金融機構(gòu)往來業(yè)務《銀行會計》

1、第八章 金融機構(gòu)往來業(yè)務第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 P162 商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融通、調(diào)撥、匯劃款項等引起的資金賬務往來。一、繳存存款的核算什么是繳存存款 P162繳存財政性存款繳存一般性存款繳存存款的種類（一）繳存存款的主要規(guī)定1.繳存存款的范圍與比例（2）一般性存款14.5%（經(jīng)常調(diào)整）（1）財政性存款100%2.繳存存款的做法3.繳存存款的時間4.繳存存款調(diào)整的計算方法和幅度（2）一般性存款調(diào)增（減）數(shù)達10萬元以上（含）的調(diào)整（1）財政性存款按實際數(shù)調(diào)整（千元以下四舍五入）5.賬戶設(shè)置（1）商業(yè)銀行設(shè)置的賬戶 存放中央銀行款項（資產(chǎn)類）解

2、繳現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存入提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬支付余額：實有存款額下設(shè)二級科目存放中央銀行款項繳存中央銀行財政性存款繳存中央銀行一般性存款（2）中央銀行設(shè)置的賬戶銀行繳來財政性款項（負債類）繳來/增繳財政性款項減繳財政性款項余額：實際繳存額銀行繳來一般性款項（負債類）繳來/增繳一般性款項減繳一般性款項余額：實際繳存額銀行存款（負債類）提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存入余額：實有存款額 注：銀行可以是工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行等。（二）繳存存款的核算 P1641.首次繳存的核算 （1）業(yè)務手續(xù)“繳存存款各科目余額表”一表兩憑證繳存（調(diào)整）財政性存款劃撥憑證繳存（調(diào)整）一般性存款劃撥憑證需填制（2）賬務處理商業(yè)銀行：借：

3、繳存中央銀行財政性存款 貸：存放中央銀行款項借：繳存中央銀行一般性存款 貸：存放中央銀行款項二級科目升作一級科目使用注中央銀行：借：銀行存款 貸：銀行繳來財政性存款借：銀行存款 貸：銀行繳來一般性存款2.調(diào)整繳存存款的核算 （1）業(yè)務手續(xù)同首次（2）賬務處理調(diào)增同首次調(diào)減與調(diào)增分錄相反【例】某工商銀行某月末有關(guān)資料：財政性存款各賬戶余額合計： 880 000元“繳存中央銀行財政性存款” 賬戶余額： 923 000元一般性存款各賬戶余額合計： 7 825 400元“繳存中央銀行一般性存款” 賬戶余額：428 000元若一般性存款繳存比例為7.5%計算應調(diào)整財政性存款：100%880 000923

4、 000= - 43 000元（調(diào)減）應調(diào)整一般性存款：7.5%7 825 400 7.5% 428 000= 158 905元 159 000元（調(diào)增）賬務處理某工商銀行借：存放中央銀行款項 43 000 貸：繳存中央銀行財政性存款 43 000借：繳存中央銀行一般性存款 159 000 貸：存放中央銀行款項 159 000注一般性存款調(diào)整需達10萬元以上（含）賬務處理中央銀行借：工商銀行繳來財政性存款 43 000 貸：工商銀行存款 43 000借：工商銀行存款 159 000 貸：工商銀行繳來一般性存款159 0003.欠繳、扣收欠繳、遲繳和少繳存款的核算 （1）欠繳的核算商業(yè)銀行的核算

5、收：待清算憑證繳存順序先“財政” 后“一般”。欠繳部分另填“欠繳憑證”并作表外核算。中央銀行的核算對收到的“欠繳憑證”作表外核算。收：待清算憑證【例】 P165加：表外科目處理收：待清算憑證 220 000 （2）扣收欠繳存款的核算中央銀行的核算商業(yè)銀行的核算 一旦欠繳行往來戶有款，央行即主動扣收欠款，并按每天6O收取罰金。 收到央行扣收欠款憑證，并按每天6O收取罰金的通知，辦理轉(zhuǎn)賬。（3）遲繳和少繳存款的核算 P167少繳按每天6O收取罰金【例】 P166付：待清算憑證 220 000 加：表外科目處理（央行、商行）遲繳按每天5O收取罰金二、同城票據(jù)交換清算 P167（一）什么是（二）基本做

6、法1.當?shù)厝诵兄鞒洲k理2.商業(yè)銀行加入的手續(xù)3.每次交換終了及時進行清算（三）幾個概念 P168提出行提回（入）行貸方憑證（代收票據(jù)） 借方憑證（代付票據(jù)）借記“同城票據(jù)交換清算”的憑證 代他行付款的票據(jù)（四）設(shè)置賬戶 清算資金往來（資產(chǎn)負債共同類）提出借方憑證提入貸方憑證提出貸方憑證提入借方憑證余額：應收差額余額：應付差額應收應付差額均及時通過人行清算（五）同城票據(jù)交換清算的手續(xù)和核算1.提出行的核算業(yè)務手續(xù)：對開戶單位提交的憑證進行清分按提回行填制“借方（貸方）憑證匯總表”填制提出交換“借貸方憑證計算表”登記 “交換差額報告單”提出欄提出借方憑證（代付憑證）借：清算資金往來 貸：吸收活期存

7、款等提出貸方憑證（代收憑證）借：吸收活期存款等 貸：清算資金往來賬務處理：2.提入行的核算業(yè)務手續(xù)：對提回的憑證進行清分登記 “交換差額報告單”提回欄p170提回貸方憑證（代付憑證）借：清算資金往來 貸：吸收活期存款等提回借方憑證（代收憑證）借：吸收活期存款等 貸：清算資金往來賬務處理：3.資金清算 交換結(jié)束，依據(jù)“交換差額報告單”上的應收或應付差額通過人行進行資金清算。應付差額（應借差額）：借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項商業(yè)銀行：應收差額（應貸差額）：借：存放中央銀行款項 貸：清算資金往來中央銀行：借：銀行存款應付差額行 貸：銀行存款應收差額行 【例】 P1704.計算機處理交換票據(jù)

8、的基本做法三、向中央銀行借款的核算 P170 商業(yè)銀行資金不足時，可向外籌資：向上級行申請調(diào)入資金；同業(yè)間拆借；通過資金市場融通資金；向中央銀行借款，又稱再貸款。三、向中央銀行借款的核算 P170 中央銀行通過對商業(yè)銀行再貸款：用以彌補商業(yè)銀行因發(fā)放貸款發(fā)生計劃內(nèi)或臨時性的資金短缺，發(fā)揮“銀行的銀行”的作用；通過放松或緊縮再貸款的規(guī)模，以調(diào)節(jié)貨幣供應，達到宏觀調(diào)控金融的目的。三、向中央銀行借款的核算 P170 商業(yè)銀行資金不足時，可向中央銀行借款，又稱再貸款。按貸款期限分：1、年度性貸款2、季節(jié)性貸款3、日拆性貸款按發(fā)放有無保障分：1、信用貸款2、質(zhì)押貸款（一）設(shè)置賬戶（二）賬務處理“向中央銀

9、行借款” （負債類）“金融企業(yè)往來支出” （損益類）商業(yè)銀行中央銀行“銀行貸款” （資產(chǎn)類）“金融企業(yè)往來收入” （損益類）借：存放中央銀行款項 貸：向中央銀行借款商業(yè)銀行：中央銀行：借：銀行貸款 貸： 銀行存款1.向中央銀行借款P1712.還本付息P172借：向中央銀行借款 （本金） 金融企業(yè)往來支出 （利息） 貸：存放中央銀行款項（本利和）商業(yè)銀行：應主動辦理還貸手續(xù)。中央銀行：借：銀行存款 （本利和） 貸：銀行貸款 （本金） 金融企業(yè)往來收入（利息）央行對逾期貸款按60收取利息 1. 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的概念 P172（一）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)概述2.設(shè)置賬戶“貼現(xiàn)負債”“貼現(xiàn)資產(chǎn)”四、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算借：存放中央銀

10、行款項 金融企業(yè)往來支出 貸：貼現(xiàn)負債 （二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算 商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時：借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：銀行存款 （存放中央銀行款項） 貸：利息收入 （二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算 中央銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時：商業(yè)銀行到期歸還轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票款：借：貼現(xiàn)負債 貸：存放中央銀行款項中央銀行收到期轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票款：借： 銀行存款 （存放中央銀行款項） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)第二節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算 商業(yè)銀行往來是指各商業(yè)銀行之間因資金劃撥、款項匯劃及貨幣結(jié)算業(yè)務等引起的資金賬務往來，亦稱同業(yè)往來。 P173 這里，我們要解決商業(yè)銀行間異地往來問題。一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務的核算人行規(guī)定： 跨系統(tǒng)匯劃款項10萬元以上（含），系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項50萬元以

11、上（含）需通過人行辦理。 P173設(shè)置賬戶同業(yè)存放（負債）存放同業(yè)（資產(chǎn)）（一）匯出地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)的核算A地工商銀行 （匯出行）A地農(nóng)業(yè)銀行（轉(zhuǎn)匯行）B地農(nóng)業(yè)銀行（匯入行）票據(jù)交換 （先橫）系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來（后直）1.匯出行的核算（代收業(yè)務）借：清算資金往來等 貸：聯(lián)行往賬借：吸收活期存款 貸：清算資金往來等2.轉(zhuǎn)匯行的核算3.匯入行的核算借：聯(lián)行來賬 貸：吸收活期存款（先橫）（后直）如為代付業(yè)務，則會計分錄相反?！纠?P 174 （二）匯出地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的核算A地工商銀行 （匯出行）B地工商銀行（轉(zhuǎn)匯行）B地農(nóng)業(yè)銀行（匯入行）票據(jù)交換 （后橫）系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來（先直）1.匯出行的核算（代收

12、業(yè)務）借：聯(lián)行來賬 貸：清算資金往來等借：吸收活期存款 貸：聯(lián)行往賬2.轉(zhuǎn)匯行的核算3.匯入行的核算借：清算資金往來等 貸：吸收活期存款（先直）（后橫）如為代付業(yè)務，則會計分錄相反。（三）匯出地、匯入地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的核算A地工商銀行 （匯出行）C地農(nóng)業(yè)銀行 （匯入行）B地農(nóng)業(yè)銀行（轉(zhuǎn)匯行）票據(jù)交換 （后橫）系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來（再直）B地工商銀行（代轉(zhuǎn)行）（先直）系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來1.匯出行（代收業(yè)務）借：聯(lián)行來賬 貸：清算資金往來等借：吸收活期存款 貸：聯(lián)行往賬3.轉(zhuǎn)匯行4.匯入行借：聯(lián)行來賬 貸：吸收活期存款2.代轉(zhuǎn)行借：清算資金往來等 貸：聯(lián)行往賬（先直）（后橫）（再直）二、同業(yè)拆借的核算 P177（一）同業(yè)拆借概述1.同業(yè)拆借：商行間橫向融通資金。2.有關(guān)規(guī)定：3.設(shè)置賬戶 P177拆出資金（資產(chǎn)） 拆入資金（負債）（二）同業(yè)拆借的核算1.拆借資金的核算拆出行借：