案例鏈接短期經(jīng)營決策

1、案例鏈接?xùn)|方公司產(chǎn)品生產(chǎn)的決策東方公司采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度控制產(chǎn)品成本，該單位生產(chǎn)A、R C三種產(chǎn)品，其標(biāo)準(zhǔn)變動成本資料如下：項目A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品直接材料46元元55元直接人工X 級Y級15元3元11元9元5元27元變動成本64元元87元制造費用全部為固定成本，下年的預(yù)算固定制造費用是1200000元。X級和Y級人工 小時工資分別為5元和3元。市場銷售部估計的銷售預(yù)算如下：A產(chǎn)品16000件，每件售價112元B產(chǎn)品28000件，每件售價62元C產(chǎn)品15000件，每件售價102元市場銷售部經(jīng)理在收到銷售預(yù)算的資料后指出：1、下年可供使用的X級人工工時只有100000小時，超時工作不可能。公司已準(zhǔn)備

2、 了招聘及培訓(xùn)計劃，兩年后可供使用的 X級人工工時將達(dá)到125000小時。2、下年可供使用的Y級人工工時可高達(dá)240000小時。根據(jù)該案例討論：1、公司的每一種產(chǎn)品應(yīng)該生產(chǎn)多少才能使公司利潤達(dá)到最高。2、假設(shè)你的建議被接受，請編制一張預(yù)算損益表。3、簡單解釋你的建議中所作包含的假設(shè)。分析點評1、本例為生產(chǎn)資源（人工工時）受到限制時企業(yè)如何安排生產(chǎn)的決策，決策分析人員應(yīng)計算各種產(chǎn)品的單位資源貢獻(xiàn)毛益，以決定生產(chǎn)安排。根據(jù)預(yù)算產(chǎn)量，可以計算出 所需X、Y級人工工時總數(shù)如下：產(chǎn)品單位產(chǎn)品所需工時（小 時）預(yù)算產(chǎn)銷量（件）所需工時總數(shù)（小時）X級Y級X級Y級A31160004800016000B328

3、0006160084000C191500015000135000合計124600235000其中：單位產(chǎn)品所需工時二單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)直接人工成本一小時工資X級單位A產(chǎn)品工時=15元+5元=3小時X級單位B產(chǎn)品工時=11元+5元=小時X級單位C產(chǎn)品工時=5元+ 5元=1小時級單位A產(chǎn)品工時=3元+ 3元=1小時級單位B產(chǎn)品工時=9元+3元=3小時級單位C產(chǎn)品工時=27元+3元=9小時某產(chǎn)品所需工時總數(shù)=單位產(chǎn)品工時X該產(chǎn)品的預(yù)算產(chǎn)銷量如：X級A產(chǎn)品所需工時總數(shù)=3X 16000=48000小時Y級A產(chǎn)品所需工時總數(shù)=1X 16000=16000小時，等等。通過上述計算可見，公司在下年將有足夠的 Y級

4、人工應(yīng)付生產(chǎn)，但是 X級的人工受 到限制，只有到兩年后才有足夠的工時。計算X級工單位小時貢獻(xiàn)毛益：A產(chǎn)品：單位貢獻(xiàn)毛益=（112-64） =48 （元），每件A產(chǎn)品所需的X級工時為3小時, 生產(chǎn)每件A產(chǎn)品每個X級工時的貢獻(xiàn)毛益為48+3=16 （元）B產(chǎn)品：單位貢獻(xiàn)毛益=（）=（元），每件B產(chǎn)品所需的X級工時為小時，生產(chǎn)每件B產(chǎn)品每個X級工時的貢獻(xiàn)毛益為+ =18 （元）C產(chǎn)品：單位貢獻(xiàn)毛益=（102-87） =15 （元），每件C產(chǎn)品所需的X級工時為1小時, 生產(chǎn)每件C產(chǎn)品每個X級工時的貢獻(xiàn)毛益為15+1=15 （元）因此，安排生產(chǎn)的優(yōu)先次序為：B產(chǎn)品、A產(chǎn)品、C產(chǎn)品。在有限的X級工時條件下

5、， 如要追求公司的利潤最高，應(yīng)作如下生產(chǎn)安排：產(chǎn)品生產(chǎn)件數(shù)所需的X級工時所需的Y級工時B產(chǎn)品280006160084000A產(chǎn)品1280038400.（余數(shù)）10000012800其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)量=38400小時+ 3小時/件=12800件2、編制預(yù)算損益表東方公司預(yù)算損益表項目A產(chǎn)品B產(chǎn)品合計銷售量（件）1280028000銷售額（元）143360017360003169600變動成本（兀）：直接材料58880067200656000直接人工：X級人工192000308000500000Y級人工38400252000290400貝獻(xiàn)毛益（兀）61440011088001723200固定成本（兀）1200000利潤（元）5232003、應(yīng)做的建議是停止生產(chǎn)C產(chǎn)品，把A產(chǎn)品的產(chǎn)量降至低于預(yù)算的需求水平，并且 維持B產(chǎn)品的產(chǎn)量為28000件，在建議中包含了下列假設(shè)：第一，各種產(chǎn)品的產(chǎn)量改變對 B產(chǎn)品的需求量沒有負(fù)面影響。第二，預(yù)算銷售量比較準(zhǔn)確可靠，或者最低限度需求的估計是保守