風(fēng)險管理審計準(zhǔn)則淺議

1、 風(fēng)險管理審計準(zhǔn)則淺議企業(yè)風(fēng)險管理整合框架關(guān)系的基礎(chǔ)上,分析現(xiàn)行風(fēng)險管理審計準(zhǔn)則的局限性,并提出開展風(fēng)險管理審計的建議。 一、我國風(fēng)險管理審計準(zhǔn)則的內(nèi)容及局限性 隨著企業(yè)風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制。增加了新的要素或賦予原有要素新的含義,對內(nèi)部控制框架下的風(fēng)險管理要素進(jìn)行細(xì)化,按風(fēng)險管理的流程劃分為:目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)四個要素。同時,在環(huán)境要素中增加了“風(fēng)險管理哲學(xué)”以及風(fēng)險“偏好”。對比二者的構(gòu)成要素,可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理框架中的目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對四個要素實(shí)質(zhì)上就是風(fēng)險管理的流程,也可以理解為狹義上的風(fēng)險管理。這樣看來,內(nèi)部控制框架與風(fēng)險管理框架中的要素完全一致

2、。但是系統(tǒng)論認(rèn)為,系統(tǒng)的性質(zhì)不僅取決于組成系統(tǒng)的各要素,更依賴于組成系統(tǒng)的各要素的排列方式。在內(nèi)部控制三個目標(biāo)的基礎(chǔ)上增加了戰(zhàn)略目標(biāo),并擴(kuò)大了報告目標(biāo)的范圍,將“財務(wù)報告的可靠性”發(fā)展為“報告的可靠性”。 2、企業(yè)風(fēng)險管理更加強(qiáng)調(diào)管理風(fēng)險。erm框架強(qiáng)調(diào)在“組合”的基礎(chǔ)上考慮風(fēng)險,考慮風(fēng)險的集合和風(fēng)險的交互作用,并在此基礎(chǔ)上考慮企業(yè)應(yīng)采取的風(fēng)險控制措施。在強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理的環(huán)境下,erm框架顯然不同于內(nèi)部控制框架。 總之,erm框架擴(kuò)展并詳細(xì)地闡述了與企業(yè)風(fēng)險管理相關(guān)的那些內(nèi)部控制要素。從企業(yè)風(fēng)險管理要求和實(shí)施來看,內(nèi)部控制是erm的主要構(gòu)成部分,但絕對不能等于erm范疇,erm的理論和實(shí)務(wù)都要比內(nèi)部控制寬泛得多,erm更適合企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險管理的要求。loCALHoSt因此,不能說風(fēng)險管理審計是內(nèi)部控制審計的一部分。 三、建議 基于以上分析,要實(shí)現(xiàn)真正意義上的風(fēng)險管理審計,對風(fēng)險管理審計準(zhǔn)則中的風(fēng)險管理概念的理解就必須建立在廣義的基礎(chǔ)之上,即采納coso委員會(2004)erm框架中的廣義風(fēng)險管理概念。鑒于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者密不可分的聯(lián)系,在現(xiàn)行的準(zhǔn)則體系下可以協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則與風(fēng)險管理審計準(zhǔn)則之間的關(guān)系,以使風(fēng)險管理審計準(zhǔn)則能得以更有效的實(shí)施。 主要參考文獻(xiàn): 1中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號風(fēng)險管理審計.2005. 2劉華.審計治理規(guī)范與