2021《物流企業(yè)會計(jì)》精選題庫及答案

1、2021物流企業(yè)會計(jì)精選題庫及答案自考物流企業(yè)會計(jì)精選題及答案1一、選擇1 .下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的是（）。發(fā)放股票股利以資本公積轉(zhuǎn)增資本提取盈余公積增發(fā)新股【您的答案】【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A借:利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利貸:股本選項(xiàng)B借：資本公積貸：股本或?qū)嵤召Y本選項(xiàng)C 借：利潤分配-提取盈余公積貸：盈余公積以上三項(xiàng)都使得所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目一增一減不影響總額。選項(xiàng)D 借：銀行存款等 貸：股本或?qū)嵤召Y本下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動的是（）。A、攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值B、計(jì)提短期應(yīng)付債券利息C、發(fā)放股票股利D、計(jì)提長期債券投資利息【您的答案】【正確答案】

2、B【答案解析】 損益類的變動會影響所有者權(quán)益的變動。攤銷無 形資產(chǎn)價(jià)值會影響資產(chǎn)和所有者權(quán)益的變動；計(jì)提短期應(yīng)付債券利息 會引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動；發(fā)放股票股利影響所有者權(quán) 益類內(nèi)部項(xiàng)目之間發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，計(jì)提 長期債券投資利息會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化。下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會引起一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，而另一項(xiàng)所 有者權(quán)益增加的是（）。A、所有者投入資金償還欠款B、企業(yè)向所有者分配利潤C(jī)、所有者向企業(yè)投入設(shè)備D、企業(yè)提取盈余公積【您的答案】【正確答案】D【答案解析】 企業(yè)提取盈余公積，會使企業(yè)未分配利潤減少， 盈余公積增加。甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外

3、幣60萬美元，當(dāng) 日市場匯率為1美元=8.3人民幣元。甲公司以人民幣為記賬本位幣。 雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8. 25人民幣元。甲公司收到外幣時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額是()萬元。A. 0 B.借方3C.借方18 D.貸方3【您的答案】【正確答案】D【答案解析】 計(jì)算：60X (8.3-8.25)做分錄如下：借：銀行存款498(60X8.3 )貸：實(shí)收資本495 (60X8. 25)資本公積32005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本150 萬元，資本公積15萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤42萬元。 則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為()萬元。A. 42 B. 38

4、C. 80 D. 53【您的答案】【正確答案】Ca【答案解析】 企業(yè)的留存收益包括兩個(gè)：盈余公積與未分配利 潤，所以此題目的答案是38+42=80萬元。某公司“盈余公積”科目的年初余額為200萬元，本期提取 35萬元，轉(zhuǎn)增資本80萬元，用法定公益金建筑集體福利設(shè)施60萬 元。該公司“”盈余公積”科目的年末余額為()萬元。A. 95B. 155C. 175D. 235【您的答案】【正確答案】B【答案解析】 盈余公積年末余額=200+35-80=155某公司委托證券公司發(fā)行股票1 00萬股，每股面值1元，每 股發(fā)行價(jià)格10元，向證券公司支付傭金150萬元，發(fā)行股票凍結(jié)期 間的利息收入為100萬元。

5、該公司應(yīng)貸記“資本公積一股本溢價(jià)”科 目的金額為（）萬元。A. 750 B. 850 C. 900 D. 7 00【您的答案】【正確答案】B【答案解析】B企業(yè)支付的傭金扣除股票凍結(jié)期間利息后仍有 余額的可由溢價(jià)彌補(bǔ)。做分錄如下：借:銀行存款950貸:股本100資本公積-股本溢價(jià)850企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)計(jì)入（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.盈余公積D.未分配利潤【您的答案】【正確答案】A【答案解析】企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈應(yīng)該計(jì)入“資本公積”中核算。某企業(yè)2004年年初未分配利潤的貸方余額為120萬元，本年 度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為100萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和法 定公益金。假定不考慮其

6、他因素，該企業(yè)2005年年末未分配利潤的 貸方余額應(yīng)為（）萬元。A. 135B. 220C. 190D. 205【您的答案】【正確答案】D【答案解析】該企業(yè)2005年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為： 120+100-100X （10%+5%） =205 萬元。某股份有限公司委托丙證券公司代理發(fā)行普通股3000000 股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，并約定發(fā)行成功后按發(fā)行收 入的1%支付給甲證券公司發(fā)行費(fèi)用，從發(fā)行收入中抵扣。股款已全 部劃入該股份有限公司的銀行賬戶，不考慮其他因素。則該公司發(fā)行 股票應(yīng)計(jì)入“資本公積”的數(shù)額為（）元。A、10000000 B、 14750000C、 11850

7、000 D、 12600000【您的答案】【正確答案】C【答案解析】 按照現(xiàn)行規(guī)定，公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭 金等發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)首先減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入，剩 余部分再從溢價(jià)發(fā)行收入中抵銷；無溢價(jià)的，或溢價(jià)不足以抵扣的部 分，直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。發(fā)行費(fèi)用=3000000 X5X1%=150000 （元）發(fā)行股票實(shí)際收到的價(jià)=3000000 X 5-150000=14850000 （元）應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額=（5-1） X3000000-150000=11850000（元）分錄：借：銀行存款14850000貸：股本3000000資本公積11850000A企業(yè)收到某單位作價(jià)投

8、入的原材料一批，該批原材料雙方確認(rèn) 的價(jià)值為300 000元，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交的增值稅為51 000元，B 公司已開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)應(yīng)記入“實(shí)收資本”科目的金額 為（）。A、 300 000 B、 351 000 C、 249 000 D、 286 000【您的答案】【正確答案】B【答案解析】A企業(yè)應(yīng)記入“實(shí)收資本”科目的金額二300 000+51000=351 000（元）某企業(yè)用公益金興建職工住宅，實(shí)際支出500萬元，當(dāng)企業(yè) 對外出售這批職工住宅時(shí)，應(yīng)（）。A,借記“資本公積” 200萬元，貸記“盈余公積般盈余公積200萬元借記“實(shí)收資本” 200萬元，貸記“盈余公積一一公益金”

9、 200萬元借記“資本公積” 200萬元，貸記“盈余公積一一公益金” 200 萬元借記盈余公積一一任意盈余公積200萬元，貸記“盈余公 積公益金” 200萬元【答疑編號3090,點(diǎn)擊提問】【您的答案】【正確答案】D【答案解析】 企業(yè)用公益金購買職工住宅時(shí)，應(yīng)將盈余公積中 的“公益金”轉(zhuǎn)入“任意盈余公積o處置時(shí)作相反分錄處理。13.按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)實(shí)有資本比原注冊資本增減超過（）時(shí)， 應(yīng)持增減使用證明或證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記。A. 15% B. 25%C. 20% D. 50%【答疑編號3091,點(diǎn)擊提問】【您的答案】【正確答案】C14.公司制企業(yè)的法定盈余公積按照凈利潤（減彌補(bǔ)

10、以前年度虧損） 的（）提取，法定盈余公積的累計(jì)額已達(dá)注冊資本的（）時(shí)可以不再提 取。A、 5%, 25% B、 10%, 50% C、 15%, 25% D、 25%, 50%【答疑編號3092,點(diǎn)擊提問】【您的答案】【正確答案】B【答案解析】公司制企業(yè)的法定盈余公積按照凈利潤（減彌補(bǔ)以 前年度虧損）的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊資本的50% 時(shí)可以不再提取。15.某企業(yè)年初未分配利潤為借方余額4萬元，本年實(shí)現(xiàn)利潤總額 12萬元，應(yīng)交所得稅3萬元（企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算），本年提取 法定盈余公積1.2萬元，任意盈余公積0.6萬元，提取法定公益金 0.6萬元，向投資者發(fā)放現(xiàn)金股利、股票

11、股利均為2.4萬元。該企業(yè) 年末未分配利潤為（）萬元。A. 0. 8 B. 2.2C. -2. 2 D. 0.2【答疑編號3093,點(diǎn)擊提問】【您的答案】【正確答案】C【答案解析】 年末未分配利潤=-4+12-3-1.2-0. 6-0. 6-2.4-2. 4=-2. 2 萬元。16.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，當(dāng)年凈利潤為100萬元,按10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)可供投資者 分配的利潤為（）萬元。.A、45 B、100 C、185 D、145【答疑編號3094,點(diǎn)擊提問】【您的答案】【正確答案】C【答案解析】該企業(yè)可供投資者分配的利潤=100+100-100 X

12、（10%+5%）=185（萬元）下列有關(guān)企業(yè)對無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)核算時(shí)應(yīng)貸記的科目， 說法正確的是（）oA、應(yīng)貸記“資本公積一其他資本公積”B、應(yīng)貸記“投資收益C、應(yīng)貸記“補(bǔ)貼收入.D、應(yīng)貸記“營業(yè)外收入”【答疑編號3095,點(diǎn)擊提問】【您的答案】【正確答案】A【答案解析】企業(yè)對無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)借記“應(yīng)付款項(xiàng) 科目，貸記“資本公積一其他資本公積”科目。.企業(yè)實(shí)收資本或股本增加的途徑有（）o接受投資者實(shí)物投資發(fā)放股票股利經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增【正確答案】ABCD【答案解析】 這四個(gè)選項(xiàng)都是可以增加實(shí)收資本或股本的。下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)留存收益的有（）。法定盈余公積任意盈余公

13、積法定公益金未分配利潤【正確答案】ABCD20.下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益的有（）。A.投資收益B.外幣資本折算差額C.接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 D.利潤分配-未分配利潤【正確答案】BCD 【答案解析】 投資收益屬于損益類科目，最終會影響到企業(yè)的所有者權(quán)益，但是它并不屬于所有者權(quán)益。21.下列各項(xiàng)中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤B.提取法定盈余公積C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利D.用法定公益金建筑職工浴【正確答案】AC下列各項(xiàng)，不屬于法定公益金用途的是（）oA.彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增資本支付職工生活困難補(bǔ)助興建集體福利設(shè)施【正確答案】ABC 【答案解析】 法定公益金主要

14、用于興建集體福利設(shè)施。下列各項(xiàng)，能夠增加企業(yè)資本公積的有（）。A.劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款處置原接受捐贈的固定C.利用國家撥款形成的固定資產(chǎn)D .盤盈的固定資產(chǎn)【正確答案】AC【答案解析】處置原接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)將“資本公積一一 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入“資本公積一一其他資本公積”,屬 于資本公積內(nèi)部的一增一減，不會增加企業(yè)的資本公積。盤盈的固定 資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后是計(jì)入營業(yè)外收入。企業(yè)吸收投資者出資時(shí)，下列會計(jì)科目的余額可能發(fā)生變化 的有（）o.余公積B.資本公積實(shí)收資本D.利潤分配【正確答案】BC【答案解析】 吸收投資者出資時(shí)可能做的分錄是:借：銀行存款或其他資產(chǎn)項(xiàng)目 貸：實(shí)收資本或股本 資

15、本公積25.下列各項(xiàng)中,能引起“資本公積”科目出現(xiàn)借方發(fā)生額的有（）。A、對外捐贈B、轉(zhuǎn)出股權(quán)投資準(zhǔn)備C、撥款轉(zhuǎn)入D、外幣資本折算差額【正確答案】BD【答案解析】撥款項(xiàng)目完成時(shí)，對于形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)等科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積一撥款轉(zhuǎn)入”科目；轉(zhuǎn)出股權(quán) 投資準(zhǔn)備，應(yīng)借記“資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目，貸記“資本公 積一其他資本公積”科目；對外捐贈，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目, 貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目；外幣資本折算差額既可出 現(xiàn)借方發(fā)生額，也可出現(xiàn)貸方發(fā)生額。26.下列各項(xiàng)中，可以用來轉(zhuǎn)增資本的有（）。A、法定公益

16、金.B、法定盈余公積C、任意盈余公積D、資本公積（其他資本公積）【正確答案】BCD【答案解析】 法定公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出，不 可用來轉(zhuǎn)增資本。27.下列各項(xiàng)中，影響年末未分配利潤數(shù)額的因素有（）。A、盈余公積補(bǔ)虧 B、提取盈余公積C、結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤D、年初未分配利潤【正確答案】ABCD【答案解析】 未分配利潤是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存企業(yè)的，歷年結(jié)存的利潤。28.下列應(yīng)在“資本公積-其他資本公積”科目核算的有（）。A、接受外幣投資時(shí)形成的外幣資本折算差額B、從“資本公積一接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)出的資本 公積C、關(guān)聯(lián)方交易差價(jià)

17、D、債權(quán)人豁免的債務(wù)【正確答案】BD 【答案解析】 其他資本公積，是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入的金額。債權(quán)人豁 免的債務(wù)也在本項(xiàng)目核算。29.應(yīng)通過“利潤分配”科目進(jìn)行核算的內(nèi)容包括（）。A、固定資產(chǎn)盤盈B、彌補(bǔ)以前年度虧損C、發(fā)放股票股利D、提取法定公積金【正確答案】BCD【答案解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算,其余三項(xiàng)應(yīng)通過“利潤分配”科目進(jìn)行核算。30 .企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道有（）。用資本公積彌補(bǔ)用盈余公積彌補(bǔ)用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)【正確答案】BCD【答案解析】資本公積不可彌補(bǔ)虧損。T列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確

18、的有（）。A、負(fù)債是基于現(xiàn)在的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的B、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C、企業(yè)正在籌劃的未來交易或事項(xiàng)，不構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債D、負(fù)債通常需要在未來某一特定時(shí)日用資產(chǎn)或勞務(wù)來償付【您的答案】【正確答案】BCD【答案解析】負(fù)債通常具有以下主要特征：首先，負(fù)債是基于 過去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的。企業(yè)正在籌劃的未來交易或事項(xiàng)，不構(gòu) 成企業(yè)的負(fù)債。其次，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。最后，負(fù)債通常 需要在未來某一特定時(shí)日用資產(chǎn)或勞務(wù)來償付。下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，屬于負(fù)債的有（）A、預(yù)收賬款B、應(yīng)交的教育費(fèi)附加C、應(yīng)付工資D、貸款計(jì)劃【您的答案】【正確答案】ABC【答案解析】貸款計(jì)劃屬于企業(yè)正在籌劃的未來交易

19、，不構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債。33 .下列各項(xiàng),能夠引起資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債金額增加的有（）oA,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)利息計(jì)提應(yīng)付債券利息計(jì)提長期借款利息【您的答案】 【正確答案】CD企業(yè)向職工支付的下列各項(xiàng)款項(xiàng)中，構(gòu)成工資總額的是（）。A、獎金B(yǎng)、津貼C、醫(yī)藥費(fèi)D、退休費(fèi)【您的答案】 【正確答案】AB 【答案解析】 工資作為企業(yè)支付給職工的勞動報(bào)酬，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時(shí)間和精力而給予的一種補(bǔ)償（報(bào)酬）。企業(yè)職 工工資在尚未支付之前，構(gòu)成企業(yè)對職工的負(fù)債。企業(yè)應(yīng)付給職工的 工資總額，在會計(jì)上通過“應(yīng)付工資”科目核算。包括在工資總額內(nèi) 的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過“

20、應(yīng)付 工資”科目核算。發(fā)給職工的不包括在工資總額內(nèi)的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、 福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在“應(yīng)付工資”科目核算。下列項(xiàng)目中，通過“應(yīng)付福利費(fèi)”科目核算的項(xiàng)目有（）oA、醫(yī)務(wù)人員的工資 B、職工生活困難補(bǔ)助C、福利部門人員的工資 D、退休人員工資【您的答案】【正確答案】ABC【答案解析】 應(yīng)付福利費(fèi)主要用于取工醫(yī)藥費(fèi)、企業(yè)醫(yī)務(wù)人員 工資、企業(yè)醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難 補(bǔ)助、職工生活福利部門人員工資等方面的開支。If下列各項(xiàng)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目核算的有 ()oA.本月上交本月的應(yīng)交增值稅B.結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅C.本月上交上期的應(yīng)交未交增值稅D.結(jié)

21、轉(zhuǎn)本月多交的增值稅【您的答案】 【正確答案】BCD【答案解析】 本月上交本月的應(yīng)變增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。企業(yè)交納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)交款科目核算的有（）oA .財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B.教育費(fèi)附加C.車船使用稅D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)【您的答案】 【正確答案】BD【答案解析】 教育費(fèi)附加與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該通過“其他應(yīng) 交款”科目核算。下列有關(guān)增值稅的表述，正確的有（）。A、月份終了，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未 交增值稅”明細(xì)科目B、增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅C、企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成 本。D、一般納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)

22、?！灸拇鸢浮俊菊_答案】ABC 【答案解析】增值稅是指對我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅;企業(yè)購進(jìn)固定 資產(chǎn)的成本；月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交增值 稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未吏增值稅”明細(xì)科目。企業(yè)下列行為中，應(yīng)視同銷售必須計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額 的有（）。A、將貨物對外捐贈B、銷售代銷貨物42.長期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有（）。42.長期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有（）。C、委托他代銷貨物D、將貨物對外投資【您的答案】【正確答案】ABCD 【答案解析】委托他人保管貨物與增值稅無關(guān)O屬于購入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅

23、額不能抵扣的項(xiàng)目有（）。購入的貨物直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)工程物資購入的貨物直接用于免稅項(xiàng)目購入的貨物用于集體福利【您的答案】 【正確答案】ABCD【答案解析】以上四種情況在稅法中規(guī)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。41 .企業(yè)記入“管理費(fèi)用”的稅金有（）。土增值稅印花稅房產(chǎn)稅耕地占用稅【您的答案】 【正確答案】BC【答案解析】 管理費(fèi)用中核算稅金的主要是：上地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅。A.營業(yè)費(fèi)用B.賬務(wù)費(fèi)用 C.在建工程 D.長期待攤費(fèi)用【您的答案】【正確答案】BCD下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的項(xiàng)目有（）。A、應(yīng)付租入包裝物租金B(yǎng)、支付職工困難補(bǔ)助C、應(yīng)付存入保證金.D、應(yīng)付各種

24、賠款【您的答案】【正確答案】ACD【答案解析】 企業(yè)應(yīng)付各種賠款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金 等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算?！皯?yīng)付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有（）。A、債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券溢價(jià)B、債券溢價(jià)的攤銷C、期末計(jì)提應(yīng)付債券利息.D、債券的發(fā)行費(fèi)用【您的答案】 【正確答案】AC【答案解析】“債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券溢價(jià)”和“期末計(jì)提應(yīng) 付債券利息應(yīng)在“應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映;債券溢價(jià)的攤銷在 “應(yīng)付債券”賬戶的借方反映;債券的發(fā)行費(fèi)用不通過“應(yīng)付債券” 科目核算。下列各項(xiàng)，應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”核算的有（）。A 應(yīng)付的職工統(tǒng)籌退休金應(yīng)付的補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金D.應(yīng)付的

25、融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)【您的答案】 【正確答案】BD 【答案解析】 應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金和應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金在其他應(yīng)付款中核算;應(yīng)付的補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付的融資 租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)屬于長期應(yīng)付款核算的內(nèi)容。二、綜合題。1.華天公司2005年1-10月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：2004年1月1日從B企業(yè)購入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，以銀行存 款支付買價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)80 000元。該專利權(quán)的法定有效期限為 10年，合同規(guī)定的有效限期為8年，假定甲企業(yè)于年末一次計(jì)提全 年的無形資產(chǎn)攤銷。2005年1月1日企業(yè)將上項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn) 讓給C企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入75 000元(已存入銀行)，該項(xiàng)收入適用

26、 的營業(yè)稅稅率為5%o3月31日以銀行存款購買C企業(yè)的股票，實(shí)際支付的價(jià)款為1 400 000元(其中已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為150 000元)，另 支付稅金、手續(xù)費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)3 600元。甲企業(yè)從而持有C企業(yè)有表決 權(quán)資本的20%,但對C企業(yè)無重大影響。2005年5月20日收到C企 業(yè)分派現(xiàn)金股利150 000元，款項(xiàng)已存入銀行。出售一臺不需用設(shè)備，設(shè)備賬面價(jià)值150 000元，已提折舊借：銀行存款150 000借：銀行存款150 00024 000元，出售價(jià)格180 000元。出售價(jià)款已收到并存入銀行（假定 不需要交納營業(yè)稅）。【正確答案】（1）1月1日購入專利權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款時(shí)：.借：

27、無形資產(chǎn)80 000貸：銀行存款80 000年末計(jì)算無形資產(chǎn)攤銷額=80 0004-8=10 000（元）年末計(jì)提攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用10 000貸：無形資產(chǎn)10 000轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入時(shí)：借：銀行存款75 000貸；無形資產(chǎn)70 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅3 750 （75000 X 5%）營業(yè)外收入1 250（2）3月31日投資時(shí)：借；長期股權(quán)投資一股票投資1 253 600應(yīng)收股利一C企業(yè)150 000貸：銀行存款1 403 6005月20日收到C企業(yè)分派的現(xiàn)金股利時(shí)：貸：應(yīng)收股利一C企業(yè)150 000將出售設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理126 000累計(jì)折舊24 000貸：固定

28、資產(chǎn)150 000收到出售價(jià)款時(shí)：借：銀行存款180 000貸：固定資產(chǎn)清理180 000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理54 000貸：營業(yè)外收入54 000 2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)2002年7月份購買一臺需要安裝的機(jī)器設(shè)備，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生 產(chǎn)的商品一批，成本為40萬元,稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元;應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用為13.1萬元。2002年12月15日，該項(xiàng)設(shè)備安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)，將其投入第一基本生產(chǎn)車間使用。該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為

29、5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2005年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對外出售，獲得價(jià)款50萬元存入銀行。要求:編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備過程中的相關(guān)會計(jì)分錄。編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會計(jì)分錄。計(jì)算甲企業(yè)的該項(xiàng)專用設(shè)備2003年至2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額。編制甲企業(yè)出售該項(xiàng)專用設(shè)備的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位均用萬元表示；，“應(yīng)交稅金”科目要求寫出 明細(xì)科目及專欄名稱)。(答案金額用萬元表示，保留兩位小數(shù))【正確答案】(1)安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建 工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：在建工程.23.4貸：原材料20應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

30、)3. 4將購買的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況,通過“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。48.540借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8. 5(50X17%)將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過“銷項(xiàng)稅額明細(xì)科目核算。28.1借：在建工程26262626 TOC o 1-5 h z 貸：應(yīng)付工資15銀行存款13.1將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中:23.4+48. 5+28.1=100 萬元借：固定資產(chǎn)100貸：在建工程100固定資產(chǎn)從增加的第二個(gè)月開始計(jì)提折舊，因此2003年應(yīng)計(jì) 提一年的折舊額。2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1

31、00X (1 -5%) X5/15=31.67(萬元)2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額=100X (1 -5%) X4/15=25. 33(萬元)固定資產(chǎn)對外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn) 清理”科目中。2005年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2005年應(yīng) 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：100X (1-5%) X3/15=19萬元一共計(jì)提的折舊數(shù)額為：31.67+25. 33+19=76萬元24761005050借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入自考物流企業(yè)會計(jì)精選題及答案2選擇下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（）。發(fā)放股票股

32、利B .賒購商品C.開出銀行匯票D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本【正確答案】B【答案解析】A發(fā)放股票股利的分錄是：借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利貸：股本所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，不會影響到負(fù)債總額的變動；B賒購商品借：原材料或庫存商品應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款負(fù)債總額增加了，所以B選項(xiàng)是正確的。C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額；D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減，不影響 負(fù)債總額。預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其 所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（）核算。“應(yīng)收賬款科目借方“應(yīng)付賬款”科目借方“應(yīng)收賬款科目貸方“應(yīng)付賬款”科目貸方

33、【您的答案】【正確答案】C【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款科 目，應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。某企業(yè)于2005年6月2日，從A公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收 入庫。增值稅專用發(fā)票上列明，該批產(chǎn)品的價(jià)款為50萬元，增值稅 額為8. 5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10, 1/20, n/30o 假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。該企業(yè)在2003年6月11日付清貨 款時(shí)，該企業(yè)應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣的金額應(yīng)為（）萬元?！灸拇鸢浮俊菊_答案】A【答案解析】10夭內(nèi)付款應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣比例2%,又因?yàn)橐?考慮增值稅所以結(jié)果應(yīng)該為58. 5X2%=1.174月份終了，企業(yè)將本月應(yīng)交未交

34、增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)借記的 會計(jì)科目是（）。應(yīng)交稅金一未交增值稅應(yīng)變稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）【您的答案】【正確答案】C小規(guī)模的稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明，貨 款10000元。增值稅1700元，在購入原材料的過程中另支付運(yùn)雜費(fèi) 600元。則該企業(yè)原材料入賬價(jià)值為（）元。A、10000 B、 10600 C、 11700 D、 12300【您的答案】【正確答案】D【答案解析】 該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值=10000+1700+600=12300（元）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代 扣代交

35、的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）。在途物資委托加工物資應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加【您的答案】【正確答案】B【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的， 由受托方代扣代交的消費(fèi)稅要計(jì)入委托加工物資的成本中核算。企業(yè)自銷應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)算出的應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入（）。制造費(fèi)用生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加【您的答案】 【正確答案】D某企業(yè)將一項(xiàng)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得的轉(zhuǎn)讓收入（）。A.應(yīng)交納增值稅應(yīng)交納營業(yè)稅應(yīng)交納印花稅不用交稅【您的答案】 【正確答案】B 【答案解析】 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)屬于營業(yè)稅的納稅范圍，應(yīng)按照企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科

36、目核算的是（）oA、退休人員退休金B(yǎng)、車間管理人員困難補(bǔ)助C、生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)D、行政管理人員經(jīng)常性獎金【您的答案】 【正確答案】D 【答案解析】本題的考核點(diǎn)是應(yīng)付工資的核算。退休人員退休金視情況通過“其他應(yīng)付款”等科目核算；車間管理人員困難補(bǔ)助和生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)通過“應(yīng)付福利費(fèi)”科目核算;行政管理人員經(jīng)常性獎金通過“應(yīng)付工資”科目核算。獎金通過“應(yīng)付工資”科目核算。10.甲企業(yè)2005年1月1日以105萬元的價(jià)格發(fā)行5年期債券 100萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%,采用直線法 攤銷溢價(jià)。則甲企業(yè)2005年12月31日應(yīng)記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利 息”科目的數(shù)額為（）萬元。4 B. 5

37、C. 5. 25 D.6【您的答案】【正確答案】B【答案解析】期末計(jì)入“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”中的金額是100 X5%=5（萬元）。11.某企業(yè)以一張期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，票面價(jià)值 為100萬元，票面年利率為4%o該票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)支付的金額 為（）萬元。A. 100 B. 102C. 104 D. 140【您的答案】【正確答案】B【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該支付的金額是票據(jù)的到期=100+100 X 4% X 6/12=102（萬元）。企業(yè)從應(yīng)付職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)借記的會計(jì)科目應(yīng)付賬款計(jì)入資本公積中核算。應(yīng)付賬款計(jì)入資本公積中核算。是（）。A.應(yīng)付工資B.銀行存款C.其他應(yīng)

38、收款D.其他應(yīng)付款【您的答案】【正確答案】A企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）。A.主營業(yè)務(wù)稅金及附加B.固定資產(chǎn)清理C.營業(yè)外支出D.其他業(yè)務(wù)支出【您的答案】【正確答案】B【答案解析】企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、發(fā)生的清理費(fèi)用、 應(yīng)交的營業(yè)稅計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”的借方；出售收入和材料、保險(xiǎn) 賠償計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”的貸方。企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn) 銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（）。A.資本公積B.其他應(yīng)付款C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務(wù)收入【您的答案】 【正確答案】A 【答案解析】企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷

39、無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的【您的答案】【正確答案】C【答案解析】A企業(yè)本月轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的金額=96720+32548-33300-80 000=15968（元）2004年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行5年期、到期一次還本 付息、年利率6%（不計(jì)復(fù)利）、面值總額為5000萬元的債券。2005 年12月31 EJ “應(yīng)付債券科目的賬面余額為（）萬元。A. 5 150 B. 5 600C. 5 000 D . 5 450【您的答案】【正確答案】D【答案解析】一次還本付息的應(yīng)付債券從發(fā)行到2005年底時(shí)已 經(jīng)將一年半的利息（即18個(gè)月的利息）計(jì)提并增加了應(yīng)付債券的賬面 價(jià)值，所以計(jì)算

40、如下：5000X （1+6%X18/12）=5450某企業(yè)因意外火災(zāi)毀損一批庫存材料，有關(guān)增值稅專用發(fā)票 確認(rèn)的成本為28 000元,增值稅額4760元，其會計(jì)處理是（）。A、借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢28 000元，貸記原材料28 000元B、借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢32760元，貸記原材料32760元C、借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢32760元，貸記原材料28 000元和應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4760元D、借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢32760元，貸記原材料28 000元和應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4760元【您的答案】【正確答案】C【答案解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn) 入有關(guān)科目，借

41、記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，貸記“原材料等科目， 貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。某企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增 值稅，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）oA、營業(yè)費(fèi)用B、固定資產(chǎn)清理C、制造費(fèi)用D、管理費(fèi)用【您的答案】【正確答案】B【答案解析】企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清 理”、“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)變土地增值稅”科 目。21 .某企業(yè)（一般納稅人）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款 150000元，按13%的稅率扣除，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn) 項(xiàng)稅額）”賬戶借方金額為（）元。A、0 B、9000 C、19500 D、17256.

42、63【答疑編號2994,點(diǎn)擊提問】【您的答案】【正確答案】C【答案解析】“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=150000X13%=19500（元）企業(yè)對應(yīng)付的商業(yè)承兌匯票，如果到期不能足額付款，在會 計(jì)處理上應(yīng)該將其轉(zhuǎn)作（）oA、應(yīng)付賬款B、其他應(yīng)付款C、預(yù)收賬款D、短期借款【您的答案】【正確答案】A【答案解析】到期不能兌付的應(yīng)付的商業(yè)承兌匯票按賬面余額 轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。應(yīng)付現(xiàn)金股利B.應(yīng)文教育費(fèi)附加C.應(yīng)付租入包裝物租金D應(yīng)付管理人員工資【您的答案】【正確答案】C【答案解析】A應(yīng)付現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)付股利”科目核算；B應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“其他應(yīng)交

43、款”科目核算；C應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算；D應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付工資”科目核算。.下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有（）。A、負(fù)債是基于現(xiàn)在的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的B、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C、企業(yè)正在籌劃的未來交易或事項(xiàng)，不構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債D、負(fù)債通常需要在未來某一特定時(shí)日用資產(chǎn)或勞務(wù)來償付【您的答案】【正確答案】BCD【答案解析】負(fù)債通常具有以下主要特征：首先，負(fù)債是基于 過去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的。企業(yè)正在籌劃的未來交易或事項(xiàng)，不構(gòu) 成企業(yè)的負(fù)債。其次，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。最后，負(fù)債通常 需要在未來某一特定時(shí)EJ用資產(chǎn)或勞務(wù)來償付。T列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，屬于負(fù)債的有

44、（）A、預(yù)收賬款B、應(yīng)交的教育費(fèi)附加C、應(yīng)付工資D、貸款計(jì)劃【您的答案】【正確答案】ABC【答案解析】 貸款計(jì)劃屬于企業(yè)正在籌劃的未來交易，不構(gòu)成 企業(yè)的負(fù)債。T列各項(xiàng)，能夠引起資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債金額增加的有（）。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)利息計(jì)提應(yīng)付債券利息計(jì)提長期借款利息【您的答案】【正確答案】CD企業(yè)向職工支付的下列各項(xiàng)款項(xiàng)中，構(gòu)成工資總額的是（）。A、獎金B(yǎng)、津貼C、醫(yī)藥費(fèi)D、退休費(fèi)【您的答案】 【正確答案】AB【答案解析】 工資作為企業(yè)支付給職工的勞動報(bào)酬，是企業(yè)使 用職工的知識、技能、時(shí)間和精力而給予的一種補(bǔ)償（報(bào)酬）。企業(yè)職 工工資在尚未支付之前，構(gòu)成企業(yè)對職工的負(fù)債。企業(yè)應(yīng)付給

45、職工的 工資總額，在會計(jì)上通過“應(yīng)付工資”科目核算。包括在工資總額內(nèi) 的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過“應(yīng)付 工資”科目核算。發(fā)給職工的不包括在工資總額內(nèi)的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、 福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在“應(yīng)付工資科目核算。28下列項(xiàng)目中，通過“應(yīng)付福利費(fèi)”科目核算的項(xiàng)目有（）。A、醫(yī)務(wù)人員的工資B、職工生活困難補(bǔ)助C、福利部門人員的工資 D、退休人員工資【您的答案】【正確答案】ABC【答案解析】應(yīng)付福利費(fèi)主要用于職工醫(yī)藥費(fèi)、企業(yè)醫(yī)務(wù)人員 工資、企業(yè)醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難 補(bǔ)助、職工生活福利部門人員工資等方面的開支。29.下列各項(xiàng)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金一

46、未交增值稅”科目核算的有()。A.本月上交本月的應(yīng)交增值稅B.結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅C.本月上交上期的應(yīng)交未交增值稅D.結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅【您的答案】 【正確答案】BCD 【答案解析】本月上交本月的應(yīng)交增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。30 .企業(yè)交納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)交款科目核算的有()。A .財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B.教育費(fèi)附加C.車船使用稅D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)【您的答案】 【正確答案】BD 【答案解析】教育費(fèi)附加與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該通過“其他應(yīng)交款”科目核算。綜合1.天山雪公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%o2005年1月1日，“應(yīng)收

47、賬款賬戶的余額為2000000 元;2005年12月31日，“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為800000元。2005 年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)5月8日，收回2004年度核銷的壞賬40000元，存入銀行。(2)11月9日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款25000元不能收回,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。要求：編制天山雪公司收回已核銷壞賬的會計(jì)分錄。編制天山雪公司確認(rèn)壞賬的會計(jì)分錄。計(jì)算天山雪公司2000年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄?！菊_答案】(1)借：應(yīng)收賬款40000貸：壞賬準(zhǔn)備40000 借：銀行存款40000 貸：應(yīng)收賬款40000借：壞賬準(zhǔn)備25000貸：應(yīng)收賬款25000本年度應(yīng)計(jì)提

48、的壞賬準(zhǔn)備=800000 X 5%- (2000000 X5%+40000-25000）=-75000（元）借：壞賬準(zhǔn)備75000貸：管理費(fèi)用75000甲公司2005年7月1日向C公司銷售商品一批，貨款80 000 元，增值稅額為13600元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規(guī)定 符合現(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30,假設(shè)C公司分別于7 月9日、7月17日和7月30日付清貨款(在計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值 稅因素)。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司在不同時(shí)間收回的貨款 時(shí)的會計(jì)分錄?！菊_答案】(1) 7月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按總售價(jià)確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款一c公司93600貸：主營業(yè)務(wù)收入8

49、0 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600如果C公司7月9日付清貨款，則按售價(jià)80 000元的2%享受1 600 (80 000X 2%)元的現(xiàn)金折扣，實(shí)際付款92000 (93600-1 600)借：銀行存款92 000財(cái)務(wù)費(fèi)用1 600貸：應(yīng)收賬款一C公司93600如果C公司7月17日付清貨款，則按售價(jià)80 000元的1%享受800(80 000X1 %)元的現(xiàn)金折扣，實(shí)際付款92800(93600-800)元借：銀行存款92800財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)收賬款-C公司93600:果C公司在7月30日付款，則應(yīng)按全額付款。借：銀行存款93600貸：應(yīng)收賬款-C公司93600【答案解析

50、】(1) 7月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按總售價(jià)確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款一C公司93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600(2)如果C公司7月9日付清貨款，則按售價(jià)80 000元的2%享受1 600 (80 000X2%)元的現(xiàn)金折扣，實(shí)際付款92000 (93600-1 600)Q借：銀行存款92 000財(cái)務(wù)費(fèi)用1 600貸：應(yīng)收賬款一C公司93600如果C公司7月17日付清貨款，則按售價(jià)80 000元的1%享受800(80 000X1 %)元的現(xiàn)金折扣，實(shí)際付款92800(93600-800)元借：銀行存款92800財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸；應(yīng)收賬款-C公司93600如果

51、C公司在7月30日付款，則應(yīng)按全額付款。借：銀行存款93600 貸：應(yīng)收賬款-C公司93600甲公司2004年至2005年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù):2004年4月1 EJ,用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱A 公司)的股票4000股作為短期投資，每股買入價(jià)為20元，其中0.5 元為宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。別支付相關(guān)稅費(fèi)360元。2004年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。2005年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實(shí)得價(jià)款62 000元。假定已售股票的跌價(jià)準(zhǔn)備也同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2005年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.12005年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。

52、要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。【正確答案】(1)借：短期投資78360 4 000 X(20-0. 5)+360應(yīng)收股利2 000(4 000X0. 5)貸：銀行存款80 360(2)借：銀行存款2 000貸：應(yīng)收股利2 000(3)借：銀行存款62 000貸：短期投資58 770 (78 360/4 000 X 3 000)投資收益3230(4)不需要做賬務(wù)處理。注：被投資方宣告現(xiàn)金股利時(shí)，短期投資不做賬務(wù)處理，實(shí)際收到時(shí)才做賬務(wù)處理。(5)借：銀行存款100貸：短期投資1004.乙公司按后進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2005年3月1日結(jié)存A材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月

53、發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù):(1)3日，購入A材料150公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫。(2)5日，發(fā)出A材料80公斤。7 3,購入A材料170公斤，每公斤實(shí)際成本90元，材料已 驗(yàn)收入庫。12日，發(fā)出A材料330公斤。20日，購入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料 已驗(yàn)收入庫。25日，發(fā)出A材料130公斤。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A材料：5日發(fā)出的成本。12日發(fā)出的成本。25日發(fā)出的成本。期末結(jié)存的成本?！菊_答案】 A材料5日發(fā)出的成本=80 X105=8400 (元)A 材料 12 日發(fā)出的成本=90 X 100+70 X 105+170 X 90=31650(元)A 材料

54、 25 日發(fā)出的成本=50 X100+80 X110=13800(元)期末結(jié)存的成本=60 X100=6000 (元)丙公司對機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2004年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備,價(jià)款200000元，增值稅34000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元。要求：編制丙公司購入設(shè)備時(shí)的會計(jì)分錄。分別計(jì)算丙公司該項(xiàng)資產(chǎn)在使用期內(nèi)每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。編制丙公司2005年末計(jì)提折舊時(shí)的會計(jì)分錄(假定折舊每年末計(jì)提一次)O【正確答案】(1)丙公司購入設(shè)備時(shí)借：固

55、定資產(chǎn)237000貸：銀行存款237000年折舊率二2/5 X100%=40% 2005年應(yīng)提的折舊額=237000X40%=94800（元）2006 年應(yīng)提的折舊額=（237000-94800） X 40%=142200 X40%=56880（元）2007 年應(yīng)提的折舊額=（142200-56880） X 40%=85320 X40%=34128（元）2008、2009 年應(yīng)提的折舊額=（85320-34128-5000） /2=23096（元） (3)丙公司2005年末計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用94800 貸：累計(jì)折舊94800II(1)6公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈乙材料200公斤，實(shí)際單位成本 50

56、元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯誤。(2) G公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧乙材料80公斤，實(shí)際單位成本300元，經(jīng)查屬于一皴經(jīng)營損失。(3) G公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損丙材料40公斤，實(shí)際單位成本150元，經(jīng)查屬于材料保管員的過失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償1 000元，殘料已辦理入庫手續(xù)，價(jià)值400元。G公司因洪水災(zāi)害造成一批庫存材料毀損，實(shí)際成本9 000元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償6 000元。要求：作出G公司在財(cái)產(chǎn)清查中應(yīng)做出的會計(jì)分錄?！菊_答案】(1)批準(zhǔn)處理前:借：原材料一乙材料10 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢10 000批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)

57、產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢10 000貸：管理費(fèi)用10 000 (2)批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢24 000貸：原材料一乙材料24 000批準(zhǔn)處理后：借：管理費(fèi)用24 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢24 000 (3)批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢6 000貸;原材料一丙材料6 000批準(zhǔn)處理后：由過失人賠款部分：借：其他應(yīng)收款一XXX 1 000貸;待處理獻(xiàn)策產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損益1 000殘料入庫：借：原材料400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢400材料毀損凈損失：借：管理費(fèi)用4 600貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)

58、損溢4 600批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢9 000貸：原材料9 000批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款一XX保險(xiǎn)公司6 000營業(yè)外支出一非常損失3 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢9 0007 .企業(yè)自行研制，開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，經(jīng)申請獲得專利權(quán)。有關(guān)資料如 下：2004年5月1日以銀行存款支付研制、開發(fā)費(fèi)9670元；2004年12月1日以銀行存款支付律師費(fèi)5700元，注冊費(fèi)300元;企業(yè)按規(guī)定在5年內(nèi)平均分?jǐn)?，并于每月末攤銷;2005年7月1日，企業(yè)為保持此專利權(quán)的先進(jìn)性，進(jìn)行后續(xù) 研究，發(fā)生研制費(fèi)2900元；2005年12月1日，企業(yè)以16500元將此專利出售給A

59、公司， 款項(xiàng)已存銀行；出售該專利權(quán)按5%計(jì)算營業(yè)稅。要求：計(jì)算該專利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制付款業(yè)務(wù)分錄。計(jì)算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。計(jì)算該專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄?！菊_答案】(1)計(jì)算該專利權(quán)的入賬價(jià)值，并編制付款業(yè)務(wù)分 錄O入賬價(jià)值=5700+300=6000 (元)支付研制、開發(fā)費(fèi)的分錄。借：管理費(fèi)用9670貸：銀行存款9670支付律師費(fèi)、注冊費(fèi)的分錄。借：無形資產(chǎn)6000貸：銀行存款6000(2)計(jì)算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。每月末的攤銷額=6000/5/12=100(元)借：管理費(fèi)用100貸：無形資產(chǎn)100(3)計(jì)算該專利權(quán)的出售損益，并編制相應(yīng)分錄。出售凈收益=

60、16500-16500 X 5%- (6000-100X12) =10875 (元)借：銀行存款16500貸：無形資產(chǎn)4800應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅825營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益108758.甲公司2005年6月5日購入乙公司股份10000股，每股價(jià)格 12元，另支付相關(guān)稅費(fèi)640元(金額較小)，甲企業(yè)購入乙公司股份 占乙公司有表決權(quán)資本的3%,并準(zhǔn)備長期持有。乙公司于2005年7 月5日宣告分派2004年度的現(xiàn)金股利，每股0.5元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司有關(guān)會計(jì)分錄。正確答案】(1)計(jì)算初始投資成本=120000+640=120640 (元)購入時(shí)借：長期股權(quán)投資乙公司120640