法律責(zé)任中的幾個(gè)

1、法律責(zé)任中的幾個(gè)基本概念法律訴訟中的幾個(gè)基本概念誰可以成為起訴注冊會計(jì)師的原告？起訴方（原告）需要有一定的法律依據(jù)；證據(jù)是所有訴訟取勝的關(guān)鍵，還需要明確訴訟中的舉證責(zé)任。 誰可以起訴CPACPA只對依據(jù)其專業(yè)服務(wù)和報(bào)告的服務(wù)客戶和第三方承擔(dān)民事責(zé)任?？蛻舻谌呖蛻羝鹪V理由可以是：違反合同責(zé)任民事侵權(quán)責(zé)任違反保密要求第三者起訴CPA的理由可以是：CPA存在過失起訴的原由注冊會計(jì)師被認(rèn)定需承擔(dān)法律責(zé)任，則其專業(yè)行為應(yīng)存在過失，即未能在審計(jì)過程中遵循相應(yīng)的職業(yè)規(guī)范，保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。按照其程度可分為：一般過失重大過失推定欺詐實(shí)際欺詐 做出這四種劃分，是利于法庭據(jù)情節(jié)輕重判定注冊會計(jì)師法律責(zé)任起訴的

2、法律依據(jù)客戶、第三者起訴注冊會計(jì)師需有法律依據(jù)：在英美等西方國家，客戶和第三者可以根據(jù)普通法（習(xí)慣法），即依據(jù)法院在以往判決中所確定的原則來進(jìn)行訴訟。也可以根據(jù)按立法程序制定和頒布的法律，即成文法進(jìn)行訴訟。我國等大陸法系國家則只按照成文法進(jìn)行訴訟。 我國涉及注冊會計(jì)師專業(yè)的成文法包括： 注冊會計(jì)師法，民法、刑法、公司法、證券法等。 運(yùn)用普通法受環(huán)境、地區(qū)、律師、法官觀點(diǎn)的影響，各原則間有出入。運(yùn)用時(shí)須注意“適用性”。訴訟成立的要件對注冊會計(jì)師訴訟成立要有以下要素：1、因依賴審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表及其建議而導(dǎo)致?lián)p失。關(guān)鍵是說明“損失”存在及大小。損失可以是證券下跌、資產(chǎn)虧數(shù)額的程度。對于這一要素應(yīng)當(dāng)是

3、：誰起訴，誰主張，即證據(jù)應(yīng)由原告提供。2、經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其建議是錯誤的。該要素是上一要素的前提，也由原告提供證據(jù)。但是由于原告可能無法得知審計(jì)的具體情況，因此，也可能存在著舉證責(zé)任倒置的情況。3、導(dǎo)致的損失與審計(jì)后的錯誤的財(cái)務(wù)報(bào)表及建議有因果關(guān)系，即第一要素和第二要素之間存在如下的因果關(guān)系： 財(cái)務(wù)報(bào)表及其建議是原告決策的依據(jù) 依據(jù)該財(cái)務(wù)報(bào)表及其建議決策必然導(dǎo)致?lián)p失舉證一般也由原告提供。 法律訴訟邏輯過程內(nèi)部控制失效了嗎？運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性測試程序嗎？錯報(bào)沒有查出重大嗎？否沒有過失是是符合性測試應(yīng)當(dāng)揭示出來嗎？否否是普通過失是否是否有欺騙動機(jī)？是欺詐否重大過失關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)民事賠

4、償案件的若干規(guī)定原告提起訴訟應(yīng)提交證據(jù)：行政處罰通知決定或公告、人民法院的刑事判決文書自然人、法人、或其他組織的身份證明文件進(jìn)行交易的憑證等投資損失證據(jù)材料關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)民事賠償案件的若干規(guī)定可能成為虛假陳述行為人的被告包括：（1）發(fā)起人、控股股東等實(shí)際控制人（2）發(fā)行人或上市公司（3）證券承銷商（4）證券上市推薦人（5）會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)（6）上述2、3、4單位中負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事和經(jīng)理等高管人員及5項(xiàng)中的直接責(zé)任人（7）其他作出虛假陳述的機(jī)構(gòu)或個(gè)人關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)民事賠償案件的若干規(guī)定證券民事賠償訴訟的訴訟方式：單獨(dú)訴訟

5、共同訴訟：人數(shù)固定的代表人訴訟方式，即原告人數(shù)應(yīng)當(dāng)在開庭審理前確定。共同訴訟的原告人數(shù)多可推選2-5名訴訟代表人，每名訴訟代表人可委托1-2名訴訟代理人。西方國家通常采用集團(tuán)訴訟方式關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)民事賠償案件的若干規(guī)定虛假陳述的認(rèn)定虛假記載誤導(dǎo)性陳述重大遺漏不正當(dāng)披露信息披露義務(wù)人在披露信息時(shí)，將不存在的事實(shí)在信息披露文件中予以記載的行為。虛假陳述行為人在信息披露文件中或通過媒體作出使投資人對其投資行為發(fā)生錯誤判斷并產(chǎn)生重大影響的陳述。信息披露義務(wù)人在信息披露文件中，未將應(yīng)當(dāng)記載的事項(xiàng)完全或部分予以記載。信息披露義務(wù)人未在適當(dāng)期限內(nèi)或者未以法定方式公開披露應(yīng)當(dāng)披露的信息。關(guān)于審

6、理證券市場因虛假陳述引發(fā)民事賠償案件的若干規(guī)定認(rèn)定虛假陳述與損害結(jié)果之間存在因果關(guān)系的是：（1）投資人所投資的是與虛假陳述直接關(guān)聯(lián)的證券；（2）投資人在虛假陳述實(shí)施日及以后，至揭露日或者更正日之前買入該證券；（3）投資人在虛假陳述揭露日或者更正日及以后，因賣出該證券發(fā)生虧損，或因持續(xù)持有該證券而產(chǎn)生虧損。關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)民事賠償案件的若干規(guī)定以下認(rèn)定虛假陳述與損害結(jié)果之間不存在因果關(guān)系：（1）在虛假陳述揭露日或者更正日之前已經(jīng)賣出證券；（2）在虛假陳述揭露日或者更正日及以后進(jìn)行的投資；（3）明知虛假陳述存在而進(jìn)行的投資；（4）損失或者部分損失是由證券市場系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等其他因素所導(dǎo)致；（5）屬于惡意投資、操縱證券價(jià)格的。關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)民事賠償案件的若干規(guī)定歸責(zé)和免責(zé)條款：專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第161條和202條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任，但有證據(jù)證明無過錯的，應(yīng)予免責(zé)。即承擔(dān)民事責(zé)任的前提是：主觀上有過錯，客觀上造成投資人損失。關(guān)于審理證券市場因