所有者權(quán)益與財(cái)務(wù)損益的核算學(xué)習(xí)

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講

2、座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料第十章 所有者權(quán)益及財(cái)務(wù)損益的核算 學(xué)習(xí)指導(dǎo)本章介紹金融企業(yè)所有者權(quán)益及財(cái)務(wù)損益的核算。一、金融企業(yè)的所有者權(quán)益其意義及其構(gòu)成與其他企業(yè)完全相同，會(huì)計(jì)核算方法也差不多一致。需要注意的，由于各商業(yè)銀行總行（或金融企業(yè)總部）是統(tǒng)一法人，因此，實(shí)收資本由總行（總

3、部）統(tǒng)一核算?？傂校偛浚┯谩皩?shí)收資本”科目核算收到的投入資本，并通過(guò)“撥付營(yíng)運(yùn)資金”賬戶向下級(jí)行撥付；基層銀行則使用“撥入營(yíng)運(yùn)資金”科目，核算由上級(jí)行撥付的營(yíng)運(yùn)資金。二、金融企業(yè)的財(cái)務(wù)損益是指金融業(yè)務(wù)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入抵補(bǔ)財(cái)務(wù)支出后的差額。金融企業(yè)財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容與其他企業(yè)有專(zhuān)門(mén)多相同之處，但也有自己的特點(diǎn)。比如，金融企業(yè)的利息收入和利息支出在其財(cái)務(wù)收支中占有較大的比例；“金融企業(yè)往來(lái)收入（支出）”、“匯兌收益”是金融企業(yè)特有的；金融企業(yè)既然不生產(chǎn)和銷(xiāo)售產(chǎn)品，也就不使用“營(yíng)業(yè)收入”與“營(yíng)業(yè)支出”這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。金融企業(yè)財(cái)務(wù)收入與財(cái)務(wù)支出的核算在前面的章節(jié)中已結(jié)合具體業(yè)務(wù)分散介紹過(guò)。此處集中起來(lái)，能

4、夠使學(xué)習(xí)者對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)收支有一個(gè)全面的了解，同時(shí)掌握各類(lèi)收入、支出核算的共同規(guī)律。三、從理論上講，收入合計(jì)數(shù)減去支出合計(jì)數(shù)的差額即為利潤(rùn)。但金融企業(yè)的利潤(rùn)并不是簡(jiǎn)單地用加、減法計(jì)算的，它是將全部收入賬戶余額和全部支出賬戶余額通過(guò)轉(zhuǎn)賬記入專(zhuān)門(mén)設(shè)置的賬戶“本年利潤(rùn)”中，在“本年利潤(rùn)”賬戶上軋差得到全年凈利潤(rùn)。這使本年利潤(rùn)形成的每一步都有會(huì)計(jì)核算資料作為依據(jù)，由此能夠體會(huì)到借貸記賬法的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。利潤(rùn)分配過(guò)程也是如此：專(zhuān)設(shè)“利潤(rùn)分配”科目核算，與“本年利潤(rùn)”相銜接，通過(guò)會(huì)計(jì)核算（不只是憑計(jì)算）反映利潤(rùn)的具體分配過(guò)程及分配的最后結(jié)果。四、金融企業(yè)利潤(rùn)形成及分配的核算方法與其他企業(yè)會(huì)計(jì)完全相同。

5、學(xué)習(xí)時(shí)要注意在進(jìn)一步熟悉的同時(shí)，從更高層次上加以理解，不但從形式上掌握有關(guān)核算方法，更要理解其意義和核算方法的實(shí)質(zhì)。 第一節(jié) 所有者權(quán)益的核算 所有者權(quán)益是金融企業(yè)投資者對(duì)其凈資產(chǎn)的所有權(quán)，在數(shù)量上它等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的差額。金融企業(yè)的所有者權(quán)益由投入資本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)四部分組成。一、實(shí)收資本的核算實(shí)收資本是金融企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并經(jīng)法定部門(mén)驗(yàn)資證明的資本金。按照其投資主體能夠分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)中，對(duì)金融企業(yè)的法定資本最低限額作出了明確規(guī)定，如設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的全國(guó)性商業(yè)銀行，其最低實(shí)收資

6、本金為20億元人民幣；設(shè)立全國(guó)性的信托投資機(jī)構(gòu)，其最低實(shí)收資本金為1億元人民幣。金融企業(yè)籌集資本金的形式能夠是實(shí)物、現(xiàn)金、無(wú)形資產(chǎn)或發(fā)行股票等方式。對(duì)投入資本的核算，會(huì)計(jì)上設(shè)置“實(shí)收資本”科目，通過(guò)那個(gè)科目集中反映金融企業(yè)收到投資者投入的資本情況。由于各商業(yè)銀行總行是統(tǒng)一法人，按照統(tǒng)一注冊(cè)、統(tǒng)一治理、統(tǒng)一核算的原則，實(shí)收資本由總行統(tǒng)一治理。一級(jí)分行和直屬分行的營(yíng)運(yùn)資金由總行撥付，一級(jí)分行營(yíng)業(yè)部和二級(jí)分行營(yíng)運(yùn)資金由一級(jí)分行撥付。（一）以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或發(fā)行股票的方式投資的核算與其他行業(yè)會(huì)計(jì)相同，如收到以貨幣資金投入的實(shí)收資本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金（或有關(guān)科目）貸：實(shí)收資本（二） 營(yíng)運(yùn)資

7、金撥付、撥入1、營(yíng)運(yùn)資金撥付的核算。營(yíng)運(yùn)資金撥付是指各上級(jí)行向下級(jí)行撥付營(yíng)運(yùn)資金。由于各商業(yè)銀行總行是統(tǒng)一法人，因此總行向下?lián)芨稜I(yíng)運(yùn)資金時(shí)，總行與各下級(jí)行都不用“實(shí)收資本”科目核算?？傂杏谩皳芨稜I(yíng)運(yùn)資金”核算撥付下級(jí)行的營(yíng)運(yùn)資金，該科目為資產(chǎn)類(lèi)，核算由于總行向下級(jí)行撥付營(yíng)運(yùn)資金而對(duì)下級(jí)行擁有的債權(quán)。用該賬戶借方余額沖減“實(shí)收資本”貸方余額的差額，反映總行自己擁有的實(shí)收資本。各下級(jí)行用“撥入營(yíng)運(yùn)資金”科目核算所擁有的營(yíng)運(yùn)資金。該科目為負(fù)債類(lèi)科目，其貸方余額反映各下級(jí)行所擁有的營(yíng)運(yùn)資金。營(yíng)運(yùn)資金的撥付采取從上到下逐級(jí)劃撥的方法。可用下圖表示：（1）總行撥付分行營(yíng)運(yùn)資金總行的會(huì)計(jì)分錄為：借：撥付營(yíng)運(yùn)

8、資金分行戶貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目）分行收到總行撥付通知及有關(guān)憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬（或有關(guān)科目）貸：撥入營(yíng)運(yùn)資金總行戶（2）分行向下級(jí)支行撥付營(yíng)運(yùn)資金。分行的會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入營(yíng)運(yùn)資金支行戶貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目）支行收到分行撥入的營(yíng)運(yùn)資金，會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬（或有關(guān)科目）貸：撥入營(yíng)運(yùn)資金分行戶2、營(yíng)運(yùn)資金撥入的核算。營(yíng)運(yùn)資金撥入的實(shí)質(zhì)是，基層行將資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本?，F(xiàn)在，基層行應(yīng)將轉(zhuǎn)增的資本向上級(jí)行劃轉(zhuǎn)，最后由總行轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”賬戶。（1）基層行增加營(yíng)運(yùn)資金時(shí)，填制劃轉(zhuǎn)營(yíng)運(yùn)資本金報(bào)告單辦理上劃手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積（或盈余公積）貸：撥入營(yíng)運(yùn)資金上級(jí)行戶（

9、轉(zhuǎn)增資本導(dǎo)致基層行營(yíng)運(yùn)資金增加）（2）上級(jí)行收到后按規(guī)定上劃總行，會(huì)計(jì)分錄為：借：撥入營(yíng)運(yùn)資金支行戶貸：撥入營(yíng)運(yùn)資金總行戶（3）總行收到上劃的營(yíng)運(yùn)資金，轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”，同時(shí)增加對(duì)下級(jí)行撥付的營(yíng)運(yùn)資金。會(huì)計(jì)分錄為：借：撥付營(yíng)運(yùn)資金分行戶（撥付分行的營(yíng)運(yùn)資金增加）貸：實(shí)收資本 （實(shí)收資本增加）（三）總行按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金總行以資本公積金（法定盈余公積金）轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積（盈余公積）貸：實(shí)收資本二、資本公積的核算資本公積要緊是由于同意捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等緣故而增加的資本額，它是金融企業(yè)實(shí)收資本本身的增值。資本公積用“資本公積”科目核算，反映金融企業(yè)的資本公積金增減

10、變動(dòng)情況。（一）資本公積增加的會(huì)計(jì)分錄為：借：科目貸：資本公積（二）資本公積轉(zhuǎn)增資本1、總行將資本公積轉(zhuǎn)增資本，會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積貸：實(shí)收資本2、基層行將資本公積轉(zhuǎn)增資本基層行用“撥入營(yíng)運(yùn)資金”核算，總行收回所屬行（處）等額資本公積，并對(duì)所屬行（處）撥付等量營(yíng)運(yùn)資金。會(huì)計(jì)分錄見(jiàn)本節(jié)一（二）2、“營(yíng)運(yùn)資金撥入的核算”。三、盈余公積的核算盈余公積是為了保證金融企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，維護(hù)債權(quán)人利益，改善職工福利和生活條件而按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的留存收益，包括法定盈余公積金和公益金。用“盈余公積”科目核算，并在該科目下設(shè)置“盈余公積金”。“公益金”兩個(gè)明細(xì)科目。1提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤(rùn)分配

11、提取盈余公積戶貸：盈余公積盈余公積金戶公益金戶2用盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積盈余公積金戶貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧戶3用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金的會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積盈余公積金戶貸：實(shí)收資本4用公益金彌補(bǔ)職工福利費(fèi)不足，會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積公益金戶 貸：應(yīng)付福利費(fèi)四、未分配利潤(rùn)的核算未分配利潤(rùn)是指未分配的或留待以后年度分配的凈利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)在“利潤(rùn)分配”賬戶中設(shè)置“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶核算。第二節(jié) 財(cái)務(wù)損益的核算金融企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入抵補(bǔ)財(cái)務(wù)支出后的余額確實(shí)是金融企業(yè)的財(cái)務(wù)損益。財(cái)務(wù)收入大于財(cái)務(wù)支出的差額，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，反之則為虧損。一、財(cái)務(wù)收入及其核算金融企業(yè)的財(cái)務(wù)收入

12、包括利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、證券銷(xiāo)售與證券發(fā)行收入、租賃收益、其他營(yíng)業(yè)收人、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入等。以上收入的核算，在前面章節(jié)中大多數(shù)已作介紹。此處只對(duì)部分收入的核算作簡(jiǎn)要講明。（一）利息收入的核算金融業(yè)務(wù)的利息收入是金融企業(yè)財(cái)務(wù)收入的重要內(nèi)容之一，在財(cái)務(wù)收入中占有專(zhuān)門(mén)大的比重，它要緊包括短期與中長(zhǎng)期貸款、擔(dān)保貸款、抵押和質(zhì)押貸款、貼現(xiàn)貸款以及信托貸款的利息收入。（二）金融企業(yè)往來(lái)收入的核算金融企業(yè)往來(lái)收入是指各金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)、金融企業(yè)之間以及金融企業(yè)與中央銀行相互之間資金往來(lái)的利息收入，包括：“存放中央銀行款項(xiàng)利息收入”，它是指金融企業(yè)在中央銀行的預(yù)備金存款、向中央

13、銀行繳存存款而向中央銀行收取的利息。“同業(yè)往來(lái)利息收入”，指各金融企業(yè)之間存放或拆借資金而收取的利息?！跋到y(tǒng)內(nèi)往來(lái)利息收入”，指金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)機(jī)構(gòu)相互之間資金往來(lái)而收取的利息。發(fā)生金融企業(yè)往來(lái)利息收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行預(yù)備金（或有關(guān)科目）貸：金融企業(yè)往來(lái)（三）匯兌收益的核算匯兌收益是金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)外匯買(mǎi)賣(mài)、外匯兌換等業(yè)務(wù)中所發(fā)生的收入。我國(guó)現(xiàn)行對(duì)外匯業(yè)務(wù)采取外匯分賬制核算；當(dāng)涉及人民幣與外幣或一種外幣與另一種外幣之間的兌換業(yè)務(wù)時(shí)，需使用“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目核算，該賬戶既反映外幣金額，也反映人民幣金額。在按期計(jì)算損益時(shí)，以外幣的余額與該外匯與人民幣的中間價(jià)計(jì)算，假如“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目該外

14、幣賬戶為貸方余額，在按中間價(jià)計(jì)算后大于該種外幣“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目人民幣賬戶借方余額，或“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目該外幣賬戶為借方余額，在按中間價(jià)計(jì)算后小于該種外幣“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目人民幣賬戶貸方余額時(shí)，即為匯兌收益，反之即為匯兌損失。發(fā)生了匯兌收益，以“外匯買(mǎi)賣(mài)”和“匯兌收益”科目對(duì)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣戶貸：匯兌收益通過(guò)上述計(jì)算，使“外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣戶”余額能夠真實(shí)反映所增加（減少）外匯的真正價(jià)值。（四）證券銷(xiāo)售收入的核算證券銷(xiāo)售收入是金融企業(yè)自營(yíng)證券買(mǎi)賣(mài)中的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本的差價(jià)收入。以“證券銷(xiāo)售”賬戶的余額反映。（見(jiàn)第八章）（五）證券發(fā)行收入的核算證券發(fā)行收入是金融企業(yè)采納全額包銷(xiāo)方式代理

15、發(fā)行證券業(yè)務(wù)所獲得的差價(jià)收入。證券發(fā)行賬戶的余額反映。（見(jiàn)第八章）（六）投資收益的核算投資收益是金融企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券或以現(xiàn)金。實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資所獲得的收益，如國(guó)債利息收入、其他債券利息收入等。各種投資在獵取收益時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行預(yù)備金（或有關(guān)科目）貸：投資收益二、財(cái)務(wù)支出與費(fèi)用的治理與核算 財(cái)務(wù)支出和費(fèi)用，是金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)開(kāi)支與費(fèi)用，要緊包括：利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、外匯與證券買(mǎi)賣(mài)損失、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)外支出等。（一）利息支出的核算利息支出是金融企業(yè)對(duì)國(guó)有、集體、私營(yíng)及個(gè)體以及個(gè)人以負(fù)債形式籌集的各項(xiàng)資金所支付的利

16、息。金融企業(yè)支付存款利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出貸：存款（或現(xiàn)金）（二）金融企業(yè)往來(lái)支出的核算金融企業(yè)往來(lái)支出是指金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)、金融企業(yè)相互之間以及與中央銀行之間資金往來(lái)而支付的利息，包括向中央銀行借款的利息支出、同業(yè)往利息支出及系統(tǒng)內(nèi)往利息支出等。發(fā)生金融企業(yè)往來(lái)利息支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：金融企業(yè)往來(lái)支出貸：存放中央銀行預(yù)備金（或有關(guān)科目）（三）手續(xù)費(fèi)支出的核算手續(xù)費(fèi)支出是指金融企業(yè)支付給其他受托單位代辦業(yè)務(wù)的費(fèi)用，如儲(chǔ)蓄代辦手續(xù)費(fèi)支出、結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出以及其他手續(xù)費(fèi)支出等。對(duì)代辦業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)和結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，必須按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算后支付。支付某項(xiàng)代辦業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：手續(xù)費(fèi)

17、支出貸：現(xiàn)金（或有關(guān)科目）（四）外匯與證券買(mǎi)賣(mài)損失的核算外匯損失科目要緊核算在辦理外匯買(mǎi)賣(mài)和外匯兌換等業(yè)務(wù)中所發(fā)生的損失。該科目設(shè)置外幣兌換損失。結(jié)售匯匯兌損失和其他外匯業(yè)務(wù)損失賬戶。發(fā)生外匯損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯兌損失貸：外匯買(mǎi)賣(mài)證券買(mǎi)賣(mài)損失是金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)發(fā)生的損失，會(huì)計(jì)分錄與證券銷(xiāo)售收入相反。（五）營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算營(yíng)業(yè)費(fèi)用是金融企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和治理工作中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi).發(fā)生各種費(fèi)用經(jīng)批準(zhǔn)列賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：科目（六）營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算營(yíng)業(yè)稅金及附加科目要緊核算應(yīng)由經(jīng)營(yíng)收人負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。關(guān)

18、于提取的營(yíng)業(yè)稅和都市維護(hù)建設(shè)稅，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金（七）其他營(yíng)業(yè)支出的核算凡是不屬于利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)性支出，作為其他營(yíng)業(yè)支出，包括呆賬預(yù)備金、壞賬預(yù)備金、固定資產(chǎn)折舊和其他支出。發(fā)生其他營(yíng)業(yè)支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他營(yíng)業(yè)支出貸：科目 （八）營(yíng)業(yè)外支出的核算營(yíng)業(yè)外支出是指與金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損報(bào)廢的凈損失、出納短款、證券交易差錯(cuò)損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出及其他營(yíng)業(yè)外支出等。發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：科目第三節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)形成的核算金融企業(yè)的利潤(rùn)是在一定時(shí)

19、期內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈虧的總額，是企業(yè)的最終財(cái)務(wù)成果。總額若為正數(shù)，則表示盈利，若為負(fù)數(shù)，則表示虧損。利潤(rùn)總額和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)用公式表示為：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十投資收益十營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=利息收入十金融企業(yè)往來(lái)收入十手續(xù)費(fèi)收入十匯兌收益十其 他營(yíng)業(yè)收入利息支出金融企業(yè)往來(lái)支出手續(xù)費(fèi)支山營(yíng)業(yè)費(fèi)用匯兌損失其他營(yíng)業(yè)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加利潤(rùn)總額計(jì)算出來(lái)后，按規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)繳所得稅，并計(jì)算出凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅為了反映金融企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，在會(huì)計(jì)上設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算。每年12月31日年度決算日營(yíng)業(yè)終了，將損益類(lèi)各科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄為：借：利息收入金融企業(yè)往來(lái)收入手續(xù)費(fèi)收入?yún)R兌收益證券銷(xiāo)售證券發(fā)行租賃收益其他營(yíng)業(yè)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利息支出金融企業(yè)往來(lái)支出手續(xù)費(fèi)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加其他營(yíng)業(yè)支出匯兌損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅結(jié)轉(zhuǎn)后，在“本年利潤(rùn)”上軋差計(jì)算余額，若為貸方余額即為本年利潤(rùn)，借方余額則為本年虧損。 二、利潤(rùn)分配的核算按照金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，金融企業(yè)實(shí)