“免疫系統(tǒng)”理論下鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的實踐與思考

1、“免疫系統(tǒng)理論下鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的理論與考慮免疫系統(tǒng)理論下鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的理論與考慮隨著新農(nóng)村建立的不斷推進、審計免疫系統(tǒng)理論的提出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員高質(zhì)量履行其監(jiān)視與效勞職能顯得尤為重要。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計質(zhì)量的優(yōu)劣會影響到內(nèi)部審計工作的效果。要進步審計質(zhì)量，關(guān)鍵在于加強審計質(zhì)量管理。因此，進步鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計質(zhì)量已成為內(nèi)審協(xié)會、鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計機構(gòu)的一項極其重要的工作。筆者結(jié)合當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作的特點，對進一步加強內(nèi)部審計質(zhì)量談幾點粗淺的看法。一、對進步鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計質(zhì)量的探究免疫系統(tǒng)理論要求審計不僅要依法、程序，而且審計提出的處理意見和審計建議必須符合實際和開展規(guī)律；免疫系統(tǒng)理論還要求，內(nèi)

2、部審計既要立足于監(jiān)視，堅持查處重大違法違紀問題不放松，又要著眼于效勞，促進單位加強管理，增收節(jié)支。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機構(gòu)在工作過程中要突出并利用好內(nèi)部審計內(nèi)的特點，努力鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導的眼睛和耳朵，把促進部門、單位安康開展作為工作的出發(fā)點和落腳點，將審計關(guān)口前移，注重預(yù)防，增強風險意識，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出實在可行的改良意見和建議，促進單位健全各項制度、加強財務(wù)管理、進步資金效益。一主動作為，積極爭取指導支持影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作發(fā)揮其應(yīng)有作用的一些制約因素有：鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導對內(nèi)部審計是否重視；內(nèi)部審計能否獲得單位各方面人員的理解與支持；內(nèi)部審計能否獲得相關(guān)部門的合作；內(nèi)部審計是否擁有高程度、高素質(zhì)的內(nèi)部審

3、計人員；內(nèi)部審計的技術(shù)、方法、條件、手段等等但從審計理論看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導對內(nèi)部審計是否重視是最重要的因素。指導不重視，工作難開展。作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審人員，在內(nèi)部審計這個工作崗位上，不能被動的等指導來重視內(nèi)審工作，必須積極履行職能，勤奮工作，多向指導匯報工作、多與指導交流溝通，多向指導建言獻策，反映被審計單位存在的問題，提出幫助被審單位加強管理、促進增加效益的建議，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導親眼看到、親身體會到內(nèi)審工作獲得的成效，真正實現(xiàn)從有為到有位。二科學合理確定審計工程，為進步審計質(zhì)量尋求捷徑鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計是為基層黨委政府效勞的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機構(gòu)及人員必需要根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員少、范圍廣的特點科學合理安排內(nèi)審工程，突出審計重點

4、，以到達事半功倍的效果。內(nèi)部審計機構(gòu)在確定審計工程時應(yīng)考慮以下幾點：一是表達重要性原那么，即立項和方案審計的工程必須是可能存在風險和問題的重點領(lǐng)域、重點資金以及事關(guān)基層改革開展穩(wěn)定大局的重大事項，例如鄉(xiāng)鎮(zhèn)小型公共建立工程工程，三農(nóng)政策執(zhí)行情況等。二要表達針對性原那么，就是要緊緊圍繞鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府中心工作和單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，注意選擇群眾親密關(guān)注且有舉報的、長期以來未能審深審透的、以前年度審計時發(fā)現(xiàn)問題突出的內(nèi)容進展審計。三是要具有可行性，即審計事項必須與審計活動的要求范圍相適應(yīng)，并且保證內(nèi)部審計人本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理力資源可以到達開展審計活動的要求。三全程監(jiān)控，為進步審計質(zhì)量提供

5、程序保障內(nèi)部審計的整個過程是內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮的過程，從審計方案到審計報告，不管哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了質(zhì)量問題，都會直接影響免疫系統(tǒng)功能的發(fā)揮。筆者認為，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)功能，必須實在進步審計工作質(zhì)量，從審計程序執(zhí)行標準、審計文書操作標準、審計證據(jù)獲取與審計工作底稿編制標準、審計督導和復核標準、審計工程成果與運用情況、審計檔案裝訂與管理標準等入手，把握好審計準備到終結(jié)的每一個細節(jié)。并細化，見下表1。四掌握方法，努力提升審計質(zhì)量和成果鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計機構(gòu)除了要標準上述諸多審計行為外，分管鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作的指導、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人、主審在工程組織施行過程中要把好四個關(guān)口，不斷提升內(nèi)部審計的質(zhì)

6、量與成果。一是把好深查精查關(guān)。深查精查就是要通過查死賬與實際情況相結(jié)合的方法，深化理解被審單位的真實情況，掌握被審單位遵守財經(jīng)法紀和相關(guān)制度情況，對發(fā)現(xiàn)的問題查深查透，不能遺漏重大違紀違法線索。二是把好實事求是關(guān)。實事求是就是鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計機構(gòu)及審計組要如實報告審計情況，它既是審計人員最起碼的職業(yè)準那么要求，更是內(nèi)部審計機構(gòu)能否作出正確結(jié)論的關(guān)鍵。審計組要將深查精查中發(fā)現(xiàn)的問題如實報告，不能隱瞞實情，更不能少報、不報和謊報。同時，對存在問題的原因要逆行定性分析，提出實在可行的審計建議和意見。這也是實現(xiàn)審計目的，進步審計質(zhì)量的關(guān)鍵。三是把好客觀公正關(guān)?？陀^公正就是對查出的問題定性處理時要堅持客觀公

7、正的原那么，不能隨心所欲、任意定性。要按現(xiàn)行法律、法規(guī)和制度的要求，在有利于經(jīng)營管理、有利于團結(jié)穩(wěn)定、有利于促進單位開展原那么的根底上，對查出的問題進展妥善處理。四是把好利用成果關(guān)。利用成果就是要充分利用好審計成果，這也是進步審計工作層次的重要方式。審計部門要利用審計成果來衡量、分析宏觀和全局性問題，提出為鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理工作效勞和指導決策效勞的意見、建議，使審計成果審有所用，審有所為。二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的弊端近幾年來，通州區(qū)鎮(zhèn)級審計監(jiān)視職能逐步得到加強，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計在促進基層黨風廉政建立，維護財經(jīng)法紀、促進農(nóng)村經(jīng)濟開展中發(fā)揮了重要作用。但與免疫系統(tǒng)理論提出的及時識別、處理和化解經(jīng)濟社會運行

8、中的各種障礙、矛盾和風險的要求相比還存在一些差距，也存在一些困難，主要表如今：一鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計獨立性不夠，內(nèi)審意識較弱鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)有的審計辦公室不屬于審計機關(guān)的派出機構(gòu)，又未經(jīng)編委核定為鎮(zhèn)級政府內(nèi)設(shè)部門科室，使得內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和人員裝備缺乏明確的規(guī)定，導致局部鄉(xiāng)鎮(zhèn)未能設(shè)置單獨的內(nèi)審機構(gòu)。據(jù)統(tǒng)計，目前，某區(qū)20個鎮(zhèn)單獨設(shè)立審計辦公室的僅占1/2。另外，大局部內(nèi)審人員都認為，內(nèi)審是得罪人的工作，被審計對象都在一個鎮(zhèn)上工作，低頭不見抬頭見，工作開展時存在畏難情緒，內(nèi)審工作獨立性不強，工作開展有時流于形式，后續(xù)審計也不能實現(xiàn)，造成對審計中查出的問題及處理意見得不到及時有效的落實，往往是大事化孝小事化了，審計成

9、果得不到表達，影響了內(nèi)審作用的有效發(fā)揮。二鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計力量不強，執(zhí)業(yè)才能偏低隨著社會經(jīng)濟的開展和新農(nóng)村建立的不斷推進，審計工作量逐年增加，工作要求也不斷進步，審計力量缺乏與審計工作繁重等矛盾比擬突出。而內(nèi)審人員多由原來的財務(wù)或其他崗位轉(zhuǎn)職，且其中專職審計人員少，有的靠加班加點、擠時間來完成審計任務(wù)，對工程審計、計算機輔助審計知識和技能理解甚少，難以適應(yīng)審計工作開展的新要求，急待培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)、復合型、專業(yè)化的內(nèi)審隊伍。三鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計領(lǐng)域不夠?qū)?，監(jiān)視內(nèi)容較少近幾年來，通過區(qū)、鎮(zhèn)兩級的共同努力，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審在完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟體制、輔助鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導決策、管好鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府資金、維護農(nóng)民合法利益等方面發(fā)揮了重要作用。但少

10、數(shù)鎮(zhèn)不能針對審計對象多元、審計內(nèi)容復雜、縱橫牽連面廣的特點來不斷拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域及效勞面，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審還局限于原有的村級財務(wù)收支審計、一事一議和村居屆滿審計工作，對投資審計、專項審計、效益審計、管理審計尚未全面展開，使一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計客觀上缺乏全面而有效的監(jiān)視。三、進步鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計質(zhì)量的詳細理論一建章立制，推動內(nèi)部審計工作標準化、正?；癁榱藰藴蕛?nèi)部審計工作，進步內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計工作實際情況，認為內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)包括內(nèi)部自我質(zhì)量控制、審計準備階段質(zhì)量控制、審計施行階段質(zhì)量控制、審計終結(jié)階段質(zhì)量控制、后續(xù)審計質(zhì)量控制、檢查考核等內(nèi)容，并設(shè)計內(nèi)部審計通知書、施行方案、報告等多種文書格式，明確

11、了審計對象、操作流程、結(jié)果利用等內(nèi)容，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機構(gòu)開展內(nèi)部審計工作提供了詳細操作指南。各項制度及標準的建立，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審開展內(nèi)部審計工作提供了根據(jù)和指導。二加強指導，創(chuàng)新工作方式方法進步內(nèi)審質(zhì)量一是組織內(nèi)審人員參加各類培訓班。區(qū)內(nèi)審協(xié)會根據(jù)需求制定年度內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓方案，指導開展多種形式、個性化的內(nèi)審專項實務(wù)培訓。同時，組織內(nèi)審人員積極參加盛市各類內(nèi)部審計培訓班，實現(xiàn)職業(yè)教育形式多樣化。二是在組織內(nèi)部審計工程時創(chuàng)新審計方法。為解決內(nèi)部審計獨立性相對較弱的問題，內(nèi)審協(xié)會在組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)一條鞭工程時采取分片穿插審計形式，明確本鎮(zhèn)內(nèi)審機構(gòu)負責人不得擔任本鎮(zhèn)工程主審或組長，防止在審計過程中出現(xiàn)求情等行為，影響審計的客觀公正。另外，通過分片穿插審計形式開展工作，很好的發(fā)揮了典型引路作用，帶動了局部內(nèi)審工作欠標準鄉(xiāng)鎮(zhèn)幫助其完善手續(xù)、標準操作，進步內(nèi)部審計質(zhì)量。三爭先創(chuàng)優(yōu)，組織開展內(nèi)審工程質(zhì)量考核評比為了進一步標準內(nèi)部審計工程施行行為，進步審計質(zhì)量，出臺優(yōu)秀內(nèi)部審計工程評比方法，定期開展優(yōu)秀內(nèi)部