會計(jì)最常用的稅收優(yōu)惠的賬務(wù)處理

1、【優(yōu)惠賬務(wù)務(wù)】會計(jì)最最常用的稅稅收優(yōu)惠的的賬務(wù)處理理！稅收政策中中優(yōu)惠多多多，享受優(yōu)優(yōu)惠的您賬賬務(wù)處理正正確嗎？今今天，小編編整理了實(shí)實(shí)務(wù)中常見見的稅收優(yōu)優(yōu)惠的賬務(wù)務(wù)處理，以以便大家查查詢使用。01、增值值稅稅控系系統(tǒng)專用設(shè)設(shè)備和技術(shù)術(shù)維護(hù)費(fèi)用用抵減增值值稅額的會會計(jì)處理1.政策依依據(jù)： 財(cái)政部、國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于增值稅稅稅控系統(tǒng)統(tǒng)專用設(shè)備備和技術(shù)維維護(hù)費(fèi)用抵抵減增值稅稅稅額有關(guān)關(guān)政策的通通知（財(cái)財(cái)稅20112155號）一、增值稅稅納稅人2011年12月1日（含，下下同）以后后初次購買買增值稅稅稅控系統(tǒng)專專用設(shè)備(包括分開開票機(jī))支付的費(fèi)費(fèi)用，可憑憑購買增值值稅稅控系系統(tǒng)專用設(shè)設(shè)備取得的的增

2、值稅專專用發(fā)票，在在增值稅應(yīng)應(yīng)納稅額中中全額抵減減，不足抵抵減的可結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼繼續(xù)抵減。增值稅納納稅人非初初次購買增增值稅稅控控系統(tǒng)專用用設(shè)備支付付的費(fèi)用，由由其自行負(fù)負(fù)擔(dān)，不得得在增值稅稅應(yīng)納稅額額中抵減。增值稅稅控控系統(tǒng)包括括：增值稅稅防偽稅控控系統(tǒng)、貨貨物運(yùn)輸業(yè)業(yè)增值稅專專用發(fā)票稅稅控系統(tǒng)、機(jī)動車銷銷售統(tǒng)一發(fā)發(fā)票稅控系系統(tǒng)和公路路、內(nèi)河貨貨物運(yùn)輸業(yè)業(yè)發(fā)票稅控控系統(tǒng)。增值稅防偽偽稅控系統(tǒng)統(tǒng)的專用設(shè)設(shè)備包括：金稅卡、IC卡、讀卡卡器或金稅稅盤和報(bào)稅稅盤；貨物物運(yùn)輸業(yè)增增值稅專用用發(fā)票稅控控系統(tǒng)專用用設(shè)備包括括稅控盤和和報(bào)稅盤；機(jī)動車銷銷售統(tǒng)一發(fā)發(fā)票稅控系系統(tǒng)和公路路、內(nèi)河貨貨物運(yùn)輸業(yè)業(yè)發(fā)票稅

3、控控系統(tǒng)專用用設(shè)備包括括稅控盤和和傳輸盤。二、增值稅稅納稅人2011年12月1日以后繳繳納的技術(shù)術(shù)維護(hù)費(fèi)，可可憑技術(shù)維維護(hù)服務(wù)單單位開具的的技術(shù)維護(hù)護(hù)費(fèi)發(fā)票，在在增值稅應(yīng)應(yīng)納稅額中中全額抵減減，不足抵抵減的可結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)護(hù)費(fèi)按照價(jià)價(jià)格主管部部門核定的的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行。三、增值稅稅一般納稅稅人支付的的二項(xiàng)費(fèi)用用在增值稅稅應(yīng)納稅額額中全額抵抵減的，其其增值稅專專用發(fā)票不不作為增值值稅抵扣憑憑證，其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不不得從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵抵扣。2.會計(jì)核核算咱們以一般般納稅人購購買增值稅稅稅控系統(tǒng)統(tǒng)專用設(shè)備備及技術(shù)服服務(wù)費(fèi)為例例，假設(shè)企企業(yè)取得的的是增值稅稅普通發(fā)票票，賬務(wù)處處理參考如如下：（

4、1）購買買增值稅稅稅控系統(tǒng)專專用設(shè)備購入3萬萬元的稅控控設(shè)備（取取得增值稅稅普通發(fā)票票）時(shí)：借：固定資資產(chǎn) 3萬元貸：銀行存存款 3萬元按規(guī)定抵抵減的增值值稅應(yīng)納稅稅額：借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（減免免稅款）3萬元貸：遞延收收益 3萬元假設(shè)企業(yè)業(yè)折舊年限限5年，凈殘殘值為0，則計(jì)提提月折舊額額為：借：管理費(fèi)費(fèi)用 500元貸：累計(jì)折折舊 500元同時(shí)：借：遞延收收益 500元貸：管理費(fèi)費(fèi)用 5500元(4)支付付技術(shù)維護(hù)護(hù)費(fèi)：支付技術(shù)術(shù)維護(hù)費(fèi)用用500元時(shí)：借：管理費(fèi)費(fèi)用 500貸：銀行存存款 5000按規(guī)定抵抵減的增值值稅應(yīng)納稅稅額：借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（減免免稅款） 5000貸：管理

5、費(fèi)費(fèi)用 50002、關(guān)于于小微企業(yè)業(yè)免征增值值稅的會計(jì)計(jì)處理1.政策依依據(jù)：國家家稅務(wù)總局局關(guān)于小小微企業(yè)免免征增值稅稅有關(guān)問題題的公告（國家稅稅務(wù)總局公公告2017年第52號）增值稅小規(guī)規(guī)模納稅人人應(yīng)分別核核算銷售貨貨物或者加加工、修理理修配勞務(wù)務(wù)的銷售額額和銷售服服務(wù)、無形形資產(chǎn)的銷銷售額。增增值稅小規(guī)規(guī)模納稅人人銷售貨物物或者加工工、修理修修配勞務(wù)月月銷售額不不超過3萬元（按按季納稅9萬元），銷銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)產(chǎn)月銷售額額不超過3萬元（按按季納稅9萬元）的的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分分別享受小小微企業(yè)暫暫免征收增增值稅優(yōu)惠惠政策。2.會計(jì)核核算此項(xiàng)優(yōu)惠是是專

6、用于小小規(guī)模納稅稅人的，會會計(jì)處理參參考如下：（1）銷售售發(fā)生時(shí)會會計(jì)處理：借：銀行存存款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（2）月末末或季度確確定可享受受免稅優(yōu)惠惠時(shí)的會計(jì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅貸：其他收收益03、即征征即退增值值稅會計(jì)處處理即征即退增增值稅優(yōu)惠惠政策較多多，此處我我們以常見見的銷售自自行開發(fā)生生產(chǎn)的軟件件產(chǎn)品的優(yōu)優(yōu)惠為例。1.政策依依據(jù)：財(cái)政政部、國家家稅務(wù)總局局關(guān)于軟軟件產(chǎn)品增增值稅政策策的通知（財(cái)稅201111000號）增值稅一般般納稅人銷銷售其自行行開發(fā)生產(chǎn)產(chǎn)的軟件產(chǎn)產(chǎn)品，按17%稅率征收收增值稅后后，對其增增值稅實(shí)際際稅負(fù)超過過3%的部分實(shí)實(shí)行即征即

7、即退政策。2.會計(jì)核核算（1）假如如A企業(yè)（一一般納稅人人）銷售其其自主開發(fā)發(fā)生產(chǎn)的軟軟件，享受受該種產(chǎn)品品的即征即即退政策，銷銷售軟件產(chǎn)產(chǎn)品，不含含稅售價(jià)1000萬元，稅稅率6%時(shí)，會計(jì)計(jì)處理參考考如下：借：銀行存存款 11060萬元貸：無形資資產(chǎn)軟件 10000萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 60萬元2018年年8月在納稅稅申報(bào)時(shí)，對對歸屬于7月份的增增值稅即征征即退項(xiàng)目目進(jìn)行申報(bào)報(bào)，經(jīng)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核后的的退稅20萬元，會會計(jì)處理參參考如下：借：其他應(yīng)應(yīng)收款 20萬元貸：其他收收益 20萬元（2）實(shí)際際收到稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的退退稅款時(shí)：借： 銀行行存款 20萬元貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 2

8、0萬元04、個稅稅手續(xù)費(fèi)返返還會計(jì)處處理1.政策依依據(jù)：國家家稅務(wù)總局局123666納稅服務(wù)務(wù)平臺20017年01月17日答疑，個個人所得稅稅手續(xù)費(fèi)返返還是“按照目前前營改增政政策相關(guān)規(guī)規(guī)定，納稅稅人代扣代代繳個人所所得稅取得得的手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入應(yīng)屬屬于增值稅稅征稅范圍圍，應(yīng)繳納納增值稅?！弊ⅲ弘m然總總局明確了了執(zhí)行口徑徑，但畢竟竟只是答復(fù)復(fù)層面，還還沒有單獨(dú)獨(dú)發(fā)文明確確，建議納納稅人還是是要與當(dāng)?shù)氐氐闹鞴芏惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)進(jìn)行溝通確確認(rèn)是否征征稅，避免免涉稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。個人所得得稅法第第十七條 對扣繳義義務(wù)人按照照所扣繳的的稅款，付付給百分之之二的手續(xù)續(xù)費(fèi)。財(cái)政部、國家稅務(wù)務(wù)總局、中中國人民銀銀行關(guān)于進(jìn)進(jìn)

9、一步加強(qiáng)強(qiáng)代扣代收收代征稅款款手續(xù)費(fèi)管管理的通知知（財(cái)行行200053665號）：“三代”單位所取取得的手續(xù)續(xù)費(fèi)收入應(yīng)應(yīng)該單獨(dú)核核算，計(jì)入入本單位收收入，用于于“三代”管理支出出，也可以以適當(dāng)獎勵勵相關(guān)工作作人員。2.會計(jì)核核算假如A企業(yè)業(yè)（一般納納稅人）收收到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)支付的的個稅手續(xù)續(xù)費(fèi)10.6萬元，會會計(jì)處理參參考如下：借：銀行存存款 10.66萬元貸：其他收收益 10萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）0.6萬元05、銷售售已使用固固定資產(chǎn)按按照3%簡易計(jì)稅稅1.政策依依據(jù)：（1）財(cái)政政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于部分貨貨物適用增增值稅低稅稅率和簡易易辦法征收收增值稅政政策的通知知（財(cái)稅

10、稅200099號）（2）財(cái)政政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于簡并增增值稅征收收率政策的的通知（財(cái)財(cái)稅20114577號）1）納稅人人銷售自己己使用過的的物品，按按下列政策策執(zhí)行：一般納稅稅人銷售自自己使用過過的屬于條條例第十條條規(guī)定不得得抵扣且未未抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的固固定資產(chǎn)，按按照簡易辦辦法依照4%征收率減減半征收增增值稅”調(diào)整為“按照簡易易辦法依照照3%征收率減減按2%征收增值值稅。一般納稅人人銷售自己己使用過的的其他固定定資產(chǎn)，按按照財(cái)政政部國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于全國實(shí)實(shí)施增值稅稅轉(zhuǎn)型改革革若干問題題的通知(財(cái)稅200081770號)第四條的的規(guī)定執(zhí)行行。一般納稅人人銷售自己己使用過的的除固定資資產(chǎn)以外的的物品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照適適用稅率征征收增值稅稅。小規(guī)模納納稅人(除其他個個人外，下下同)銷售自己己使用過的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，減按2%征收率征征收增值稅稅。小規(guī)模納稅稅人銷售自自己使用過過的除固定定資產(chǎn)以外外的物品，應(yīng)應(yīng)按3%的征收率率征收增值值稅。2)納稅人人銷售舊貨貨，按照簡簡易辦法依依照4%征收率減減半征收增增值稅?！炯t紅色字體部部分調(diào)整為為“按照簡易易辦法依照照3%征收率減減按2%征收增值值稅”】所稱舊貨，是是指進(jìn)入二二次流通的的具有部分分使用價(jià)值值的貨物(含舊汽車車、舊摩托托車和舊游游艇)，但不包包括自己使使用過的物物品。2.會計(jì)核核算假設(shè)A公司司是一般納