會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理

1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則應(yīng)用指指南 會(huì)計(jì)科科目和主要要賬務(wù)處理理順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名名稱會(huì)計(jì)科目適適用范圍說說明一、資產(chǎn)類類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1003 存放中央銀銀行款項(xiàng)銀行專用4 1011 存放同業(yè)銀行專用5 1015 其他貨幣資資金6 1021 結(jié)算備付金金證券專用7 1031 存出保證金金金融共用8 1051 拆出資金金融共用9 1101 交易性金融融資產(chǎn)10 1111 買入返售金金融資產(chǎn)金融共用11 1121 應(yīng)收票據(jù)12 1122 應(yīng)收賬款13 1123 預(yù)付賬款14 1131 應(yīng)收股利15 1132 應(yīng)收利息16 1211 應(yīng)收保戶儲(chǔ)儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用17 1221 應(yīng)收

2、代位追追償款保險(xiǎn)專用18 1222 應(yīng)收分保賬賬款保險(xiǎn)專用19 1223 應(yīng)收分保未未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用20 1224 應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用21 1231 其他應(yīng)收款款22 1241 壞賬準(zhǔn)備23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用24 1301 貸款銀行和保險(xiǎn)險(xiǎn)共用25 1302 貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備銀行和保險(xiǎn)險(xiǎn)共用26 1311 代理兌付證證券銀行和證券券共用27 1321 代理業(yè)務(wù)資資產(chǎn)28 1401 材料采購(gòu)29 1402 在途物資30 1403 原材料31 1404 材料成本差差異32 1406 庫存商品順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名名稱會(huì)計(jì)科目適適用范圍說說明33 1407 發(fā)出商品3

3、4 1410 商品進(jìn)銷差差價(jià)35 1411 委托加工物物資36 1412 包裝物及低低值易耗品品37 1421 消耗性生物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用38 1431 周轉(zhuǎn)材料建造承包商商專用39 1441 貴金屬銀行專用40 1442 抵債資產(chǎn)金融共用41 1451 損余物資保險(xiǎn)專用42 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備43 1501 待攤費(fèi)用44 1511 獨(dú)立賬戶資資產(chǎn)保險(xiǎn)專用45 1521 持有至到期期投資46 1522 持有至到期期投資減值值準(zhǔn)備47 1523 可供出售金金融資產(chǎn)48 1524 長(zhǎng)期股權(quán)投投資49 1525 長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備50 1526 投資性房地地產(chǎn)51 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款款5

4、2 1541 未實(shí)現(xiàn)融資資收益53 1551 存出資本保保證金保險(xiǎn)專用54 1601 固定資產(chǎn)55 1602 累計(jì)折舊56 1603 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備57 1604 在建工程58 1605 工程物資59 1606 固定資產(chǎn)清清理60 1611 融資租賃資資產(chǎn)租賃專用61 1612 未擔(dān)保余值值租賃專用62 1621 生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用63 1622 生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計(jì)計(jì)折舊農(nóng)業(yè)專用64 1623 公益性生物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用65 1631 油氣資產(chǎn)石油天然氣氣開采專用用66 1632 累計(jì)折耗石油天然氣氣開采專用用67 1701 無形資產(chǎn)68 1702 累計(jì)攤銷69 1703 無形資產(chǎn)減

5、減值準(zhǔn)備70 1711 商譽(yù)順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名名稱會(huì)計(jì)科目適適用范圍說說明71 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用72 1811 遞延所得稅稅資產(chǎn)73 1901 待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類類74 2001 短期借款75 2002 存入保證金金金融共用76 2003 拆入資金金融共用77 2004 向中央銀行行借款銀行專用78 2011 同業(yè)存放銀行專用79 2012 吸收存款銀行專用80 2021 貼現(xiàn)負(fù)債銀行專用81 2101 交易性金融融負(fù)債82 2111 賣出回購(gòu)金金融資產(chǎn)款款金融共用83 2201 應(yīng)付票據(jù)84 2202 應(yīng)付賬款85 2205 預(yù)收賬款86 2211 應(yīng)付職工薪薪酬87 22

6、21 應(yīng)交稅費(fèi)88 2231 應(yīng)付股利89 2232 應(yīng)付利息90 2241 其他應(yīng)付款款91 2251 應(yīng)付保戶紅紅利保險(xiǎn)專用92 2261 應(yīng)付分保賬賬款保險(xiǎn)專用93 2311 代理買賣證證券款證券專用94 2312 代理承銷證證券款證券和銀行行共用95 2313 代理兌付證證券款證券和銀行行共用96 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)債97 2401 預(yù)提費(fèi)用98 2411 預(yù)計(jì)負(fù)債99 2501 遞延收益100 2601 長(zhǎng)期借款101 2602 長(zhǎng)期債券102 2701 未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用103 2702 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用104 2711 保戶儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用105 2721 獨(dú)立賬

7、戶負(fù)負(fù)債保險(xiǎn)專用106 2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款款順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名名稱會(huì)計(jì)科目適適用范圍說說明107 2802 未確認(rèn)融資資費(fèi)用108 2811 專項(xiàng)應(yīng)付款款109 2901 遞延所得稅稅負(fù)債三、共同類類110 3001 清算資金往往來銀行專用111 3002 外匯買賣金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期項(xiàng)目目四、所有者者權(quán)益類115 4001 實(shí)收資本116 4002 資本公積117 4101 盈余公積118 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備金融共用119 4103 本年利潤(rùn)120 4104 利潤(rùn)分配121 4201 庫存股五、成本類類122 5001

8、 生產(chǎn)成本123 5101 制造費(fèi)用124 5201 勞務(wù)成本125 5301 研發(fā)支出126 5401 工程施工建造承包商商專用127 5402 工程結(jié)算建造承包商商專用128 5403 機(jī)械作業(yè)建造承包商商專用六、損益類類129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手續(xù)費(fèi)收入入金融共用1326031 保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用1336032 分保費(fèi)收入入保險(xiǎn)專用1346041 租賃收入租賃專用1356051 其他業(yè)務(wù)收收入1366061 匯兌損益金融專用順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名名稱會(huì)計(jì)科目適適用范圍說說明137 6101 公允價(jià)值變變動(dòng)損益138 6111 投資收

9、益139 6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金保險(xiǎn)專用140 6202 攤回賠付支支出保險(xiǎn)專用141 6203 攤回分保費(fèi)費(fèi)用保險(xiǎn)專用142 6301 營(yíng)業(yè)外收入入143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本144 6402 其他業(yè)務(wù)支支出145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手續(xù)費(fèi)支出出金融共用148 6501 提取未到期期責(zé)任準(zhǔn)備備金保險(xiǎn)專用149 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金保險(xiǎn)專用150 6511 賠付支出保險(xiǎn)專用151 6521 保戶紅利支支出保險(xiǎn)專用152 6531 退保金保險(xiǎn)專用153 6541 分出保費(fèi)保險(xiǎn)專用154 6542 分保費(fèi)用保險(xiǎn)專

10、用155 6601 銷售費(fèi)用156 6602 管理費(fèi)用157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用158 6604 勘探費(fèi)用159 6701 資產(chǎn)減值損損失160 6711 營(yíng)業(yè)外支出出161 6801 所得稅162 6901 以前年度損損益調(diào)整企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及及其應(yīng)用指指南規(guī)定，設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)科科目進(jìn)行賬賬務(wù)處理，在在不違反統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定的的前提下，可可以根據(jù)本本企業(yè)的實(shí)實(shí)際情況自自行增設(shè)、分拆、合合并會(huì)計(jì)科科目。不存存在的交易易或者事項(xiàng)項(xiàng)，可以不不設(shè)置相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)科科目。本指指南中的會(huì)會(huì)計(jì)科目編編號(hào)，供企企業(yè)填制會(huì)會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、查查閱會(huì)計(jì)賬賬目、采用用會(huì)計(jì)軟件件系統(tǒng)參考考，企業(yè)也也可以根據(jù)

11、據(jù)本規(guī)定，結(jié)結(jié)合本企業(yè)業(yè)的實(shí)際情情況自行確確定會(huì)計(jì)科科目編號(hào)。1001 現(xiàn)金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周周轉(zhuǎn)使用的的備用金，可可以單獨(dú)設(shè)設(shè)置“備用金”科目核算算。二、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)金金收入合計(jì)計(jì)額、現(xiàn)金金支出合計(jì)計(jì)額和結(jié)余余額，并將將結(jié)余額與與實(shí)際庫存存額核對(duì)，做做到賬款相相符。有外幣現(xiàn)金金的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別人人民幣和各各種外幣設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、企業(yè)收收到現(xiàn)金，借借記本科目目，貸記相相關(guān)科目；支出現(xiàn)金金做相反的的會(huì)計(jì)分錄錄。四、本科目目期末

12、借方方余額，反反映企業(yè)持持有的庫存存現(xiàn)金。1002 銀行存款款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)存入銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)的的各種款項(xiàng)項(xiàng)。外埠存款、銀行本票票存款、銀銀行匯票存存款、信用用卡存款、信用證保保證金存款款、存出投投資款等，在在“其他貨貨幣資金”科目核算算。二、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照開開戶銀行和和其他金融融機(jī)構(gòu)、存存款種類等等，分別設(shè)設(shè)置“銀行行存款日記記賬”，由由出納人員員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的的發(fā)生順序序逐筆登記記。每日終終了，應(yīng)結(jié)結(jié)出余額。“銀行存存款日記賬賬”應(yīng)定期期與“銀行行對(duì)賬單”核對(duì)，至至少每月核核對(duì)一次。月末，企企業(yè)銀行存存款賬面余余額與銀行行對(duì)賬單余余額之間如如有差額，應(yīng)應(yīng)按月

13、編制制“銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表”調(diào)調(diào)節(jié)相符。有外幣存款款的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別人人民幣和各各種外幣設(shè)設(shè)置“銀行行存款日記記賬”進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、企業(yè)將將款項(xiàng)存入入銀行或其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)，借記記本科目，貸貸記“現(xiàn)金金”等有關(guān)關(guān)科目；提提取和支出出存款，借借記“現(xiàn)金金”等有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科目目。四、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)銀行存款款的管理，定定期對(duì)銀行行存款進(jìn)行行檢查，對(duì)對(duì)于存在銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)已已經(jīng)部分不不能收回或或者全部不不能收回的的，應(yīng)當(dāng)查查明原因進(jìn)進(jìn)行處理，有有確鑿證據(jù)據(jù)表明無法法收回的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企企業(yè)管理權(quán)權(quán)限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，借借記“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”科目，貸貸記本科目目。五、本

14、科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存在銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)的各各種款項(xiàng)。1003 存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（銀行）存存放于中國(guó)國(guó)人民銀行行（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱“中央銀行行”）的各種種款項(xiàng)，包包括業(yè)務(wù)資資金的調(diào)撥撥、辦理同同城票據(jù)交交換和異地地跨系統(tǒng)資資金匯劃、提取或繳繳存現(xiàn)金等等。企業(yè)按規(guī)定定繳存的法法定準(zhǔn)備金金和超額準(zhǔn)準(zhǔn)備金存款款，也通過過本科目核核算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照存放款項(xiàng)項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、存放中中央銀行款款項(xiàng)的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)增加在中中央銀行的的存款，借借記本科目目，貸記“清算資金金往來”等等科目；減減少在中央央銀行的存存款做相反反的會(huì)計(jì)分分錄。

15、（二）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，應(yīng)按合合同約定的的名義利率率計(jì)算確定定的應(yīng)收利利息的金額額，借記“應(yīng)收利息息”科目，貸貸記“利息息收入”科科目。合同同約定的名名義利率與與實(shí)際利率率差異較大大的，應(yīng)采采用實(shí)際利利率計(jì)算確確定利息收收入。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存放中央銀銀行的款項(xiàng)項(xiàng)余額。1011 存放同業(yè)業(yè)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（銀行）存存放于境內(nèi)內(nèi)、境外銀銀行和非銀銀行金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)項(xiàng)。存放中中央銀行的的款項(xiàng)在“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”科目核算算，不在本本科目核算算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照存放款項(xiàng)項(xiàng)性質(zhì)和存存放的金融融機(jī)構(gòu)進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、存放同同業(yè)的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)增

16、加在同同業(yè)的存放放款項(xiàng)，借借記本科目目（本金），按按實(shí)際存出出的金額，貸貸記“存放放中央銀行行款項(xiàng)”等等科目。減減少在同業(yè)業(yè)的存放款款項(xiàng)做相反反的會(huì)計(jì)分分錄。（二）存放放同業(yè)利息息收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”科目的的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理理。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存放同業(yè)的的款項(xiàng)。1015 其他貨幣幣資金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)的外埠存存款、銀行行匯票存款款、銀行本本票存款、信用卡存存款、信用用證保證金金存款、存存出投資款款等各種其其他貨幣資資金。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照外埠存款款的開戶銀銀行，銀行行匯票或本本票、信用用證的收款款單位，分分別“外埠埠存款”、“銀行匯匯票”

17、、“銀行本票票”、“信信用卡”、“信用證證保證金”、“存出出投資款”等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、企業(yè)增增加其他貨貨幣資金，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目；支支用其他貨貨幣資金，借借記有關(guān)科科目，貸記記本科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的其他他貨幣資金金。1021 結(jié)算備付付金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（證券）為為證券交易易的資金清清算與交收收而存入指指定清算代代理機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)。企企業(yè)向客戶戶收取的結(jié)結(jié)算手續(xù)費(fèi)費(fèi)、向證券券交易所支支付的結(jié)算算手續(xù)費(fèi)，在在本科目核核算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照清算代理理機(jī)構(gòu)，分分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、結(jié)算備備付金的主主要賬務(wù)處處理

18、（一）企業(yè)業(yè)將款項(xiàng)存存入清算代代理機(jī)構(gòu)時(shí)時(shí)，借記本本科目，貸貸記“銀行行存款”科科目；從清清算代理機(jī)機(jī)構(gòu)劃回資資金時(shí)做相相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。（二）接受受客戶委托托，通過證證券交易所所代理買賣賣證券時(shí)，應(yīng)應(yīng)分別以下下兩種情況況進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理：1買入證證券成交總總額大于賣賣出證券成成交總額的的，應(yīng)按買買賣證券成成交價(jià)的差差額加上代代扣代交的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)和應(yīng)向客客戶收取的的傭金等費(fèi)費(fèi)用之和，借借記“代理理買賣證券券款”等科目，貸貸記本科目目（客戶）、“銀行存款款”等科目；按企業(yè)應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交交易費(fèi)用，借借記“手續(xù)續(xù)費(fèi)支出”科目，按按應(yīng)向客戶戶收取的傭傭金等手續(xù)續(xù)費(fèi)，貸記記“手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入”科目，按按其差額

19、，借借記本科目目（自有）、“銀行存款款”等科目。2.賣出證證券成交總總額大于買買入證券成成交總額的的，應(yīng)按買買賣證券成成交價(jià)的差差額減去代代扣代交的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)和應(yīng)向客客戶收取的的傭金等費(fèi)費(fèi)用后的余余額，借記記本科目（客客戶）等科科目，貸記記“代理買買賣證券款款”等科目；按企業(yè)應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交交易費(fèi)用，借借記“手續(xù)續(xù)費(fèi)支出”科目，按按應(yīng)向客戶戶收取的傭傭金等手續(xù)續(xù)費(fèi)，貸記記“手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入”科目,按其差額額，借記本本科目（自自有）、“銀行存款款”等科目。（三）企業(yè)業(yè)在證券交交易所進(jìn)行行自營(yíng)證券券交易時(shí)，應(yīng)應(yīng)按照金融融工具確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)定定，根據(jù)持持有證券的的意圖將其其劃分為交交易性金融融資產(chǎn)

20、和可可供出售金金融資產(chǎn)，并并分別以下下情況進(jìn)行行賬務(wù)處理理：1. 買入入時(shí)劃分為為交易性金金融資產(chǎn)的的，應(yīng)按證證券的公允允價(jià)值，借借記“交易易性金融資資產(chǎn)”科目，貸貸記本科目目；發(fā)生的的交易費(fèi)用用，借記“投資收益益”科目，貸貸記本科目目。買入時(shí)劃分分為可供出出售金融資資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)按證券的的公允價(jià)值值和發(fā)生的的交易費(fèi)用用之和，借借記“可供供出售金融融資產(chǎn)”科科目，貸記記本科目。2出售交交易性金融融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的款項(xiàng)項(xiàng)的金額，借借記本科目目，按其賬賬面余額，貸貸記“交易易性金融資資產(chǎn)”科目目，按其差差額，借記記或貸記“投資收益益”科目。出售可供出出售金融資資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的款項(xiàng)

21、項(xiàng)的金額，借借記本科目目，按其賬賬面余額，貸貸記“可供供出售金融融資產(chǎn)”科科目，按原原記入“資資本公積其他資資本公積”的余額，借借記或貸記記“資本公公積其其他資本公公積”科目目，按其差差額，貸記記或借記“投資收益益”科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存入指定清清算代理機(jī)機(jī)構(gòu)但尚未未使用的款款項(xiàng)余額。1031 存出保證證金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（金融）因因辦理業(yè)務(wù)務(wù)需要存出出或交納的的各種保證證金款項(xiàng)。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照保證金的的類別以及及存放單位位或交易場(chǎng)場(chǎng)所進(jìn)行明明細(xì)核算。三、存出保保證金的主主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)業(yè)存出保證證金時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“存存

22、放中央銀銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算算備付金”等科目；減少或收收回保證金金時(shí)做相反反的會(huì)計(jì)分分錄。（二）存出出保證金涉涉及利息的的，應(yīng)當(dāng)比比照“存放放中央銀行行款項(xiàng)”科科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存出的各種種保證金余余額。1051 拆出資金金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（金融）拆拆借給境內(nèi)內(nèi)、境外其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)項(xiàng)。企業(yè)在在系統(tǒng)內(nèi)拆拆借的款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)獨(dú)設(shè)置“系系統(tǒng)內(nèi)拆出出資金”科科目核算，不不在本科目目核算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照拆放的金金融機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、拆出資資金的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)拆出資金金時(shí)，借記記本科目，貸貸記“存放放中央銀行行款項(xiàng)

23、”、“銀行存存款”等科科目；收回回資金時(shí)做做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（二）拆出出資金利息息收入的賬賬務(wù)處理，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”科目的的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理理。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)按按規(guī)定拆放放給其他金金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)余額額。1101 交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)持有的以以公允價(jià)值值計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損益益的金融資資產(chǎn)，包括括為交易目目的所持有有的債券投投資、股票票投資、基基金投資、權(quán)證投資資等和直接接指定為以以公允價(jià)值值計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損益益的金融資資產(chǎn)。衍生金融資資產(chǎn)不在本本科目核算算。企業(yè)（證證券）的代代理承銷證證券，在本本科目核算算，也

24、可以以單獨(dú)設(shè)置置“13331 代理理承銷證券券”科目核核算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照交易性金金融資產(chǎn)的的類別和品品種，分別別“成本”、“公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)”進(jìn)行明明細(xì)核算。三、交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理（一）企業(yè)業(yè)取得交易易性金融資資產(chǎn)時(shí)，按按交易性金金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值值，借記本本科目（成成本），按按發(fā)生的交交易費(fèi)用，借借記“投資資收益”科科目，按實(shí)實(shí)際支付的的金額，貸貸記“銀行行存款”、“存放中中央銀行款款項(xiàng)”等科科目。（二）在持持有交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)期間收到到被投資單單位宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利或債債券利息，借借記“銀行行存款”科科目，貸記記本科目（公公允價(jià)值變變動(dòng)）。對(duì)于收到的的屬于

25、取得得交易性金金融資產(chǎn)支支付價(jià)款中中包含的已已宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股股利或債券券利息，借借記“銀行行存款”科科目，貸記記本科目（成成本）。（三）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值高于其其賬面余額額的差額，借借記本科目目（公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)），貸貸記“公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益”科科目；公允允價(jià)值低于于其賬面余余額的差額額，做相反反的會(huì)計(jì)分分錄。（四）出售售交易性金金融資產(chǎn)時(shí)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記“銀行行存款”、“存放中中央銀行款款項(xiàng)”等科科目，按該該項(xiàng)交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的成本，貸貸記本科目目（成本），按按該項(xiàng)交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)，貸記或或借記本科科目（公允允價(jià)值變動(dòng)

26、動(dòng)），按其其差額，貸貸記或借記記“投資收收益”科目目。同時(shí)，按按該項(xiàng)交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)，借記或或貸記“公公允價(jià)值變變動(dòng)損益”科目，貸貸記或借記記“投資收收益”科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)交交易性金融融資產(chǎn)的公公允價(jià)值。1111 買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（金融）按按返售協(xié)議議約定先買買入再按固固定價(jià)格返返售給賣出出方的票據(jù)據(jù)、證券、貸款等金金融資產(chǎn)所所融出的資資金。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)的類別和和融資方進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、買入返返售金融資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)根據(jù)返售售協(xié)議買入入金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按按實(shí)際支付付

27、的款項(xiàng)和和交易費(fèi)用用之和，借借記本科目目，貸記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)結(jié)算備付金金”、“銀銀行存款”等科目。（二）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，應(yīng)按合合同約定的的名義利率率計(jì)算確定定的買入返返售金融資資產(chǎn)的利息息收入的金金額，借記記本科目，貸貸記“利息息收入”、“投資收收益”等科科目。收到支付的的買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利利等，借記記“存放中中央銀行款款項(xiàng)”、“結(jié)算備付付金”、“銀行存款款”等科目目，貸記本本科目、“應(yīng)收股利利”等科目目。合同約定的的名義利率率與實(shí)際利利率差異較較大的，應(yīng)應(yīng)采用實(shí)際際利率計(jì)算算確定利息息收入。（三）返售售日，應(yīng)按按收到的返返售價(jià)款，借借記“存放放中央銀行行款

28、項(xiàng)”、“結(jié)算備備付金”、“銀行存存款”等科科目，按其其賬面余額額，貸記本本科目，按按其差額，貸貸記“利息息收入”、“投資收收益”等科科目。在交易對(duì)方方違約的情情況下，如如企業(yè)有權(quán)權(quán)取得本應(yīng)應(yīng)按固定價(jià)價(jià)格返售的的票據(jù)、證證券、貸款款等資產(chǎn)的的，應(yīng)按取取得的該資資產(chǎn)的公允允價(jià)值，借借記“交易易性金融資資產(chǎn)”、“貸款”等等科目，按按交易對(duì)方方支付的履履約保證金金，借記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)結(jié)算備付金金”、“銀銀行存款”等科目，按按其賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，借借記或貸記記“利息收收入”、“投資收益益”等科目目。因取得票據(jù)據(jù)、證券、貸款等資資產(chǎn)發(fā)生的的交易費(fèi)用用，除劃分分為交易性性

29、金融資產(chǎn)產(chǎn)以外，均均應(yīng)計(jì)入取取得資產(chǎn)的的初始確認(rèn)認(rèn)金額。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)買買入的尚未未到期返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)余額。1121 應(yīng)收票據(jù)據(jù)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)因銷售商商品、產(chǎn)品品、提供勞勞務(wù)等而收收到的商業(yè)業(yè)匯票，包包括銀行承承兌匯票和和商業(yè)承兌兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照開開出、承兌兌商業(yè)匯票票的單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、應(yīng)收票票據(jù)的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)因銷售商商品、產(chǎn)品品、提供勞勞務(wù)等而收收到開出、承兌的商商業(yè)匯票，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，借記記本科目，按按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)營(yíng)業(yè)收入，貸貸記“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入”等科目目，按專用用發(fā)票上注注明的增值值稅額，貸貸記“應(yīng)交交稅費(fèi)

30、應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科目。涉外業(yè)務(wù)取取得的帶息息應(yīng)收票據(jù)據(jù)應(yīng)確認(rèn)的的利息收入入，應(yīng)當(dāng)比比照“存放放中央銀行行款項(xiàng)”科科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定處理理。（二）企業(yè)業(yè)持未到期期的應(yīng)收票票據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額(即減去去貼現(xiàn)息后后的凈額)，借記“銀行存款款”科目，按按貼現(xiàn)息部部分，借記記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”等科科目，按商商業(yè)匯票的的票面金額額，貸記本本科目（符符合金融資資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定的的金融資產(chǎn)產(chǎn)終止確認(rèn)認(rèn)條件的）或或“短期借借款”科目目（不符合合金融資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則則規(guī)定的金金融資產(chǎn)終終止確認(rèn)條條件的）。貼現(xiàn)的商業(yè)業(yè)承兌匯票票到期，因因承兌人的的銀行存款款賬戶不足足支付，申申請(qǐng)貼現(xiàn)的的

31、企業(yè)收到到銀行退回回的商業(yè)承承兌匯票時(shí)時(shí)，按商業(yè)業(yè)匯票的票票面金額，借借記“應(yīng)收收賬款”科科目，貸記記“銀行存存款”科目目。申請(qǐng)貼貼現(xiàn)企業(yè)的的銀行存款款賬戶余額額不足，銀銀行作逾期期貸款處理理，借記“應(yīng)收賬款款”科目，貸貸記本科目目。（三）企業(yè)業(yè)將持有的的商業(yè)匯票票背書轉(zhuǎn)讓讓以取得所所需物資時(shí)時(shí)，按應(yīng)計(jì)計(jì)入取得物物資成本的的金額，借借記“物資資采購(gòu)”或或“原材料料”、“庫庫存商品”等科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，貸記記本科目，如如有差額，借借記或貸記記“銀行存存款”等科科目。（四）商業(yè)業(yè)匯票到期期，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的

32、的金額，借借記“銀行行存款”科科目，按商商業(yè)匯票的的票面金額額，貸記本本科目。因付款人無無力支付票票款，收到到銀行退回回的商業(yè)承承兌匯票、委托收款款憑證、未未付票款通通知書或拒拒絕付款證證明等，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，借記記“應(yīng)收賬賬款”科目目，貸記本本科目。四、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查簿”，逐筆登登記每一商商業(yè)匯票的的種類、號(hào)號(hào)數(shù)和出票票日、票面面金額、交交易合同號(hào)號(hào)和付款人人、承兌人人、背書人人的姓名或或單位名稱稱、到期日日、背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日、貼貼現(xiàn)率和貼貼現(xiàn)凈額以以及收款日日和收回金金額、退票票情況等資資料，商業(yè)業(yè)匯票到期期結(jié)清票款款或退票后后，應(yīng)當(dāng)在在備查簿內(nèi)內(nèi)逐筆注銷

33、銷。五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的商業(yè)業(yè)匯票的票票面金額。1122 應(yīng)收賬款款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)因銷售商商品、產(chǎn)品品、提供勞勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收收取的款項(xiàng)項(xiàng)。企業(yè)（保保險(xiǎn)）按照照原保險(xiǎn)合合同約定應(yīng)應(yīng)向投保人人收取的保保費(fèi)，可將將本科目改改為“11122 應(yīng)應(yīng)收保費(fèi)”科目，并并按照投保保人進(jìn)行明明細(xì)核算。企業(yè)（銀銀行、證券券）應(yīng)收取取的手續(xù)費(fèi)費(fèi)和傭金，可可將本科目目改為“11201 應(yīng)收手續(xù)續(xù)費(fèi)”科目目，并按照照債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。因銷售商品品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)務(wù)等，合同同或協(xié)議價(jià)價(jià)款的收取取采用遞延延方式、實(shí)實(shí)質(zhì)上具有有融資性質(zhì)質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收收款”科目目核算，不不在本

34、科目目核算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、企業(yè)發(fā)發(fā)生應(yīng)收賬賬款時(shí)，按按應(yīng)收金額額，借記本本科目，按按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)營(yíng)業(yè)收入，貸貸記“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入”、“手手續(xù)費(fèi)收入入”、“保保費(fèi)收入”、“其他他業(yè)務(wù)收入入”等科目目，按專用用發(fā)票上注注明的增值值稅額，貸貸記“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科目。收收回應(yīng)收賬賬款時(shí)，借借記“銀行行存款”等等科目，貸貸記本科目目。代購(gòu)貨單位位墊付的包包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目目。收回代代墊費(fèi)用時(shí)時(shí)，借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。四、企業(yè)與與債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行債務(wù)重重組，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別債務(wù)務(wù)重組的不不同方式進(jìn)進(jìn)行

35、賬務(wù)處處理（一）企業(yè)業(yè)收到債務(wù)務(wù)人清償債債務(wù)的現(xiàn)金金金額小于于該項(xiàng)應(yīng)收收賬款賬面面價(jià)值的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的現(xiàn)金金金額，借借記“銀行行存款”等等科目，按按重組債權(quán)權(quán)已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備備，借記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人人清償債務(wù)務(wù)的現(xiàn)金金金額大于該該項(xiàng)應(yīng)收賬賬款賬面價(jià)價(jià)值的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的現(xiàn)金金金額，借借記“銀行行存款”等等科目，按按重組債權(quán)權(quán)已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備備，借記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，貸貸記“資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失”科目。以下債務(wù)重重組涉及的的壞賬準(zhǔn)備備，

36、應(yīng)當(dāng)比比照此規(guī)定定進(jìn)行處理理。（二）企業(yè)業(yè)接受的債債務(wù)人用于于清償債務(wù)務(wù)的非現(xiàn)金金資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按該項(xiàng)非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值，借記記“原材料料”、“庫庫存商品”、“固定定資產(chǎn)”、“無形資資產(chǎn)”等科科目，按可可抵扣的增增值稅額，借借記“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)和其他費(fèi)費(fèi)用，貸記記“銀行存存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”等科目目，按其差差額，借記記“營(yíng)業(yè)外外支出”科科目。（三）將債債權(quán)轉(zhuǎn)為投投資，企業(yè)業(yè)應(yīng)按應(yīng)享享有股份的的公允價(jià)值值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資”科科目，按重重組債權(quán)的的賬面余額額，貸記本本科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)

37、稅費(fèi)費(fèi)，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”科目。（四）以修修改其他債債務(wù)條件進(jìn)進(jìn)行清償?shù)牡模髽I(yè)應(yīng)應(yīng)按修改其其他債務(wù)條條件后的債債權(quán)的公允允價(jià)值，借借記本科目目，按重組組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目目，按其差差額，借記記“營(yíng)業(yè)外外支出”科科目。五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的應(yīng)收賬款款；期末如如為貸方余余額，反映映企業(yè)預(yù)收收的賬款。1123 預(yù)付賬款款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)按照購(gòu)貨貨合同規(guī)定定預(yù)付給供供應(yīng)單位的的款項(xiàng)。預(yù)預(yù)付款項(xiàng)情情況不多的的，也可以以不設(shè)置本本科目，將將預(yù)付的款款項(xiàng)直接記記入“應(yīng)付付賬款”科科目的借方方。企業(yè)（保

38、保險(xiǎn)）從事事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)先支付付的賠付款款，可將本本科目改為為“11223 預(yù)付付賠付款”科目，并并按照受益益人進(jìn)行明明細(xì)核算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照供應(yīng)單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、預(yù)付賬賬款的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)因購(gòu)貨而而預(yù)付的款款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“銀行行存款”科科目。（二）收到到所購(gòu)物資資時(shí)，按應(yīng)應(yīng)計(jì)入購(gòu)入入物資成本本的金額，借借記“物資資采購(gòu)”或或“原材料料”、“庫庫存商品”等科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按按應(yīng)付金額額，貸記本本科目。補(bǔ)補(bǔ)付的款項(xiàng)項(xiàng)，借記本本科目，貸貸記“銀行行存款”科科目；退回回多付的款款項(xiàng)，借記記“銀

39、行存存款”科目目，貸記本本科目。（三）轉(zhuǎn)銷銷預(yù)付的賠賠付款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記“賠付支出出”科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)預(yù)預(yù)付的款項(xiàng)項(xiàng)；期末如如為貸方余余額，反映映企業(yè)尚未未補(bǔ)付的款款項(xiàng)。1131 應(yīng)收股利利一、本科目目核算企業(yè)業(yè)應(yīng)收取的的現(xiàn)金股利利和應(yīng)收取取其他單位位分配的利利潤(rùn)。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照被投資單單位進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)收股股利的主要要賬務(wù)處理理（一）被投投資單位宣宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)，按按應(yīng)歸本企企業(yè)享有的的金額，借借記本科目目，貸記“投資收益益”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資損損益調(diào)整”科目。對(duì)于交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)和可供出出售金融資資產(chǎn)收到的的現(xiàn)金股利

40、利或利潤(rùn)，應(yīng)應(yīng)借記“銀銀行存款”科目，貸貸記“交易易性金融資資產(chǎn)”、“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”科目。屬于被投資資單位在取取得本企業(yè)業(yè)的投資前前實(shí)現(xiàn)的凈凈利潤(rùn)的分分配額，借借記本科目目或“銀行行存款”科科目，貸記記“長(zhǎng)期股股權(quán)投資投資成成本”、“交易性金金融資產(chǎn)”、“可供供出售金融融資產(chǎn)”科科目。（二）收到到現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)，借借記“銀行行存款”等等科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)。1132 應(yīng)收利息息一、本科目目核算企業(yè)業(yè)發(fā)放貸款款、持有至至到期投資資、可供出出售金融資資產(chǎn)、存放放中央銀行行款項(xiàng)等應(yīng)應(yīng)收取的利利息。購(gòu)入入到期一次次還本付息

41、息的持有至至到期投資資持有期間間確認(rèn)的利利息收入，在在“持有至至到期投資資”科目核核算，不在在本科目核核算。買入入返售金融融資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)的利息收收入，在“買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”科目核核算，不在在本科目核核算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照借款人或或被投資單單位進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)收利利息的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)購(gòu)入分期期付息、到到期還本的的持有至到到期投資等等，已到付付息期按合合同約定的的名義利率率計(jì)算確定定的應(yīng)收未未收的利息息，借記本本科目，按按實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入，貸記記“投資收收益”科目目，按其差差額，借記記或貸記“持有至到到期投資溢折價(jià)價(jià)”科目。（二）按期期計(jì)提債券券利息時(shí)，

42、應(yīng)應(yīng)按已到付付息期按面面值和票面面利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收利息的的金額，借借記“應(yīng)收收利息”科科目，貸記記“可供出出售金融資資產(chǎn)公公允價(jià)值變變動(dòng)”科目目；同時(shí)，借借記“公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益”、“資本公公積其其他資本公公積”科目目，貸記“投資收益益”科目。（三）未減減值貸款計(jì)計(jì)息日，應(yīng)應(yīng)按貸款的的合同本金金和合同約約定的名義義利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收利息的的金額，借借記本科目目，按貸款款的攤余成成本和實(shí)際際利率計(jì)算算確定的利利息收入的的金額，貸貸記“利息息收入”科科目，按本本期應(yīng)攤銷銷交易費(fèi)用用的金額，借借記或貸記記“貸款交易費(fèi)費(fèi)用”科目目，按其差差額，借記記或貸記“貸款溢折價(jià)”科目。（四）發(fā)生生的

43、其他應(yīng)應(yīng)收利息，按按合同約定定的名義利利率計(jì)算確確定的應(yīng)收收取利息，借借記本科目目，貸記“利息收入入”科目。合同約定定的名義利利率與實(shí)際際利率差異異較大的，應(yīng)應(yīng)采用實(shí)際際利率計(jì)算算確定利息息收入。（五）實(shí)際際收到利息息時(shí)，借記記“銀行存存款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目目，貸記本本科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的利息。1211 應(yīng)收保戶戶儲(chǔ)金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)應(yīng)向投保人人收取但尚尚未收到的的以儲(chǔ)金利利息作為保保費(fèi)收入的的儲(chǔ)金，以以及投資型型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的投資本本金。預(yù)收收投保人儲(chǔ)儲(chǔ)金和投資資本金，也也在本科目目核算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照投保人和和險(xiǎn)種

44、進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收保保戶儲(chǔ)金的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）企業(yè)業(yè)應(yīng)收投保保人儲(chǔ)金或或投資本金金時(shí)，借記記本科目，貸貸記“保戶戶儲(chǔ)金”科科目。收到到投保人儲(chǔ)儲(chǔ)金或投資資本金時(shí)，借借記“銀行行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸貸記本科目目。（二）預(yù)收收投保人儲(chǔ)儲(chǔ)金或投資資本金時(shí)，借借記“銀行行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸貸記本科目目。轉(zhuǎn)作保保戶儲(chǔ)金或或投資本金金時(shí)，借記記本科目，貸貸記“保戶戶儲(chǔ)金”科科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收取的的儲(chǔ)金或投投資本金。1221 應(yīng)收代位位追償款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（保險(xiǎn)）按按照原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約定定承擔(dān)賠付付保險(xiǎn)金責(zé)責(zé)任確認(rèn)的的應(yīng)收代位位追償款。二、

45、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照對(duì)方單位位（或個(gè)人人）進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)收代代位追償款款的主要賬賬務(wù)處理（一）承擔(dān)擔(dān)賠付保險(xiǎn)險(xiǎn)金責(zé)任應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的的代位追償償款，借記記本科目，貸貸記“賠付付支出”科科目。（二）收回回應(yīng)收代位位追償款時(shí)時(shí)，應(yīng)按收收到的金額額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科科目，已計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的，借借記“壞賬賬準(zhǔn)備”科科目，按其其賬面余額額，貸記本本科目，按按其差額，借借記或貸記記“賠付支支出”科目目。（三）應(yīng)收收代位追償償款的核銷銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備備”科目的的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理理。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)已已確認(rèn)但尚尚未收回的的應(yīng)收代位位追償款。1222 應(yīng)

46、收分保保賬款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（保險(xiǎn)）從從事再保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收收取但尚未未收到的款款項(xiàng)。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照再保險(xiǎn)分分出人或再再保險(xiǎn)接受受人和再保保險(xiǎn)合同進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、再保險(xiǎn)險(xiǎn)分出人應(yīng)應(yīng)收分保賬賬款的主要要賬務(wù)處理理（一）在確確認(rèn)原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同保費(fèi)費(fèi)收入的當(dāng)當(dāng)期，按相相關(guān)再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約定定計(jì)算確定定的應(yīng)向再再保險(xiǎn)接受受人攤回的的分保費(fèi)用用，借記本本科目，貸貸記“攤回回分保費(fèi)用用”科目。（二）在確確定支付賠賠付款項(xiàng)金金額或?qū)嶋H際發(fā)生理賠賠費(fèi)用而沖沖減原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同相應(yīng)應(yīng)未決賠款款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額額的當(dāng)期，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的應(yīng)向向再

47、保險(xiǎn)接接受人攤回回的賠付支支出金額，借借記本科目目，貸記“攤回賠付付支出”科科目。（三）在原原保險(xiǎn)合同同提前解除除的當(dāng)期，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定璄攤回回分保費(fèi)用用的調(diào)整金金額，借記記“攤回分分保費(fèi)用”科目，貸貸記本科目目。（四）在因因取得和處處置損余物物資、確認(rèn)認(rèn)和收到應(yīng)應(yīng)收代位追追償款等而而調(diào)整原保保險(xiǎn)合同賠賠付成本的的當(dāng)期，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的攤回回賠付支出出的調(diào)整金金額，借記記或貸記“攤回賠付付支出”科科目，貸記記或借記本本科目。（五）在能能夠計(jì)算確確定應(yīng)向再再保險(xiǎn)接受受人收取純純益手續(xù)費(fèi)費(fèi)時(shí)，按相相關(guān)再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約定定計(jì)算確定定的純益手手續(xù)費(fèi)，借借記本科

48、目目，貸記“攤回分保保費(fèi)用”科科目。（六）對(duì)于于超額賠款款再保險(xiǎn)等等非比例再再保險(xiǎn)合同同，在能夠夠計(jì)算確定定應(yīng)向再保保險(xiǎn)接受人人攤回的賠賠付成本時(shí)時(shí)，按攤回回的賠付支支出金額，借借記本科目目，貸記“攤回賠付付支出”科科目。四、再保險(xiǎn)險(xiǎn)接受人應(yīng)應(yīng)收分保賬賬款的主要要賬務(wù)處理理（一）確認(rèn)認(rèn)分保費(fèi)收收入時(shí)，借借記本科目目，貸記“分保費(fèi)收收入”科目目。（二）收到到分保業(yè)務(wù)務(wù)賬單時(shí)，按按賬單標(biāo)明明的金額對(duì)對(duì)分保費(fèi)收收入進(jìn)行調(diào)調(diào)整，按調(diào)調(diào)整增加額額，借記本本科目，貸貸記“分保保費(fèi)收入”科目；按按調(diào)整減少少額，借記記“分保費(fèi)費(fèi)收入”科科目，貸記記本科目。（三）收到到分保業(yè)務(wù)務(wù)賬單時(shí)，按按賬單標(biāo)明明的再保險(xiǎn)險(xiǎn)

49、分出人扣扣存本期分分保保證金金，借記“存出保證證金”科目目，貸記本本科目；按按賬單標(biāo)明明的再保險(xiǎn)險(xiǎn)分出人返返還上期扣扣存分保保保證金，借借記本科目目，貸記“存出保證證金”科目目。（四）計(jì)算算存出分保保保證金利利息時(shí)，借借記本科目目，貸記“利息收入入”科目。五、應(yīng)收分分保賬款結(jié)結(jié)算的主要要賬務(wù)處理理再保險(xiǎn)分出出人、再保保險(xiǎn)接受人人收到或支支付分保賬賬款時(shí)，按按相關(guān)應(yīng)付付分保賬款款金額，借借記“應(yīng)付付分保賬款款”科目，按按相關(guān)應(yīng)收收分保賬款款金額，貸貸記本科目目，按收到到或支付的的分保賬款款金額，借借記或貸記記“銀行存存款”科目目。六、應(yīng)收分分保賬款的的核銷和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)當(dāng)比照“壞壞賬準(zhǔn)備”科目的

50、相相關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理。七、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)從從事再保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收收取但尚未未收到的款款項(xiàng)。1223 應(yīng)收分保保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（再保險(xiǎn)險(xiǎn)分出人）從從事再保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)認(rèn)的應(yīng)收分分保未到期期責(zé)任準(zhǔn)備備金。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照再保險(xiǎn)接接受人和再再保險(xiǎn)合同同進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、應(yīng)收分分保未到期期責(zé)任準(zhǔn)備備金的主要要賬務(wù)處理理（一）在確確認(rèn)非壽險(xiǎn)險(xiǎn)原保險(xiǎn)合合同保費(fèi)收收入的當(dāng)期期，按相關(guān)關(guān)再保險(xiǎn)合合同約定計(jì)計(jì)算確定的的相關(guān)應(yīng)收收分保未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金額額，借記本本科目，貸貸記“提取取未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金”科目。（二）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，調(diào)整原原保險(xiǎn)合同同未

51、到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金余額時(shí)，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的應(yīng)收收分保未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金的調(diào)調(diào)整金額，借借記或貸記記“提取未未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金”科目，貸貸記或借記記本科目。（三）在原原保險(xiǎn)合同同提前解除除而轉(zhuǎn)銷相相關(guān)未到期期責(zé)任準(zhǔn)備備金余額的的當(dāng)期，借借記“提取取未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金”科目，貸貸記本科目目。（四）應(yīng)收收分保未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金的核核銷和轉(zhuǎn)回回，應(yīng)當(dāng)比比照“壞賬賬準(zhǔn)備”科科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)從從事再保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)認(rèn)的應(yīng)收分分保未到期期責(zé)任準(zhǔn)備備金結(jié)余。1224 應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（再保險(xiǎn)險(xiǎn)分出人）從

52、從事再保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向向再保險(xiǎn)接接受人攤回回的保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金，包括未未決賠款準(zhǔn)準(zhǔn)備金、壽壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金。企業(yè)（再保保險(xiǎn)分出人人）也可以以設(shè)置“應(yīng)應(yīng)收分保未未決賠款準(zhǔn)準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分分保壽險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金”、“應(yīng)應(yīng)收分保長(zhǎng)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金”等科科目，分別別核算應(yīng)向向再保險(xiǎn)接接受人攤回回的未決賠賠款準(zhǔn)備金金、壽險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金、長(zhǎng)期健健康險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金類類別和再保保險(xiǎn)接受人人、再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收分分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金的主要賬賬務(wù)處理（一）在提提取原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金的當(dāng)期期，按相關(guān)關(guān)再

53、保險(xiǎn)合合同約定計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)向再保保險(xiǎn)接受人人攤回的保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金額額，借記本本科目，貸貸記“攤回回保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金”科目。（二）在確確定支付賠賠付款項(xiàng)金金額或?qū)嶋H際發(fā)生理賠賠費(fèi)用而沖沖減原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同相應(yīng)應(yīng)未決賠款款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額額的當(dāng)期，按按相關(guān)應(yīng)收收分保保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金的相應(yīng)應(yīng)沖減金額額，借記“攤回保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金”科目目，貸記本本科目。（三）在對(duì)對(duì)原保險(xiǎn)合合同保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金進(jìn)行充足足性測(cè)試補(bǔ)補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金時(shí)，按相相關(guān)再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約定定計(jì)算確定定的應(yīng)收分分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金的相應(yīng)增增加額，借借記本科目目，貸記“攤回保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任

54、準(zhǔn)備備金”科目目。（四）在原原保險(xiǎn)合同同提前解除除而轉(zhuǎn)銷相相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金、長(zhǎng)期健健康險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金余余額的當(dāng)期期，按相關(guān)關(guān)應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金余余額，借記記“攤回保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”科科目，貸記記本科目。（五）應(yīng)收收分保保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金的核銷銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備備”科目的的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理理。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)從從事再保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向向再保險(xiǎn)接接受人攤回回的保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金結(jié)余。1231 其他應(yīng)收收款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)除存出保保證金、拆拆出資金、買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)、應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收收賬款、預(yù)預(yù)付賬款、應(yīng)收股利利、應(yīng)收利利息、應(yīng)收收保戶儲(chǔ)金金

55、、應(yīng)收代代位追償款款、應(yīng)收分分保賬款、應(yīng)收分保保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金、應(yīng)收分分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金、長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款等經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以以外的其他他各種應(yīng)收收、暫付的的款項(xiàng)。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照其他應(yīng)收收款的項(xiàng)目目和對(duì)方單單位（或個(gè)個(gè)人）進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、企業(yè)發(fā)發(fā)生其他各各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科科目；收回回或轉(zhuǎn)銷各各種款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存存款”、“賠付成本本”等科目目，貸記本本科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的其他應(yīng)收收款。1241 壞賬準(zhǔn)備備一、本科目目核算企業(yè)業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)等發(fā)生減減值時(shí)計(jì)提提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的主要要賬務(wù)處

56、理理（一）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，企業(yè)根根據(jù)金融工工具確認(rèn)和和計(jì)量準(zhǔn)則則確定應(yīng)收收款項(xiàng)發(fā)生生減值的，按按應(yīng)計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備備金額，借借記“資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失”科目，貸貸記本科目目。本期應(yīng)應(yīng)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備大大于其賬面面余額的，應(yīng)應(yīng)按其差額額計(jì)提；應(yīng)應(yīng)計(jì)提的金金額小于其其賬面余額額的差額做做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（二）對(duì)于于確實(shí)無法法收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，按按管理權(quán)限限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后作為壞壞賬損失，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收收賬款”、“預(yù)付賬賬款”、“應(yīng)收利息息”、“應(yīng)應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款”等等科目。（三）已確確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷銷的應(yīng)收款款項(xiàng)以后又又收回的，應(yīng)應(yīng)

57、按實(shí)際收收回的金額額，借記“應(yīng)收賬款款”、“預(yù)預(yù)付賬款”、“應(yīng)收收利息”、“應(yīng)收分分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金”、“其其他應(yīng)收款款”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)收款款”等科目目，貸記本本科目；同同時(shí)，借記記“銀行存存款”科目目，貸記“應(yīng)收賬款款”、“預(yù)預(yù)付賬款”、“應(yīng)收收利息”、“應(yīng)收分分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金”、“其其他應(yīng)收款款”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)收款款”等科目目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收收款項(xiàng)以后后又收回的的，企業(yè)也也可以按照照實(shí)際收回回的金額，借借記“銀行行存款”科科目，貸記記本科目。三、本科目目期末貸方方余額，反反映企業(yè)已已計(jì)提但尚尚未轉(zhuǎn)銷的的壞賬準(zhǔn)備備。1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（銀行）辦辦理商業(yè)票票

58、據(jù)的貼現(xiàn)現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)融出資金金等業(yè)務(wù)的的款項(xiàng)。企業(yè)（銀行行）買入的的即期外幣幣票據(jù)，也也通過本科科目核算。企業(yè)（金融融）通過買買入返售方方式辦理的的票據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)，在“買買入返售金金融資產(chǎn)”科目核算算，不在本本科目核算算。二、本科目目應(yīng)當(dāng)按照照貼現(xiàn)類別別和貼現(xiàn)申申請(qǐng)人進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、貼現(xiàn)資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)業(yè)為客戶辦辦理貼現(xiàn)時(shí)時(shí)，按貼現(xiàn)現(xiàn)票面金額額，借記本本科目（貼貼現(xiàn)面面值），按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記“吸收收存款”等等科目，按按其差額，貸貸記本科目目（貼現(xiàn)交易費(fèi)費(fèi)用）。企業(yè)為其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)時(shí)，按按貼現(xiàn)票面面金額，借借記本科目目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)面值值），按實(shí)實(shí)際支付

59、的的金額，貸貸記“存放放中央銀行行款項(xiàng)”等等科目，按按其差額，貸貸記本科目目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)交易易費(fèi)用）。企業(yè)已將轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬實(shí)質(zhì)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給給了對(duì)方的的，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記“存放放中央銀行行款項(xiàng)”等等科目，貸貸記本科目目（貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按按未攤銷的的交易費(fèi)用用，借記本本科目（貼貼現(xiàn)交交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)費(fèi)用），按按其差額，借借記“利息息支出”等等科目。（二）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，應(yīng)按實(shí)實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的的貼現(xiàn)利息息收入的金金額，借記記本科目（貼貼現(xiàn)交交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)費(fèi)用），貸貸記“利息息收入”科科目。實(shí)際利率與與合同約定定的名義利利率差異不不大的，也也可以

60、采用用合同約定定的名義利利率計(jì)算確確定利息收收入。（三）貼現(xiàn)現(xiàn)、其他銀銀行向企業(yè)業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)到期期，收到委委托收款劃劃回的款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，借借記“吸收收存款”等等科目，按按貼現(xiàn)的票票面金額，貸貸記本科目目（貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按按未攤銷的的交易費(fèi)用用，借記本本科目（貼貼現(xiàn)交交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)費(fèi)用），按按其差額，貸貸記“利息息收入”科科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)辦辦理的貼現(xiàn)現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)融出資金金等業(yè)務(wù)的的款項(xiàng)余額額。1301 貸款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（銀行）按按規(guī)定發(fā)放放的各種客客戶貸款，包包括質(zhì)押貸貸款、抵押押貸款、保保證貸款、信用貸款款等。企業(yè)