2012長(zhǎng)期股權(quán)投資專題習(xí)題答案3321

1、2012長(zhǎng)久股權(quán)投資專題習(xí)題及答案_33212012長(zhǎng)久股權(quán)投資專題習(xí)題及答案_332113/132012長(zhǎng)久股權(quán)投資專題習(xí)題及答案_33212012長(zhǎng)久股權(quán)投資專題習(xí)題及答案長(zhǎng)久股權(quán)投資專題【典型事例1】甲公司有一家上市公司，2008年至2010年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2008年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)互換乙公司擁有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對(duì)丙公司的經(jīng)營(yíng)決議擁有重要影響，房產(chǎn)的原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%，甲公司收到補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元，此互換擁有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丙公司當(dāng)天可辨凈財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元；（2）丙公司整年實(shí)

2、現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，此中14月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為250萬(wàn)元，當(dāng)年4月11日丙公司發(fā)放盈利300萬(wàn)元，于5月6日實(shí)質(zhì)發(fā)放。經(jīng)評(píng)估丙公司2008年5月1日有一專利權(quán)賬面價(jià)值為380萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，尚可使用限期為5年，假設(shè)無(wú)殘值；（3）丙公司2008年10月1日銷售商品給甲公司，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本400萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后于當(dāng)年對(duì)外銷售了此中的40%；（4）甲公司于2008年11月1日銷售商品給丙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本680萬(wàn)元，丙公司購(gòu)入后看作固定財(cái)產(chǎn)用于銷售部門(mén)，假設(shè)無(wú)殘值，該固定財(cái)產(chǎn)的估計(jì)使用限期為10年，丙公司采納直線法計(jì)提折舊；（5）丙公司于2008年4月11日宣布分成

3、300萬(wàn)元，于當(dāng)年的5月6日實(shí)質(zhì)發(fā)放；（6）丙公司2008年購(gòu)入的丁公司股票作為可供銷售金融財(cái)產(chǎn)核算，該股票于2008年終增值600萬(wàn)元，丙公司所得稅率為25%，采納財(cái)產(chǎn)欠債表債務(wù)法核算所得稅；（7）2009年4月10日丙公司宣布分成30萬(wàn)元，于5月1日實(shí)質(zhì)發(fā)放；（8）2009年丙公司發(fā)生損失5000萬(wàn)元，甲公司擁有丙公司的長(zhǎng)久應(yīng)收款20萬(wàn)元，并且甲公司對(duì)丙公司的損失不擔(dān)當(dāng)連帶責(zé)任，甲公司當(dāng)年將購(gòu)自于丙公司的商品所有售出；（9）丙公司擁有的可供銷售金融財(cái)產(chǎn)2009年終增值10萬(wàn)元；（10）2010年丙公司實(shí)質(zhì)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元；（11）2010年5月1日丙公司宣布分成80萬(wàn)元，于5月12日實(shí)質(zhì)

4、發(fā)放；（12）2010年11月1日丙公司將丁公司股票銷售；根據(jù)上述資料，達(dá)成以下問(wèn)題的解答：（1）2008年5月1日甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)久股權(quán)投資初始入賬成本為（）萬(wàn)元；A850B760C900D810（2）2008年12月31日甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)久股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)為（）萬(wàn)元；A2085B360C285D2802（3）2008年12月31日甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)久股權(quán)投資的賬面余額為（）萬(wàn)元；A12005B12435C12115D12135（4）2009年12月31日甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)久股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資損失為（）萬(wàn)元；A12635B15468C125675D15072（5）2010年12

5、月31日甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)久股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)為（）萬(wàn)元；A3635B3468C3575D38555（6）2010年12月31日甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)久股權(quán)投資的賬面余額為（）萬(wàn)元；A2005B2043C2115D3135答案分析：（1）正確答案B答案分析甲公司長(zhǎng)久股權(quán)投資的初始投資成本9005030030%760（萬(wàn)元）；（2）正確答案A答案分析2008年5月1日至年終丙公司的公允凈利潤(rùn)=（1200-250）-（500-380）58/12=934（萬(wàn)元）；剔除未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益后的丙公司凈利潤(rùn)=934-（600-400）60%-（800-680）-（800-680）101/12=695（萬(wàn)

6、元）；甲公司確認(rèn)的投資利潤(rùn)=69530%=2085（萬(wàn)元）。（3）正確答案B答案分析甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)久股權(quán)投資的初始入賬成本為760萬(wàn)元；甲公司因初始投資成本760萬(wàn)元低于投資當(dāng)天在丙公司擁有的可辨識(shí)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值900萬(wàn)元而確認(rèn)投資價(jià)值追加140萬(wàn)元；甲公司因丙公司的盈利而追加投資價(jià)值2085萬(wàn)元；甲公司因丙公司可供銷售金融財(cái)產(chǎn)增值而追加投資價(jià)值135萬(wàn)元（=60075%30%）；甲公司2008年終對(duì)丙公司長(zhǎng)久股權(quán)投資的賬面余額=760+140+2085+135=12435（萬(wàn)元）；（4）正確答案C答案分析2009年丙公司的公允損失=5000+（500-380）5=5024（萬(wàn)元）；剔除

7、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益后的丙公司損失=5024-（600-400）60%-（800-680）10=4892（萬(wàn)元）；甲公司確認(rèn)的投資損失=489230%=14676（萬(wàn)元）；甲公司在確認(rèn)損失擔(dān)當(dāng)前的投資賬面余額=12435-3030%+10（1-25%）30%=123675（萬(wàn)元）；甲公司應(yīng)作以下辦理：借：投資利潤(rùn)125675貸：長(zhǎng)久股權(quán)投資損益調(diào)整123675長(zhǎng)期應(yīng)收款20備查簿登記未入賬損失21085萬(wàn)元（=14676-125675）。（5）正確答案D答案解析2010年丙公司的公允凈利潤(rùn)=2000（-500-380）5=1976（萬(wàn)元）；剔除未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益后的丙公司凈利潤(rùn)=1976+（80

8、0-680）10=1988（萬(wàn)元）；屬于甲公司的投資利潤(rùn)=198830%=5964（萬(wàn)元）；甲公司應(yīng)作以下辦理：第一沖減備查簿登記未入賬損失21085萬(wàn)元，再作以下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)久應(yīng)收款20長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整36555貸：投資利潤(rùn)38555（6）正確答案B答案分析甲公司2010年終對(duì)丙公司長(zhǎng)久股權(quán)投資的賬面余額=36555-8030%-61075%30%=2043（萬(wàn)元）?！镜湫褪吕?】M公司和N公司2007年和2008年有關(guān)投資業(yè)務(wù)有關(guān)資料以下：1M公司以銀行存款方式于2007年初購(gòu)得N公司10%的股權(quán)，成本為650萬(wàn)元，獲得投資時(shí)N公司可辨識(shí)凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值總額為6000萬(wàn)元（假設(shè)公允價(jià)

9、值與賬面價(jià)值同樣）。因?qū)Ρ煌顿Y單位不擁有重要影響，M公司對(duì)其采納成本法核算。22008年初，M公司以一批產(chǎn)品換入甲公司擁有N公司20%的股權(quán)，換出產(chǎn)品的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)錢為1100萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，另支付補(bǔ)價(jià)113萬(wàn)元。當(dāng)天N公司可辨識(shí)凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值總數(shù)為7200萬(wàn)元。獲得該部分股權(quán)后，依據(jù)N公司章程規(guī)定，M公司能夠派人參加N公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)久股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采納權(quán)益法核算。假設(shè)M公司在獲得對(duì)N公司10%股權(quán)后至新增投資日，N公司經(jīng)過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)變換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增添200萬(wàn)元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。2008年1月1日，N公司除一臺(tái)

10、設(shè)施的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不一樣外，其余財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值同樣。該設(shè)施的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元。假設(shè)N公司對(duì)該設(shè)施按年限均勻法計(jì)提折舊，估計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。32008年12月1日，N公司將一棟辦公大樓對(duì)出門(mén)租，并采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公大樓出租時(shí)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元（與稅法例定計(jì)提折舊同樣），未計(jì)提減準(zhǔn)備。2008年12月31日其公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。42008年度N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1020萬(wàn)元。假設(shè)M公司和N公司合用的增值稅稅率均為17%；所得稅均采納資產(chǎn)欠債表債務(wù)法核算，2007年合用的所

11、得稅稅率為33%，從2008年起，按新的所得稅法的規(guī)定，兩公司合用的所得稅稅率均為25%；兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈利公積。依據(jù)上述資料達(dá)成以下問(wèn)題的解答：（1）2008年初成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法時(shí)，原投資比率10%需追憶調(diào)整后的投資余額為（）萬(wàn)元。A750B75032C77863D770（2）追加投資后投資的累計(jì)賬面余額為（）萬(wàn)元。A2170B215032C215863D121561（3）N公司因自用房地產(chǎn)變換為投資性房地產(chǎn)形成的資本公積額為（）萬(wàn)元。A1050B1050C1058D1000（4）N公司針對(duì)投資性房地產(chǎn)的所得稅調(diào)整分錄為（）。A借：資本公積其余資本公積250所得稅花費(fèi)50貸：

12、遞延所得稅欠債300B借：所得稅花費(fèi)300貸：遞延所得稅欠債300C借：資本公積其余資本公積300貸：遞延所得稅欠債300D借：資本公積其余資本公積50所得稅花費(fèi)250貸：遞延所得稅欠債（5）2008年終M公司長(zhǎng)久股權(quán)投資的賬面余額為（）萬(wàn)元。A2650B255032C2695D255561答案分析：（1）正確答案D答案分析對(duì)于原10%股權(quán)的成本650萬(wàn)元與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨識(shí)凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值份額600萬(wàn)元（600010%）之間的差額50萬(wàn)元，屬于原投資時(shí)表現(xiàn)的商譽(yù)，該部分差額不調(diào)整長(zhǎng)久股權(quán)投資的賬面價(jià)值。對(duì)于被投資單位可辨識(shí)凈財(cái)產(chǎn)在原投資時(shí)至新增投資交易日之間公允價(jià)值的改動(dòng)（7200

13、6000）相對(duì)于原持股比率的部分120萬(wàn)元，此中屬于投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元（80010%），應(yīng)調(diào)整增添長(zhǎng)久股權(quán)投資的賬面余額，同時(shí)調(diào)整保存利潤(rùn)；除實(shí)現(xiàn)凈損益外其余原由致使的可辨識(shí)凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值的改動(dòng)40萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增添長(zhǎng)久股權(quán)投資的賬面余額，同時(shí)計(jì)入資本公積（其余資本公積）。針對(duì)該部分投資的賬務(wù)辦理為：借：長(zhǎng)久股權(quán)投資N公司120貸：資本公積其余資本公積40盈利公積8利潤(rùn)分派未分配利潤(rùn)72原持股10%的投資追憶后賬面余額650120770（萬(wàn)元）。（2）正確答案A答案分析追加投資時(shí)的分錄為：借：長(zhǎng)久股權(quán)投資N公司1400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）187

14、銀行存款113借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫(kù)存商品800對(duì)于新獲得的股權(quán)，其成本為1400萬(wàn)元，與獲得該投資時(shí)依據(jù)持股比率計(jì)算確立應(yīng)享有被投資單位可辨識(shí)凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值的份額1440萬(wàn)元（720020%）之間的差額應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入40萬(wàn)元，但原持股比率10%部分長(zhǎng)久股權(quán)投資中含有商譽(yù)50萬(wàn)元，所以綜合考慮應(yīng)確認(rèn)含在長(zhǎng)期股權(quán)投資中的商譽(yù)10萬(wàn)元，追加投資部分不該確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。追加投資后累計(jì)賬面余額77014002170（萬(wàn)元）。（3）正確答案D答案分析N公司因自用房地產(chǎn)變換為投資性房地產(chǎn)形成的資本公積額3000（2800800）1000（萬(wàn)元）。（4）正確答案A答案分析略。（5）正確答案C答案分析

15、長(zhǎng)久股權(quán)投資的賬面余額21702253002695（萬(wàn)元）。其中300為2008年調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1020-（1000-800）/1030%?！镜湫褪吕?】甲公司2008年度與投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)以下：（1）1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入2000萬(wàn)股乙公司刊行在外的一般股，準(zhǔn)備隨時(shí)銷售，每股成本為8元。甲公司不擁有控制、共同控制或重要影響。12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)錢為每股7元。（2）1月1日，購(gòu)入丙公司當(dāng)天按面值刊行的三年期債券1000元萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃擁有至到期。該債券票面年利率為6%，與實(shí)質(zhì)年利率同樣，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司擁有的該債券市場(chǎng)價(jià)錢為998萬(wàn)元。（3）1

16、月1日，獲得戊公司25%股權(quán)，成本為1200萬(wàn)元，投資時(shí)戊公司可辨識(shí)凈財(cái)產(chǎn)公允值為4600萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨識(shí)財(cái)產(chǎn)、欠債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值同樣）。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重要影響。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤(rùn)100萬(wàn)元，至年終戊公司還沒(méi)有將該商品對(duì)外銷售。（4）擁有庚上市公司100萬(wàn)股股份，成本為1500萬(wàn)元，對(duì)庚上市公司不擁有控制、共同控制或重要影響。該股份自2007年7月起限售期為3年。甲公司在獲得該股份時(shí)未將其分類為公允價(jià)值計(jì)量且其改動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)。該股份于2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)錢為1200萬(wàn)元，2008年12月31日的

17、市場(chǎng)價(jià)錢為1300萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生連續(xù)嚴(yán)重下跌。要求：依據(jù)上述資料，不考慮其余要素，回答以下第1題至第4題。1以下各項(xiàng)對(duì)于甲公司對(duì)擁有的各項(xiàng)投資分類的表述中，正確的有（）。A對(duì)戊公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)久股權(quán)投資辦理B對(duì)丙公司的債權(quán)投資作為擁有至到期投資辦理C對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融財(cái)產(chǎn)辦理D對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)久股權(quán)投資辦理2以下各項(xiàng)對(duì)于甲公司對(duì)擁有的各項(xiàng)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A對(duì)戊公司的股權(quán)投資采納成本法核算B對(duì)乙公司的股權(quán)投資依據(jù)公允價(jià)值計(jì)量C對(duì)丙公司的債權(quán)投資依據(jù)攤余成本計(jì)量D對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資采納權(quán)益法核算3以下

18、各項(xiàng)對(duì)于甲公司擁有的各項(xiàng)投資于2008年度確認(rèn)損益金額的表述中，正確的有（）。A對(duì)丙公司債券投資確認(rèn)投資利潤(rùn)60萬(wàn)元B對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資利潤(rùn)100萬(wàn)元C對(duì)庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資利潤(rùn)100萬(wàn)元D對(duì)乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值改動(dòng)損失2000萬(wàn)元4以下各項(xiàng)對(duì)于甲公司擁有的各項(xiàng)投資于2008年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。A對(duì)戊公司股權(quán)投資為1300萬(wàn)元B對(duì)丙公司債權(quán)投資為1000萬(wàn)元C對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬(wàn)元D對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500萬(wàn)元答案分析：1答案分析A選項(xiàng)，資料3，對(duì)戊公司的股權(quán)投資因?yàn)槟軌蚴┘又匾绊懽鳛殚L(zhǎng)久股權(quán)投資處理；B選項(xiàng)，資料2，計(jì)劃擁有至到期

19、，對(duì)丙公司的債權(quán)投資作為擁有至到期投資辦理；C選項(xiàng)，資料1，由于準(zhǔn)備隨時(shí)銷售，對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融財(cái)產(chǎn)辦理；D選項(xiàng)，資料4，對(duì)庚公司的投資因?yàn)槟軌虼_認(rèn)市場(chǎng)價(jià)錢，所以以為公允價(jià)值能夠靠譜獲得，且不擁有控制、共同控制或重要影響，所以不可以確以為長(zhǎng)久股權(quán)投資，能夠區(qū)分為公允價(jià)值計(jì)量的金融財(cái)產(chǎn)。公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解說(shuō)第3號(hào)公司擁有上市公司限售股權(quán)（不包含股權(quán)分置改革中擁有的限售股權(quán)），對(duì)上市公司不擁有控制、共同控制或重要影響的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定，將該限售股權(quán)區(qū)分為可供銷售金融財(cái)產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其改動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)。2正確答案BC答案分析A選項(xiàng)，資料

20、3，因?yàn)閷?duì)戊公司的擁有重要影響，所以應(yīng)當(dāng)采納權(quán)益法核算；B選項(xiàng)，資料1，對(duì)乙公司的股權(quán)投資依據(jù)公允價(jià)值計(jì)量，B選項(xiàng)正確；選項(xiàng)，對(duì)丙公司的債權(quán)投資，即擁有至到期投資依據(jù)攤余成本計(jì)量，C選項(xiàng)正確；D選項(xiàng)，資料4，對(duì)庚公司的投資不可以作為長(zhǎng)久股權(quán)投資，依據(jù)公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量；將該限售股權(quán)區(qū)分為可供銷售金融財(cái)產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其改動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融財(cái)產(chǎn)。3正確答案ABD答案分析A選項(xiàng)，資料2，對(duì)丙公司的債券投資確認(rèn)的投資利潤(rùn)10006%60萬(wàn)元，A選項(xiàng)正確；B選項(xiàng)，資料3，對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)的投資利潤(rùn)（500100）25%100萬(wàn)元，B選項(xiàng)正確；C選項(xiàng)，資料4，對(duì)庚公司股權(quán)投資確認(rèn)的投資利潤(rùn)0，因?yàn)檫@項(xiàng)投資作為可供銷售金融財(cái)產(chǎn)核算，公允價(jià)值改動(dòng)計(jì)入資本公積，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；D選項(xiàng)，資料1，對(duì)乙公司股權(quán)投資確認(rèn)的公允價(jià)值改動(dòng)損益2000（78）20