作的根本本大法，是是會計人員員必須遵循循的重要法法律。會會計法第第三章第十十六條、第第十七條、第十八條條、第十九九條中對會會計人員如如何維護(hù)財財經(jīng)紀(jì)律提提出具體規(guī)規(guī)定。這些些規(guī)定，為為出納員實實行會計監(jiān)監(jiān)督、維護(hù)護(hù)財經(jīng)紀(jì)律律提供了法法律保障。出納員應(yīng)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)習(xí)、領(lǐng)會、貫徹這些些法規(guī)，充充分發(fā)揮出出納工作的的“關(guān)卡”、“前哨”作用，為為維護(hù)財經(jīng)經(jīng)紀(jì)律、抵抵制不正之之風(fēng)做出貢貢獻(xiàn)。（2）參參與貨幣資資金計劃定定額管理的的權(quán)力。現(xiàn)金管管理制度和和銀行結(jié)算算制度是出出納員開展展工作必須須遵照執(zhí)行行的法規(guī)。這些法規(guī)

19、規(guī)，實際上上是賦予了了出納員對對貨幣資金金管理的職職權(quán)。例如如，為加強(qiáng)強(qiáng)現(xiàn)金管理理，要求各各單位的庫庫存現(xiàn)金必必須限制在在一定的范范圍內(nèi)，多多余的要按按規(guī)定送存存銀行，這這便為銀行行部門利用用社會資金金進(jìn)行有計計劃放款提提供了資金金基礎(chǔ)。因因此，出納納工作不是是簡單的貨貨幣資金的的收收付付付，不是無無足輕重的的點點鈔票票，其工作作的意義只只有和許多多方面的工工作聯(lián)系起起來才能體體會到。（3）管管好用好貨貨幣資金的的權(quán)力。出納工工作每天和和貨幣資金金打交道，單單位的一切切貨幣資金金往來都與與出納工作作緊密相聯(lián)聯(lián)，貨幣資資金的來龍龍去脈，周周轉(zhuǎn)速度的的快慢，出出納員都清清清楚楚。因此，提提出合理安

20、安排利用資資金的意見見和建議，及及時提供貨貨幣資金使使用與周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)信息，也也是出納員員義不容辭辭的責(zé)任。出納員應(yīng)應(yīng)拋棄被動動工作觀念念，樹立主主動參與意意識，把出出納工作放放到整個會會計工作、經(jīng)濟(jì)管理理工作的大大范圍中，這這樣，既能能增強(qiáng)出納納自身的職職業(yè)光榮感感，又為出出納工作開開辟了新的的視野。8出出納工作的的基本要求求是什么做好出出納工作并并不是一件件很容易的的事，它要要求出納員員要有全面面精通的政政策水平，熟熟練高超的的業(yè)務(wù)技能能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)細(xì)致的工作作作風(fēng)。（1）政政策水平。不以規(guī)規(guī)矩，不成成方圓。出出納工作涉涉及的“規(guī)矩”很多，如如會計法法及各種種會計制度度，現(xiàn)金管管理制度及及銀行結(jié)算算

21、制度，會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)范范，成本本管理條例例及費用報報銷額度，稅稅收管理制制度及發(fā)票票管理辦法法，還有本本單位自己己的財務(wù)管管理規(guī)定等等等。這些些法規(guī)、制制度如果不不熟悉、不不掌握，是是絕對做不不好出納工工作的。所所以，要做做好出納工工作的第一一件大事就就是學(xué)習(xí)、了解、掌掌握財經(jīng)法法規(guī)和制度度，提高自自己的政策策水平。出出納人員只只有刻苦掌掌握政策法法規(guī)和制度度，明白了了自己哪些些該干，哪哪些不該干干，哪些該該抵制，工工作起來就就會得心應(yīng)應(yīng)手，就不不會犯錯誤誤。（2）業(yè)業(yè)務(wù)技能。“臺上上一分鐘，臺臺下十年功功?！边@對出納納工作來說說是十分適適用的。出出納工作需需要很強(qiáng)的的操作技巧巧。打算盤盤、

22、用電腦腦、填票據(jù)據(jù)、點鈔票票等，都需需要深厚的的基本功。作為專職職出納人員員，不但要要具備處理理一般會計計事務(wù)的財財會專業(yè)基基本知識，還還要具備較較高的處理理出納事務(wù)務(wù)的出納專專業(yè)知識水水平和較強(qiáng)強(qiáng)的數(shù)字運運算能力。出納的數(shù)數(shù)字運算往往往在結(jié)算算過程中進(jìn)進(jìn)行，要按按計算結(jié)果果當(dāng)場開出出票據(jù)或收收付現(xiàn)金，速速度要快，又又不能出錯錯。這和事事后的賬目目計算有著著很大的區(qū)區(qū)別。賬目目計算錯了了可以按規(guī)規(guī)定方法更更改，但錢錢算錯了就就不一定說說得清楚，不不一定能“改”得過來了了。所以說說出納人員員要有很強(qiáng)強(qiáng)的數(shù)字運運算能力，不不管你用計計算機(jī)、算算盤、計算算器，還是是別的什么么運算器，都都必須具備備較

23、快的速速度和非常常高的準(zhǔn)確確性。在快快和準(zhǔn)的關(guān)關(guān)系上，作作為出納員員，要把準(zhǔn)準(zhǔn)確放在第第一位，要要準(zhǔn)中求快快。提高出出納業(yè)務(wù)技技術(shù)水平關(guān)關(guān)鍵在手上上，打算盤盤、用電腦腦、開票據(jù)據(jù)、都離不不開手。而而要提高手手的功夫，關(guān)關(guān)鍵又在勤勤，勤能生生巧，巧自自勤來。有有了勤，就就一定能達(dá)達(dá)到出納技技術(shù)操作上上的理想境境界。另外外，還要苦苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)數(shù)字，提高高寫作概括括能力，使使人見其字字如見其人人，一張書書寫工整、填寫齊全全、摘要精精煉的票據(jù)據(jù)能表現(xiàn)一一個出納員員的工作能能力。（3）工工作作風(fēng)。要做好好出納工作作首先要熱熱愛出納工工作，要有有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致致的工作作作風(fēng)和職業(yè)業(yè)習(xí)慣。作作風(fēng)的培養(yǎng)養(yǎng)在成

24、就事事業(yè)方面至至關(guān)重要。出納每天天和金錢打打交道，稍稍有不慎就就會造成意意想不到的的損失，出出納員必須須養(yǎng)成與出出納職業(yè)相相符合的工工作作風(fēng)，概概括起來就就是：精力力集中，有有條不紊，嚴(yán)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉沉著冷靜。精力集中中就是工作作起來就要要全身心地地投入，不不為外界所所干擾；有有條不紊就就是計算器器具擺放整整齊，錢款款票據(jù)存放放有序，辦辦公環(huán)境潔潔而不亂；嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致致就是認(rèn)真真仔細(xì)，做做到收支計計算準(zhǔn)確無無誤，手續(xù)續(xù)完備，不不發(fā)生工作作差錯；沉沉著冷靜就就是在復(fù)雜雜的環(huán)境中中隨機(jī)應(yīng)變變，化險為為夷。（4）安安全意識?，F(xiàn)金、有價證券券、票據(jù)、各種印鑒鑒，既要有有內(nèi)部的保保管分工，各各負(fù)其責(zé)，并并相互

25、牽制制；也要有有對外的保保安措施，從從辦公用房房的建造，門門、屜、柜柜的鎖具配配置，到保保險柜密碼碼的管理，都都要符合保保安的要求求。出納人人員既要密密切配合保保安部門的的工作，更更要增強(qiáng)自自身的保安安意識，學(xué)學(xué)習(xí)保安知知識，把保保護(hù)自身分分管的公共共財產(chǎn)物資資的安全完完整作為自自己的首要要任務(wù)來完完成。（5）道道德修養(yǎng)。出納人人員必須具具備良好的的職業(yè)道德德修養(yǎng)，要要熱愛本職職工作，敬敬業(yè)、精業(yè)業(yè)；要科學(xué)學(xué)理財，充充分發(fā)揮資資金的使用用效益；要要遵紀(jì)守法法，嚴(yán)格監(jiān)監(jiān)督，并且且以身作則則；要潔身身自好，不不貪、不占占公家便宜宜；要實事事求是，真真實客觀地地反映經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動的本本來面目；要注意保保

26、守機(jī)密；要竭力為為本單位的的中心工作作、為單位位的總體利利益、為全全體員工服服務(wù)，牢固固樹立為人人民服務(wù)的的思想。9出出納工作的的基本原則則是什么出納工工作的基本本原則主要要指內(nèi)部牽牽制原則或或者說錢賬賬分管原則則。會計計法第二二十一條第第二、三款款規(guī)定：“會計機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立稽核核制度。出出納人員不不得兼管稽稽核、會計計檔案保管管和收入、費用、債債權(quán)債務(wù)賬賬目的登記記工作。”錢賬分管管原則是指指凡是涉及及款項和財財物收付、結(jié)算及登登記的任何何一項工作作，必須由由兩人或兩兩人以上分分工辦理，以以起到相互互制約作用用。例如，現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款的支支付，應(yīng)由由會計主管管人員或其其授權(quán)的代代理人

27、審核核、批準(zhǔn)，出出納人員付付款，記賬賬人員記賬賬；發(fā)放工工資，應(yīng)由由工資核算算人員編制制工資單，出出納人員向向銀行提取取現(xiàn)金和分分發(fā)工資，記記賬人員記記賬。實行行錢賬分管管，主要是是為了加強(qiáng)強(qiáng)會計人員員相互制約約、相互監(jiān)監(jiān)督、相互互核對，提提高會計核核算質(zhì)量，防防止工作誤誤差和營私私舞弊等行行為。會計計法專門門規(guī)定出納納員不得兼兼管稽核、會計檔案案保管和收收入、費用用、債權(quán)債債務(wù)賬目的的登記工作作，是由于于出納員是是各單位專專門從事貨貨幣資金收收付業(yè)務(wù)的的會計人員員，根據(jù)復(fù)復(fù)式記賬原原則，每發(fā)發(fā)生一筆貨貨幣資金收收付業(yè)務(wù)，必必然引起收收入、費用用或債權(quán)、債務(wù)等賬賬簿記錄的的變化，或或者說每發(fā)發(fā)

28、生一筆貨貨幣資金收收付業(yè)務(wù)都都要登記收收入、費用用或債權(quán)、債務(wù)等有有關(guān)賬簿，如如果把這些些賬簿登記記工作都由由出納員辦辦理，會給給貪污舞弊弊行為以可可乘之機(jī)。同樣道理理，如果稽稽核、內(nèi)部部檔案保管管工作也由由出納員經(jīng)經(jīng)管，也難難以防止利利用抽換單單據(jù)、涂改改記錄等手手段進(jìn)行舞舞弊的行為為。當(dāng)然，出出納員不是是完全不能能記賬，只只要所記的的賬不是收收入、費用用、債權(quán)、債務(wù)方面面的賬目，是是可以承擔(dān)擔(dān)一部分記記賬工作的的?？傊X錢賬分管原原則是出納納工作的一一項重原則則，各單位位都應(yīng)建立立健全這一一制度，防防止?fàn)I私舞舞弊行為的的發(fā)生，維維護(hù)國家和和單位財產(chǎn)產(chǎn)的安全。10出納人員員應(yīng)該遵守守哪些職

29、業(yè)業(yè)道德出納是是一項特殊殊的職業(yè)，它它整天接觸觸的是大把把大把的金金錢，成千千上萬的鈔鈔票，真可可謂萬貫家家財手中過過。沒有良良好的職業(yè)業(yè)道德，很很難順利通通過“金錢關(guān)”。與其他他會計人員員相比較，出出納人員更更應(yīng)嚴(yán)格地地遵守職業(yè)業(yè)道德。一般會會計人員應(yīng)應(yīng)該遵守的的職業(yè)道德德是：（1）敬敬業(yè)愛崗。會計人員員應(yīng)當(dāng)熱愛愛本職工作作，努力鉆鉆研業(yè)務(wù)，使使自己的知知識和技能能適應(yīng)所從從事工作的的要求。（2）熟熟悉法規(guī)。會計人員員應(yīng)當(dāng)熟悉悉財經(jīng)法律律、法規(guī)、規(guī)章和國國家統(tǒng)一會會計制度，并并結(jié)合會計計工作進(jìn)行行廣泛宣傳傳。（3）依依法辦事。會計人員員應(yīng)當(dāng)按照照會計法律律、法規(guī)和和國家統(tǒng)一一會計制度度規(guī)定的

30、程程序和要求求進(jìn)行會計計工作，保保證提供的的會計信息息合法、真真實、準(zhǔn)確確、及時、完整。（4）客客觀公正。會計人員員在辦理會會計事務(wù)中中，應(yīng)當(dāng)實實事求是，客客觀公正。（5）搞搞好服務(wù)。會計人員員應(yīng)當(dāng)盡其其所能，為為改善單位位的內(nèi)部管管理、提高高經(jīng)濟(jì)效益益服務(wù)。（6）保保守秘密。會計人員員應(yīng)當(dāng)保守守本單位的的商業(yè)秘密密，除法律律規(guī)定和單單位領(lǐng)導(dǎo)同同意外，不不能私自向向外界提供供或泄露單單位的會計計信息。除此之之外，出納納人員還應(yīng)應(yīng)特別注意意如下兩點點：一是要要清正廉潔潔。清正廉廉潔是出納納員的立業(yè)業(yè)之本，是是出納員職職業(yè)道德的的首要方面面。出納員員掌握著一一個單位的的現(xiàn)金和銀銀行存款，若若要把公

31、款款據(jù)為己有有或挪作私私用，均有有方便的條條件和較多多的機(jī)會。同時，外外部的經(jīng)濟(jì)濟(jì)違法分子子也往往會會在出納員員身上打主主意，施以以小惠，拉拉其下水。應(yīng)該說，面面對錢欲物物欲的考驗驗，絕大多多數(shù)出納員員以堅定的的意志和清清正廉潔的的高貴品質(zhì)質(zhì)贏得了人人們的贊譽譽。當(dāng)然，也也有少數(shù)出出納員利用用職務(wù)之便便貪污舞弊弊、監(jiān)守自自盜、挪用用公款，到到頭來，害害了集體也也害了自己己。二是要要堅持原則則。出納員員肩負(fù)著處處理各種利利益關(guān)系的的重任，只只有堅持原原則，才能能正確處理理國家、集集體與個人人的利益關(guān)關(guān)系。在工工作中，有有時需要犧犧牲局部與與個人利益益以維護(hù)國國家利益，有有時需要為為了維護(hù)法法律、

32、法規(guī)規(guī)的尊嚴(yán)而而去得罪同同志和領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)。這些都都是出納員員應(yīng)該堅持持和必須做做好的。長長期以來，廣廣大出納員員在工作中中堅持原則則，無私無無畏地維護(hù)護(hù)財經(jīng)紀(jì)律律，不少出出納員因此此受到國家家和人民的的表彰和嘉嘉獎。這是是出納人員員的榮譽。當(dāng)然，也也有一些出出納員因堅堅持原則而而遭打擊報報復(fù)，但堅堅持原則終終究會得到到社會的理理解和支持持，打擊報報復(fù)遲早會會受到處罰罰。為了保保障國家和和集體的利利益，保護(hù)護(hù)社會主義義公共資財財，廣大出出納員要真真正肩負(fù)起起國家賦予予的實行會會計監(jiān)督的的職責(zé)，在在出納工作作中堅持原原則，自覺覺抵制不正正之風(fēng)，為為維護(hù)會計計工作秩序序的正常進(jìn)進(jìn)行貢獻(xiàn)自自己的力量量。1

33、1出納與其其他會計之之間是一種種什么樣的的的關(guān)系會計，從從其所分管管的賬簿來來看，可分分為總賬會會計、明細(xì)細(xì)賬會計和和出納。三三者既相區(qū)區(qū)別又有聯(lián)聯(lián)系，是分分工與協(xié)作作的關(guān)系。第一，各各有各的分分工。總賬會會計負(fù)責(zé)企企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的總括括核算，為為企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理和經(jīng)經(jīng)營決策提提供總括的的全面的核核算資料；明細(xì)分類類賬會計分分管企業(yè)的的明細(xì)賬，為為企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理和經(jīng)經(jīng)營決策提提供明細(xì)分分類核算資資料；出納納則分管企企業(yè)票據(jù)、貨幣資金金，以及有有價證券等等的收付、保管、核核算工作，為為企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理和經(jīng)經(jīng)營決策提提供各種金金融信息?？傮w上講講，必須實實行錢賬分分管，出納納人員不得得兼管稽核核和會計

34、檔檔案保管，不不得負(fù)責(zé)收收入、費用用、債權(quán)債債務(wù)等賬目目的登記工工作。總賬賬會計和明明細(xì)賬會計計則不得管管錢管物。第二，既既互相依賴賴又互相牽牽制。出納、明細(xì)分類類賬會計、總賬會計計之間，有有著很強(qiáng)的的依賴性。它們核算算的依據(jù)是是相同的，都都是會計原原始憑證和和會計記賬賬憑證。這這些作為記記賬憑據(jù)的的會計憑證證必須在出出納、明細(xì)細(xì)賬會計、總賬會計計之間按照照一定的順順序傳遞；它們相互互利用對方方的核算資資料；共同同完成會計計任務(wù)，缺缺一不可。同時，它它們之間又又互相牽制制與控制。出納的現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款日記記賬與總賬賬會計的現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款總分分類賬，總總分類賬與與其所屬的的明細(xì)分類類賬，明

35、細(xì)細(xì)賬中的有有價證券賬賬與出納賬賬中相應(yīng)的的有價證券券賬，有金金額上的等等量關(guān)系。這樣，出出納、明細(xì)細(xì)賬會計、總賬會計計三者之間間就構(gòu)成了了相互牽制制與控制的的關(guān)系，三三者之間必必須相互核核對保持一一致。第三，出出納與明細(xì)細(xì)賬會計的的區(qū)別是只只相對的，出出納核算也也是一種特特殊的明細(xì)細(xì)核算。它要求求分別按照照現(xiàn)金和銀銀行存款設(shè)設(shè)置日記賬賬，銀行存存款還要按按照存入的的不同戶頭頭分別設(shè)置置日記賬，逐逐筆序時地地進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算?！艾F(xiàn)金日記記賬”要每天結(jié)結(jié)出余額，并并與庫存數(shù)數(shù)進(jìn)行核對對：“銀行存款款日記賬”也要在月月內(nèi)多次結(jié)結(jié)出余額，與與開戶銀行行進(jìn)行核對對。月末都都必須按規(guī)規(guī)定進(jìn)行結(jié)結(jié)賬。月內(nèi)內(nèi)

36、還要多次次出具報告告單，報告告核算結(jié)果果，并與現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款總分分類賬進(jìn)行行核對。第四，出出納工作是是一種賬實實兼管的工工作。出納工工作，主要要是現(xiàn)金、銀行存款款和各種有有價證券的的收支與結(jié)結(jié)存核算，以以及現(xiàn)金、有價證券券的保管和和銀行存款款賬戶的管管理工作?，F(xiàn)金和有有價證券放放在出納的的保險柜中中保管；銀銀行存款，由由出納辦理理收支結(jié)算算手續(xù)既既要進(jìn)行出出納賬務(wù)處處理，又要要進(jìn)行現(xiàn)金金、有價證證券等實物物的管理和和銀行存款款收付業(yè)務(wù)務(wù)。在這一一點上和其其他財會工工作有著顯顯著的區(qū)別別。除了出出納，其他他財會人員員是管賬不不管錢，管管賬不管物物的。對出納納工作的這這種分工，并并不違背財財務(wù)

37、“錢賬分管管”的原則，這這是由于出出納賬是一一種特殊的的明細(xì)賬，總總賬會計還還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款款”、“長期投資資”、“短期投資資”等相應(yīng)的的總分類賬賬對出納保保管和核算算的現(xiàn)金、銀行存款款、有價證證券等進(jìn)行行總金額的的控制。其其中，有價價證券還應(yīng)應(yīng)有出納核核算以外的的其他形式式的明細(xì)分分類核算。第五，出出納工作直直接參與經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動過過程。貨物的的購銷，必必須經(jīng)過兩兩個過程，貨貨物移交和和貨款的結(jié)結(jié)算。其中中貨款結(jié)算算，即貨物物價款的收收入與支付付就必須通通過出納工工作來完成成；往來款款項的收付付、各種有有價證券的的經(jīng)營以及及其他金融融業(yè)務(wù)的辦辦理，更是是離不開出出納人員的的參與。這這

38、也是出納納工作的一一個顯著特特點，其他他財務(wù)工作作，一般不不直接參與與經(jīng)濟(jì)活動動過程，而而只對其進(jìn)進(jìn)行反映和和監(jiān)督。12出納的日日常工作內(nèi)內(nèi)容有哪些些？出納的的日常工作作主要包括括貨幣資金金核算、往往來結(jié)算、工資核算算等三個方方面的內(nèi)容容。（1）貨貨幣資金核核算。日常常工作內(nèi)容容有：辦理理現(xiàn)金收付付，審核審審批有據(jù)。嚴(yán)格按按照國家有有關(guān)現(xiàn)金管管理制度的的規(guī)定，根根據(jù)稽核人人員審核簽簽章的收付付款憑證，進(jìn)進(jìn)行復(fù)核，辦辦理款項收收付。對于于重大的開開支項目，必必須經(jīng)過會會計主管人人員、總會會計師或單單位領(lǐng)導(dǎo)審審核簽章，方方可辦理。收付款后后，要在收收付款憑證證上簽章，并并加蓋“收訖”、“付訖”戳記

39、。辦理理銀行結(jié)算算，規(guī)范使使用支票。嚴(yán)格控控制簽空白白支票。如如因特殊情情況確需簽簽發(fā)不填寫寫金額的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票時時，必須在在支票上寫寫明收款單單位名稱、款項用途途、簽發(fā)日日期，規(guī)定定限額和報報銷期限，并并由領(lǐng)用支支票人在專專設(shè)登記簿簿上簽章。逾期未用用的空白支支票應(yīng)交給給簽發(fā)人。對于填寫寫錯誤的支支票，必須須加蓋“作廢”戳記，與與存根一并并保存。支支票遺失時時要立即向向銀行辦理理掛失手續(xù)續(xù)。不準(zhǔn)將將銀行賬戶戶出租、出出借給任何何單位或個個人辦理結(jié)結(jié)算。認(rèn)真真登日記賬賬，保證日日清月結(jié)。根據(jù)已已經(jīng)辦理完完畢的收付付款憑證，逐逐筆順序登登記現(xiàn)金和和銀行存款款日記賬，并并結(jié)出余額額?，F(xiàn)金的的賬面余額

40、額要及時與與銀行對賬賬單核對。月末要編編制銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，使使賬面余額額與對賬單單上余額調(diào)調(diào)節(jié)相符。對于末達(dá)達(dá)賬款，要要及時查詢詢。要隨時時掌握銀行行存款余額額，不準(zhǔn)簽簽發(fā)空頭支支票。保管管庫存現(xiàn)金金，保管有有價證券。對于現(xiàn)現(xiàn)金和各種種有價證券券，要確保保其安全和和完整無缺缺。庫存現(xiàn)現(xiàn)金不得超超過銀行核核定的限額額，超過部部分要及時時存入銀行行。不得以以“白條”抵充現(xiàn)金金，更不得得任意挪用用現(xiàn)金。如如果發(fā)現(xiàn)庫庫存現(xiàn)金有有短缺或盈盈余，應(yīng)查查明原因，根根據(jù)情況分分別處理，不不得私下取取走或補足足。如有短短缺，要負(fù)負(fù)賠償責(zé)任任。要保守守保險柜密密碼的秘密密，保管好好鑰匙，不不得任意轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交他

41、人。保管管有關(guān)印章章，登記注注銷支票。出納人人員所管的的印章必須須妥善保管管，嚴(yán)格按按照規(guī)定用用途使用。但簽發(fā)支支票的各種種印章，不不得全部交交由出納一一人保管。對于空白白收據(jù)和空空白支票必必須嚴(yán)格管管理，專設(shè)設(shè)登記簿登登記，認(rèn)真真辦理領(lǐng)用用注銷手續(xù)續(xù)。復(fù)核核收入憑證證，辦理銷銷售結(jié)算。認(rèn)真審審查銷售業(yè)業(yè)務(wù)的有關(guān)關(guān)憑證，嚴(yán)嚴(yán)格按照銷銷售合同和和銀行結(jié)算算制度，及及時辦理銷銷售款項的的結(jié)算，催催收銷售貨貨款。發(fā)生生銷售糾紛紛，貸款被被拒付時，要要通知有關(guān)關(guān)部門及時時處理。（2）往往來結(jié)算。日常工作作內(nèi)容有：辦理理往來結(jié)算算，建立清清算制度。辦理其其他往來款款項的結(jié)算算業(yè)務(wù)。現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

42、容，主要包包括：企業(yè)業(yè)與內(nèi)部核核算單位和和職工之間間的款項結(jié)結(jié)算；企業(yè)業(yè)與外部單單位不能辦辦理轉(zhuǎn)賬手手續(xù)和個人人之間的款款項結(jié)算；低于結(jié)算算起點的小小額款項結(jié)結(jié)算；根據(jù)據(jù)規(guī)定可以以用于其他他方面的結(jié)結(jié)算。對購購銷業(yè)務(wù)以以外的各種種應(yīng)收、暫暫付款項，要要及時催收收結(jié)算；應(yīng)應(yīng)付，暫收收款項，要要抓緊清償償。對確實實無法收回回的應(yīng)收賬賬款和無法法支付的應(yīng)應(yīng)付賬款，應(yīng)應(yīng)查明原因因，按照規(guī)規(guī)定報經(jīng)批批準(zhǔn)后處理理。實行備備用金制度度的企業(yè)，要要核定備用用金定額，及及時辦理領(lǐng)領(lǐng)用和報銷銷手續(xù)，加加強(qiáng)管理。對預(yù)借的的差旅費，要要督促及時時辦理報銷銷手續(xù)，收收回余額，不不得拖欠，不不準(zhǔn)挪用。建立其他他往來款項項

43、清算手續(xù)續(xù)制度。對對購銷業(yè)務(wù)務(wù)以外的暫暫收、暫付付、應(yīng)收、應(yīng)付、備備用金等債債權(quán)債務(wù)及及往來款項項，要建立立清算手續(xù)續(xù)制度，加加強(qiáng)管理，及及時清算。核算算其他往來來款項，防防止壞賬損損失。對購銷銷業(yè)務(wù)以外外的各項往往來款項，要要按照單位位和個人分分戶設(shè)置明明細(xì)賬，根根據(jù)審核后后的記賬憑憑證逐筆登登記，并經(jīng)經(jīng)常核對余余額。年終終要抄列清清單，并向向領(lǐng)導(dǎo)或有有關(guān)部門報報告。13會計憑證證設(shè)計的原原則是什么么？會計憑憑證設(shè)計，就就是根據(jù)被被設(shè)計單位位實際情況況，對憑證證的種類、內(nèi)容、用用途、格式式、傳遞程程序作出科科學(xué)的規(guī)劃劃，繪制出出科學(xué)、規(guī)規(guī)范的格式式，以便為為完整、及及時、真實實地記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)活

44、動提提供所需要要的信息載載體。同時時在設(shè)計會會計憑證時時，還需考考慮憑證的的整理、審審核、保管管等問題，總總的來說，會會計憑證設(shè)設(shè)計應(yīng)遵循循以下原則則：（1）清清晰性原則則。原始憑憑證是對經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的寫實，記記賬憑證是是對經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的科學(xué)學(xué)分類，故故清晰性原原則的含義義是：能全全面反映經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動的的真實情況況，例如經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動的的發(fā)生時間間、地點、內(nèi)容、責(zé)責(zé)任等情況況，使人們們一看便知知而不致產(chǎn)產(chǎn)生疑問；憑證證要素齊全全，例如對對外原始憑憑證中應(yīng)設(shè)設(shè)計憑證名名稱、填制制日期、填填制單位、接受單位位、業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容、數(shù)量量、單價、計量單位位、金額大大寫與小寫寫、填制人人簽章等內(nèi)內(nèi)容；中心心內(nèi)容或主主

45、要內(nèi)容應(yīng)應(yīng)排列在憑憑證的重要要位置；對記記賬憑證而而言，科目目對應(yīng)關(guān)系系要清楚，不不僅要有總總賬科目的的位置，還還要有明細(xì)細(xì)科目的位位置；顏色色顯明、易易于區(qū)分不不同用途的的聯(lián)次，如如收款收據(jù)據(jù)一般為三三聯(lián)，第一一聯(lián)存根，第第二聯(lián)收據(jù)據(jù)，第三聯(lián)聯(lián)記賬，各各聯(lián)顏色應(yīng)應(yīng)有明顯區(qū)區(qū)別并標(biāo)明明各聯(lián)聯(lián)次次。（2）經(jīng)經(jīng)濟(jì)性原則則。經(jīng)濟(jì)性性原則要求求設(shè)計者做做到：盡量量考慮一證證兩用或多多用，以節(jié)節(jié)約紙張和和減少數(shù)字字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑憑證代付款款憑證，銀銀行各種結(jié)結(jié)算憑證既既是原始憑憑證又是記記賬憑證等等；憑證證面積以能能充分反映映業(yè)務(wù)內(nèi)容容為原則，不不宜過大或或過小，過過大浪費紙紙張，增加加了印刷成成本，

46、過小小不便于保保管；專用用憑證的常常用項目應(yīng)應(yīng)事先印刷刷在憑證上上，以免手手寫耽誤時時間且影響響整潔和美美觀。（3）統(tǒng)統(tǒng)一性原則則。統(tǒng)一性性原則要求求，憑證的的內(nèi)容和格格式應(yīng)盡量量做到統(tǒng)一一和標(biāo)準(zhǔn)化化。全國性性使用的憑憑證如車船船票、機(jī)票票、增值稅稅專用發(fā)票票等，有關(guān)關(guān)部門設(shè)計計時應(yīng)做到到全國統(tǒng)一一，不能大大小不一、內(nèi)容不一一。一個單單位內(nèi)部使使用的憑證證更應(yīng)做到到標(biāo)準(zhǔn)化，例例如收款憑憑證中會計計科目欄稱稱總賬科目目，而付款款憑證中該該欄又稱一一級科目，或或者收款憑憑證面積大大，付款憑憑證面積小小，都是不不符合統(tǒng)一一性原則的的。貫徹統(tǒng)統(tǒng)一性原則則不僅使憑憑證內(nèi)容更更清晰，同同時也便于于裝訂和歸

47、歸檔保存，還還有利于機(jī)機(jī)械化操作作和在全國國范圍內(nèi)傳傳遞及使用用信息。（4）有有利于加強(qiáng)強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算算和內(nèi)部控控制原則。自制的的許多原始始憑證是為為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算和企企業(yè)內(nèi)部管管理服務(wù)的的，設(shè)計時時應(yīng)充分注注意貫徹這這一原則。例如職工工考勤表、產(chǎn)品加工工單、工時時記錄、停停工記錄、產(chǎn)量記錄錄、管理費費用分配卡卡等等的設(shè)設(shè)計，都要要便于各種種核算、控控制、分析析和檢查，滿滿足管理需需要和內(nèi)部部控制的需需要。14原始憑證證怎樣設(shè)計計？原始憑憑證按其來來源不同，分分為自制憑憑證和外來來憑證兩種種。對于外外來憑證，不不在企業(yè)會會計制度設(shè)設(shè)計的范圍圍之內(nèi)。因因而原始憑憑證的設(shè)計計側(cè)重于自自制原始憑憑證的設(shè)

48、計計。在設(shè)計計自制原始始憑證時，應(yīng)應(yīng)著重考慮慮下列幾個個問題：每一一類經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生時時需要記錄錄哪些方面面的內(nèi)容；處理理各類經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)分別別需要經(jīng)由由哪些手續(xù)續(xù)；據(jù)以以編制記賬賬憑證或登登記分類賬賬、日記賬賬時各有哪哪些要求；審核核原始憑證證應(yīng)把握哪哪些要件等等。據(jù)此規(guī)規(guī)定原始憑憑證設(shè)計的的種類、內(nèi)內(nèi)容、格式式和聯(lián)次等等。原始憑憑證設(shè)計的的基本內(nèi)容容包括：原原始憑證的的名稱；接接受憑證單單位的名稱稱；填制憑憑證的日期期；經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)容容摘要；經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所所涉及到的的數(shù)量、單單價和金額額；填制憑憑證單位、人員的簽簽章；憑證證的編號；憑證的聯(lián)聯(lián)次、附件件等。設(shè)計原原始憑證的的基本步驟驟包括以下

49、下五個方面面：第一， 確定所需原始憑證的種類。第二， 明確各種原始憑證的用途。第三， 擬定原始憑證的格式。第四， 規(guī)定原始憑證的傳遞程序。第五， 嚴(yán)格原始憑證的保管制度。15一個單位位至少應(yīng)該該設(shè)置幾冊冊賬？至少應(yīng)應(yīng)設(shè)置四冊冊賬：一冊冊現(xiàn)金日記記賬；一冊冊銀行存款款日記賬；一冊總分分類賬；一一冊活頁明明細(xì)賬。16總賬怎樣樣設(shè)置？總賬，又又稱總分類類賬，一般般采用三欄欄式，也可可采用雙欄欄式、棋盤盤式，除此此之外，還還可結(jié)合各各種形式的的匯總，而而采用多欄欄式（例如如日記總賬賬）。其中中三欄式是是普遍采用用的基本格格式；雙欄欄式僅適用用于期末沒沒有余額的的虛賬戶（收收入、費用用等暫記性性、過渡性

50、性賬戶）；棋盤式的的分類賬有有利于體現(xiàn)現(xiàn)賬戶間的的對應(yīng)關(guān)系系，但賬頁頁龐大，工工作量也很很大，僅適適用于業(yè)務(wù)務(wù)量少、運運用科目也也少的單位位。17日記賬怎怎樣設(shè)置？日記賬賬的主要作作用是按照照時間的先先后順序記記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，以保保持會計資資料的完整整性和連續(xù)續(xù)性。進(jìn)行行日記賬的的設(shè)置工作作，首先要要確定其種種類和數(shù)量量。日記賬賬在不同的的會計核算算組織形式式下，其具具體用途是是不同的。如果日記記賬用作過過賬媒介（ 如通用日記賬、日記總賬核算組織形式），則要求設(shè)置一個嚴(yán)密完整的序時賬簿體系， 包括單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；如果日記賬不用作過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特種日記賬即可

51、。通常設(shè)置的特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，極少數(shù)單位還設(shè)置銷貨日記賬和購貨日記賬?，F(xiàn)金日日記賬是專專門記錄現(xiàn)現(xiàn)金收付業(yè)業(yè)務(wù)的特種種日記賬，它它一般由出出納人員負(fù)負(fù)責(zé)填寫?，F(xiàn)金日記記賬既可用用作明細(xì)賬賬，也可用用于過賬媒媒介。銀行存存款日記賬賬是用來記記錄銀行存存款收付業(yè)業(yè)務(wù)的特種種日記賬。其設(shè)計方方法與現(xiàn)金金日記賬基基本相同，但但須將賬簿簿名稱分別別改為“銀行存款款收入日記記賬”、“銀行存款款付出日記記賬”和“銀行存款款日記賬”，并將前前兩種賬頁頁左上角的的科目名稱稱改為“銀行存款款”。而且一一般應(yīng)相應(yīng)應(yīng)增加每筆筆存款收支支業(yè)務(wù)所采采用的結(jié)算算方式一欄欄，以便分分類提供數(shù)數(shù)據(jù)和

52、據(jù)以以進(jìn)行查對對、匯總。一般單位位也只設(shè)置置三欄式的的銀行存款款日記賬。在日記記賬用作過過賬媒介時時，必須設(shè)設(shè)置普通日日記賬， 用以記錄錄全部轉(zhuǎn)賬賬業(yè)務(wù)，逐逐日逐筆進(jìn)進(jìn)行登記。普通日記記賬可以采采用賬戶兩兩欄式，也也可采用金金額雙欄式式，但后者者更為簡便便易行。必須說說明的是，現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬必須采用用訂本式賬賬簿。不得得用銀行對對賬單或者者其他方法法代替日記記賬。18在根據(jù)多多欄式日記記賬登記總總賬的情況況下賬務(wù)處處理有哪兩兩種做法？在根據(jù)據(jù)多欄式現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬登記總賬賬的情況下下，賬務(wù)處處理可有如如下兩種做做法：第一種種做法：由由出納人員員根據(jù)審核核后

53、的收、付款憑證證逐日逐筆筆登記現(xiàn)金金和銀行存存款的收入入日記賬和和支出日記記賬，每日日應(yīng)將支出出日記賬當(dāng)當(dāng)日支出合合計數(shù)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)記入收入入日記賬中中支出合計計欄中，以以結(jié)算當(dāng)日日賬面余額額。會計人人員應(yīng)對多多欄式現(xiàn)金金和銀行存存款日記賬賬的記錄加加強(qiáng)檢查監(jiān)監(jiān)督，并負(fù)負(fù)責(zé)于月末末根據(jù)多欄欄式現(xiàn)金和和銀行存款款日記賬各各專欄的合合計數(shù)，分分別登記總總賬有關(guān)賬賬戶。第二種種做法：另另外設(shè)置現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款出納納登記簿，由由出納人員員根據(jù)審核核后的收、付款憑證證逐日逐筆筆登記，以以便逐筆掌掌握庫存現(xiàn)現(xiàn)金收付情情況，及時時同銀行核核對收付款款項；然后后將收、付付款憑證交交由會計人人員據(jù)以逐逐日匯總登登記

54、多欄式式現(xiàn)金和銀銀行存款日日記賬，并并于月末根根據(jù)多欄式式日記賬登登記總賬。出納登記記簿與多欄欄式現(xiàn)金和和銀行存款款日記賬要要相互核對對。上述第第一種做法法可以簡化化核算工作作，第二種種做法可以以加強(qiáng)內(nèi)部部牽制。總總之，采用用多欄式現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款日記記賬可以減減少收款憑憑證的匯總總編制手續(xù)續(xù)，簡化總總賬登記工工作，而且且可以清晰晰地反映賬賬戶的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系，了了解現(xiàn)金和和銀行存款款收付款項項的來龍去去脈。19如何填制制原始憑證證？原始憑憑證是具有有法律效力力的證明文文件，是進(jìn)進(jìn)行會計核核算的重要要原始依據(jù)據(jù)。原始憑憑證的填制制必須符合合下列基本本要求：（1）記記錄真實。必須實實事求是地地填寫

55、經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，原原始憑證上上填制的日日期、業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容、數(shù)數(shù)量、金額額等必須與與實際情況況完全符合合，確保憑憑證內(nèi)容真真實可靠。（2）內(nèi)內(nèi)容完整。原始憑憑證必須按按規(guī)定的格格式和內(nèi)容容逐項填寫寫齊全， 同時必須須由經(jīng)辦業(yè)業(yè)務(wù)的部門門和人員簽簽字蓋章，對對憑證的真真實性和正正確性負(fù)完完全的責(zé)任任。（3）填填制及時。應(yīng)當(dāng)根根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的執(zhí)行行和完成情情況及時填填制原始憑憑證。（4）書書寫清楚。原始憑憑證上的文文字和數(shù)字字都要認(rèn)真真填好，要要求字跡清清楚，易于于辨認(rèn)，不不得任意涂涂改、刮擦擦或挖補。一般憑證證如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯誤，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定定方法更正正。而有關(guān)關(guān)現(xiàn)金、銀銀行存款收收支業(yè)務(wù)的的憑證，如如果填

56、寫錯錯誤，不能能在憑證上上更正，應(yīng)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，重重新填寫，以以免錯收錯錯付。20如何審核核原始憑證證？審核原原始憑證是是會計核算算工作中必必不可少的的環(huán)節(jié)，是是國家賦予予財會人員員的監(jiān)督權(quán)權(quán)限。只有有經(jīng)審核無無誤后的原原始憑證，才才能作為編編制記賬憑憑證和登記記明細(xì)分類類賬的依據(jù)據(jù)。會計人人員主要應(yīng)應(yīng)從以下兩兩個方面對對原始憑證證進(jìn)行審核核：（1）審審核原始憑憑證的合法法性、合理理性。即以國國家的有關(guān)關(guān)方針、政政策、法令令、 制度和計計劃、合同同等為依據(jù)據(jù)，審核原原始憑證所所反映的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是是否合理合合法，有無無違反財經(jīng)經(jīng)制度規(guī)定定，是否按按計劃預(yù)算算辦事，是是否按成本本開支范圍圍辦

57、事，是是否貫徹專?？顚Ｓ迷瓌t，有無無貪污盜竊竊、虛報冒冒領(lǐng)、偽造造憑證等違違紀(jì)行為。（2）審審查原始憑憑證的完整整性、正確確性。即審查查原始憑證證的內(nèi)容和和填制手續(xù)續(xù)是否符合合規(guī)定的要要求。首先先應(yīng)審核原原始憑證是是否具備作作為合法憑憑證所必須須具備的基基本內(nèi)容；其次審核核原始憑證證上有關(guān)數(shù)數(shù)量、單價價、金額是是否正確無無誤。21怎樣復(fù)核核原始憑證證？復(fù)核原原始憑證是是會計機(jī)構(gòu)構(gòu)、會計人人員結(jié)合日日常財務(wù)工工傷進(jìn)行會會計監(jiān)督的的基本形式式，它可以以保證會計計核算的質(zhì)質(zhì)量，防止止發(fā)失貪污污、舞弊等等違法行為為。出納是是財會部門門的一道窗窗口，一定定要把好憑憑證復(fù)核關(guān)關(guān)。在憑證證復(fù)核中一一定要嚴(yán)

58、肅肅認(rèn)真、堅堅持原則、堅持制度度、履行職職責(zé)。對內(nèi)內(nèi)容不完整整、手續(xù)不不齊全、書書寫不清楚楚、計算不不準(zhǔn)確的原原始憑證，應(yīng)應(yīng)退還有關(guān)關(guān)部門和人人員，及時時補辦手續(xù)續(xù)或進(jìn)行更更正；對違違法收、支支堅決制止止和糾正。會計人員員既不制止止和糾正，也也不向單位位領(lǐng)導(dǎo)人提提出書面意意見的，要要承擔(dān)責(zé)任任；對嚴(yán)重重違法，損損害國家和和社會公眾眾利益的收收、支應(yīng)向向主管單位位或財政、稅務(wù)、審審計機(jī)關(guān)報報告，接到到報告的機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)及時時處理。原始憑憑證復(fù)核的的內(nèi)容主要要包括真實實性復(fù)核、完整性復(fù)復(fù)核和合法法性復(fù)核三三個方面。（1）真真實性復(fù)核核。所謂真真實，就是是說原始憑憑證上反映映的應(yīng)當(dāng)是是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的本來面

59、面目，不得得掩蓋、歪歪曲和顛倒倒真實情況況。第一，經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙雙方當(dāng)事單單位和當(dāng)事事人必須是是真實的。開出原原始憑證的的單位，接接受原始憑憑證的單位位，填制原原始憑證的的責(zé)任人，取取得原始憑憑證的責(zé)任任人都要據(jù)據(jù)實填寫，不不得冒他人人、他單位位之名，也也不得填寫寫假名。第二，經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的時間間、地點、填制憑證證的日期必必須是真實實的。不得把把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的真真實時間改改變?yōu)橐郧扒盎蛞院蟮牡臅r間；不不得把在甲甲地發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)改變成在在乙地發(fā)生生，也不得得把填制原原始憑證的的真實日期期改變?yōu)橐砸郧盎蛞院蠛蟮娜掌?。第三，?jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的內(nèi)容必須須是真實的的。是購貨貨業(yè)務(wù)，必必須標(biāo)明貨貨物

60、的名稱稱、規(guī)格、型號等；是住宿業(yè)業(yè)務(wù)，就要要標(biāo)明住宿宿的日期；是乘坐交交通工具業(yè)業(yè)務(wù)，就得得標(biāo)明交通通工具種類類和起止地地點；是就就餐業(yè)務(wù)，必必須標(biāo)明就就餐，不得得把購物寫寫成就餐，把把就餐寫成成住宿；是是勞動報酬酬支付，就就應(yīng)該附有有考勤記錄錄和工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等。第四，經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的“量”必須是真真實的。購買貨貨物業(yè)務(wù)，要要標(biāo)明貨物物的重量、長度、體體積、數(shù)量量；其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也也要標(biāo)明計計價所使用用的量，如如住宿1天、參觀觀展覽3次、住院院治療100天等。最后，也也是最關(guān)鍵鍵的一點就就是單價、金額必須須是真實的的。不得在在原始憑證證填寫時抬抬高或壓低低單價，多多開或少開開金額。（2）完完整性復(fù)