【公務(wù)員】會(huì)計(jì)分錄大全(word格式合并)

1、資料由夜風(fēng)非常冷收集整理PAGE PAGE 25 公務(wù)員考試必備資料第一章 貨幣資資金及應(yīng)收收款項(xiàng)1現(xiàn)金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開立備用用金借：其他應(yīng)應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 = 2 * GB3 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)現(xiàn)金借：管理費(fèi)費(fèi)用等 貸：現(xiàn)現(xiàn)金（報(bào)銷銷不用備用用金科目核核算） = 3 * GB3 撤銷或減減少備用金金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：其其他應(yīng)收款款備用金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長(zhǎng)短短款 = 1 * GB3 庫(kù)存現(xiàn)金金大于賬面面值借：現(xiàn)金 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢溢查明原因后后作如下處處理：借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：其其他應(yīng)

2、付款款應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金溢余（XX單位或個(gè)個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收收入現(xiàn)金金溢余（無(wú)無(wú)法查明原原因的） = 2 * GB3 庫(kù)存現(xiàn)金金小于賬面面值借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)現(xiàn)金查明原因后后作如下處處理：借：其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)收現(xiàn)金短短缺款（XXX個(gè)人）其他應(yīng)收款款應(yīng)收保保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺缺（無(wú)法查查明原因的的）貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢（2）接受受捐贈(zèng)借：現(xiàn)現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值值-接收貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值繳繳納所得稅稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值-接接收貨幣性性資產(chǎn)價(jià)值值 貸：資本本公積-其其他資本公公積 應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交所得稅稅2銀行存存款 = 1 * GB3 企業(yè)

3、有確確鑿證據(jù)表表明存在銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)已已經(jīng)部分或或全部不能能收回借：營(yíng)業(yè)外外支出 貸：銀銀行存款3其他貨貨幣資金（外埠存款） = 1 * GB3 開立采購(gòu)購(gòu)專戶借：其他貨貨幣資金外埠存款款 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 用此?？羁钯?gòu)貨借：物資采采購(gòu)應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其其他貨幣資資金外埠存款款 = 3 * GB3 撤銷采購(gòu)購(gòu)專戶借：銀行存存款 貸：其其他貨幣資資金外埠存款款4壞賬損損失 = 1 * GB2 直接轉(zhuǎn)銷銷法 = 1 * GB3 實(shí)際發(fā)生生損失時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用-壞賬賬損失 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 = 2 * GB3 重新收回回時(shí)借：應(yīng)收賬賬款 貸

4、：管管理費(fèi)用-壞賬損失失借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 提取壞賬賬準(zhǔn)備金時(shí)時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用-壞賬賬損失 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 = 2 * GB3 發(fā)生壞賬賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收收賬款 = 3 * GB3 重新收回回時(shí)借：應(yīng)收賬賬款 貸：壞壞賬準(zhǔn)備借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款5應(yīng)收票票據(jù)(見后后)A、收到銀銀行承兌票票據(jù) 借：應(yīng)收收票據(jù) 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款BB、帶息商商業(yè)匯票計(jì)計(jì)息 借：應(yīng)收收票據(jù) 貸：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（一一般在中期期末和年末末計(jì)息）CC、申請(qǐng)貼貼現(xiàn) 借：銀銀行存款財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息-本期計(jì)提提票據(jù)利息息）貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)（帳帳面數(shù)）D、已貼

5、現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)到期期承兌人拒拒付（1）銀行行劃付貼現(xiàn)現(xiàn)人銀行帳帳戶資金 借借：應(yīng)收賬賬款-X公公司 貸貸：銀行存存款（2）公公司銀行帳帳戶資金不不足 借借：應(yīng)收賬賬款-X公公司 貸：銀行存款款 短期借借款（帳戶戶資金不足足部分）E、到期托托收入帳 借借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)FF、承兌人人到期拒付付 借借：應(yīng)收賬賬款（可計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票票據(jù)G、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、背書書票據(jù)（購(gòu)購(gòu)原料）借：原材料料（在途物物資）應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：應(yīng)收票票據(jù)6、應(yīng)收賬賬款A(yù)、發(fā)發(fā)生： 借：應(yīng)收收賬款-XX公司（扣扣除商業(yè)折折扣額） 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅）B

6、B、發(fā)生現(xiàn)現(xiàn)金折扣： 借：銀行行存款（入入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣扣） 財(cái)務(wù)費(fèi)用用 貸：應(yīng)收收賬款-XX公司（總總價(jià)）7、應(yīng)收債債權(quán)出售(不含追索索權(quán))借：銀行存存款 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出 其其他應(yīng)收款款(預(yù)計(jì)銷銷售退回) 貸：應(yīng)收賬款款發(fā)生銷售退退回時(shí)借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng)項(xiàng)稅額)貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 借：庫(kù)存存商品 貸貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本第二章 存 貨 = 1 * Arabic 1、原材料料（1）取得得 = 1 * GB3 發(fā)票與材材料同時(shí)到到借：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 發(fā)票先到到借：在途物物資（含運(yùn)運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（

7、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 貸：銀銀行存款 = 3 * GB3 材料已到到，月末發(fā)發(fā)票賬單未未到借：原材料料 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付付賬款注：下月初初，用紅字字沖回，等等收到發(fā)票票再處理（2）發(fā)出出平時(shí)登記數(shù)數(shù)量，月末末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成成本/在建建工程/委委托加工物物資/ 貸：原原材料 = 2 * GB1 委托加工工物資 = 1 * GB3 發(fā)出委托托加工物資資借：委托加加工物資 貸：原原材料 = 2 * GB3 支付加工工費(fèi)、運(yùn)雜雜費(fèi)、增值值稅借：委托加加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)） 貸：銀銀行存款等等 = 3 * GB3 交納消費(fèi)費(fèi)稅（見應(yīng)應(yīng)交稅金） = 4 * GB3 加工完成成收回加工工物資借：原

8、材料料（驗(yàn)收入入庫(kù)加工物物資剩余余物資） 貸：委委托加工物物資3.包裝物物（1）生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品組組成部分借：生產(chǎn)成成本 貸：包包裝物 （2）隨產(chǎn)產(chǎn)品出售且且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用（不單單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支支出（單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包包裝物 （3）包裝裝物的出租租、出借 = 1 * GB3 第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包裝裝物時(shí)借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（出出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出出借） 貸：包包裝物注：出租、出借金額額較大時(shí)可可分期攤銷銷 = 2 * GB3 收取押金金借：銀行存存款 貸：其其他應(yīng)付款款 = 3 * GB3 收取租金金借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 = 4 * GB

9、3 退還包裝裝物 （不不管是否報(bào)報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)應(yīng)付款（按按退還包裝裝物比例退退回押金） 貸：銀銀行存款 損壞、缺缺少、逾期期未歸還等等原因沒(méi)收收押金借：其他應(yīng)應(yīng)付款(按按沒(méi)收的押押金) 其其他業(yè)務(wù)支支出（消費(fèi)費(fèi)稅） 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入（差差額部分）不能使用用而報(bào)廢時(shí)時(shí)，按其殘殘料價(jià)值借：原材料料 貸：其其他業(yè)務(wù)支支出（出租租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用（出借借）(殘值以外外的，成為為真正的費(fèi)費(fèi)用、支出出了) = 5 * GB3 攤銷（略略）一次、五五、分分次4.低值易易耗品（處處理同包裝裝物） 5.存貨清清查 = 1 * GB2 盤盈 =

10、1 * GB3 確認(rèn)借：原材料料 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 = 2 * GB3 報(bào)批轉(zhuǎn)銷銷借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢 貸：管管理費(fèi)用 = 2 * GB2 盤虧或毀毀損 = 1 * GB3 確認(rèn)借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢 貸：原原材料 應(yīng)交稅稅金增（轉(zhuǎn)出出） = 2 * GB3 報(bào)批轉(zhuǎn)銷銷 = 1 * roman i屬于自然然損耗產(chǎn)生生的定額內(nèi)內(nèi)損耗借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 = 2 * roman ii屬于收收發(fā)計(jì)量、核算、管管理不善造造成的損耗耗借：原材料料 （殘料料） 其其他應(yīng)收款款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠賠款）管理費(fèi)用用貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢 = 3 * roman i

11、ii屬于于自然災(zāi)害害或意外事事故造成的的存貨損耗耗借：原材料料 （殘料料） 其其他應(yīng)收款款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠賠款） 營(yíng)業(yè)外支支出非常損失失 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢注：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢在結(jié)帳前前必須將其其轉(zhuǎn)平。分分兩種情況況： = 1 * GB3 如果已經(jīng)經(jīng)董事會(huì)等等類似權(quán)力力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損損益等，不不用披露； = 2 * GB3 如果未經(jīng)經(jīng)董事會(huì)等等類似權(quán)力力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，應(yīng)按上上述方法結(jié)結(jié)平，同時(shí)時(shí)在附注中中披露；如如果其后批準(zhǔn)的的結(jié)果與自自行處理不不一致，則則要調(diào)整當(dāng)當(dāng)期報(bào)表的的年初數(shù)。補(bǔ)充部分B、投資者者投入借：原材料料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)實(shí)收資本（或或股本）CC

12、、非貨幣幣性交易取取得（1）支付付補(bǔ)價(jià)借：原材料料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)等換出物物） 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅） 銀行存存款（支付付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）（22）收到補(bǔ)補(bǔ)價(jià)借：原材料料應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收收到的補(bǔ)價(jià)價(jià)） 貸：原材料（等等） 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅） 營(yíng)業(yè)外外收入-非貨幣幣性交易收收益補(bǔ)價(jià)收收益補(bǔ)價(jià)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公公允價(jià)*應(yīng)應(yīng)交稅金和和教育費(fèi)附附加D、債債務(wù)重組取取得（1）支支付補(bǔ)價(jià)借：原材料料（應(yīng)收賬賬款-進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)價(jià)+相關(guān)稅稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)

13、進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收收賬款 銀行存款款（補(bǔ)價(jià)價(jià)+相關(guān)稅稅費(fèi)）（22）收到補(bǔ)補(bǔ)價(jià)借：原材料料（應(yīng)收賬賬款-進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)價(jià)+相關(guān)稅稅費(fèi)） 銀銀行存款（補(bǔ)補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 銀銀行存款（相相關(guān)稅費(fèi)）E、接受捐贈(zèng) 借：原原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值-接接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備備 銀行存款款（相關(guān)費(fèi)費(fèi)用） 應(yīng)交交稅金（稅稅費(fèi)） 月底：借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)贈(zèng)非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公公積-接受受捐贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備備 處處置后：借：資本本公積-接接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備備 貸：資資本公積-其他資本本公積D、工程領(lǐng)領(lǐng)用借：在建工工程（或工工程物資）貸：原材料料 應(yīng)

14、交稅金金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）E、用于職工工福利 借：應(yīng)付福利利費(fèi) 貸貸：原材料料 應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出）存貨的期末計(jì)價(jià)3、計(jì)劃成成本法A、付款、發(fā)發(fā)票到達(dá)借：物物資采購(gòu)（實(shí)實(shí)際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存存款（應(yīng)付付賬款）B、入庫(kù) 借借：原材料料（等） 貸：物物資采購(gòu)（計(jì)計(jì)劃成本）C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）：借：材料成本差異 貸：物資采購(gòu) 貸方（節(jié)約） 借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異計(jì)劃成本實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成

15、本+本期計(jì)劃成本）D、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用等 貸：材材料成本差差異（正差差用藍(lán)字，負(fù)負(fù)用紅字）4、零售售價(jià)法成本本率（期期初存貨成成本+本期期存貨成本本）/（期期初存貨售售價(jià)+本期期存貨售價(jià)價(jià)）期銷售售存貨的成成本本期期存貨的售售價(jià)（銷售售收入）*成本率例：某商商品公司采采用零售價(jià)價(jià)法，期初初存貨成本本200000元，售售價(jià)總額3300000元。本期期購(gòu)入存貨貨1000000元，售售價(jià)1200000元元，本期銷銷售收入11000000元，本本期銷售成成本是多少少？成成本率（2200000+1000000）/（300000+11200000）880 銷售售成

16、本11000000*800800000元元5、毛利利率法銷售售成本-銷銷售收入-毛利例：某商業(yè)公公司采用毛毛利率法，002年5月月月初存貨貨24000萬(wàn)元，本本月購(gòu)貨成成本15000萬(wàn)元，銷銷貨收入44550萬(wàn)萬(wàn)元，上月月毛利率224，求求5月末成成本。5月銷售售成本44550*（1-224）34588萬(wàn)元5月末成成本22400+15000-345584442萬(wàn)元7、委托加加工物資委委托方： A、 借借：委托加加工物資 貸：原原材料BB、支付運(yùn)運(yùn)費(fèi)、加工工費(fèi)等 借：委委托加工物物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅） 貸：銀行行存款（應(yīng)應(yīng)付賬款）C、支付消費(fèi)稅 借：委托加加工物資(直接出售售)

17、應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交消費(fèi)稅（收收回后繼續(xù)續(xù)加工） 貸：銀行行存款(應(yīng)應(yīng)付賬款)消費(fèi)稅計(jì)計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出材材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅稅率）。 增值值稅加工工費(fèi)*稅率率 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫(kù)存商品品) 貸貸：委托加加工物資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 借：管管理費(fèi)用-計(jì)提的存存貨低價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸貸：存活跌跌價(jià)準(zhǔn)備第三章 投 投1短期投投資 = 1 * GB3 購(gòu)入借：短期投投資-股股票/債券/基金X應(yīng)收股利利、應(yīng)收利利息貸：銀行存款款其其他貨幣資資金注：收到購(gòu)購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)現(xiàn)金股利、債券利息息 借： 銀行行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息息 = 2 * GB3 收到持有有時(shí)期內(nèi)的的股利或利利息借：銀行存存款/現(xiàn)金 貸

18、：短短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出出售借：銀行存存款 短短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備股/債X(分?jǐn)偛坎糠?貸：短期投投資 股票/債券X 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息息(計(jì)入應(yīng)應(yīng)收尚未收收回的)投資收益出售股/債X（借或貸貸）4、計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資資收益-計(jì)計(jì)提短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸貸：短期投投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備2長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資投資資1、成本法法 1-1、取取得 （1）購(gòu)買買 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資-X公公司 應(yīng)收股利利（已宣告告未分派現(xiàn)現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款款（2）債務(wù)務(wù)人抵償債債務(wù)而取得得 a、收到補(bǔ)補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款款-補(bǔ)價(jià)） 銀行存存款（收到到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款款b、支付補(bǔ)補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股

19、股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款款+補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收收賬款 銀行存款款（支付補(bǔ)補(bǔ)價(jià)）（3）非貨貨幣性交易易取得（固固定資產(chǎn)換換入舉例）a、借：固固定資產(chǎn)清清理 累計(jì)計(jì)折舊 貸：固定定資產(chǎn)b、（1）支支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資-X公司 貸：固定定資產(chǎn)清理理 銀行存存款（2）收到到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資-X公司 銀行存存款 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入-非貨幣幣性交易收收益(差額額部分)1-2、日日常事務(wù)（1）追加加投資借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資-X公司 貸：銀行行存款（2）收到到投資年度度以前的利利潤(rùn)或現(xiàn)金金股利借：銀行存存款 貸貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資-X公司（3）投資資年度的利利潤(rùn)和現(xiàn)金金股利的處處理 借：銀行

20、存款款 貸：投投資收益-長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資-XX公司【投資公司司投資年度度應(yīng)享有的的投資收益益】=投資資當(dāng)年被投投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈損損益*投資資公司持股股比例*（當(dāng)當(dāng)年投資持持有月份/全年月份份12）我國(guó)公司司一般是當(dāng)當(dāng)年利潤(rùn)或或現(xiàn)金股利利下年分派派，由此導(dǎo)導(dǎo)致沖減成成本的核算算。【應(yīng)沖減初初始投資成成本的金額額】=被投投資單位分分派的利潤(rùn)潤(rùn)或現(xiàn)金股股利*投資資公司持股股比例-投投資公司投投資年度應(yīng)應(yīng)享有的投投資收益(正數(shù)時(shí)沖沖減，否則則全部作為為收益。即即：超過(guò)應(yīng)應(yīng)享有收益益部分沖減減投資成本本)（4）投資資以后的利利潤(rùn)或現(xiàn)金金股利的處處理【應(yīng)沖減初初始投資成成本的金額額】=（投投資后至本本年末

21、被投投資單位累累積分派的的利潤(rùn)或現(xiàn)現(xiàn)金股利-投資后至至上年末止止被投資單單位累積實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈損損益）*投投資公司的的持股比例例-投資公公司已沖減減的初始投投資成本計(jì)算結(jié)果果0時(shí)，沖沖減，時(shí) 貸：在建工程程C、投資者者投入（投投資各方確確認(rèn)的價(jià)值值） 借借：固定資資產(chǎn) 貸：實(shí)收收資本（股股本）D、債務(wù)重重組 （11）收到補(bǔ)補(bǔ)價(jià) 借：銀行存款款收到到的補(bǔ)價(jià) 固定定資產(chǎn) 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款（2）支付付補(bǔ)價(jià) 借借：固定資資產(chǎn) 貸：應(yīng)收收賬款 銀行存款款支付付的補(bǔ)價(jià)D、非貨幣幣性交易換換入（舉例例）（1）收到到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的收益益=補(bǔ)價(jià)/（換出資資產(chǎn)）公允允價(jià) *（換出資資產(chǎn)）帳面面價(jià)+補(bǔ)價(jià)價(jià)/（換出出資產(chǎn)）公公

22、允價(jià) *應(yīng)交稅稅金和教育育費(fèi)附加 借：銀銀行存款 固定資資產(chǎn) 貸貸：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出） 營(yíng)業(yè)業(yè)外收入-非貨幣性性交易收益益（2）支付付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：原原材料 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出） 銀行存款款E、接受捐捐贈(zèng) （1）借借：固定資資產(chǎn) 貸貸：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)贈(zèng)非貨幣性性資產(chǎn)價(jià)值值 銀銀行存款支付的相相關(guān)稅費(fèi) （2）借借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅稅資本公積-接受非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備F、無(wú)償調(diào)調(diào)入（按調(diào)調(diào)出單位帳帳面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 借：固固定資產(chǎn) 貸貸：資本公公積 銀行存款款G、盤盈 通過(guò)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)

23、損溢”入帳價(jià)值：1）市價(jià)價(jià)-依新舊舊程度估計(jì)計(jì)的損耗； 22）預(yù)計(jì)未未來(lái)現(xiàn)金流流量（1不不可使用情情況下） （11）借：固固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 （22）借：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入H、出包工工程 （11）付款或或補(bǔ)付工程程款 借：在建建工程-xx工程 貸貸：銀行存存款 （22）完工交交付 借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：在建工程程I、租入（暫暫略）J、融資租租賃 （1）借：固定資產(chǎn)產(chǎn)-融資租租入固定資資產(chǎn)需安裝的的租入在建建工程 貸：長(zhǎng)期期應(yīng)付款-應(yīng)付融資資租賃款（2）分期期付融資租租賃款 借：長(zhǎng)期應(yīng)付付款-應(yīng)付付融資租賃賃款 貸：銀行行存款（3）期滿滿，資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企企業(yè) 借：固

24、固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用固定資資產(chǎn) 貸：固定定資產(chǎn)-融融資租入固固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)費(fèi)用暫略2、固定資資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用用（管理費(fèi)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用、其其他業(yè)務(wù)支支出） 貸貸：累計(jì)折折舊A、年限平平均法（略略）B、工作量量發(fā)（略）C、雙倍余余額遞減法法第一年=固固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值* 22/使用年年限 第二年=（固固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值-已提提折舊）*2/使用用年限依此類推倒數(shù)第二年年=（固定定資產(chǎn)價(jià)值值-已提折折舊-凈殘殘值）/22=最后一一年D、年數(shù)總總和法(扣扣除預(yù)計(jì)凈凈殘值)年折舊率=尚可使用用年數(shù)/預(yù)預(yù)計(jì)使用年年限的年數(shù)數(shù)總和總年數(shù)（即即分母數(shù)）=n(n+1)/22 即n+（nn-1）+2+11 n

25、為為預(yù)計(jì)使用用年限分子：第一一年=n；第二年=n-1依此此類推 倒數(shù)第第二年=22；最后一一年=1舉例：（1）可使使用年限為為8年分母=8*(8+11)/2=36 第第一年比例例=8/336，第二二年比例=7/3663、后續(xù)支支出（1）汽車車修理 借：管理費(fèi)用用 貸：銀行存款款 （2）固固定資產(chǎn)裝裝修，借“固定資產(chǎn)產(chǎn)-固定資資產(chǎn)裝修 ”（兩次裝裝修之間提提完折舊，未未提完，一一次全部記記入營(yíng)業(yè)外外支出） 4、處置第一步： 借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理數(shù)數(shù)值=凈額額+稅費(fèi) 累計(jì)計(jì)折舊 固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 貸：固固定資產(chǎn) 銀行存存款（應(yīng)交交稅金等科科目）支付的費(fèi)費(fèi)用第二步：分分以下情況況：A、投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出

26、借：xxx投資如長(zhǎng)期股股權(quán)投資等等 貸：固固定資產(chǎn)清清理B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出-捐贈(zèng)支支出 貸：固固定資產(chǎn)清清理C、債務(wù)重重組 借：應(yīng)應(yīng)付賬款 營(yíng)業(yè)外外支出債務(wù)重組組損失有有損失時(shí) 貸：固定定資產(chǎn)清理理 資本公積積-債務(wù)務(wù)組收益有收益時(shí)時(shí)D、非貨幣幣性交易換換出 借：原材材料 應(yīng)交稅金金 貸：固固定資產(chǎn)處處理C、D參照照前例，雙雙方均可能能涉及“營(yíng)業(yè)外收收入-xxx收益 （或或支出-xxx損失）”E、無(wú)償調(diào)調(diào)出 借：資資本公積-無(wú)償調(diào)出出固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：固定定資產(chǎn)清理理F、盤虧 借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出 貸貸：固定資資產(chǎn)清理 (P1229，書本本借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益”，最終處處理完后，實(shí)

27、實(shí)質(zhì)一樣)G、出售、報(bào)廢(1)第一一步，可能能涉及“應(yīng)交稅金金-應(yīng)交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅”(2)出售售收入和殘殘料 借：銀銀行存款 原材料料 貸：固固定資產(chǎn)清清理(3)保險(xiǎn)險(xiǎn)及賠償 借 ：銀行存款款 其他應(yīng)應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理(4)清理理后凈收益益處理 沖減工工程成本 借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 貸：在在建工程 長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用已達(dá)預(yù)計(jì)計(jì)使用狀態(tài)態(tài) 營(yíng)業(yè)外外收入處置固定定資產(chǎn)凈收收益不屬屬于籌建期期間(5)如為為凈損益，需需要結(jié)轉(zhuǎn) 借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出處置固固定資產(chǎn)凈凈損失(非非常損失等等) 貸：固定定資產(chǎn)清理理5、期末計(jì)計(jì)價(jià)（重難難點(diǎn)，書本本提及較少少，注意符符合計(jì)提減減值的條件件） 以固定定資產(chǎn)帳面面價(jià)值比較

28、較“可收回金金額” 孰低法法計(jì)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。（1）發(fā)生生減值 借：營(yíng)業(yè)外支支出-計(jì)提提的固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：固固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（2）以后后期間“可收回金金額”恢復(fù)a、價(jià)值恢恢復(fù)后仍低低于未提減減值準(zhǔn)備狀狀態(tài)下固定定資產(chǎn)至本本期的帳面面價(jià)值，因因提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備造成的的未提減值值準(zhǔn)備狀態(tài)態(tài)下累計(jì)折折舊與提取取減值準(zhǔn)備備后計(jì)提的的累計(jì)折舊舊的差額，全全部補(bǔ)提。影響的損損益（營(yíng)業(yè)業(yè)外支出貸貸方）=恢恢復(fù)后的市市值-當(dāng)期期帳面數(shù)b、價(jià)值恢恢復(fù)后若高高于未提減減值準(zhǔn)備狀狀態(tài)下固定定資產(chǎn)至本本期的帳面面價(jià)值，因因提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備造成的的未提減值值準(zhǔn)備狀態(tài)態(tài)下累計(jì)折折舊與提取取減值準(zhǔn)備備后計(jì)提的的累計(jì)折舊舊的

29、差額，全全部補(bǔ)提。影響的損損益（營(yíng)業(yè)業(yè)外支出貸貸方）=未未提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備狀態(tài)下下當(dāng)期價(jià)值值-當(dāng)期帳帳面數(shù)（3）繼續(xù)續(xù)減值，繼繼續(xù)提。第六章 無(wú)形資資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)(第第4部分)1無(wú)形資資產(chǎn)購(gòu)入的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資資產(chǎn)（實(shí)際際支付價(jià)款款） 貸：銀銀行存款投資者投投入借：無(wú)形資資產(chǎn)（投資資雙方確認(rèn)認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)實(shí)收資本/股本如為首次發(fā)發(fā)行股票而而接受投資資者投入借：無(wú)形資資產(chǎn)（投資資方賬面價(jià)價(jià)值） 貸：實(shí)實(shí)收資本/股本接受捐贈(zèng)贈(zèng)(P1440，書上上先貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值-接接受捐贈(zèng)非非貨幣性資資產(chǎn)價(jià)值)借：無(wú)形資資產(chǎn)（憑據(jù)據(jù)金額支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延延稅款 資本公積積 銀行存款款/應(yīng)交稅稅

30、金（相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）自行開發(fā)發(fā)并按法律律程序申請(qǐng)請(qǐng)取得i取得時(shí)發(fā)發(fā)生的注冊(cè)冊(cè)費(fèi)、律師師費(fèi)等相關(guān)關(guān)支出 借借：無(wú)形資資產(chǎn)（確定定的實(shí)際成成本） 貸：銀行存款款ii研究開開發(fā)費(fèi)用（如如材料費(fèi)、直接參與與人員的工工資及福利利費(fèi)、租金金、借款費(fèi)費(fèi)用等）借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行行存款、原原材料、應(yīng)應(yīng)付工資購(gòu)入的或或以支付土土地出讓金金方式取得得的土地使使用權(quán)借：無(wú)形資資產(chǎn)土地地使用權(quán)（實(shí)實(shí)際支付價(jià)價(jià)款） 貸貸：銀行存存款注：該項(xiàng)土土地開發(fā)時(shí)時(shí)借：在建工工程 貸：無(wú)無(wú)形資產(chǎn)土地使用用權(quán)用無(wú)形資資產(chǎn)對(duì)外投投資，比照照非貨幣性性交易出售無(wú)形形資產(chǎn)（即即轉(zhuǎn)讓所有有權(quán)）借：銀行存存款 無(wú)無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支支

31、出出售售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)損失 貸：無(wú)無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)業(yè)外收入出售無(wú)形形資產(chǎn)收益益出租無(wú)形形資產(chǎn)（即即轉(zhuǎn)讓使用用權(quán)）借：銀行存存款 貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的的相關(guān)支出出借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（如如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅）貸：銀行存存款攤銷（期期限一經(jīng)確確定，不能能改） 借：管理理費(fèi)用（自自用的無(wú)形形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（出出租的無(wú)形形資產(chǎn)） 貸：無(wú)形形資產(chǎn)（帳帳面價(jià)值/尚可使用用年限）注：無(wú)形資資產(chǎn)攤銷期期：當(dāng)月增增加的無(wú)形形資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月開始攤攤銷，當(dāng)月月減少的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不再攤攤銷。 若若當(dāng)期發(fā)生生減值準(zhǔn)備備，則下期期攤銷額要要按預(yù)計(jì)可可收回金額額和剩余可可使用年限限進(jìn)行攤

32、銷銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)已已不能為企企業(yè)帶來(lái)未未來(lái)經(jīng)濟(jì)效效益，則將將其攤余價(jià)價(jià)值全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入當(dāng)期管管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的后續(xù)支支出，比如如取得專利利權(quán)之后，每每年支付的的年費(fèi)和維維護(hù)專利權(quán)權(quán)發(fā)生的訴訴訟費(fèi)，直直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期管理費(fèi)費(fèi)計(jì)提減值值準(zhǔn)備 借：營(yíng)業(yè)外支支出 貸：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備2其他資資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)負(fù)擔(dān)的部分分不得做為為長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用 貸：銀銀行存款ii攤銷時(shí)時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用、制造造費(fèi)用、營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用第七章 負(fù)債 (一)流動(dòng)動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬賬款（略）2.應(yīng)付票票據(jù)（見表表格）3.短期借借款借款時(shí)借：銀行存存款 貸：短短期借款 按

33、月預(yù)提提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 利利息支出 貸：預(yù)預(yù)提費(fèi)用到期還本本付息時(shí)借：短期借借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚尚未提取的的利息） 貸：銀銀行存款4.短期債債券收到債券券款借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)付短期債債券(實(shí)收收發(fā)行債券券款)計(jì)提利息息借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用(票面面利息折溢價(jià)) 貸：應(yīng)應(yīng)付短期債債券注：若金額額小可在還還本付息時(shí)時(shí)處理借：應(yīng)付短短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支支出 貸：銀銀行存款到期償還還本息借：應(yīng)付短短期債券 貸：銀銀行存款5.預(yù)收賬賬款預(yù)收時(shí)借：銀行存存款 貸：預(yù)預(yù)收賬款發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬賬款 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅(銷項(xiàng)稅額額) 銀行存存款 （運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)）補(bǔ)付貨款款時(shí)借：銀

34、行存存款 貸：預(yù)預(yù)收賬款6.應(yīng)付工工資支付職工工工資借：應(yīng)付工工資 貸：現(xiàn)現(xiàn)金注：支付退退休人員工工資（即退退休費(fèi)）借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：現(xiàn)現(xiàn)金月份終了了進(jìn)行分配配，計(jì)入有有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成成本（生產(chǎn)產(chǎn)工人） 制制造費(fèi)用（車車間或分廠廠管理人員員） 管管理費(fèi)用（廠廠部行政管管理人員） 營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專專設(shè)銷售機(jī)機(jī)構(gòu)人員 在在建工程（在在建工程人人員） 應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)（醫(yī)務(wù)托托幼人員） 其其他應(yīng)付款款（工會(huì)人人員） 貸：應(yīng)應(yīng)付工資7.應(yīng)付福福利費(fèi)提取福利利費(fèi)時(shí)（按按工資總額額的14%提）借：生產(chǎn)成成本等（科科目同工資資的提?。?貸：應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)注：外商投投資企業(yè)按按規(guī)定從稅稅后利潤(rùn)中中提取借：利潤(rùn)

35、分分配提取取職工獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)及福利基基金貸：應(yīng)付福福利費(fèi)支付時(shí)借：應(yīng)付福福利費(fèi) 貸：現(xiàn)現(xiàn)金用于職工醫(yī)醫(yī)療費(fèi)（包包括交納的的醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因因公負(fù)傷就就醫(yī)路費(fèi)，生生活困難補(bǔ)補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)務(wù)人員、職職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和和托兒所人人員工資。8.應(yīng)付股股利董事會(huì)提提請(qǐng)股東大大會(huì)批準(zhǔn)的的利潤(rùn)分配配方案中應(yīng)應(yīng)分給股東東的現(xiàn)金股股利借：利潤(rùn)分分配-應(yīng)付付股利 貸：應(yīng)應(yīng)付股利 注：若股東東大會(huì)與董董事會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)的不一致致，則應(yīng)調(diào)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告年度相相關(guān)項(xiàng)目的的年初數(shù)（以以董事會(huì)多多為例）借：應(yīng)付股股利 盈盈余公積 貸：利利潤(rùn)分配-未分配利利潤(rùn)9.其他應(yīng)應(yīng)付款提取工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)費(fèi)用（工資資總額2）

36、 貸：其其他應(yīng)付款款-工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)提取職工工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)借：管理費(fèi)費(fèi)用（工資資總額1.5） 貸：其其他應(yīng)付款款-職工教教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營(yíng)營(yíng)性租賃的的租金借：管理費(fèi)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用、制制造費(fèi)用 貸：其其他應(yīng)付款款收取存入入保證金(如包裝物物押金)借：銀行存存款 貸：其其他應(yīng)付款款10.其他他應(yīng)交款應(yīng)交教育育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅稅比例)借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加（主主營(yíng)業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支支出（其他他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清清理（銷售售不動(dòng)產(chǎn)有有關(guān)） 貸：其其他應(yīng)交款款-應(yīng)交教教育費(fèi)附加加礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提提時(shí)(按月月礦產(chǎn)品銷銷售收入)借：管理費(fèi)費(fèi)用-礦產(chǎn)產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi) 貸：其其他應(yīng)交款款-應(yīng)交礦礦資償費(fèi)ii收

37、購(gòu)未未稅礦產(chǎn)品品代扣代繳繳，計(jì)入成成本借：物資采采購(gòu) 貸：其其他應(yīng)交款款-應(yīng)交礦礦資償費(fèi)住房公積積金i企業(yè)按規(guī)規(guī)定交納的的住房公積積金借：管理費(fèi)費(fèi)用-住房房公積金 貸：其其他應(yīng)交款款-應(yīng)交住住房公積金金ii應(yīng)由職職工個(gè)人交交納的住房房公積金借：應(yīng)付工工資 貸：其其他應(yīng)交款款-應(yīng)交住住房公積金金iii實(shí)際際上交時(shí)借：其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)應(yīng)交住房公公積金 貸：銀銀行存款注：以后企企業(yè)按規(guī)定定和要求從從住房公積積金賬戶為為職工提取取款項(xiàng)時(shí)，不不做賬務(wù)處處理。11.應(yīng)交交稅金（1）增值值稅一般納稅稅人購(gòu)銷業(yè)業(yè)務(wù)（略）一般納稅稅人購(gòu)入免免稅農(nóng)產(chǎn)品品、廢舊物物資借：物資采采購(gòu)（買價(jià)價(jià)*87%） 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交

38、增值值稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額)（買買價(jià)*133%） 貸：應(yīng)付帳款款(銀行存存款等)注：應(yīng)交的的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)產(chǎn)稅計(jì)入采采購(gòu)成本。小規(guī)模納納稅人購(gòu)銷銷業(yè)務(wù)i購(gòu)進(jìn)貨物物借：物資采采購(gòu)（價(jià)稅稅合計(jì)） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款ii銷售貨貨物或提供供勞務(wù)借：應(yīng)收賬賬款銷售售價(jià)格1 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入（不含含稅價(jià)） 22=1/(1+66%) 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅 =22*6%視同銷售售的賬務(wù)處處理（以投投資為例）i銷售方借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資 貸：原材材料/庫(kù)存存商品成成本價(jià) 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng)項(xiàng)稅額)計(jì)稅價(jià)格格*稅率注：若存在在銷售收入入則須確認(rèn)認(rèn)收入和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方方，視同購(gòu)購(gòu)進(jìn)借：原材料料/庫(kù)存商商品成本本

39、價(jià)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額)計(jì)稅價(jià)格格*稅率 貸：實(shí)實(shí)收資本=投資方方，長(zhǎng)期股股權(quán)投資借借方數(shù)注：收到投投資方，與與自己購(gòu)買買原材料比比，成本下下降了。不予抵扣扣項(xiàng)目的賬賬務(wù)處理i購(gòu)入時(shí)即即能確認(rèn)不不予抵扣增增值稅計(jì)入入成本借：固定資資產(chǎn)/原材材料（價(jià)稅稅合計(jì)） 貸：銀銀行存款ii購(gòu)入時(shí)時(shí)不能確認(rèn)認(rèn)借：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額) 貸：銀銀行存款注：如以后后這部分貨貨物用于按按規(guī)定不得得抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額項(xiàng)目目，可將稅稅額轉(zhuǎn)入有有關(guān)科目借：在建工工程/應(yīng)付付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出) 原材料料轉(zhuǎn)出多交交和未交增增值稅的賬賬務(wù)處理

40、 (當(dāng)月“應(yīng)交增值值稅”通過(guò)以下下方式轉(zhuǎn)到到“未交增值值稅”借或貸方方)i轉(zhuǎn)出多交交增值稅借：應(yīng)交稅稅金-未交交增值稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅(轉(zhuǎn)出出多交增值值稅)ii轉(zhuǎn)出未未交增值稅稅借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅(轉(zhuǎn)出未未交增值稅稅) 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-未交增值值稅注：當(dāng)月月交納當(dāng)月月增值稅，仍仍然通過(guò)“應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅(已已交增值稅稅)”核算；交交納以前的的，通過(guò)“應(yīng)交稅金金-未交增增值稅”科目核算算進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出貨貨物、在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)成成品發(fā)生非非常損失時(shí)時(shí)借：待處理理財(cái)產(chǎn)損益益待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損益 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出)購(gòu)入入時(shí)記借方方已交稅金金上

41、交增增值稅借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅(已交稅金金) 貸：銀銀行存款 注：若退回回多交稅款款，用紅字字作相同分分錄予以沖沖銷?（2）消費(fèi)費(fèi)稅 (價(jià)內(nèi)稅，從從利潤(rùn)中出出)產(chǎn)品銷售售i將產(chǎn)品直直接對(duì)外銷銷售(P1148)借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅ii以應(yīng)稅稅消費(fèi)品換換取生產(chǎn)資資料、消費(fèi)費(fèi)資料、抵抵償債務(wù)（視視同非貨幣幣性交易），計(jì)計(jì)稅處理同同iiii用應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品對(duì)外投資資，或用于于在建工程程、非生產(chǎn)產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)計(jì)入有關(guān)成成本。借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（用用于投資） 在在建工程（用用于工程） 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出（用于非非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)）未列列成本部分分 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅委托

42、加工工應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的賬務(wù)務(wù)處理I委托加工工物資為非非金銀首飾飾A受托方（代代收代繳）借：應(yīng)收賬賬款（代收收代交稅款款） 20000 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 20000B委托方 a材料收回回后用于連連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品，準(zhǔn)予抵抵扣(材料)借借：委托加加工物資 2200 0000 貸貸：原材料料 200 000借：委托加加工物資（加加工費(fèi)） 8800000 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 136600（8800000*17%） 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 20000 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 11136100b材料收回回后直接用用于銷售，則則將代扣代代交的消費(fèi)費(fèi)稅計(jì)入成成本借：委托加加工物資（

43、含含消費(fèi)稅款款）1000000 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 136600 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 11136000II委托加加工物資為為金銀首飾飾，由受托托方直接交交納，受托托方于交貨貨時(shí)借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅稅 進(jìn)出口消消費(fèi)品的賬賬務(wù)處理I進(jìn)口消費(fèi)費(fèi)品交納的的消費(fèi)稅借：物資采采購(gòu)/固定定資產(chǎn) 貸：銀銀行存款 II免征消消費(fèi)稅的出出口應(yīng)稅消消費(fèi)品 i直直接出口或或通過(guò)外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出口口，可不計(jì)計(jì)算應(yīng)交消消費(fèi)稅 iii委托外貿(mào)貿(mào)企業(yè)代理理出口，應(yīng)應(yīng)在計(jì)算消消費(fèi)稅時(shí) 借：應(yīng)收賬款款 貸貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交消費(fèi)稅 貸貸方額再怎怎樣處理？注：收到到外貿(mào)企業(yè)業(yè)退回的稅稅

44、金借：銀行存存款 貸：應(yīng)收賬款款發(fā)生退關(guān)關(guān)、退貨而而補(bǔ)交已退退的消費(fèi)稅稅時(shí)，作相相反的分錄錄（3）營(yíng)業(yè)業(yè)稅 (價(jià)內(nèi)內(nèi)稅，從利利潤(rùn)中出)出租無(wú)形形資產(chǎn)及其其它業(yè)務(wù)收收入借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅出售無(wú)形形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外外支出/營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入不設(shè)支支出科目時(shí)時(shí)，用收入入借方 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅注：企業(yè)收收到先征后后返的消費(fèi)費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅等，應(yīng)應(yīng)于實(shí)際收收到時(shí)，沖沖減當(dāng)期的的主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加或其他他業(yè)務(wù)支出出等；收到到先征后返返的所得稅稅，于實(shí)際際收到時(shí)，沖沖減當(dāng)期所所得稅費(fèi)用用；收到先先征后返的的增值稅

45、，于于實(shí)際收到到時(shí)，計(jì)入入當(dāng)期補(bǔ)貼貼收入。（4）所得得稅i企業(yè)所得得稅借：所得稅稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得得稅ii個(gè)人所所得稅（單單位代扣代代交書上沒(méi)有有的內(nèi)容）借：應(yīng)付工工資 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人人所得稅（5）資源源稅銷售應(yīng)稅稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅自產(chǎn)自用用應(yīng)稅產(chǎn)品品借：生產(chǎn)成成本/制造造費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅收購(gòu)未稅稅礦產(chǎn)品，計(jì)計(jì)入該礦產(chǎn)產(chǎn)品的成本本借：物資采采購(gòu)/原材材料 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅代扣扣代繳，進(jìn)進(jìn)入成本 銀行存存款外購(gòu)液體體鹽加工固固體鹽i外購(gòu)液體體鹽借：物資采采購(gòu) 應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交資源稅稅可抵扣扣的 貸：銀銀行存款ii

46、銷售固固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交資源稅稅 按貸方方余額上交交（6）城建建稅借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加/其其他業(yè)務(wù)支支出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅（7）耕地地占用稅 不不通過(guò) “應(yīng)交稅金金”核算借：在建工工程 貸貸：銀行存存款注：耕地占占用稅以實(shí)實(shí)際占用耕耕地面積計(jì)計(jì)稅，稅額額一次征收收。（8）印花花稅（于購(gòu)購(gòu)買印花稅稅票時(shí)入賬賬）借：管理費(fèi)費(fèi)用/待攤攤費(fèi)用 貸：銀銀行存款（9）土地地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用用稅借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)產(chǎn)稅(土地地使用稅、車船使用用稅)（10）土土地增值稅稅 增值額*稅率兼營(yíng)房地地產(chǎn)業(yè)務(wù)的的企業(yè)借：其他業(yè)業(yè)

47、務(wù)支出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地地增值稅轉(zhuǎn)讓國(guó)有有土地使用用權(quán)、地上上建筑物及及附屬物借：固定資資產(chǎn)清理/在建工程程 貸貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交土地增值值稅工程竣工工前轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)取得得的收入，應(yīng)應(yīng)預(yù)交稅款款借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交土地增值值稅 貸：銀銀行存款待該房地產(chǎn)產(chǎn)銷售收入入實(shí)現(xiàn)時(shí)再再按上述方方法進(jìn)行沖沖銷，多退退少補(bǔ)(11)其其他流動(dòng)負(fù)負(fù)責(zé)分分錄舉例 借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 預(yù)提費(fèi)用用 借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加加/其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸： 其他他應(yīng)交款應(yīng)交教教育費(fèi)附加加 借：管管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交交款-應(yīng)應(yīng)交礦產(chǎn)資資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)(二) 長(zhǎng)期期負(fù)債1.長(zhǎng)期借借款取得借款款借：銀

48、行存存款 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期借款利息支出出、匯兌損損失等借款款費(fèi)用處理理借：長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用（籌籌建期間） 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期期間） 在在建工程（符符合條件的的專門借款款費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期期借款 短期借款款利息通過(guò)過(guò)“預(yù)提費(fèi)用用”核算還本付息息借：長(zhǎng)期借借款 貸貸：銀行存存款 將長(zhǎng)期借借款劃轉(zhuǎn)出出去，或無(wú)無(wú)需償還的的長(zhǎng)期借款款借：長(zhǎng)期借借款 貸：資資本公積其他資本本公積2長(zhǎng)期應(yīng)付付款（1）應(yīng)付付補(bǔ)償貿(mào)易易引進(jìn)設(shè)備備款引進(jìn)設(shè)備備借：在建工工程/固定定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付付款-應(yīng)付付補(bǔ)償貿(mào)易易引進(jìn)設(shè)備備款 設(shè)設(shè)備價(jià)國(guó)國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)費(fèi) 銀行行存款 進(jìn)口關(guān)稅稅國(guó)內(nèi)運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)安安裝費(fèi)用產(chǎn)品銷銷售款償還還設(shè)備價(jià)款款（銷

49、售處處理略）借：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款-付付補(bǔ)償貿(mào)易易引進(jìn)設(shè)備備款 貸貸：應(yīng)收賬賬款（2）應(yīng)付付融資租賃賃款（略）3、長(zhǎng)期債債券設(shè)置“應(yīng)付付債券”科目，下下設(shè)-債債券面值、債券溢價(jià)價(jià)、債券折折價(jià)、應(yīng)記記利息，44個(gè)明細(xì)科科目。(1)發(fā)行行債券 借：銀行存款款 應(yīng)付付債券債券折價(jià)價(jià) 貸貸：應(yīng)付債債券-債債券面值 -債券券溢價(jià)(2)計(jì)提提利息、攤攤銷溢價(jià)借：在建工工程/財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)應(yīng)付債券債券溢溢價(jià) 貸：應(yīng)付付債券應(yīng)計(jì)利息息 折價(jià)時(shí)時(shí)的攤銷 借：在在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用用 貸：應(yīng)付付債券應(yīng)計(jì)利息息 應(yīng)付債券券-債券券折價(jià) 4、可轉(zhuǎn)換換公司債券券 P1158(1)發(fā)行行時(shí)： 借：銀銀行存款 應(yīng)付債債券-可可轉(zhuǎn)換

50、公司司債券(債債券折價(jià)) 貸貸：應(yīng)付債債券-可可轉(zhuǎn)換公司司債券(債債券面值) 應(yīng)應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換換公司債券券(債券溢溢價(jià))(2)計(jì)提提利息時(shí)： 借借：在建工工程/財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 貸貸：應(yīng)付債債券-可可轉(zhuǎn)換公司司債券(應(yīng)應(yīng)計(jì)利息)(3)轉(zhuǎn)換換時(shí)： 借：銀行存款款 應(yīng)付債債券-可可轉(zhuǎn)換公司司債券(債債券面值) 應(yīng)付債債券-可可轉(zhuǎn)換公司司債券(債債券溢價(jià))折價(jià)在在貸方 應(yīng)付債債券-可可轉(zhuǎn)換公司司債券(應(yīng)應(yīng)計(jì)利息) 貸貸：股本 現(xiàn)金不不可轉(zhuǎn)換部部分 資本公積積-股本本溢價(jià) 附附有贖回權(quán)權(quán)的可轉(zhuǎn)換換公司債券券，利息差差額在發(fā)行行日到贖回回屆滿時(shí)間間之間計(jì)提提應(yīng)付利息息，按貸款款費(fèi)用原則則處理。第八章 所有者者

51、權(quán)益實(shí)收資本本常規(guī)處理理借：資產(chǎn)科科目投資資雙方確認(rèn)認(rèn)價(jià) 貸：實(shí)實(shí)收資本注：投入無(wú)無(wú)形資產(chǎn)必必須200%注冊(cè)資資本國(guó)有獨(dú)資資公司的投投入資本投入的資本本全部作為為實(shí)收資本本；不發(fā)行行股票，不不會(huì)產(chǎn)生股股票發(fā)行的的溢價(jià)收入入；也不會(huì)會(huì)在追加投投資時(shí)因維維持一定投投資比例而而產(chǎn)生資本本公積有限責(zé)任任公司的投投入資本初建時(shí)，全全部計(jì)入實(shí)實(shí)收資本增資擴(kuò)股股時(shí)借：有關(guān)資資產(chǎn)科目 貸：實(shí)實(shí)收資本 資本公公積出資資額-所占占份額股份有限限公司的投投入資本籌資費(fèi)用用的處理I發(fā)起式設(shè)設(shè)立（籌資資風(fēng)險(xiǎn)?。┙瑁洪L(zhǎng)期待待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用用 貸貸：銀行存存款I(lǐng)I募集式式設(shè)立（籌籌資風(fēng)險(xiǎn)大大）i采用溢價(jià)價(jià)發(fā)行股票票，可從

52、溢溢價(jià)收入中中支付ii采用面面值發(fā)行股股票借：管理費(fèi)費(fèi)用金額額小 長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用金額額大，2年 貸：銀銀行存款取得發(fā)行行股票收入入借：銀行存存款 貸：股股本（面值值部分） 資本公公積溢價(jià)價(jià)收入-發(fā)發(fā)行費(fèi)用實(shí)收資本本的增減變變動(dòng)實(shí)收資本本增加i資本公積積轉(zhuǎn)增資本本借：資本公公積 貸：實(shí)收收資本ii盈余公公積轉(zhuǎn)增資資本借：盈余公公積 貸：實(shí)收資本本iii所有有者投入iv發(fā)放股股票股利方方式增資借：利潤(rùn)分分配-轉(zhuǎn)作作股本的普普通股股利利 實(shí)實(shí)發(fā)數(shù) 貸：股股本股票票面值總額額 資本公公積注：應(yīng)在股股東大會(huì)批批準(zhǔn)董事會(huì)會(huì)提請(qǐng)的年年度利潤(rùn)分分配方案并并且辦理了了增資手續(xù)續(xù)后進(jìn)行處處理董事會(huì)宣告告發(fā)放現(xiàn)金

53、金股利時(shí)需需做賬，但但宣告發(fā)放放股票股利利時(shí)不需做做賬實(shí)收資本本減少i資本過(guò)剩剩，發(fā)還股股款借：實(shí)收資資本/股本本（面值） 貸：銀行行存款注：股份有有限公司超超面值付出出的價(jià)格處處理溢價(jià)發(fā)行行的，則先先沖減溢價(jià)價(jià)收入，然然后沖銷盈盈余公積，再再?zèng)_銷未分分配利潤(rùn)借：股本面值 資資本公積-股本溢價(jià)價(jià) 資資本公積-盈余公積積 利利潤(rùn)分配-未分配利利潤(rùn) 貸：銀銀行存款面值發(fā)行行的，沖銷銷盈余公積積、未分配配利潤(rùn)ii發(fā)生重重大虧損，需需要減少實(shí)實(shí)收資本資本公積積明細(xì)科目有有：資本(股本)溢溢價(jià)、接受受捐贈(zèng)非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備、股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備備、撥款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入、外幣幣資本折算算差額、關(guān)關(guān)聯(lián)交易差差價(jià)、其他他資本

54、公積積。資本/股股本溢價(jià)借：固定資資產(chǎn)/銀行行存款實(shí)實(shí)收出資額額 貸：實(shí)實(shí)收資本/股本在在注冊(cè)資本本中所占份份額 資本公公積扣除除發(fā)行費(fèi)用用接受捐贈(zèng)贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為為銀行存款款或現(xiàn)金借：銀行存存款/現(xiàn)金金 貸：資資本公積接受現(xiàn)金金捐贈(zèng)注：外商投投資企業(yè)：（要交所所得稅的?。┙瑁含F(xiàn)金 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得得稅 資本公公積-接受受現(xiàn)金捐贈(zèng)贈(zèng)年終清算時(shí)時(shí)，按實(shí)際際應(yīng)交數(shù)與與計(jì)提數(shù)的的差額調(diào)整整：借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交所得稅 貸：資資本公積-接受現(xiàn)金金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物物為實(shí)物資資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)(憑據(jù)據(jù)金額支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)) 貸：資資本公積-接受捐贈(zèng)贈(zèng)非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅稅款注1：以后后處置或

55、使使用時(shí)借：固定資資產(chǎn)清理 累累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)借：銀行存存款/應(yīng)收收賬款（處處置收入） 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理借：資本公公積-接受受捐贈(zèng)非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：資本公積積其他資資本公積借：遞延稅稅款（接受受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)計(jì)入該科目目的金額） 貸：應(yīng)交稅金金-應(yīng)交所所得稅注2：外商商投資企業(yè)業(yè)不直接通通過(guò)資本本公積。接受捐贈(zèng)贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資資產(chǎn)、原材材料(確定定價(jià)值)2200000 貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值 200000年度終了了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值 66600 貸：應(yīng)交稅金金應(yīng)交所所得稅 66600借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值 1134000 貸：資本公積積-其他資資本公積 134400資本匯率率折算差額額

56、借：銀行存存款收到到日市場(chǎng)匯匯率 貸：實(shí)實(shí)收資本外商資本本約定匯匯率 資本公公積外幣幣資本折算算差額 借或貸撥款轉(zhuǎn)入入i收到國(guó)家家的專項(xiàng)技技改、技術(shù)術(shù)研究撥款款借：銀行存存款 貸：專專項(xiàng)應(yīng)付款款（屬長(zhǎng)期期負(fù)債項(xiàng)目目）ii撥款項(xiàng)項(xiàng)目完成后后，形成各各項(xiàng)資產(chǎn)的的部分借：固定資資產(chǎn)（按實(shí)實(shí)際成本）55000 貸貸：銀行存存款等50000借：專項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付款50000 貸貸：資本公公積撥款款轉(zhuǎn)入50000注：屬于費(fèi)費(fèi)用及其他他未形成資資產(chǎn)需核銷銷的部分，直直接借：專專項(xiàng)應(yīng)付款款，貸：有有關(guān)科目。企業(yè)收到到國(guó)家撥補(bǔ)補(bǔ)的流動(dòng)資資本借：銀行存存款 貸：資資本公積補(bǔ)充流動(dòng)動(dòng)資本企業(yè)收到到無(wú)償調(diào)入入的固定資資產(chǎn)借：

57、固定資資產(chǎn)（調(diào)出出單位帳面面值附加加費(fèi)） 貸：資資本公積無(wú)償調(diào)入入固定資產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)無(wú)償償調(diào)出固定定資產(chǎn)借：資本公公積無(wú)償償調(diào)出固定定資產(chǎn) 貸：固固定資產(chǎn)清清理（該科科目借方余余額）關(guān)聯(lián)交易易差價(jià)借：資本公公積關(guān)聯(lián)聯(lián)交易差價(jià)價(jià) 貸：資資產(chǎn)科目豁免的債債務(wù)借：應(yīng)付賬賬款、長(zhǎng)期期借款等 貸：資資本公積其他資本本公積留存收益益年終，通通過(guò)“本年利潤(rùn)潤(rùn)”科目歸集集收入和成成本費(fèi)用，貸貸方額為盈盈利。然后后從借方轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出、貸方方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配配-未分分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行行分配。利利潤(rùn)分配下下的其他明明細(xì)科目有有：(其他他轉(zhuǎn)入、提提取法定盈盈余公積、提取任意意盈余公積積、提取法法定公益金金、應(yīng)付優(yōu)優(yōu)先股股利利、應(yīng)

58、付普普通股股利利、轉(zhuǎn)作股股本的普通通股股利、提取的儲(chǔ)儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展展基金、職職工獎(jiǎng)勵(lì)及及福利基金金。分錄錄見下面（22）未分配配利潤(rùn)（1）盈余余公積提取借：利潤(rùn)分分配提取取法定盈余余公積 提取任意意盈余公積積 提取法定定公益金 貸：盈余公積積法定盈盈余公積 盈余余公積任任意盈余公公積 盈余余公積法法定公益金金注：A、外外商投資企企業(yè)借：利潤(rùn)分分配提取取的儲(chǔ)備基基金 提提取企業(yè)發(fā)發(fā)展基金 貸：盈余公積積儲(chǔ)備基基金 盈余余公積企企業(yè)發(fā)展基基金B(yǎng)中外合作作企業(yè)，在在合作期內(nèi)內(nèi)以利潤(rùn)歸歸還投資 借：已歸還投投資實(shí)收收資本減項(xiàng)項(xiàng) 貸：銀行行存款同時(shí) 借：利利潤(rùn)分配利潤(rùn)歸還還投資 貸：盈盈余公積利潤(rùn)歸

59、還還投資使用i補(bǔ)虧（先先任意后法法定盈余公公積金）借：盈余公公積 貸：利利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入入注：外商投投資企業(yè)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)可用用儲(chǔ)備基金金補(bǔ)虧借： 盈余余公積儲(chǔ)儲(chǔ)備基金 貸：利潤(rùn)分配配其他轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資資本借：盈余公公積 貸：股本（股股票面值新增股數(shù)數(shù)） 資本本公積資資本溢價(jià)/股本溢價(jià)價(jià)iii發(fā)放放現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)借：盈余公公積 貸貸：應(yīng)付股股利法定公益益金用于集集體福利設(shè)設(shè)施的處理理i固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)入的處處理借：固定資資產(chǎn) 貸：銀銀行存款ii實(shí)際用用公益金支支付時(shí)借：盈余公公積法定定公益金 貸：盈盈余公積任意盈余余公積iii處置置用公益金金購(gòu)買的資資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回借：盈余公公積任意意盈余公積積 貸：

60、盈盈余公積法定公益益金（2）未分分配利潤(rùn)在年度終了了，由以下下兩項(xiàng)目結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)而形成成結(jié)轉(zhuǎn)本年年利潤(rùn)（以以盈利為例例，虧損時(shí)時(shí)借、貸正正相反）借：本年利利潤(rùn) 貸貸：利潤(rùn)分分配-未分分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)潤(rùn)分配各明明細(xì)項(xiàng)目借：利潤(rùn)分分配-未分分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)潤(rùn)分配提提取盈余公公積等明細(xì)細(xì)項(xiàng)目4.彌補(bǔ)虧虧損的核算算用稅前利利潤(rùn)彌補(bǔ)（發(fā)發(fā)生虧損后后的五年內(nèi)內(nèi)） 借：本年利潤(rùn)潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配配-未分配配利潤(rùn)用稅后利利潤(rùn)彌補(bǔ)（五五年后）i計(jì)算交納納所得稅借：所得稅稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得得稅借：本年利利潤(rùn) 貸：所得稅 ii結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)潤(rùn)，彌補(bǔ)以以前年度虧虧損借：本年利利潤(rùn)扣除除當(dāng)年所得得稅 貸貸：利潤(rùn)分分